Комиссия по легализации налоговой

Обновлено: 14.06.2024

ФНС России утвердила новый порядок проведения заседания комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам. Как себя вести? К чему приготовиться? Отвечаем на эти вопросы в нашем обзоре.

Новый регламент

С 25 июля 2017 года налоговые комиссии по легализации занимаются мониторингом базы по НДФЛ и страховым взносам на основе нового порядка. Он закреплён письмом ФНС России № ЕД-4-15/14490. Одновременно перестал действовать прежний регламент. Он был утверждён письмом ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722.

Основной принцип такой: деятельность каждого интересующего комиссию по легализации налоговой базы лица рассматривают отдельно.

Все вопросы комиссии по легализации в адрес должностного лица (представителя) компании (ИП, физлица), который пришёл на заседание, должны касаться обнаруженных проверяющими фактов и несоответствий. В связи с этим будет предложено:

дать пояснения;
уточнить, что организация предпринимает и/или планирует предпринять для улучшения показателей своей финансово-хозяйственной деятельности и недопущения нарушения налогового законодательства.

Также напомним, что комиссии по легализации базы с 2017 года занимаются и мониторингом базы по страховым взносам. Это связано с изменениями в законодательстве с 01.01.2017.

Протокол

Все обстоятельства заседаний фиксируют протоколы комиссий по легализации. Это и рекомендации, и сроки устранения нарушений и искажений в учёте и отчётности.

Ведёт и оформляет этот документ секретарь комиссии.

В конце протокол подписывают председатель и секретарь комиссии. Его обязаны предъявить плательщику для изучения. При желании можно затребовать его копию.

Неявка

Когда представитель компании не пришёл на заседание налоговой комиссии по легализации баз по уважительному поводу, мероприятие могут перенести. Здесь обратим внимание на 2 нюанса:

перечень уважительных причин ФНС не закрепила (т. е. будет решаться на месте);
перенести заседание в этом случае – право, а не обязанность комиссии.

Кроме того, отсутствие плательщика или налогового агента на заседании обязательно отражают в протоколе.

При неявке на заседание комиссии без уважительной причины и при надлежащем уведомлении будет обязательно (!) наказание по ст. 19.4 КоАП РФ. Это штраф до 4000 рублей.

Когда всё плохо

Когда плательщик или налоговый агент без уважительной причины не пришел на заседание комиссии и вдобавок его отчетность не говорит об улучшении финансового состояния, будет поставлен вопрос:

Цивилизованный рынок возможен в условиях честных деловых отношений в системе работодатель – сотрудник и прозрачности финансовых операций каждого участника рынка. Чтобы вывести из тени наличность, обеспечить наемных работников предусмотренной законодательством заработной платой и вернуть деятельность предприятий (организаций) в рамки правил рыночной экономики, необходим контроль и финансовые проверки.

Для чего нужна комиссия по легализации

Деятельность созданной ФНС Комиссии по легализации объектов налогообложения направлена на:

выявление необоснованности заявленных предприятиями убытков, с целью скрыть истинный доход;
выявление нарушений и причин по выплате сотрудникам заработной платы ниже предусмотренного законом минимума;
выплаты, неучтенной в декларации, зарплаты;
выявление организаций официально не оформляющих работников в штат;
определение причин несвоевременной выплаты налогов или отклонение от них;
задержка выплат страховых взносов.

Качественный контроль налоговой не может состояться без проверок. Большое количество жалоб от наемных работников о несвоевременной выплате зарплаты, о несоблюдении закона РФ относительно сотрудников, вынуждает более строго проверять финансовую отчетность организаций и их деятельность.

Что такое камеральная и выездная налоговая проверка и в каком порядке они проводятся вы можете узнать тут.

ФНС прослеживает суммы и своевременность налоговых и страховых выплат. Это позволяет выделить в группу объекты, не в полной мере или несвоевременно уплачивающие налоги.

Предполагается, что работа комиссий в каждом регионе, городе приведут к снижению количества населения пребывающего за чертой бедности. Рабский труд, который в реальности существует повсеместно в России пресекается благодаря работе комиссии.

В масштабах государства такая программа не может осуществиться в одночасье, но цивилизованные отношения в сфере производства, рынка, услуг будут встречаться намного чаще.

Практический разбор правил подготовки и представления пояснений на комиссию по легализации НДС – в этом видео:

Какие цели возложены на комиссию

Цель Комиссии по легализации – увеличение налоговых поступлений, контроль выплат организацией заработной платы сотрудникам, своевременная полнообъемная выплата страховых взносов. Ликвидация организаций, не способных полноценно выполнять свою задачу на рынке.

Комиссия по легализации работает в следующем порядке:

Выявление недобросовестного налогоплательщика. Первым и основным признаком является отчетность с минусовым сальдо несколько раз подряд. Сигнал о выплате черной зарплаты. Не соответствующая здравому смыслу отчетность (высокая оборачиваемость средств на фоне постоянных убытков).
Получение информации о недобросовестном налогоплательщике. Информаторами могут послужить абсолютно любые источники и их совокупность. Таким образом происходит отбор группы, подлежащей проверке.
Проводится сбор материала, анализ финансовой и другой отчетности, мониторинг деятельности объекта по НДФЛ, заработной плате, проверка баланса, страховых и налоговых выплат, оценка рисков.
На основании всей проделанной работы Комиссия вызывает на слушание налогоплательщика.
По итогам заседания составляется протокол, который подписывает и рассматриваемый объект. Копия протокола может быть вручена плательщику по его требованию.

В Письме ФНС РФ от 25.07 2017 года можно подробно прочесть, что входит в риски для плательщика, как они оцениваются.

Виды комиссий по легализации объектов налогообложения

Существую комиссии нескольких уровней:

межведомственные (при администрациях и муниципалитетах);
при управлениях ФНС субъектов РФ;
в инспекциях ФНС РФ.

Что делают члены комиссии при вызове плательщика на слушание

После того как осуществляется отбор группы плательщиков, которая будет приглашена на слушание, проводится изучение собранной информации, анализ и выводы по сложившейся ситуации.

Если плательщиком исправлены допущенные нарушения, то слушание носит корректирующий, разъяснительный и рекомендательный характер. В случае, если нарушитель самостоятельно не исправил допущенные ошибки, то назначается дополнительное слушание и рассматривается возможность выездной проверки.

Как информируют налогоплательщика о предстоящем заседании

Плательщик, деятельность которого вызывает обоснованное подозрение или выявлен подтвержденный факт нарушений, приглашается на заседание Комиссии письмом-приглашением. В тексте должны быть указаны точное место, время заседания.

До этого приглашения высылается уведомление, в котором указаны факты, подлежащие самостоятельному исправлению:

анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности;
причины убытков;
низкий налоговая нагрузка;
высокий УВ вычетов НДС;
вопросы по заработной плате;
исправление искажений в отчетности.

Что делать и говорить, если вызвали на слушание

Плательщик, в собственных интересах, обязательно должен посетить слушание. Игнорирование такой серьезной организации, как налоговая служба, не разумно.

Перед походом на слушание важно подготовиться. Большинство руководителей среднего и малого бизнеса практически ничего не понимают в финансовой отчетности своего предприятия. Хуже всего, что и штатный бухгалтера (если они есть) тоже не ориентируются в таком отчете, например, как баланс.

Как проводится заседание комиссии?

Практика показывает, что руководители заказывают отчетные документы бухгалтеру, который принимает такие заказы от нескольких организаций. Следовательно, важно самому разобраться и пополнить свой словарный запас необходимыми терминами.

На слушании нужно заполнять своеобразные анкеты, в которые вписываются ответы на следующие вопросы:

основные средства предприятия;
величина средств на расчетном счете. Если факт нарушений доказан и имеет серьезную подоплеку, то эта информация может быт затребована ФНС с самого банка;
основные дебиторы и кредиторы организации;
структура доходов и расходов;
персонал – количество, виды документов, на основании которых приняты на работу (трудовой договор, контракт).

На слушании необходимо отвечать на вопросы членов комиссии. Если обвинения обоснованы, то отрицать их нет смысла. Лучше заверить комиссию в том, что ошибки в процессе исправления. Но и усугублять свое положение дополнительными признаниями не стоит. Каждая новая информация приближает к выездной проверке и аудиту.

Как не попасть в список комиссии

Самый простой способ не пересекаться с комиссией и слушаниями – быть добросовестным плательщиком и соблюдать закон РФ. Проблема российского рынка сейчас заключается в том, что образование более 50% предпринимателей далеко от экономики и финансов и других сопряженных сфер.

Предпринимательской деятельностью занимаются многие, но реальную пользу и прибыль приносят 2/3 российских фирм. Если каждый организатор фирмы подсчитает по всем правилам бухгалтерии свои прибыли и убытки, оборот и затраты на заработную плату, то страна окажется самой безработной в мире.

Задача ФНС России состоит в том, чтобы в стране вели свою деятельность только те предприятия, которые полезны в регионах, могут создавать рабочие места, обеспечивающие хотя бы прожиточный минимум населению, являются основной поддержкой государства, как это и предусмотрено в цивилизованной рыночной экономике.

В России же сейчас, в основном покупают, продают и снова покупают, чтобы продать. На фоне этого важно вовремя переориентироваться, повышать свое образование в области стратегического менеджмента и реорганизовывать свои предприятия в истинно доходные и перспективные.

Чтобы не попасть на слушание комиссии и выделить себе время на выбор направления развития важно учесть, что первичная информация в ФНС поступает из отчетов по налогам:

если налоговая нагрузка ниже 1%;
низкая налоговая нагрузка по НДС;
заявленные налоговые убытки по финансово-хозяйственной деятельности;
зарплата, ниже установленной в регионе по виду экономической деятельности. Здесь вы можете узнать, что такое прожиточный минимум и минимальная заработная плата в России;
НДФЛ ниже чем в предыдущий период на 10% и более;
задолженности по НДФЛ;
задолженности по страховым выплатам.

Если ваше предприятие – банкрот или ликвидируется, приглашение на слушание комиссии неизбежно.

Причины вызова на заседание комиссии по легализации.

Защита собственных интересов и советы юристов

Основной правовой базой является НК РФ. Если вы не уверены в своей компетенции или ожидаете подвохов, то следует обратиться за помощью к опытному юристу и прибыть на слушание с ним. Предварительно важно обсудить проблемы с бухгалтером и финансовым директором. Итогом обсуждения должны стать меры и стратегии по минимизации рисков.

Стоит учесть, что состав комиссии предполагает присутствие специалистов, разбирающихся в вопросе. Если проблема достаточно сложная, то могут присутствовать и представители ПФ РФ, и правоохранительных органов. Каждая проверяющая организация, у которой возникают вопросы к ответчику, направляет в комиссию своего сотрудника.

В составе комиссии могут быть представители:

ФНС;
ФМС;
Росфинмониторинга;
ПФ РФ;
МВД и прокуратуры (в случае снятия с расчетного счета суммы, превышающей обычные операции);
Государственной инспекции по труду.

Особенно часто в комиссии работают представители инспекции по труду. Эта организация наиболее тесно связана с налоговой службой.

Защита собственных интересов – важный момент. Главное – не допустить выездной проверки. В связи с этим любые вопросы, которые не относятся к рассматриваемому делу и временному периоду необходимо прямо отсекать, указывая на это спросившему.

Предварительно изучите Письмо ФНС РФ от 25.07 2017 года. Там даны разъяснения по страховым рискам. Уточните, предусмотрена ли аудиозапись. Об этом факте не расскажут сами.

Прочтите протокол очень внимательно, чтобы не подписать то, о чем вы не говорили. Деловой стиль документации нередко искажает смысл сказанного. Потребуйте копию протокола. Он должен быть и у вас.

Конкретные обещания по исполнению обязательств давать не стоит. Вслед за этим будет назначено новое слушание для проверки сделанного. Например, если руководитель обещает расширить производство и выйти на новый уровень, или увеличить чистую прибыль.

За уклонение от посещения слушания комиссии по легализации объектов налогообложения, предусмотрены санкции в размере 2000-4000 рублей. Уважительная причина, по которой приглашенный не явился, обязательно должна быть подкреплена подтверждающими документами. Но и в этом случае причина должна быть веской.

Итак, чтобы самому определить попадает ли организация в списки, проанализируйте состояние вашей финансово-хозяйственной деятельности.

Работа комиссии по легализации объектов налогообложения направлена, в первую очередь, на плательщиков у которых имеются не перечисленные выплаты и взносы, сумма взносов не соответствует количеству персонала (за 2017 год, по НДФЛ-6), сотрудников стало намного меньше за короткий срок, смена тарифов страховых платежей.

Кроме этого, любая сторонняя информация от иностранных резидентов, от третьих лиц о скрытых поступлениях и доходах будут являться причиной назначения слушания.

Чем будут заниматься бывшие комиссии по легализации налоговой базы вы можете узнать тут:

Налоговые инспекции очень любят различные мероприятия по предкошмариванию налогоплательщиков.

Предкошмаривание — процедура, проводимая налоговым органом в случае, если нет оснований кошмарить (нет налоговых разрывов, нет претензий по камеральным налоговым проверкам, нет результатов предпроверочного анализа достаточных, для открытия выездной налоговой проверки).

О том, как отвечать и как реагировать на околозаконные и квазиправовые требования налоговых органов были материалы:

В описываемом случае, налоговый орган заинтересовался расходованием подотчетных денежных средств.

Долго, скучно, неинтересно.

Сам термин действительно внушает опасение, т.к. приглашение на такую комиссию несет риски для налогоплательщика.

Ведь пригласили — значит есть потребность в легализации. Потребность, о которой не знает налогоплательщик, но осведомлена комиссия.

Нагоняем жути дальше.

Повестка дня комиссии (дословно, исключено только наименование и ИНН налогоплательщика):

— предоставить документы, подтверждающие расходование наличных денежных средств.
— уточнить налоговые обязательства по расчету сумм НДФЛ Т.е. без выставления требования налогового органа. Все, абсолютно все — добровольно, на паритетных началах.

А значит — никакой ответственности налогового органа, ведь все, что делает налогоплательщик, он делает по своей собственной инициативе.

К сожалению, дело ко мне попало уже после комиссии и после того, как часть документов, вне проверочных мероприятий, без выставления требования налогового органа, была отвезена в инспекцию.

Были оформлены и представлены необходимые пояснения.

Есть претензии — предъявляйте по нормам НК РФ. Нет претензий — оставьте в покое.

Резюме:

В настоящее время создан информационный фон, согласно которому, налогоплательщик не имеет никаких прав, тогда как инспекции позволено все.

В погоне за новостными дайджестами, налогоплательщики перестали даже открывать базовые нормативно-правовые документы.

Судебная практика уже давно не в пользу налоговых органов, которые в виду деградации досудебного урегулирования налоговых споров, разучились писать нормальные акты налоговых проверок, проводить проверочные мероприятия, результаты которых устоят в суде.

Так зачем резать себя добровольно, как барашка или, того хуже, становится участником коррупционного преступления?

Документы

Вы можете получить доступ к документам оформив подписку на PRO-аккаунт или приобрести индивидуальный доступ к нужному документу. Документы, к которым можно приобрести индивидуальный доступ помечены знаком " "

1.	Протокол заседания комисии по легализации налоговой базы (обезличенный)	561.4 KB	9
2.	Пояснение налогоплательщика (обезличенные)	105.5 KB	11

Автор публикации

Банкротство "под ключ" - 11 лет успешной практики по всей России. Cписание или взыскание долгов, cвой арбитражный управляющий, сильная команда. Разрешение споров с участием ФНС, защита от субсидиарки

Ваши голоса очень важны и позволяют выявлять действительно полезные материалы, интересные широкому кругу профессионалов. При этом бесполезные или откровенно рекламные тексты будут скрываться от посетителей и поисковых систем (Яндекс, Google и т.п.).

Поделитесь публикацией в соц.сетях, пригласите друзей и коллег к дискуссии

Уважаемый Иван Николаевич, да, для объективности стоит отметить, что коммерсанты в 95% случаев провоцируют и поощряют такой подход

Уважаемый Александр Алексеевич, менталитет современного налогоплательщика сводит его стремлению как можно быстрее разрешить возникшую претензию налогового органа, чтобы его оставили в покое.

По закону дольше, согласен, но зато какой эффект! Потратили около трех месяцев с одним предприятием на запросы и допросы. По запросам — отписался, с директором, бухгалтером и с каждым учредителем (!) сходил на допрос, всех посадил на ст. 51 Конституции РФ. В общем, не дали ни одного документа. Итог — третий год никто не звонит и не пишет.

Уважаемый Владимир Борисович, да, да, да.

Уважаемый Александр Алексеевич, кошмаривание и закошмаривание бизнеса идёт и как кто-то правильно заметил, как только Путин произносит перестать кошмарить бизнес, так сразу увеличивается его кошмаривание и закошмаривание!

К бабушке не ходи, пока не поменяем Вову, бизнес грабить будут все. Но, тем не менее, как В правильно подмечаете, защищаться надо!

Уважаемый Евгений Алексеевич, спасает тотальная деградация грабителей. Те, кто защищается, вынуждены эволюционировать и развиваться. А для Вовы… Тут новый Владимир Ильич нужен. Как никак представитель международного банковского капитала — это большая сила.

Уважаемый Александр Алексеевич, спасибо за публикацию. Коллаборационизм бизнеса понятен и имеет логическое объяснение. А вот откуда эта болезнь у простого народа — загадка.

взаимоотношений с контрагентами,
заявленных в отчетности убытков,
размера зарплаты сотрудников и т.п.

В целом проверяющих могут заинтересовать страховые взносы и три налога: на прибыль, на доходы физлиц и на добавленную стоимость.

Комиссии повышают эффективность

Удивительно (или не очень), но в НК РФ о работе комиссий по легализации налоговой базы нет ни слова. В работе инспекторы руководствуются лишь упомянутым Письмом ФНС России. И как видим, это не мешает им вызывать на комиссии по легализации налоговой базы все больше организаций. Так, в прошлом году данный орган побил рекорды по количеству заседаний и приглашенных юрлиц. Об этом говорит статистика региональных управлений налоговиков.

Схема. Количество компаний (в среднем в месяц), посетивших комиссию по легализации налоговой базы в Пермском крае

Кого вызывают

Получить приглашение на комиссию может любая компания. И совсем не обязательно, что на заседании налоговики потребуют доплатить налоги или взносы. Возможно, инспекторы просто предупредят представителей организации о рисках работы с одним из контрагентов (см., например, решение Арбитражного суда Красноярского края от 24.05.2019 по делу № А33-3112/2019).

есть недоимка по НДФЛ или взносам;
отчисления по НДФЛ за год уменьшились на 10%;
отчисления по взносам за год снизились, но количество работников не изменилось;
количество работников за год уменьшилось на 30%;
зарплата ниже.

Вы видите 20% этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!