Код водопользования в декларации по водному налогу 2020

Обновлено: 30.04.2024

В нашем обзоре – самое важное, что необходимо знать про декларацию по водному налогу в 2017 году: форма, когда её сдавать, пример и правила заполнения, и др.

Кто сдаёт

Согласно общему правилу декларацию по водному налогу обязаны заполнять и сдавать те предприятия и коммерсанты, которых закон признаёт пользователями определенных водных ресурсов на основании полученной лицензии (ст. 333.8 НК РФ).

Вот, кто сдает декларацию по водному налогу:

при взятии воды из поверхностных и подземных водных объектов;
при заборе морских вод;
при использовании определенной надводной акватории;
в случае использования акватории поверхностных морских вод;
предприятия гидроэнергетики;
организации, занимающиеся сплавом дерева.

Бланк

Действующий в 2017 году бланк налоговой декларации по водному налогу утвержден приказом ФНС России от 09 ноября 2015 года № ММВ-7-3/497. Её форма по КНД – 1151072.

Эту форму декларации применяют с отчетности за I квартал 2016 года.

Действующий бланк декларации по водному налогу в 2017 году включает следующие части:

титульный лист;
данные о физлице (не ИП);
Раздел № 1 – размер налога к отчислению в бюджет;
Раздел № 2 – расчет налоговой базы и величины налога.

Заметим, что у второго раздела есть 2 подраздела:

2.1 – расчет базы и величины водного налога при взятии воды из водного объекта;
2.2 – расчет базы и размера водного налога при использовании объекта (без забора воды).

С нашего сайта скачать бесплатно декларацию по водному налогу за 2017 год можно по следующей прямой ссылке:

Упомянутым приказом Налоговой службы России № ММВ-7-3/497 также закреплён электронный формат налоговой декларации по водному налогу за 2017 год.

Когда сдавать

Надо отметить, что срок сдачи декларации по водному налогу полностью совпадает со сроком его перечисления в казну (п. 1 ст. 333.15 НК РФ). А именно: предприятия и предприниматели сдают её поквартально: не позже 20-го числа месяца, который идёт за соответствующим кварталом. То есть в 2017 году крайний день попадает на:

20 апреля;
20 июля;
20 октября;
22 января 2018 года (перенос с субботы – 20.01).

Таким образом, налоговый период по рассматриваемому федеральному налогу – это квартал. А сдают декларацию и уплачивают сам налог – по месту расположения водного объекта.

Правила заполнения

Общий порядок заполнения декларации по водному налогу регламентирует тот же документ, которым закреплен бланк этого отчёта – приказ ФНС России от 09 ноября 2015 года № ММВ-7-3/497.

В случае заполнения декларации по водному налогу не лишним будет сопоставлять свои действия с контрольными соотношениями для отчетности по данному налогу. Они зафиксированы в письме Налоговой службы России от 07 сентября 2016 года № СД-4-3/16671.

Код водопользования

Один из ключевых реквизитов в декларации по водному налогу – код водопользования. В бланке декларации он встречается дважды:

В подразделе 2.1 – строка 050.
В подразделе 2.2 – строка 060.

Все значения этого кода приведены в Приложении № 4 к приказу ФНС России от 09 ноября 2015 года № ММВ-7-3/497. Они представлены ниже в таблице:

КОДЫ ВОДОПОЛЬЗОВАНИЯ
Код	Значение
1. ЗАБОР ВОДЫ ИЗ ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ
1.1. Забор воды из поверхностных водных объектов
Северный экономический район
11011	Волга
11012	Нева
11013	Печора
11014	Северная Двина
11015	Прочие реки и озера
Северо-Западный экономический район
11021	Волга
11022	Западная Двина
11023	Нева
11024	Прочие реки и озера
Центральный экономический район
11031	Волга
11032	Днепр
11033	Дон
11034	Западная Двина
11035	Нева
11036	Прочие реки и озера
Волго-Вятский экономический район
11041	Волга
11042	Северная Двина
11043	Прочие реки и озера
Центрально-Черноземный экономический район
11051	Днепр
11052	Дон
11053	Волга
11054	Прочие реки и озера
Поволжский экономический район
11061	Волга
11062	Дон
11063	Прочие реки и озера
Северо-Кавказский экономический район
11071	Дон
11072	Кубань
11073	Самур
11074	Сулак
11075	Терек
11076	Прочие реки и озера
Уральский экономический район
11081	Волга
11082	Обь
11083	Урал
11084	Прочие реки и озера
Западно-Сибирский экономический район
11091	Обь
11092	Прочие реки и озера
Восточно-Сибирский экономический район
11101	Амур
11102	Енисей
11103	Лена
11104	Обь
11105	Озеро Байкал и его бассейн
11106	Прочие реки и озера
Дальневосточный экономический район
11111	Амур
11112	Лена
11113	Прочие реки и озера
11120	Калининградская область
11121	Неман
11122	Прочие реки и озера
1.2. Забор воды из подземных водных объектов
Северный экономический район
12011	Волга
12012	Нева
12013	Печора
12014	Северная Двина
12015	Прочие реки и озера
Северо-Западный экономический район
12021	Волга
12022	Западная Двина
12023	Нева
12024	Прочие реки и озера
Центральный экономический район
12031	Волга
12032	Днепр
12033	Дон
12034	Западная Двина
12035	Нева
12036	Прочие реки и озера
Волго-Вятский экономический район
12041	Волга
12042	Северная Двина
12043	Прочие реки и озера
Центрально-Черноземный экономический район
12051	Днепр
12052	Дон
12053	Волга
12054	Прочие реки и озера
Поволжский экономический район
12061	Волга
12062	Дон
12063	Прочие реки и озера
Северо-Кавказский экономический район
12071	Дон
12072	Кубань
12073	Самур
12074	Сулак
12075	Терек
12076	Прочие реки и озера
Уральский экономический район
12081	Волга
12082	Обь
12083	Урал
12084	Прочие реки и озера
Западно-Сибирский экономический район
12091	Обь
12092	Прочие реки и озера
Восточно-Сибирский экономический район
12101	Амур
12102	Енисей
12103	Лена
12104	Обь
12105	Озеро Байкал и его бассейн
12106	Прочие реки и озера
Дальневосточный экономический район
12111	Амур
12112	Лена
12113	Прочие реки и озера
Калининградская область
12121	Неман
12122	Прочие реки и озера
1.3. Забор воды из территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод
13010	Балтийское
13020	Белое
13030	Баренцево
13040	Азовское
13050	Черное
13060	Каспийское
13070	Карское
13080	Лаптевых
13090	Восточно-Сибирское
13100	Чукотское
13110	Берингово
13120	Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)
13130	Охотское
13140	Японское
2. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ АКВАТОРИИ ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ЛЕСОСПЛАВА В ПЛОТАХ И КОШЕЛЯХ
2.1. Использование акватории поверхностных водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях
21010	Северный экономический район
21020	Северо-Западный экономический район
21030	Центральный экономический район
21040	Волго-Вятский экономический район
21050	Центрально-Черноземный экономический район
21060	Поволжский экономический район
21070	Северо-Кавказский экономический район
21080	Уральский экономический район
21090	Западно-Сибирский экономический район
21100	Восточно-Сибирский экономический район
21110	Дальневосточный экономический район
21120	Калининградская область
2.2. Использование акватории водных объектов территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод
22010	Балтийское
22020	Белое
22030	Баренцево
22040	Азовское
22050	Черное
22060	Каспийское
22070	Карское
22080	Лаптевых
22090	Восточно-Сибирское
22100	Чукотское
22110	Берингово
22120	Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)
22130	Охотское
22140	Японское
3. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ БЕЗ ЗАБОРА ВОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ГИДРОЭНЕРГЕТИКИ
30100	Нева
30200	Неман
30300	Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер Ильмень
30400	Прочие реки бассейна Балтийского моря
30500	Северная Двина
30600	Прочие реки бассейна Белого моря
30700	Реки бассейна Баренцева моря
30800	Амур
30900	Волга
31000	Дон
31100	Енисей
31200	Кубань
31300	Лена
31400	Обь
31500	Сулак
31600	Терек
31700	Урал
31800	Бассейн озера Байкал и реки Ангара
31900	Реки бассейна Восточно-Сибирского моря
32000	Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей
32100	Прочие реки и озера
4. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЛЕСОСПЛАВА В ПЛОТАХ И КОШЕЛЯХ
40100	Нева
40200	Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень
40300	Прочие реки бассейна Балтийского моря
40400	Северная Двина
40500	Прочие реки бассейна Белого моря
40600	Печора
40700	Амур
40800	Волга
40900	Енисей
41000	Лена
41100	Обь
41200	Прочие реки и озера, по которым осуществляется лесосплав в плотах и кошелях
5. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ И ГОРОДА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗНАЧЕНИЯ СЕВАСТОПОЛЬ
50091	Республика Крым
50092	г. Севастополь

Правильный образец заполнения декларации по водному налогу

На наш взгляд, образец заполнения налоговой декларации по водному налогу не сильно отличается от оформления остальной налоговой отчётности. Не забывайте, что:

допустимы только большие буквы;
в пустых строках и местах ставьте прочерки.

Ниже разобран стандартный пример заполнения декларации по водному налогу в 2017 году.

ПРИМЕР

Базовая налоговая ставка для этих подземных вод составляет 570 рублей за тысячу кубических метров. Итоговая налоговая ставка равна:

570 руб. за тыс. куб. м × 1,52 (коэффиц. в 2017 г.) = 866,4 рубля за тыс. куб. м.

Сумма налога за II квартал 2017 года:

100 тыс. куб. м × 866,4 руб. за тыс. куб. м + 50 тыс. куб. м × 866,4 руб. за тыс. куб. м × 5 = 303 240 рублей.

Далее показан пример заполнения налоговой декларации по водному налогу с полученными цифрами за II квартал 2017 года.

Новая форма "Налоговая декларация по водному налогу" официально утверждена документом Приказ ФНС от 09.11.15 N ММВ-7-3/497@.

Срок сдачи: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Заполняют налогоплательщики, осуществляющие водопользование, облагаемое налогом: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Бланк загружен на сайт: 25.07.2016

. -06/1/110695 Налоговые декларации по налогу на прибыль по реорганизованной организации (включая налоговые декларации по обособленным подразделениям . ) за последний налоговый период должны . в налоговый орган по месту нахождения водного объекта налоговую декларацию по водному налогу, поскольку обязанность представлять налоговую декларацию у организации .

. 07-07/86820 Что касается налоговой декларации по НДС, то на основании . исполнявшие обязанности налогового агента по НДС, налоговую декларацию по НДС в налоговый орган по месту своего . на таможенной территории, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость возможно отразить . 06-02/92592 в налоговую базу по водному налогу включается весь объем воды . истекшим налоговым периодом (кварталом)), представить налоговую декларацию по водному налогу в налоговый орган по месту нахождения водного объекта .

. , несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства. К . (пп. 1.1); в отношении водных несамоходных (буксируемых) ТС, для которых . того, отдельно определяется налоговая база в отношении водных и воздушных ТС, не . второго знака после запятой. Например, водное транспортное средство (катер) имеет мощность . . 5.5 Порядка заполнения налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденного Приказом ФНС РФ от . ст. 83 НК РФ): для водных ТС (за исключением маломерных судов .

. 04.2020 15.10.2020 Водный налог 20.04.2020 20.10 . 07.2020 16.11.2020 Водный налог 20.07.2020 20.11 . представления налоговых деклараций, налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов . представления налоговых деклараций, налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов . месяца. Срок представления налоговых деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за I . 04.2020 30.07.2020 Водный налог за I квартал 2020 года .

. является налоговым периодом для следующих налогов: НДС (ст. 163 НК РФ); водный налог (ст . внимание: По мнению ФНС, налоговые декларации должны быть представлены в налоговый орган, а налог уплачен . . Например, срок подачи декларации по налогу на прибыль за последний налоговый период – не позднее . РФ). Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, по итогам налогового периода представляется .

. /405@ форма налоговой декларации и Порядок предусматривают следующие основные изменения по сравнению с . налоговых расчетов, но при сохранении обязанности по исчислению авансовых платежей по налогу разд. 1 декларации . , который применяется начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2019 года (но . заполнения разд. 2.1 по водному транспортному средству по строке 010 указывается код .

. дала рекомендации по заполнению налоговых деклараций налогоплательщиками, применяющими освобождение от уплаты налогов В ст . особенности заполнения деклараций по указанным налогам и разъясняет порядок отражения кодов налоговых льгот. . где приведен перечень кодов налоговых льгот по указанным налогам в привязке к соответствующим . деятельности по пассажирским перевозкам железнодорожным, а также морским и внутренним водным . код 50.1 Деятельность внутреннего водного пассажирского транспорта, код 50.3 .

. года; по водному налогу – в части налога за налоговый период II квартал 2020 года; по налогу на . . По нашему мнению, в таком случае нет необходимости подавать уточненные декларации. Порядок . представления промежуточной отчетности по всем налогам не предполагал . , надо все-таки подать уточненную декларацию по налогу на прибыль (ЕСХН) за I . полной мере предполагается учесть в декларациях по налогам, которые будут представляться за 2020 .

. 2017 году суд признал сооружение водным объектом (а не объектом недвижимости . 2016 годах налога на имущество по указанному объекту, представив уточненные налоговые декларации за этот . с расчетом сумм налога за спорный период (уточненные налоговые декларации за данные периоды . зависимость от подачи уточненной налоговой декларации. Факт переплаты по налогу может быть установлен при .

. камеральной проверки первичной налоговой декларации отражено только доначисление недоимки по налогу, в связи с . о привлечении к ответственности по первоначальной налоговой декларации и налог уплачен после подачи уточненной . , предшествующем году налогового периода, или в году налогового периода. Водный налог Определение от 14 . пользование недрами, либо самовольное занятие водного объекта или его части, либо . основании которых возникает право пользования водным объектом или его частью, предусмотрена .

. . Возмещение НДС по налоговой декларации. Необходимо представить документы, подтверждающие право на вычеты по налогу (п . РФ). 5. Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, земельному или водному налогу. У налогоплательщика . могут потребовать документы, подтверждающие объем забранного водного ресурса . конкретики, и налоговые органы этим пользуются. Однако в части декларации по налогу на добавленную .

Декларация по водному налогу в 2019-2020 годах, как и прежде, сдается до 20-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Изучим особенности подготовки данного документа перед сдачей.

Кто сдает налоговую декларацию по водному налогу и когда

Декларация по водному налогу сдается организациями и ИП, которые имеют лицензию на водопользование (оформленную до 01.01.2007, когда вступила в силу новая редакция Водного кодекса России) либо лицензию на добычу подземных вод (после 01.01.2007).

По лицензии на водопользование, полученной до 01.01.2007, можно использовать как подземные, так и поверхностные воды. А для использования поверхностных вод после 01.01.2007 нужно оформлять договор на водопользование или же получать разрешение (при этом ни в первом, ни во втором случае декларация по водному налогу не сдается).

Декларация сдается, даже если в отчетном периоде плательщик фактически не использовал источник водных ресурсов либо использовал воду в целях, при которых не возникает налогооблагаемой базы (например, в сельскохозяйственных целях).

Срок сдачи декларации (при этом он совпадает со сроком уплаты налога) — 20-е число месяца, что идет за отчетным периодом (1-м, 2-м, 3-м или 4-м кварталом).

Составляется рассматриваемый документ по форме, введенной в оборот приказом ФНС России от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497.

Сдается декларация в ФНС по месту расположения объекта водопользования тем хозяйствующим субъектом, который фактически использует данный водный ресурс, — ИП, организацией без подразделений или же подразделением организации.

Рассматриваемая налоговая декларация, как и любая другая, сдается в ФНС в электронном виде, если штат налогоплательщика превышает 100 человек. Если штат меньше, можно сдавать бумажный вариант документа.

О сроках уплаты водного налога читайте здесь.

Инструкция по заполнению декларации: применение кодов (водопользования и иных)

Один из ключевых нюансов подготовки декларации по водному налогу — корректное указание кодов:

Водопользования.

из экономического района, в котором расположен источник водных ресурсов;
характеристик бассейна реки, к которому относится соответствующий источник

Фиксируется данный код в строке 080 подраздела 2.1 раздела 2.

снабжение водой граждан (код 1);
использование подземных вод для продажи после проведения необходимой обработки и упаковки (код 2);
прочие цели, например для использования в промышленном цикле (код 3).

Заполнение декларации: объемы добытой воды и ставки

Следующий важный нюанс заполнения декларации — указание объемов добытой воды. Оно осуществляется в следующем порядке:

В случае если объем воды не превышает установленного лимита, показатель отражается в полях 060, 100, 101 — как фактический объем потребленной воды (в соответствии с измерениями). При этом в поле 090 прописывается лимит использования воды (он указан в лицензии).
В случае если объем воды превышает лимит, то:
- в полях 060 и 100 отражается фактический объем потребленной воды;
- полях 090 и 101 — величина лимита по лицензии;
- поле 102 — объем воды, которая использована сверх лимита.
В случае если плательщику не удается достоверно установить, превышен ли лимит (исходя из того, что нет данных по фактическому объему потребленной воды), в полях 060, 090, 100 и 101 прописывается указанный в лицензии лимит.

Заполнение декларации: указание ставок и коэффициентов

При заполнении декларации плательщику потребуется отразить в ней:

Основную ставку (поле 110) в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ.
Основную ставку, умноженную на 5 (поле 120), в случае превышения показателей добычи воды над лимитом.
Коэффициент к ставке в соответствии с п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ (поле 130). Для налога за 2019 год это значение равно 2,01.
Коэффициент по п. 4 ст. 333.12 НК РФ, если у плательщика нет достоверных сведений о потреблении воды (поле 140). В общем случае он имеет значение 1,1.
Коэффициент по п. 5 ст. 333.12 НК РФ, если добыча воды осуществляется для последующей продажи. В общем случае ставится коэффициент 10.

При этом если в поле 080 стоит код 1 (водоснабжение населения), то в поле 110 необходимо проставлять значение, определяемое в соответствии с п. 3 ст. 333.12 НК РФ. То есть по налогу за 2019 год это цифра 141 руб. за 1000 м3.

Где скачать пример заполнения формы декларации

Загрузить заполненный образец рассматриваемого документа вы можете на нашем сайте .

В данном образце учтены изученные нами нюансы подготовки декларации с учетом порядка работы с ней, утвержденного приказом ММВ-7-3/497.

При самостоятельной подготовке формы в любом случае полезно обратить внимание на следующие особенности:

в структуре декларации должно присутствовать столько подразделов 2.1, сколько у хозяйствующего субъекта используется участков забора воды (например, скважин);
в случае если несколько участков забора воды относятся к одному ОКТМО, исчисленный налог по ним указывается суммарно (в поле 030, в котором приводится суммарный показатель по полям 160 в каждом из подразделов 2.1);
рекомендуется сначала заполнять подраздел 2.1, затем — раздел 2, после — раздел 1.

Возможно, вам будут полезны и интересны следующие наши статьи:

Декларация по водному налогу предоставляется в ФНС (в общем случае — по месту расположения объекта водопользования) до 20 числа месяца, что идет за отчетным. Форма документа и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС № ММВ-7-3/497.

Сроки предоставления декларации по водному налогу — 20 число постквартального месяца: январь, апрель, июль, октябрь. Отчет 4 раза в год сдают в ИФНС обладатели лицензии на использование скважины.

Кто отчитывается и в какие сроки

ИП и предприятия, которые заключили водопользовательский договор без оформления лицензии, не платят налог и не подают отчет.

Сроки отчетности совпадают со сроками уплаты взноса в бюджет. Смотрите поквартальный срок сдачи декларации по водному налогу в таблице:

20.01 следующего года

За 4 квартал 2020 необходимо отчитаться и перечислить средства до 20.01.2021. Это среда, будний день, переносов не предусмотрено.

По какой форме и куда отчитываться

Бланк КНД 1151072 не обновлялся. Форма декларации и порядок ее заполнения закреплены в приказе ФНС № ММВ-7-3/497@ от 09.11.2015.

В ст. 333.15 НК РФ указано, куда сдавать декларацию по водному налогу: в территориальную налоговую инспекцию по месту нахождения объекта водопользования. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются в ИФНС по месту постановки на учет в качестве крупнейших.

Формат сдачи определяется численностью сотрудников организации или ИП. Если по налоговому отчету о среднесписочной численности за прошлый год в организации работают 100 человек, направляйте декларацию в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если в учреждении трудятся меньше 100 человек, есть возможность выбрать способ сдачи — на бумаге или в электронной форме.

Как рассчитать

Объектами налогообложения являются различные способы использования ресурсов (ст. 333.19 НК РФ):

забор воды;
пользование акваторией;
использование воды для гидроэнергетики;
сплав древесины по воде.

Налог рассчитывается как произведение трех показателей: налоговой базы, действующей ставки и повышающего коэффициента. Налоговая база — это количество потребленной воды за отчетный период. Ставка — тариф для конкретного региона. Коэффициент — это корректирующий индекс, который меняется каждый год.

Ежеквартальный взнос в бюджет рассчитывают по формуле: налог = налоговая база × действующая ставка × корректирующий коэффициент.

Представим таблицу с коэффициентами и тарифами по водоснабжению. Эти тарифы применяются только для коммерческих целей, для бытового обслуживания граждан используется другая тарифная сетка.

Год	Повышающий коэффициент	Тариф за 1000 м³, руб.
2020	2,31	162
2021	2,66	186
2022	3,06	214
2023	3,52	246
2024	4,05	283
2025	4,65	326

Общей ставки для расчета водного налога не установлено. Коэффициенты различаются по типу использования и географическому расположению водных объектов ( ст. 333.12 НК РФ ).

Забор воды из поверхности объектов и подземных вод в пределах лимитов:

Забор из территориального моря и внутренних морских вод в пределах лимитов:

Использование акватории поверхности объектов:

Использование акватории территориального моря РФ :

Использование для целей гидроэнергетики без забора воды:

В рамках лимита: 25 × 264 × 2,31 = 15 246 рублей.
Превышение: 2 × 1320 × 2,31 = 6098,40 рублей.

Как заполнить декларацию

Порядок утвержден в приказе № ММВ-7-3/497@. При заполнении декларации по водному налогу учитывайте такие правила:

Нельзя выходить за границы граф, строк и ячеек.
Бумажную декларацию заполняют шариковой или перьевой ручкой и только черными чернилами.
Исправлять ошибки корректирующей жидкостью запрещено.
Не допускается скрепление степлером или скобками, двухсторонняя печать.
В форме приводятся сведения об использовании ресурсов и уплате водного налога только за отчетный квартал, а не нарастающим итогом.
Необходимо указывать фактические данные за отчетный период. Сведения подаются отдельно за каждый квартал.
На первичном отчете указывается номер 0, на корректирующем — 1 и далее по порядку корректировок.

Разберем порядок заполнения КНД 1151072 в таблице:

Отразите регистрационные сведения о налогоплательщике — ИНН, КПП, наименование, ОКВЭД, телефон, Ф.И.О. руководителя.

Обязательно укажите номер корректировки, отчетный период (квартал) и год, код местонахождения: 214 — для обычных налогоплательщиков и 215 — для крупнейших компаний.

В разъяснениях ФНС указано, как заполнять декларацию по водному налогу, если несколько КПП: необходимо поставить КПП по территориальному расположению водного объекта (письмо № СД-4-3/19785@ от 19.10.2016).

Следующий лист после титульного заполняют только те лица, которые используют ресурсы в некоммерческих целях, т. е. физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В первом разделе указывают итоговую сумму взноса к уплате по каждому КБК и ОКТМО.

Расчет налога по типу водопользования.

Заполняют пользователи, которые осуществляют забор воды. Вот что необходимо указать:

Название скважины.
Номер лицензии.
Код водопользования из приказа № ММВ-7-3/497@.
Объем воды за квартал.
Лимит водопользования.
Норма по лимиту и объем превышения.
Налоговая ставка по географическому расположению объекта по лимиту и сверх лимита.
Коэффициент на отчетный год.
Сумма взноса к уплате.

Здесь сведения фиксируют пользователи акваторий и ресурсов для гидроэнергетики и сплава древесины. Порядок заполнения раздела 2.2 аналогичен блоку 2.1.

При наличии лицензии и отсутствии фактического водопользования подается нулевая декларация по водному налогу в 2021 году. Налогоплательщик обязан отчитываться в ИФНС весь период действия лицензии на использование водных объектов.

Какова ответственность за нарушения

За каждый несвоевременно сданный или несданный документ придется заплатить 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). В дополнение к этому ИФНС взыщет штраф в сумме от 5 до 30% от средств, которые налогоплательщик обязан перечислить в бюджет по расчетам (п. 1 ст. 119 НК РФ). Для нулевой декларации применяют минимальный штраф в размере 1000 рублей.

Наглядный пример заполнения налоговой декларации по водному налогу за 4 квартал 2020:

Кто и в какие сроки должен подавать декларацию по водному налогу

Все плательщики водного налога, то есть юридические лица и предприниматели, которые используют водные объекты в соответствии с полученными лицензиями, ежеквартально обязаны подавать отчетность.

до 20 апреля;
до 20 июля;
до 22 октября;
до 21 января 2021 года.

Срок уплаты налога соответствует сроку подачи декларации.

Куда подавать отчет

Отчитываться по водному налогу нужно в ИФНС по месту нахождения объекта обложения. Исключение составляют крупнейшие налогоплательщики — они должны подавать декларацию в ту ИФНС, где стоят на учете.

У плательщиков водного налога, осуществляющих пользование объектами, расположенными на территории нескольких муниципальных образований, но в одном регионе, есть выбор. Они могут подавать декларацию:

В ИФНС по месту своего нахождения в этом регионе.
По согласованию с региональным Управлением налоговой службы в одну из инспекций по месту пользования водными объектами.

Разница между СГР и Декларацией на воду

Форма отчета

Актуальная декларация утверждена приказом ФНС от 09.11.2015 N ММВ-7-3/[email protected] Этим же документом утвержден и порядок ее заполнения (далее Порядок).

В состав декларации входят титульный лист, лист сведений о физическом лице, которое не является ИП, а также разделы 1 и 2. У последнего есть два подраздела, которые налогоплательщики заполняют в зависимости от того, в каком порядке они пользуются водным объектом (с забором воды из него или без забора).

Декларация заполняется в разрезе кодов ОКТМО, то есть в отношении сумм налогов, подлежащих уплате по соответствующему муниципальному образованию.

Значимые особенности водопользования

С точки зрения водного права разделяют подземные и наземные объекты потребления водных ресурсов.

Подземные. Это водоносные горизонты и подземные потоки, не имеющие выхода на поверхность земли. Более подробный правовой статус о подземных водных ресурсах рассмотрен в законодательной базе о недрах и недропользовании.
Наземные. Они представляют собой реки, каналы, моря, водотоки, озера, ледники, болота и иные источники, включая внешние каналы подземных вод. Их порядок эксплуатации в коммерческих или промышленных целях определен Водным Кодексом РФ.

Предприятия, намеренные пользоваться водными ресурсами, допускаются к ним только на основании лицензий, соглашений, договоров аренды и иных официальных документов, предусматривающих ответственность за их сохранность.

Эксплуатация подземных источников, как и надземных, предполагает наличие разрешительной документации, ответственного отношения и регулярных налоговых выплат в пользу федерального бюджета.

Порядок заполнения

Титульный лист

На титульном листе плательщик налога указывает:

Верхняя часть титульного листа
В нижней части титульного листа налогоплательщик должен подтвердить достоверность и полноту указанных в отчете данных. Заполняется часть следующим образом:

Указывается код 1, если подпись в декларации ставит налогоплательщик, код 2 — если отчет подписывает его представитель.
В следующих строках построчно указываются фамилия, имя и отчество руководителя организации-налогоплательщика. Если декларацию подает индивидуальный предприниматель, дублировать его ФИО не нужно.
Если декларацию подписывает представитель налогоплательщика, то указывается его фамилия, имя и отчество. Если таковым представителем является организация, то указывается ФИО ее руководителя, а в следующих строках указывается наименование организации-представителя.
В случае подписи декларации представителем, физическим или юридическим лицом, в двух последних строках указываются сведения о документе, подтверждающем его полномочия.

Рижняя часть титульного листа

Сведения о физическом лице, не являющемся ИП

Этот раздел заполняют только физические лица, которые не являются предпринимателями, признаваемыми в соответствии со статьей 333.8 НК РФ плательщиками водного налога.

Такие лица указывают свои ФИО, дату рождения, код страны гражданства, сведения о документе, удостоверяющем личность (вид документа, его серию и номер, информацию о выдаче), статус налогоплательщика, адрес места жительства в РФ.

Заполнение этой части декларации не представляет трудностей. Упомянем лишь о некоторых реквизитах:

Код страны гражданства указывается в соответствии с общероссийским классификатором стран мира. Для России это код 643.
Код вида документа берется из приложения № 2 к Порядку. Паспорт гражданина РФ соответствует коду 21.
Статус налогоплательщика. Резиденты указывают код 1, нерезиденты — 2.
Код региона нужно взять из приложения № 3 к Порядку.

Этот лист заполняется физическими лицами (не ИП)

Раздел 2

В разделе 2 производится расчет базы по водному налогу и его суммы. Этот раздел следует заполнить до Раздела 1, поскольку последний содержит результаты расчета, которые проводятся в Разделе 2.

Подраздел 2.1

Подраздел 2.1 служит для расчета базы и суммы налога теми налогоплательщиками, которые осуществляют забор воды из водного объекта. Построчно этот раздел заполняется так:

Обратите внимание! Если декларацию заполняет физическое лицо, не являющееся ИП, в строках 110 и 120 указываются ставки из пункта 3 статьи 333.12 НК РФ.

Бланк раздела 2.1

Подраздел 2.2

В подразделе 2.2 производится расчет базы и суммы налога, если пользователь не производит водозабор. Эту часть декларации заполняют налогоплательщики, которые:

пользуются акваториями водных объектов;
пользуются водными объектами без забора воды для гидроэнергетики;
используют объекты для сплава древесины.

Подраздел 2.2 следует заполнять отдельно по каждому виду использования, водному объекту и лицензии. Если при этом применяются различные ставки налога, то по каждой ставке раздел также заполняется отдельно.

Далее разберем заполнение этого раздела построчно:

Примеры заполнения строк 60–100:

Налогоплательщик использует акваторию водного объекта. В строке 060 он должен отразить код водопользования в диапазоне 21010–22140. В строках 080–100 раздела 2.2 этот налогоплательщик поставит прочерк.
Налогоплательщик использует водные объекты для гидроэнергетики. По Строке 060 он должен отразить код водопользования в диапазоне 30100–32100. В строках 070, 090 и 100 раздела 2.2 он должен поставить прочерк.
Налогоплательщик использует водные объекты для сплава древесины. В строке 060 он отражает код в диапазоне 40100–41200, в строках 070 и 080 ставятся прочерки.

Бланк раздела 2.2

Раздел 1

В этом разделе отражается сумма налога, которая должна быть уплачена в бюджет. Раздел заполняется в разрезе места нахождения объекта налогообложения.

В строке 010 указывается код бюджетной классификации, по которому налог зачисляется в бюджет. Далее в разделе идут блоки из строк 020–030, в которых указывается:

В строке 020 — код муниципального образования, где находится предмет водозабора, по которому платится налог.
В строке 030 — сумма налога по всем видам водопользования по указанному ОКТМО. Чтобы ее определить, нужно сложить суммы налога, отраженные по всем видам водопользования в подразделах декларации 2.1 и 2.2 с соответствующими кодами ОКТМО и КБК.

Правильность заполнения декларации можно проверить по контрольным соотношениям из письма ФНС от 7 сентября 2016 года № СД-4-3/16671.

Бланк раздела 1

Как заполнить декларацию

Порядок утвержден в приказе № ММВ-7-3/[email protected] При заполнении декларации по водному налогу учитывайте такие правила:

Нельзя выходить за границы граф, строк и ячеек.
Бумажную декларацию заполняют шариковой или перьевой ручкой и только черными чернилами.
Исправлять ошибки корректирующей жидкостью запрещено.
Не допускается скрепление степлером или скобками, двухсторонняя печать.
В форме приводятся сведения об использовании ресурсов и уплате водного налога только за отчетный квартал, а не нарастающим итогом.
Необходимо указывать фактические данные за отчетный период. Сведения подаются отдельно за каждый квартал.
На первичном отчете указывается номер 0, на корректирующем — 1 и следом по порядку корректировок. А вот как указывать страницы в налоговой декларации на воду — по порядку. Номера проставляются вверху страницы, рядом с кодами ИНН и КПП. Первый номер — у титульного листа, затем в отчете идет порядковая нумерация.

Разберем порядок заполнения декларации в таблице:

Название скважины.
Номер лицензии.
Установленный код водопользования в декларации по водному налогу в 2021 году по лицензии (перечень кодов — в приказе № ММВ-7-3/[email protected]).
Объем воды за квартал.
Лимит водопользования.
Норма по лимиту и объем превышения.
Налоговая ставка по географическому расположению объекта по лимиту и сверх лимита.
Коэффициент на отчетный год.
Сумма взноса к уплате.

Штрафы

За неподачу либо несвоевременную подачу декларации по водному налогу предусмотрены санкции. В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса, за нарушение срока будет наложен штраф в размере 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф составит 1 000 рублей, максимальный — 30% от суммы налога.

Также в качестве санкции может быть применена блокировка расчетного счета. Такое решение может быть принято, если декларация не поступит в течение 10 дней после окончания срока приема.

Какова ответственность за нарушения

В НК РФ разъясняется, куда платить водный налог и сдавать декларацию, — в территориальную налоговую инспекцию по месту нахождения водного объекта или месту регистрации налогоплательщика. За каждый несвоевременно сданный или несданный документ придется заплатить 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). В дополнение к этому ИФНС взыщет штраф в сумме от 5 до 30% от средств, которые налогоплательщик обязан перечислить в бюджет по расчетам (п. 1 ст. 119 НК РФ). Для нулевого отчета применяют минимальный штраф в размере 1000 рублей.

Наглядный пример заполнения отчета за 2 квартал 2021 года:

Пример расчета налога и заполнения декларации

источник — артезианская скважина рядом с бассейном реки Кубань;
место расположения водного объекта — Северо-Кавказский ФО;
тип использования — водозабор;
объем воды, забранной в отчетном периоде, — 150 000 кубометров, в том числе: 100 000 кубометров — в пределах лимита;
50 000 кубометров – сверх лимита;

Расчет суммы налога:

В пределах лимита — 100 (тыс. кубометров) × 570 (рублей за 1 тыс. кубометров) × 1,52 = 86 640 рублей.
Сверх лимита — 50 (тыс. кубометров) × 2 850 (рублей за 1 тыс. кубометров) × 1,52 = 216 600 рублей.
Общая сумма налога: 86 640 + 216 600 = 303 240 рублей.

Разделы 1 и 2.1 налогоплательщик должен заполнить так:

Нормативная база

Узнайте о том, когда вместо отчета по водному налогу и некоторых других форм можно подать единую упрощенную декларацию.

Как рассчитать

Объектами налогообложения являются различные способы использования ресурсов (ст. 333.19 НК РФ):

забор воды;
пользование акваторией;
использование воды для гидроэнергетики;
сплав древесины по воде.

Нормативная технология расчета и составления налоговой декларации по водному налогу такова: взнос рассчитывается как произведение трех показателей: налоговой базы, действующей ставки и повышающего коэффициента. Налоговая база — это количество потребленной воды за отчетный период. Ставка — тариф для конкретного региона. Коэффициент — это корректирующий индекс, который меняется каждый год.

Год	Повышающий коэффициент	Тариф за 1000 м³, руб.
2020	2,31	162
2021	2,66	186
2022	3,06	214
2023	3,52	246
2024	4,05	283
2025	4,65	326

Для определения количества использованной по лицензии воды необходимо поставить водоизмерительные приборы. Если таких приборов нет, то расчет осуществляется по базовым региональным нормативам. В порядке заполнения отчетной формы разъясняется, суточный или годовой лимит указывать при заполнении декларации по водному налогу, — указываем лимит водопользования, который закреплен в лицензии для данного вида объекта и установленной цели пользования (п. 5.1.9 порядка № ММВ-7-3/[email protected]).

Забор воды из поверхности объектов и подземных вод в пределах лимитов:

Забор из территориального моря и внутренних морских вод в пределах лимитов:

Читайте также: