Кто платит налоги по договору гпх с самозанятым на оказание услуг в 2021 году
Обновлено: 20.05.2024
Когда ТОО или ИП заключает договор ГПХ с физическим лицом на оказание услуг, ответственность за корректный расчет, удержание и своевременную уплату налогов и взносов за физ. лицо несет налоговый агент, то есть организация.
Сегодня мы подробно рассмотрим изменения законодательства 2021 года, которые касаются налогообложения доходов, начисленных физ. лицам по договорам гражданско-правового характера.
Напомним, чем отличается договор ГПХ от трудового договора.
Итак, положения по договорам ГПХ регламентируются исключительно Гражданским кодексом РК и не являются частью сферы трудового законодательства. Трудовые отношения определяются и регламентируются Трудовым кодексом РК и не распространяются на взаимоотношения по договорам ГПХ.
А теперь рассказываем об изменениях в расчетах по договору ГПХ в 2021 году.
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
С 1 января 2021 года исчислять обязательные пенсионные взносы следует по ставке 10 %.
Обратите внимание на то, что льготная ставка в размере 5 %, которая применялась в периоде с 1 июня и до конца 2020 года, не продлена на 2021 год.
Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС)
В соответствии со статьей 28 Закона об ОСМС взносы на медицинское страхование с 1 января 2021 года исчисляются в размере 2% от суммы начисленного дохода по договору ГПХ.
Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
Ставка индивидуального подоходного налога с доходов по договорам ГПХ в 2021 году не изменилась, налог исчисляется по ставке 10 % для резидентов РК и для нерезидентов по ставке 20 % (как и ранее), но изменился порядок определения облагаемой базы. В соответствии с внесенными изменениями Законом от 10.12.2020 года № 382-VI при исчислении индивидуального подоходного налога физическим лицам по доходам по ГПХ предоставляются налоговые вычеты в размере исчисленных сумм пенсионных и медицинских взносов.
При расчете с физическим лицом по договору ГПХ следует учитывать, что суммы пенсионных и медицинских взносов, а также сумма подоходного налога подлежит удержанию, то есть к выдаче полагается сумма оказанных услуг за минусом исчисленных налогов и взносов.
Давайте рассмотрим изменения на примере.
В январе 2021 года с физическим лицом заключен договор ГПХ по услугам на общую сумму 100 000 тенге. Услуга в полной мере оказана в январе 2021 года, акт выполненных работ подписан.
Физическое лицо – исполнитель по договору ГПХ является гражданином РК (не пенсионер, не инвалид), то есть является плательщиком ОПВ и ВОСМС.
Нам надо рассчитать и удержать налоги и взносы по акту выполненных услуг на 100 000 тенге за январь 2021 года по договору ГПХ:
Сумма начисленного дохода физ. лицу – 100 000 тенге;
Сумма ОПВ – 10 000 тенге (100 000 * 10%);
Сумма ВОСМС – 2 000 тенге (100 000 * 2%);
Сумма ИПН – 8 800 тенге ((100 000 – ОПВ 10 000 – ВОСМС 2 000) * 10%);
Расчет налогов и взносов по договору ГПХ в 1С
Для исчисления и удержания налогов, отчислений и взносов с дохода по договору ГПХ в 1С:Бухгалтерия для Казахстана, ред. 3.0 необходимо создать документ Расчет налогов при поступлении активов и услуг.
В поле Вид расчета установить Прочие доходы, облагаемые у источника выплаты из справочника Начисления организации.
Кроме того, вы можете самостоятельно создать новый вид начислений, например, назвав его Доход по договору ГПХ.
Чтобы правильно начислить налоги и корректно отразить данные в бухгалтерском учете и налоговой отчетности, необходимо проверить настройки выбранного начисления.
У данного вида начисления на вкладке Учет в разделе Учет налогообложения для каждого вида налога (взноса, отчисления) должен быть установлен признак Облагается целиком/ Не облагается целиком в соответствии с действующим законодательством.
Если у вас остались вопросы по расчетам по договорам ГПХ в 1С, задайте их менеджеру по телефонам.
Читайте также: