Какие выплаты не облагаются подоходным налогом в рб 2020

Обновлено: 18.05.2024

Доходы физических лиц можно условно подразделить на те, которые признаются и не признаются объектом обложения подоходным налогом, а также на освобождаемые от налогообложения (пп. 1 и 2 ст. 196 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК)).

Согласно ст. 196 НК объектом обложения подоходным налогом не являются в т. ч. следующие виды доходов:

Доходы, полученные от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного. Исключением являются доходы, полученные указанными физическими лицами по заключенным между ними трудовым договорам, договорам купли-продажи и (или) иным гражданско-правовым договорам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (подп. 2.1 ст. 196 НК).

К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в т. ч. усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги, к лицам, состоящим в отношениях свойства, — близкие родственники другого супруга, в т. ч. умершего.

Например, отец подарил сыну (налоговому резиденту Республики Беларусь) квартиру,стоимость которой равна 120 000 руб. Стоимость подаренной квартиры не является объектом налогообложения подоходным налогом, т. к. доход получен от близкого родственника.

Оплата организациями или индивидуальными предпринимателями расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, семинаров, конкурсов профессионального мастерства, культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью (подп. 2.2 ст. 196 НК).

Например, организация проводит встречи с представителями других организаций (покупателями, заказчиками и др.), в т. ч. иностранных, и официальные приемы для этих же лиц, а также совещания, участниками которых являются ее работники. Расходы на эти мероприятия связаны с осуществляемой организацией деятельностью. В этом случае доход, подлежащий налогообложению подоходным налогом, не возникает ни у представителей других организаций (покупателей и заказчиков), ни у работников организации.

Например, организация проводит новогоднее мероприятие, связанное с осуществляемой ейдеятельностью (подведение итогов года). Оплата расходов на его проведение не является объектом налогообложения подоходным налогом.

Например, организация проводит новогодний корпоратив. Оплата организацией затрат, связанных с его проведением, признается доходом участвующих в нем физических лиц, полученным в натуральной форме, и соответственно является объектом налогообложенияподоходным налогом. Сумма такого дохода определяется из расчета расходов организации (с учетом НДС), приходящихся на одного участника праздника.

Доходы в виде материального обеспечения, в размере оплаты или возмещения организациями и индивидуальными предпринимателями расходов на проведение спортивных или спортивно-массовых мероприятий (за исключением доходов в виде призов, вознаграждений тренерам, судьям по спорту, а также иным физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам) (подп. 2.3 ст. 196 НК).

При этом не имеет значения, официальными либо неофициальными являются спортивные и спортивно-массовые мероприятия, а также то, где они проводятся (на территории Республики Беларусь или за границей).

Официальные спортивно-массовые мероприятия — это мероприятия, проводимые в соответствии с республиканским и местными календарными планами проведения спортивно-массовых мероприятий.

Неофициальные спортивно-массовые мероприятия — это мероприятия, не включенные в республиканский и местные календарные планы проведения спортивно-массовых мероприятий и проводимые в соответствии с решениями их организаторов.

Например, организация, не осуществляющая деятельность в сфере профессионального спорта, направляет своих работников и членов их семей на основании распоряжения руководителя в Российскую Федерацию для участия в проводящемся там спортивном соревновании (отраслевой спартакиаде). Сумма оплаты расходов на проезд и питание не признается объектом обложения подоходным налогом как для работников организации, так и для членов их семей.

Доходы в размере стоимости:

подаренных живых цветов;
приобретенной организациями или индивидуальными предпринимателями бутилированной воды;
средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых плательщику, или компенсации в размере стоимости таких средств, приобретенных плательщиком за свой счет;
спортивной формы, униформы, фирменной одежды, выдаваемых во временное пользование, специального снаряжения (в т. ч. выдаваемого в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь работникам инкассации).

Например, организация приобрела живые цветы для поздравления работников организации с профессиональным праздником. Их стоимость не облагается подоходным налогом.

Доходы в размере оплаты стоимости транспортных услуг по перевозке к месту работы (службы, учебы) и обратно, а также при исполнении плательщиками трудовых обязанностей, произведенной за счет средств организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся для плательщиков местом основной работы (службы, учебы) (подп. 2.8 ст. 196 НК).

К данным доходам относится также оплата нанимателями стоимости транспортных услуг при использовании работниками автомобилей-такси в связи с исполнением ими трудовых обязанностей.

Например, для того чтобы подписать у заказчика документы, заместитель директора воспользовался услугами такси. Организация является для него местом основной работы. В рассматриваемой ситуации объект обложения подоходным налогом не возникает.

Доходы в размере стоимости обязательных или внеочередных медицинских осмотров работников, проводимых в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь по согласованию с Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь, оплаченной или возмещенной за счет средств организации или индивидуального предпринимателя (подп. 2.10 ст. 196 НК).

Например, работник самостоятельно оплатил стоимость медицинских услуг при прохождении обязательного предварительного медицинского осмотра (при приеме на работу). Организация возместила ему эти расходы. Стоимость обязательного медицинского осмотра, возмещенная работнику, не является доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

Доходы плательщика в размере стоимости медицинских услуг, оказываемых организациями здравоохранения или иными организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в порядке, установленном законодательством, и содержащимися за счет средств организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся для этого плательщика местом основной работы (службы, учебы) (подп. 2.11 ст. 196 НК).

Например, работникам организации оказывает услуги медицинский центр, который является структурным подразделением организации. Данной организацией в установленном порядке получена лицензия на осуществление медицинской деятельности. Стоимость таких услуг не является доходом работников, подлежащим обложению подоходным налогом, поскольку:

они оказываются организацией здравоохранения, осуществляющей медицинскую деятельность в порядке, установленном законодательством;
организация здравоохранения, осуществляющая медицинскую деятельность, содержится за счет средств организации;
медицинские услуги оказываются лицам, для которых организация, за чей счет производится содержание организации здравоохранения, является местом основной работы.

Стоимость обучения, связанного с деятельностью, осуществляемой плательщиком в организации, являющейся для него местом основной работы (службы, учебы), включаяпереподготовку, профессиональную подготовку, повышение квалификации и стажировку, которые реализуются в т. ч. в соответствии с законодательством иностранных государств (подп. 2.13 ст. 196 НК).

Например, организация в связи с производственной необходимостью направила своего работника, для которого она является местом основной работы, на стажировку, организованную международной организацией — резидентом Литвы на территории этой страны. В рассматриваемой ситуации стоимость стажировки, оплаченная организацией, не признается объектом для начисления подоходного налога, т. к.:

эта организация является для работника местом основной работы;
стажировка связана с деятельностью, осуществляемой работником в организации.

Оплата организацией стоимости обучения, в т. ч. профессиональной подготовки, переподготовки, повышения квалификации, стажировки, члена органа управления этой организации,членапрофсоюзной организации, связанного с деятельностью такого органауправления, деятельностью профсоюзной организации (подп. 2.14 ст. 196 НК).

Например, организация в целях повышения профессионального уровня члена совета директоров, который не является ее работником, оплатила ему курсы повышения квалификации. В рассматриваемой ситуации объект налогообложения подоходным налогом не возникает.

Доходы, полученные в денежной или натуральной форме в погашение обязательств по договору займа без учета процентов, предусмотренных им. Если плательщиком предоставлен заем в иностранной валюте, а погашение обязательств произведено в белорусских рублях либо в иной иностранной валюте, то размер дохода, не признаваемого объектом налогообложения, определяется путем пересчета суммы переданных или полученных по договору займа денежных средств в иностранной валюте в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату погашения обязательств (подп. 2.22 ст. 196 НК).

Например, организация получила от учредителя-нерезидента заем в сумме 5000 долл. США. В срок, установленный договором, сумма займа была возвращена в белорусских рублях. Она составила 10 500 руб. Курс доллара США, установленный Национальным банком Республики Беларусь на день возврата основной суммы займа, был равен 2,05 руб. за 1 долл. США(условно). В рассматриваемой ситуации не подлежат налогообложению подоходным налогом 10 250 руб. (5000 долл. США × 2,05), а сумма превышения в размере 250 руб. (10 500 руб. – 10 250 руб.) является объектом налогообложения. Сумма подоходного налога составит 32,5 руб. (250 руб. × 13 %).

Оплата или возмещение принимающей стороной расходов, в т. ч. суточных, затрат на питание, проживание, проезд, при исполнении функций члена органа управления организации, направлении в служебную командировку, а также при привлечении для участия в проведении весенних полевых работ, уборке урожая и заготовке кормов (подп. 2.24 ст. 196 НК).

Например, физическое лицо, проживающее в г. Бресте, является членом совета директоров общества, находящегося в г. Минске. На основании подтверждающих документов ему компенсированы затраты на проезд и проживание в г. Минске в связи с подготовкой к заседанию совета директоров. Сумма возмещения указанных расходов не признается объектом налогообложения подоходным налогом.

Доход в виде компенсации или возмещения судебных расходов, морального вреда, возмещения вреда в натуре или возмещения причиненных убытков в пределах реального ущерба, получаемый плательщиками в соответствии с законодательством (не только Республики Беларусь, но и иностранных государств) (подп. 2.35 ст. 196 НК).

Например, на основании решения суда работник, неправомерно переведенный на другую, нижеоплачиваемую, должность, восстановлен в первоначальной должности. Ему выплачена компенсация морального вреда. Доход, полученный работником в качестве компенсации морального вреда в связи с его незаконным переводом на другую, низкооплачиваемую, работу, не признается объектом налогообложения подоходным налогом, поскольку он получен в соответствии с законодательством.

Деятельность по майнингу, приобретению, отчуждению токенов, осуществляемая физическими лицами самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, не является предпринимательской. Токены не подлежат декларированию.

В подп. 2.38 ст. 196 НК установлен механизм сопоставления доходов, полученных при ликвидации организации, акционерного общества, выходе (исключении) участника из состава участников организации, отчуждении участником доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации, собственником имущества унитарного предприятия при отчуждении предприятия как имущественного комплекса, при изъятии им у такого предприятия денежных средств и (или) имущества, с понесенными в связи с этим расходами.

Оно осуществляется путем пересчета полученных доходов и понесенных расходов в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на дату получения дохода и фактического осуществления расходов. По сравнению с прошлым годом механизм сопоставления не изменился.

В случае если курс белорусского рубля по отношению к доллару США, установленный Национальным банком Республики Беларусь на дату внесения взноса (вклада) в уставный фонд организации, передачи денежных средств или имущества собственником имущества унитарного предприятия в хозяйственное ведение или оперативное управление такому предприятию или на дату фактического осуществления иных расходов, больше курсабелорусского рубля по отношению к доллару США, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату фактического получения учредителем (участником) организации, собственником имущества унитарного предприятия дохода, то пересчет не производится.

Также следует соблюдать установленный порядок пересчета расходов в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь по отношению к соответствующей иностранной валюте на дату фактического получения дохода, когда соответствующие расходы произведены учредителем (участником) организации, собственником имущества унитарного предприятия.

Окончание статьи читайте в следующем номере журнала.

Согласно ст. 196 НК объектом обложения подоходным налогом не являются в т. ч. следующие виды доходов:

Доходы, полученные от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного. Исключением являются доходы, полученные указанными физическими лицами по заключенным между ними трудовым договорам, договорам купли-продажи и (или) иным гражданско-правовым договорам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (подп. 2.1 ст. 196 НК).

Оплата организациями или индивидуальными предпринимателями расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, семинаров, конкурсов профессионального мастерства, культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью (подп. 2.2 ст. 196 НК).

Доходы в виде материального обеспечения, в размере оплаты или возмещения организациями и индивидуальными предпринимателями расходов на проведение спортивных или спортивно-массовых мероприятий (за исключением доходов в виде призов, вознаграждений тренерам, судьям по спорту, а также иным физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам) (подп. 2.3 ст. 196 НК).

Доходы в размере стоимости:

подаренных живых цветов;
приобретенной организациями или индивидуальными предпринимателями бутилированной воды;
средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых плательщику, или компенсации в размере стоимости таких средств, приобретенных плательщиком за свой счет;
спортивной формы, униформы, фирменной одежды, выдаваемых во временное пользование, специального снаряжения (в т. ч. выдаваемого в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь работникам инкассации).

Доходы в размере оплаты стоимости транспортных услуг по перевозке к месту работы (службы, учебы) и обратно, а также при исполнении плательщиками трудовых обязанностей, произведенной за счет средств организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся для плательщиков местом основной работы (службы, учебы) (подп. 2.8 ст. 196 НК).

Доходы в размере стоимости обязательных или внеочередных медицинских осмотров работников, проводимых в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь по согласованию с Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь, оплаченной или возмещенной за счет средств организации или индивидуального предпринимателя (подп. 2.10 ст. 196 НК).

Доходы плательщика в размере стоимости медицинских услуг, оказываемых организациями здравоохранения или иными организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в порядке, установленном законодательством, и содержащимися за счет средств организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся для этого плательщика местом основной работы (службы, учебы) (подп. 2.11 ст. 196 НК).

они оказываются организацией здравоохранения, осуществляющей медицинскую деятельность в порядке, установленном законодательством;
организация здравоохранения, осуществляющая медицинскую деятельность, содержится за счет средств организации;
медицинские услуги оказываются лицам, для которых организация, за чей счет производится содержание организации здравоохранения, является местом основной работы.

Стоимость обучения, связанного с деятельностью, осуществляемой плательщиком в организации, являющейся для него местом основной работы (службы, учебы), включаяпереподготовку, профессиональную подготовку, повышение квалификации и стажировку, которые реализуются в т. ч. в соответствии с законодательством иностранных государств (подп. 2.13 ст. 196 НК).

эта организация является для работника местом основной работы;
стажировка связана с деятельностью, осуществляемой работником в организации.

Оплата организацией стоимости обучения, в т. ч. профессиональной подготовки, переподготовки, повышения квалификации, стажировки, члена органа управления этой организации,членапрофсоюзной организации, связанного с деятельностью такого органауправления, деятельностью профсоюзной организации (подп. 2.14 ст. 196 НК).

Доходы, полученные в денежной или натуральной форме в погашение обязательств по договору займа без учета процентов, предусмотренных им. Если плательщиком предоставлен заем в иностранной валюте, а погашение обязательств произведено в белорусских рублях либо в иной иностранной валюте, то размер дохода, не признаваемого объектом налогообложения, определяется путем пересчета суммы переданных или полученных по договору займа денежных средств в иностранной валюте в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату погашения обязательств (подп. 2.22 ст. 196 НК).

Оплата или возмещение принимающей стороной расходов, в т. ч. суточных, затрат на питание, проживание, проезд, при исполнении функций члена органа управления организации, направлении в служебную командировку, а также при привлечении для участия в проведении весенних полевых работ, уборке урожая и заготовке кормов (подп. 2.24 ст. 196 НК).

Доход в виде компенсации или возмещения судебных расходов, морального вреда, возмещения вреда в натуре или возмещения причиненных убытков в пределах реального ущерба, получаемый плательщиками в соответствии с законодательством (не только Республики Беларусь, но и иностранных государств) (подп. 2.35 ст. 196 НК).

Окончание статьи читайте в следующем номере журнала.

Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 72-З внесены изменения в Налоговый кодекс РБ, в том числе изменены нормы, касающиеся взимания подоходного налога. В итоговой редакции документа есть отличия от проекта, который ранее публиковался на сайте Минфина РБ. Бухгалтерам следует обратить внимание на следующие изменения:

Рассмотрим данные изменения более подробно:

Стандартные налоговые вычеты в 2021 году

Получатели вычета

Размер вычета в 2021 году

Справочно: размер вычета в 2020 году

126 руб . при налогооблагаемом доходе не более 761 рубля.

117 руб. при налогооблагаемом доходе не более 709 рублей

Родители, имеющие детей до 18 лет и (или) на каждого иждивенца

Родители детей-инвалидов в возрасте до 18 лет

Лица, принимавшие участие в ликвидации аварии на ЧАЭС

Лица, перенесшие лучевую болезнь в результате последствий радиационных аварий

Размеры доходов физических лиц, освобождаемых от подоходного налога в 2021 году

Виды доходов

Размер, который освобождается от налога в 2021 году

Справочно: размер в 2020 году

Стоимость указанных выше путевок, оплаченных или возмещенных белорусскими юридическими лицами или ИП

На каждого ребенка от каждого источника

Доходы в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно

В сумме от всех источников в течение налогового периода

Доходы, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей – полученные по месту основной работы

От каждого источника в течение календарного года

Доходы из предыдущего пункта, но полученные не по месту основной работы

От каждого источника в течение календарного года

Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций РБ нанимателем за работника, профсоюзами за их членов

В том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов.

Льготируются доходы от каждого источника в течение календарного года

Пожертвования для инвалидов, детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей

В сумме от всех источников в течение налогового периода

Новые виды доходов, которые освобождены от подоходного налога в 2021 году

Статьей 208 Налогового кодекса предусмотрено 65 видов доходов, которые освобождаются от подоходного налога. Этот пункт дополнен некоторыми выплатами. В частности, освобождена от налогообложения целая группа выплат от профсоюзных организаций:

суммы материальной помощи, оказываемой профсоюзом, членом которой являлся умерший работник, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства
Получаемые от профсоюзов суммы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы (в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов некоторых доходов).
Доходы полученные от профсоюзных организаций членами таких организаций в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям — за добросовестное и активное участие в деятельности профсоюзной организации и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций

Сохранилось также ранее предусмотренная проектом освобождение от подоходного налога единовременной выплаты на оздоровление:

Единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций. При этом данные работники не должны являться государственными служащими и военнослужащими, а также сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания.
Единовременная выплата на оздоровление работникам госорганов, нефинансируемых за счёт средств республиканского или местного бюджетов

Дополнительные основания для освобождения от подоходного налога

Внесены корректировки, в результате которых от подоходного налога освобождаются:

проценты, начисленные за период размещения денежных средств, единовременно предоставляемых в безналичном порядке семьям при рождении, усыновлении (удочерении) третьего или последующих детей, в банковские вклады (депозиты) (п. 2 ст. 208 НК);
денежные вознаграждения тренеров и иных специалистов, принимавших участие в подготовке спортсменов, получивших призы в связи с участием в международных и республиканских соревнованиях, — в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь;

Социальный налоговый вычет по суммам страховых взносов

С 1 января 2021 г. лица, состоящие в отношениях близкого родства с физическими лицами, заключившими договоры добровольного страхования со страховыми организациями РБ имеют право на получение социального налогового вычета. Вычет предоставляется в сумме уплаченных ими страховых взносов. Право на данный социальный вычет имеют также подопечные вышеуказанных лиц (в том числе бывшие подопечные, достигшие 18 лет)

Имущественный налоговый вычет по расходам на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры

Закреплено право физических лиц на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры – в случае если они приобретаются в соответствии с договором создания объекта долевого строительства. При этом в дальнейшем оформляется договор купли-продажи, предусматривающий оплату объекта в рассорчку. Указанный вычет предоставляется после заключения договора создания объекта долевого строительства.

Изменен порядок предоставления социальных и имущественного налогового вычета по расходам на строительство или приобретения жилья на территории РБ. В 2021 году данные вычеты предоставляется в следующем порядке :

В течение налового периода

По окончании налогового периода

налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы)

налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 219 НК, при подаче налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и документов, подтверждающих право на получение вычетов.

Изменен порядок уплаты и удержания подоходного налога при обнаружении факта неудержания (неполного удержания) налоговым агентом

Под неправомерным неудержанием и неперечислением в бюджет подоходного налога понимается неотражение налоговым агентом сведений об объекте налогообложения в налоговом и (или) бухгалтерском учёте при его фактическом наличии (установленном на основании собранных доказательств или данных, предоставленных правоохранительными органами) – что повлекло за собой невыполнение обязанности по удержанию и перечислению подоходного налога в бюджет.

При выявленном нарушении уплата подоходного налога осуществляется налоговым агентом за счет собственных средств и такой налог не подлежит дальнейшему удержанию у физического лица.

Практически любой доход гражданина облагается налогом. Делается это с определённой целью – сформировать бюджет государства, который будет пущен на улучшение и развитие всех сфер жизни населения.

Что такое подоходный налог?

Подоходный налог в РБ – это отчисление в государственный бюджет, которое взимается с доходов населения. Уплачивать подоходный налог обязаны физические лица независимо от рода деятельности или гражданства. Юридические лица производят выплаты на других условиях. Они уплачивают налог на прибыль.

Ставка подоходного налога в Беларуси в 2021 году

Как правило, подоходный налог рассчитывается в процентах. Ставка варьируется от 0 до 16% в зависимости от источника прибыли и других факторов. Размер дохода на отчисление не влияет. Например, вычет подоходного налога с зарплаты составляет 13%. Если гражданин сдаёт квартиру или другой объект недвижимого имущества, то он уплачивает налог на сдачу жилья. Сумма такого налога фиксированная и устанавливается Советом депутатов Минска и областных центров.

В 2021 году в Беларуси сформированы следующие размеры подоходного налога:

0% - с дивидендов (распределение прибыли не проводилось в течение 5 лет)
4% - от выигрышей в казино, букмекерских конторах, лотереях (которые осуществляют легальную деятельность)
6% - с дивидендов (распределение прибыли между отечественными получателями не проводилось в течение 3 лет)
9% - с прибыли физически лиц и индивидуальных предпринимателей, задействованных в сфере Парка высоких технологий
13% - основная ставка, взимаемая с физических лиц с любого вида дохода
16% - с сумм превышения расходов над доходами
16% - с прибыли физических лиц, полученной в ходе незаконной предпринимательской деятельности
16% - с доходов физических лиц, задействованных в юридической сфере (адвокаты, нотариусы)

Граждане, которые работают по трудовому договору или договору найма могут не рассчитывать сумму подоходного налога. Этим занимается бухгалтер предприятия, где они трудоустроены. Самостоятельный расчёт необходимо производить индивидуальным предпринимателям и гражданам, которые имеют несколько источников дохода.

Льготы и вычеты по подоходному налогу

В 2021 году законодательством РБ предусмотрены определённые льготы по уплате подоходного налога. Это могут быть как вычеты, так и полное освобождение от уплаты взноса.

Налоговый вычет – это сумма, которая не облагается налогом. Стандартная ставка вычета при общей сумме дохода до 709 рублей в месяц составляет 117 рублей. Она является фиксированной и предоставляется гражданам по основному месту работы.

В 202` году в РБ установлены следующие стандартные вычеты:

34 рубля – на ребёнка и/или иждивенца до 18 лет
65 рублей – на каждого ребёнка для родителей, которые воспитывают 2 и более детей-инвалидов
65 рублей – на каждого ребёнка для вдовы/вдовца, родителя-одиночки, приёмного родителя, опекуна, попечителя
165 рублей – для инвалидов I и II группы (независимо от причин инвалидности)

К примеру, ваша заработная плата составляет 800 рублей, сумма налога – 13% (=104 рубля). Но у вас есть 2 ребёнка до 18 лет. Сумма налогового вычета за каждого из них составляет 65 рублей. Поэтому при пересчёте получаем: (800-65-65)*13% = 87,1 рубль – конечная сумма подоходного налога.

Помимо стандартных выделяют также:

Социальный вычет. Средства на оплату первого образования плательщика или члена его семьи, на страхование жизни
Имущественный вычет. Расходы на приобретение жилья
Профессиональный вычет. Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью

Полностью освобождаются от налогообложения следующие виды доходов:

Доходы членов профсоюзов от профсоюзов (423 рубля от каждой профсоюзной организации в течение года)
Доходы от реализации продукции личного подсобного хозяйства
Единовременная выплата на оздоровление сотрудников бюджетной организации (раз в год)
Безвозмездная спонсорская помощь и пожертвования, которые получили дети-сироты, инвалиды, переведённая на банковский счёт (до 13 994 рублей в год)
Оплата услуг страхования от работодателя по месту работы (до 3622 в год)
Доходы от нанимателя по месту работы, не являющиеся оплатой труда (путёвки, подарки и т.п.) (до 2115 рублей от каждого источника в год)
Доходы от иных организаций, не являющиеся оплатой труда (подарки, призы, т.п.) (140 рублей от каждого источника в год)
Прибыль в ходе дарения (до 7003 рублей от всех источников в течение года)
Путёвки в санатории и оздоровительные организации для детей до 18 лет (от организации или ИП) (до 888 рублей в месяц)
Наследство
Денежные средства, единовременно предоставленные семьям по рождению или усыновлению третьего и последующего детей (на банковский счёт)

Налоговая декларация

Налоговая декларация – это официальное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, источниках прибыли и расходах, налоговых льготах. Она предоставляется в Министерство налогов и сборов по месту регистрации до 20 числа каждого месяца.

Физические лица, которые уплачивают подоходный налог с заработной платы, не подают декларацию в инспекцию по налогам. Наниматель или бухгалтер предприятия делает это за них.

Заполнять документ самостоятельно обязаны ИП, самозанятые нотариусы и адвокаты.

Подоходный налог в других странах

В Беларуси и России используется так называемая плоская шкала налогообложения. Это значит, что подоходный налог одинаков для всех граждан, независимо от уровня дохода. Подобные отчисления обязательны и формируют 10% государственного бюджета. Из налоговых поступлений государство финансирует все сферы жизни: оборону, медицину, образование, культуру и т.п.

Во многих странах с прогрессивной системой налогообложения сумма подоходного налога зависит от размера прибыли. Чем она выше, тем больше взимает государство. Бедные не платят подоходный налог или выплачивают небольшие суммы, а ставка для богатых может превысить и половину прибыли. Прогрессивная шкала действует в Германии, Англии, Франции.

Граждане Беларуси и России уплачивают 13% в госбюджет. В некоторых странах утверждены следующие ставки по налогам:

10% - Албания, Босния и Герцеговина, Болгария, Казахстан
15% - Литва, Венгрия
20% - Грузия, Молдова
50% - Япония, Мексика
58% - Испания
65% - Китай, Италия
66% - Франция
83% - Боливия
137% - Аргентина

Некоторым же и вовсе повезло. Жители небольших княжеств Европы, островных государств и стран Ближнего Востока полностью освобождены от уплаты налога. Среди них также богатые нефтедобывающие страны Саудовская Аравия, Арабские Эмираты, Кувейт, Багамские и Бермудские острова.

Платить налоги – обязательство каждого гражданина. Осуществляя налоговые выплаты, мы участвуем в создании благоприятной жизни. Денежные средства возвращаются в виде услуг, а также государственной и социальной поддержки.

Читайте также: