Кто освобождается от уплаты земельного налога в рк
Обновлено: 16.05.2024
Земельный налог уплачивается с участков, принадлежащих гражданам и предприятиям на праве собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. Так как этот платеж отнесен к местным налогам, то определять ставки и дополнительные льготы могут муниципалитеты.
Федеральные льготы по земельному налогу в Ставропольском крае
Льготы федерального уровня по земельному налогу определены в статьях 391 и 395 НК РФ. Согласно ст. 395 НК РФ, полностью освобождаются от земельного налога следующие субъекты:
- учреждения УФСИН в отношении участков, предоставленных для выполнения возложенных на них функций;
- организации в отношении земельных участков, занятых государственными автодорогами общего пользования;
- религиозные организации в отношении участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
- общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 % (за исключением отдельных категорий участков);
- учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов;
- организации народных художественных промыслов в отношении участков, находящихся в местах традиционных промыслов и используемых для производства, реализации изделий народных промыслов;
- граждане, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов в отношении участков, используемых для сохранения и развития образа жизни, хозяйствования и промыслов;
- ряд иных категорий юридических лиц, указанных в ст. 395 НК РФ.
В ст. 391 НК РФ указан перечень собственников или владельцев, которые могут уменьшить налоговую базу при расчете земельного налога на 600 кв. м. площади участка:
- Герои СССР и РФ, полные кавалеры ордена Славы;
- инвалиды I и II групп;
- инвалиды с детства, дети-инвалиды;
- ветераны и инвалиды ВОВ, ветераны и инвалиды боевых действий;
- граждане, имеющие право на меры соц. поддержки по факту воздействия радиации на ЧАЭС, ПО "Маяк", вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
- граждане, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь, ставших инвалидами в результате испытаний, учений, связанных с любыми видами ядерных установок, в том числе оружия и космической техники;
- пенсионеры, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
- граждане, соответствующие условиям для назначения пенсии в соответствии с законодательством на 31 декабря 2018 года;
- лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей.
Воспользоваться таким вычетом можно только в отношении 1 земельного участка. Если у гражданина есть несколько участков, они может сам сделать свой выбор, либо налоговый орган применит наиболее выгодный вариант расчета. Если общая площадь единственного участка для указанных лиц не превышает 600 кв. м. (6 соток), платить налог не придется.
Региональные льготы по земельному налогу в Ставропольском крае
При издании местных нормативных актов о ставках и порядке уплаты земельного налога, муниципальные образования могут вводить собственные льготы. Они не должны носить индивидуального характера, т. е. не могут распространяться только на одного плательщика.
Также ст. 394 НК РФ предусматривает установление дифференцированных ставок для участков разного целевого назначения. Муниципальные власти не могут установить ставку земельного налога более 0,3% от кадастровой стоимости для:
- земель сельскохозяйственного назначения;
- участков под жилфондом и объектами инженерной инфраструктуры, в том числе по землям ИЖС;
- участков, выделенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства;
- земель для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
Для иных категорий участков ставка не может превышать 1,5 % от кадастровой стоимости.
Также муниципальные власти могут вводить льготные ставки по месту расположения участка (например, в центре населенного пункта и на окраине), по категории земель и разрешенным видам пользования. Уточнять такие вопросы нужно в ИФНС по месту нахождения участка либо в муниципальных органах.
Как получить льготы по земельному налогу
Гражданам квитанции на оплату земельного налога присылает ИФНС, о праве на льготу нужно заявить заблаговременно. Для выбора участка, по которому будет предоставлен вычет на 600 кв. м., нужно подать в ИФНС уведомление до 1 ноября налогового периода.
Организации должны подтвердить право на льготу в ежегодной декларации и при подаче авансовых расчетов.
Отдел по надзору за исполнением земельного
природоохранного законодательства прокуратуры края
Прокуратура
Ставропольского края
Прокуратура Ставропольского края
19 ноября 2020, 08:28
Льготы по земельному налогу в Ставропольском крае
Земельный налог уплачивается с участков, принадлежащих гражданам и предприятиям на праве собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. Так как этот платеж отнесен к местным налогам, то определять ставки и дополнительные льготы могут муниципалитеты.
Федеральные льготы по земельному налогу в Ставропольском крае
Льготы федерального уровня по земельному налогу определены в статьях 391 и 395 НК РФ. Согласно ст. 395 НК РФ, полностью освобождаются от земельного налога следующие субъекты:
- учреждения УФСИН в отношении участков, предоставленных для выполнения возложенных на них функций;
- организации в отношении земельных участков, занятых государственными автодорогами общего пользования;
- религиозные организации в отношении участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
- общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 % (за исключением отдельных категорий участков);
- учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов;
- организации народных художественных промыслов в отношении участков, находящихся в местах традиционных промыслов и используемых для производства, реализации изделий народных промыслов;
- граждане, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов в отношении участков, используемых для сохранения и развития образа жизни, хозяйствования и промыслов;
- ряд иных категорий юридических лиц, указанных в ст. 395 НК РФ.
В ст. 391 НК РФ указан перечень собственников или владельцев, которые могут уменьшить налоговую базу при расчете земельного налога на 600 кв. м. площади участка:
- Герои СССР и РФ, полные кавалеры ордена Славы;
- инвалиды I и II групп;
- инвалиды с детства, дети-инвалиды;
- ветераны и инвалиды ВОВ, ветераны и инвалиды боевых действий;
- граждане, имеющие право на меры соц. поддержки по факту воздействия радиации на ЧАЭС, ПО "Маяк", вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
- граждане, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь, ставших инвалидами в результате испытаний, учений, связанных с любыми видами ядерных установок, в том числе оружия и космической техники;
- пенсионеры, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
- граждане, соответствующие условиям для назначения пенсии в соответствии с законодательством на 31 декабря 2018 года;
- лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей.
Воспользоваться таким вычетом можно только в отношении 1 земельного участка. Если у гражданина есть несколько участков, они может сам сделать свой выбор, либо налоговый орган применит наиболее выгодный вариант расчета. Если общая площадь единственного участка для указанных лиц не превышает 600 кв. м. (6 соток), платить налог не придется.
Региональные льготы по земельному налогу в Ставропольском крае
При издании местных нормативных актов о ставках и порядке уплаты земельного налога, муниципальные образования могут вводить собственные льготы. Они не должны носить индивидуального характера, т. е. не могут распространяться только на одного плательщика.
Также ст. 394 НК РФ предусматривает установление дифференцированных ставок для участков разного целевого назначения. Муниципальные власти не могут установить ставку земельного налога более 0,3% от кадастровой стоимости для:
- земель сельскохозяйственного назначения;
- участков под жилфондом и объектами инженерной инфраструктуры, в том числе по землям ИЖС;
- участков, выделенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства;
- земель для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
Для иных категорий участков ставка не может превышать 1,5 % от кадастровой стоимости.
Также муниципальные власти могут вводить льготные ставки по месту расположения участка (например, в центре населенного пункта и на окраине), по категории земель и разрешенным видам пользования. Уточнять такие вопросы нужно в ИФНС по месту нахождения участка либо в муниципальных органах.
Как получить льготы по земельному налогу
Гражданам квитанции на оплату земельного налога присылает ИФНС, о праве на льготу нужно заявить заблаговременно. Для выбора участка, по которому будет предоставлен вычет на 600 кв. м., нужно подать в ИФНС уведомление до 1 ноября налогового периода.
Организации должны подтвердить право на льготу в ежегодной декларации и при подаче авансовых расчетов.
Приближается срок уплаты имущественных налогов за 2020 год — 1 декабря. Налоговая уже рассылает уведомления по трем налогам для физлиц: на имущество, землю и транспорт. У некоторых есть льготы по этим налогам — можно платить меньше или не платить налоги вообще.
Мы собрали 7 категорий налогоплательщиков, у которых есть право на федеральные льготы по налогам на имущество и землю. Если вы нашли себя в списке, проверьте, учла ли ИФНС льготу при расчете налогов.
👵 Пенсионеры и предпенсионеры
Кто именно: пенсионеры, которые получают пенсию по старости, по потере кормильца или за выслугу лет, а также предпенсионеры, которым осталось 5 лет до достижения пенсионного возраста
Льгота по земельному налогу: из кадастровой стоимости одного земельного участка вычитается стоимость 6 соток, налог начисляется на разницу. Если участок меньше 6 соток, налога не будет
Льгота по налогу на имущество: не платят налог за одну квартиру, комнату, дом или гараж любой площади
👪 Многодетные семьи
Кто именно: родители трех и более несовершеннолетних детей
Льгота по земельному налогу: из кадастровой стоимости одного земельного участка вычитается стоимость 6 соток, налог начисляется на разницу. Если участок меньше 6 соток, налога не будет
Льгота по налогу на имущество: из площади жилья дополнительно вычитают несколько квадратных метров за каждого ребенка: по 5 м² из площади квартиры или комнаты, по 7 м² — из площади дома. Налог надо платить только с разницы. Этот вычет — только на один объект каждого вида
🦾 Люди с инвалидностью
Кто именно: люди с инвалидностью с детства или первой и второй группы, дети с инвалидностью
Льгота по земельному налогу: из кадастровой стоимости одного земельного участка вычитается стоимость 6 соток, налог начисляется на разницу. Если участок меньше 6 соток, налога не будет
Льгота по налогу на имущество: не платят налог за одну квартиру, комнату, дом или гараж любой площади
🪖 Военнослужащие
Кто именно: военнослужащие и уволенные со службы с выслугой не менее 20 лет; воевавшие в Афганистане или других странах
Льгота по налогу на имущество: не платят налог за одну квартиру, комнату, дом или гараж любой площади
💥 Пострадавшие от радиации
Льгота по земельному налогу: из кадастровой стоимости одного земельного участка вычитается стоимость 6 соток, налог начисляется на разницу. Если участок меньше 6 соток, налога не будет
Льгота по налогу на имущество: не платят налог за одну квартиру, комнату, дом или гараж любой площади
🎖 Ветераны
Кто именно: герои СССР и РФ, участники ВОВ и других боевых операций по защите СССР, ветераны боевых действий
Льгота по земельному налогу: из кадастровой стоимости одного земельного участка вычитается стоимость 6 соток, налог начисляется на разницу. Если участок меньше 6 соток, налога не будет
Льгота по налогу на имущество: не платят налог за одну квартиру, комнату, дом или гараж любой площади
😎 Региональные льготники
Города федерального значения, региональные и муниципальные власти утверждают дополнительные льготы. В Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе, а также в каждом регионе и муниципалитете список льготников разный и регулярно обновляется.
Проверить информацию о ставках и льготах по имущественным налогам можно на сайте ФНС
💰 Как сэкономить на налогах
Рассказываем в нашей рассылке. Каждый месяц пишем о законах, пенсиях, выплатах, льготах и налогах, чтобы вы могли получить от государства максимум
Что еще почитать, чтобы не переплатить:
Очень полезные статьи
а военные пенсионеры (у кого пенсия по выслуге) имеют льготу?
Ivan, в статье же написано - "уволенные со службы с выслугой не менее 20 лет".
В статье есть "воевавшие в Афганистане или других странах" и "ветераны боевых действий". Это не одно и тоже?
Это капец всему.Если ты живёшь в глубинке где нет интернета, аты преклонного возраста с пенсией минимальной (8700р.),налог заплатить раз в год налог в 980р. за ЗУ нужно потратить 2-3 дня нанять оператора 400р. плюс дорога 800-1000р до центра мфц при этом иметь куар код на вход,а чтоб его иметь нужно электронно записаться,записаться значит нанять, а передэтим завести электронный кошелёк,купить телефон,СИМ карту ,доехать до терминала,завести личный кабинет и т. д. т.п.А прожиточный минимум не учитывает расходы по цифротизации.Остаётся плюнуть и согласиться когда налог с тебя сдирают через приставов накрутив при этом пени,штраф, помноженное на 7% пошлины судебных приставов.В итоге налог составляет 1932р.которые снимают с пенсии и ничего ты с этим не сделаешь,по судам себе дороже.Пробовал эту ситуацию обрисовать ФНС.Ответ-обращайтесь к путину.Что за козлячая жизнь пошла? Не лучше ли обратиться к Байдану?А льготы так вообще заебёшься оформлять.
На сегодняшний день экономическая ситуация остается непростой. Поэтому указом президента Республики Казахстан приняты меры по ее стабилизации. В соответствии с ними правительство подготовило ряд постановлений, среди которых и отмена налогов с заработной платы.
Кто не платит налоги с ФОТ с 1 апреля?
- индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты;
- индивидуального подоходного налога, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой;
- социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя.
Коэффициент применяется в отношении следующих налогоплательщиков и их работников:
- лиц, занимающихся частной практикой, и субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к настоящему постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года;
- субъектов крупного предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 2 к настоящему постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 июля 2020 года.
Льготы по НДС и налог на имущество
- по взлетно-посадочным полосам на аэродромах и терминалам аэропортов;
- для лиц, занимающихся частной практикой.
3. Для налогоплательщиков-резидентов Республики Казахстан, занимающихся деятельностью воздушного пассажирского транспорта, предоставить до 1 января 2021 года отсрочку по уплате исчисленного налога на добавленную стоимость за нерезидента по техническому обслуживанию и юридическому сопровождению сделок лизинга воздушных судов.
Обратите внимание! Сумму исчисленного налога на добавленную стоимость за нерезидента налогоплательщики относят в зачет в том налоговом периоде, в котором такое приобретение работ, услуг от нерезидента признано облагаемым оборотом при условии, что сумма исчисленного налога на добавленную стоимость уплачена в бюджет до 1 января 2021 года.
Срок сдачи налоговой отчетности в 2020 году
5. Перенести срок представления форм налоговой отчетности по обязательствам 2019 года с 31 марта 2020 года на 31 мая 2020 года.
Соответственно продлены сроки отчетности за 2019 год по следующим формам:
- декларация по корпоративному подоходному налогу (формы 100.00, 110.00, 150.00, 180.00);
- декларация по индивидуальному подоходному налогу (формы 220.00, 240.00);
- декларация по индивидуальному подоходному налогу и имуществу (форма 230.00);
- декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (форма 700.00);
- реестр договоров аренды (пользования) (форма 871.00);
- декларация по специальному налоговому режиму с использованием фиксированного вычета (форма 912.00);
- декларация для плательщиков единого земельного налога (форма 920.00).
Правительство установило виды деятельности, освобожденные от соцналога, соцотчислений, ОПВ, ОСМС, НДС за нерезидента
Кто освобождается от уплаты налогов?
Приложение 1. Перечень видов деятельности
Виды деятельности
Розничная торговля автомобилями и легкими автотранспортными средствами в торговых объектах с
торговой площадью менее 2000 кв.м.
Розничная торговля автомобилями и легкими
автотранспортными средствами в торговых объектах с
торговой площадью более 2000 кв.м. (2000 кв.м и выше)
Техническое обслуживание и ремонт автомобилей
Розничная торговля автомобильными деталями, узлами и
принадлежностями в торговых объектах с торговой
площадью менее 2000 кв.м.
Розничная торговля автомобильными деталями, узлами и
принадлежностями в торговых объектах с торговой
площадью более 2000 кв.м. (2000 кв.м. и выше)
Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и
мотоциклами (за исключением аптек и розничной торговли
продуктами питания, напитками и табачными изделиями)
Деятельность грузового автомобильного транспорта и
предоставление услуг по переезду
Деятельность воздушного пассажирского транспорта
Предоставление услуг гостиницами и аналогичными
местами для проживания
Деятельность ресторанов и предоставление услуг по
доставке продуктов питания
Издание программного обеспечения
Деятельность по показу кинофильмов
Деятельность в области компьютерного программирования
Аренда и управление собственной или арендуемой
недвижимостью (торговые сети и стационарные торговые
объекты, аренда и управление собственной недвижимостью,
предоставление коммерческих помещений в аренду
(торгово-развлекательные центры, торговые объекты), за
исключением аптек и розничной торговли продуктами
питания, напитками и табачными изделиями)
Деятельность в области права (юридические консультанты,
лица, занимающиеся частной практикой: нотариусы,
адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы, в том
числе в случае отсутствия работников по возникшим
обязательствам за себя)
Консультирование по вопросам коммерческой деятельности
и прочее консультирование по вопросам управления
Деятельность санитарно-эпидемиологических организаций
Деятельность туристских агентств и операторов
Дошкольное образование (частное дошкольное
Начальное образование (частные школы, за исключением
Среднее образование (частные школы, за исключением
Деятельность больничных организаций (частные
Деятельность санаторно–курортных организаций
Деятельность в области врачебной практики и стоматологии
Деятельность концертных и театральных залов
Стирка и химическая чистка текстильных и меховых
Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты
Приложение 2. Перечень видов деятельности
Виды деятельности
Розничная торговля автомобилями и легкими
автотранспортными средствами в торговых объектах с торговой
площадью менее 2000 кв.м.
Розничная торговля автомобилями и легкими
автотранспортными средствами в торговых объектах с торговой
площадью менее 2000 кв.м.
Розничная торговля автомобилями и легкими
автотранспортными средствами в торговых объектах с торговой
площадью более 2000 кв.м. (2000 кв.м и выше)
Техническое обслуживание и ремонт автомобилей, за
исключением произведенных станциями технического
обслуживания, находящимися на придорожной полосе
Розничная торговля автомобильными деталями, узлами и
принадлежностями в торговых объектах с торговой площадью
Розничная торговля автомобильными деталями, узлами и
принадлежностями в торговых объектах с торговой площадью
более 2000 кв.м. (2000 кв.м. и выше)
Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и
мотоциклами (крупные торговые сети и стационарные торговые
объекты, прочая розничная торговля в неспециализированных
магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой
площадью больше 2000 кв. метров, за исключением аптек и
розничной торговли продуктами питания, напитками и
Деятельность воздушного пассажирского транспорта
Предоставление услуг гостиницами и аналогичными местами
Деятельность ресторанов и предоставление услуг по доставке
Аренда и управление собственной или арендуемой
недвижимостью (торговые сети и стационарные торговые
объекты, аренда и управление собственной недвижимостью,
предоставление коммерческих помещений в аренду
(торгово-развлекательные центры, торговые объекты), за
исключением аптек и розничной торговли продуктами питания,
напитками и табачными изделиями)
Важно! Для клиентов нашей компании настройки в 1С по вышеуказанным изменениям производятся бесплатно. Выбирайте обслуживающую компанию и пользуйтесь услугами Линии консультации бесплатно.
Сталкиваясь с земельным налогом, важно понимать его сущность и основные характеристики: кто и как должен платить земельный налог, по каким объектам, есть ли исключения из налогообложения и соответствующие льготы. В данной статье мы ответим на эти и другие вопросы, разобрав элементы земельного налога подробнее.
Напомним перед этим, что земельный налог является местным налогом, то есть общие положения закреплены в Главе 31 НК РФ, а установление налога и его подробное регулирование (ставки, льготы) осуществляются уже на местном уровне нормативными правовыми актами муниципальных образований. Что касается городов федерального значения, то земельный налог регулируется законами этих субъектов.
Налогоплательщики
Согласно статье 388 НК РФ земельный налог обязаны платить физические и юридические лица, которые обладают земельными участками:
на праве собственности;
на праве бессрочного пользования;
на праве пожизненного наследуемого владения.
Если же земельный участок передан как вклад в паевой инвестиционный фонд (ПИФ), то плательщиком налога является управляющая компания.
Важно отметить, что статус плательщика земельного налога взаимосвязан с принципом государственной регистрации прав на земельные участки и определяется моментом внесения соответствующей записи о праве на земельный участок в ЕГРН, а не фактическим использованием земельного участка или другими юридическими фактами.
Из этого правила есть несколько исключений, на которые в свое время обратил внимание ВАС РФ в Постановлении Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54:
если имеет место универсальное правопреемство, то есть наследование и реорганизация юридического лица (кроме выделения, ведь здесь создается новое юридическое лица без ликвидации прежнего), обязанность уплатить земельный налог возникает с момента открытия наследства (статья 396 НК РФ) или внесения соответствующий записи в ЕГРЮЛ о реорганизации.
Кто же не должен платить земельный налог
Законодатель специально перечислил тех, кто не платит земельный налог. К ним относятся:
-
физические лица и организации, владеющие земельным участком на праве безвозмездного пользования;
физические лица и организации, владеющие земельным участком по договору аренды.
Объект налогообложения
Согласно статье 389 НК РФ земельным налогом облагаются земельные участки, что расположены в границах муниципальных образованиях, а также городов федерального значения.
Таким образом, земельный участок должен соответствовать некоторым условиям:
располагаться на территории, где введен земельный налог;
не быть исключенным из налогообложения земельным участком.
Если же о первых пунктах мы говорили ранее, то последний еще не рассматривали. Он является не менее важным, так как не каждый земельный участок облагается земельным налогом.
Исключенные из налогообложения земельные участки
изъятые из оборота земельные участки (в границах национальных парков, под объектами ФСБ и т.д.);
земельные участки, под особо ценными объектами культурного наследия объектами из Списка всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
земельные участки категории лесного фонда;
земельные участки под государственными водными объектами (земли водного фонда);
земельные участки из состава общего имущества многоквартирного дома.
Налогооблагаемая база
Налоговая база, то есть стоимостная (количественная и качественная) оценка земельного участка для целей налогообложения, выражается в кадастровой стоимости. Именно ее берут в основу определения размера земельного налога.
Кадастровая стоимость устанавливается в результате проведения государственной кадастровой оценки и внесения соответствующих данных в ЕГРН. Однако здесь все не так просто: количество исков об оспаривании результатов оценки, согласно информации Росреестра, с каждым годом увеличивается и в 2019 году составило 22 737.
Более подробно кадастровую стоимость, порядок её определения и снижения мы разберем в следующих статьях.
Налоговые ставки
Статья 394 НК РФ предусматривает, что конкретные ставки земельного налога устанавливаются представительными органами муниципальных образований. Ставки земельного налога могут дифференцироваться в зависимости от категории и разрешенного использования. но в следующих пределах, установленных Налоговым кодексом РФ:
0,3% для земельных участков сельскохозяйственного назначения, жилищного фонда, ЛПХ, садоводства, огородничества или животноводства, дачного хозяйства, а также для ограниченных в обороте земельных участков (то есть находящихся в государственной или муниципальной собственности), предоставленных в целях обеспечения обороны и безопасности.
На последнее особое внимание обращали Конституционный Суд Российской Федерации, Верховный Арбитражный Суд Российской Федерации и Минфин России - реквизиты решений можете посмотреть в списке документов ниже. А подробнее мы на этом остановимся, когда в следующих статьях будем разбирать кейсы по снижению земельного налога.
В большинстве случаев в муниципальных образованиях действуют максимальные ставки, но имеются обратные примеры, когда ставка земельного налога понижена по сравнению с упомянутыми в федеральном законодательстве. Так, 0,1 % в отношении земельных участков ЛПХ и жилищного фонда в Белоглинском районе Краснодарского края или 0,01 % в отношении земельных участков учреждений образования, здравоохранения, физической культуры и спорта в Еловском районе Пермского края.
Узнать, какие ставки земельного налога действуют в субъектах Российской Федерации, Вы можете на сайте ФНС России или в нашем специальном реестре.
Налоговые льготы
Налоговые льготы по земельному налогу закреплены в виде освобождения от уплаты налога и уменьшения его размера.
На федеральном уровне согласно статье 395 НК РФ от обязанности платить земельный налог освобождены:
общественные организации инвалидов;
общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока России;
резиденты особой экономической зоны;
участники свободной экономической зоны;
управляющие компании инновационного центра Сколково;
фонды инновационных научных центров.
Как правило подобное освобождение распространяется на те земельные участки, что субъекты непосредственно используют в своей деятельности.
Помимо этого, с 2017 года возможно уменьшение размера земельного налога (налоговый вычет) благодаря уменьшению налогооблагаемой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв.м, то есть в случае с земельным участком в 600 кв.м. налогооблагаемая база может стать нулевой и фактически освободить от уплаты налога. Однако уменьшение размера земельного налога (налоговый вычет) возможно только социальном незащищенным слоям населения: пенсионерам, инвалидам, ветераном Великой Отечественной войны и некоторым другим.
Дополнительные льготы устанавливаются на региональном и местном уровнях.
На местном уровне как правило от уплаты земельного налога фактически освобождаются органы местного самоуправления и муниципальные учреждения, социально незащищенные слои населения, однако имеются муниципальные образования, в которых дополнительные льготы не устанавливаются – в Некрассовском районе Ярославской области, Читинском районе Забайкальского края.
Санитарно-эпидемиологическая ситуация в связи с пандемией коронавируса в 2020 года внесла свои коррективы в администрирование земельного налога. Так, срок уплаты авансовых платежей продлен до 30.10.2020 и 30.12.2020 за первый и второй кварталы соответственно при определенных условиях:
-
организация входит в единый перечень субъектов малого и среднего бизнеса;
организация включена в перечень социально ориентированных некоммерческих организаций, что получают поддержку во время действия ограничений из-за коронавируса, если в муниципальном образовании предусмотрены авансовые платежи по земельному налогу.
Следите за нашими публикациями в этом блоге или на сайте нашей компании: mitsan.pro
[1] Пепеляев С.Г., Попов П.А., Хачатрян Н.Р., Ивлиева М.Ф. Правовые основы поимущественного налогообложения. М., 2016. С. 104, 105.
[2] Основы законодательства СССР и союзных республик о земле от 28 февраля 1990 г. № 1251-1
[3] Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54, Письмо Минфина России от 21.01.2020 № 03-05-06-02/3068
[4] Письмо Минфина России от 21.06.2018 № 03-05-05-02/42312
[7] Определение ВАС РФ от 25.11.2013 № ВАС-16014/13 по делу N А51-23181/2012
[8] Письмо Минфина России от 11.12.2013 № 03-05-05-02/54346
Читайте также: