Какие налоги удерживаются с отпускных в рк в 2020 году

Обновлено: 02.05.2024

Какими налогами облагается компенсация за неиспользованный трудовой отпуск с 2020 года? Удерживаются ли взносы ОСМС с компенсации? Например: заработная плата сотрудника за январь 2020 года 27 500 тенге, компенсация при увольнении 79 000 тенге. Сколько нужно перечислить взносы ОСМС?

Ответ:

1. В соответствии со статьей 96 Трудового кодекса при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал не полностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков).

Согласно подпункту 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключены выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда) в виде компенсационных выплат - при прекращении действия трудового договора.

Также согласно статье 484 Налогового кодекса из объекта обложения социальным налогом исключаются доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 настоящего Кодекса.

То есть, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении налогами (ИПН у источника выплаты и соц. налогом) не облагается, если такая компенсация выплачена за счет средств бюджета.

Если же компенсационные выплаты за неиспользованный ежегодный трудовой отпуск выплачиваются не за счет средств бюджета, то такие выплаты подлежат обложению ИПН у источника выплаты и соц. налогом.

доходы, указанные в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса;

компенсационные выплаты при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.

В подпункте 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса указаны выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда) в виде компенсационных выплат - при прекращении действия трудового договора.

Следовательно, при увольнении сотрудника взносы на ОСМС с суммы компенсации за неиспользованный отпуск не удерживаются, если такая компенсация выплачивается за счет средств бюджета и (или) при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя – физ. лица либо ликвидации работодателя – юр. лица, сокращения численности или штата работников (ситуация № 1).

Если же в данном случае речь идет не о сотруднике гос. структуры и соответственно, компенсационные выплаты за неиспользованный трудовой отпуск при увольнении осуществляются не за счет средств бюджета, то взносы на ОСМС с таких выплат удерживаются, если увольнение не связано с прекращением деятельности работодателя – физ. лица либо ликвидации работодателя – юр. лица, сокращения численности или штата работников (ситуация № 2).

3. Взносы работников, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются с 1 января 2020 года в размере 1 процента от объекта исчисления взносов.

Доходами работников, в том числе государственных и гражданских служащих, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, с которых отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются.

Ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, не должен превышать 10-кратный минимальный размер заработной платы (статьи 28 и 29 Закона).

При этом 10-кратный МРП составит 425 000 тенге (10 × 42 500 тенге).

Тогда, если заработная плата сотрудника за январь 2020 года 27 500 тенге, компенсация при увольнении 79 000 тенге и при этом такое увольнение подпадает под вышеуказанную ситуацию № 1, то взносы на ОСМС нужно перечислить в сумме 275 тенге (27 500 × 1%).

Если же заработная плата сотрудника за январь 2020 года 27 500 тенге, компенсация при увольнении 79 000 тенге и при этом такое увольнение подпадает под вышеуказанную ситуацию № 2, то взносы на ОСМС нужно перечислить в сумме 1065 тенге (27 500 + 79 000) × 1% или 106 500 × 1%.

При выплате отпускных необходимо исчислить подоходный налог. Он рассчитывается по формуле :

При этом из отпускных, выплачиваемых по месту основной работы, последовательно вычитаются стандартные , социальные и имущественный налоговые вычеты. При этом из начисленного дохода производится вычитание стандартных налоговых вычетов в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог .

Если отпускные приходятся на два месяца, то налоговая база определяется за каждый календарный месяц. Отпускные, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в том числе следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены .

Исчисленную сумму налога необходимо удержать из отпускных при их фактической выплате .

Удержанный с отпускных подоходный налог следует перечислить в соответствующий бюджет базового уровня или бюджет г. Минска по месту постановки организации на учет в налоговых органах (код платежа 0101) не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату отпускных и (или) дня их перечисления на счета работников в банке .

Так как налоговая база определяется за календарный месяц, то при начислении в последующем заработной платы, других доходов за месяцы, за которые выплачивались отпускные, налоговую базу и подоходный налог следует пересчитать, то есть исчислить налог со всей суммы доходов, начисленных работнику эти месяцы (зарплата, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности и т.д.) .

Пример

Работник организации имеет несовершеннолетнего ребенка. Организация является для него местом основной работы.

В текущем месяце работник уходит в отпуск. Ему начислены отпускные в сумме 980 руб., в том числе за дни, приходящиеся: на текущий месяц — 330 руб., на будущий месяц — 650 руб. Так как облагаемый доход по отпускным за текущий месяц не превышает 620 руб., то работник имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 102 руб. (подп. 1.1 ст. 164 НК, приложение 10 к Указу N 29). За каждый месяц, на который приходится отпуск, ему предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка до 18 лет в размере 30 руб. .

Налоговая база для исчисления подоходного налога по отпускным составит:

— за текущий месяц — 198 руб. (330 руб. — 102 руб. — 30 руб.);

— за будущий месяц — 620 руб. (650 руб. — 30 руб.).

Подоходный налог, исчисленный с суммы отпускных, составит 106,34 руб., в том числе:

за текущий месяц — 25,74 руб. (198 руб. x 13%);

за будущий месяц — 80,60 руб. (620 руб. x 13%).

Отпускные в сумме 873,66 руб. (980 руб. — 106,34 руб. (без учета других удержаний)) перечислены на счет работника в банке за 4 дня до его ухода в отпуск. Удержанную с отпускных сумму подоходного налога (106,34 руб.) следует перечислить в бюджет не позднее этой же даты.

За отработанные дни текущего месяца работнику начислена зарплата в сумме 560 руб. Доход для исчисления подоходного налога за текущий месяц с учетом отпускных, приходящихся на этот месяц, составит 890 руб. (330 руб. + 560 руб.). Так как облагаемый доход за этот месяц превышает 620 руб., то работник не имеет права на стандартный налоговый вычет в размере 102 руб. Применяется только вычет на ребенка до 18 лет в размере 30 руб. Налоговая база для исчисления подоходного налога за текущий месяц составит 860 руб. (890 руб. — 30 руб.), исчисленный подоходный налог — 111,80 руб. (860 руб. x 13%). Подоходный налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет за текущий месяц с учетом ранее удержанного и перечисленного налога с отпускных, составит 86,06 руб. (111,80 руб. — 25,74 руб.).

В следующем месяце за отработанные дни работнику начислена зарплата в сумме 250 руб. Доход для исчисления подоходного налога с учетом отпускных, приходящихся на этот месяц, составит 900 руб. (650 руб. + 250 руб.). Налоговая база для исчисления подоходного налога за следующий месяц составит 870 руб. (900 руб. — 30 руб.), исчисленный подоходный налог — 113,10 руб. (870 руб. x 13%). Подоходный налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет за следующий месяц с учетом ранее удержанного подоходного налога с отпускных, составит 32,50 руб. (113,10 руб. — 80,60 руб.).

Как рассчитать отпускные в Казахстане? Трудовое законодательство регламентирует данный вопрос очень четко, описывая все нюансы и возможные варианты расчетов. Тем, кто хочет разобраться в этом вопросе, рекомендуем познакомиться с нашей статьей, с подробными пояснениями и примерами, изложенными в ней.

Как рассчитать отпускные

До того как считать отпускные, выясним, какие бывают типы оплачиваемых отпусков. Согласно ст. 87 Трудового Кодекса Республики Казахстан (далее — Кодекс), работающие казахстанцы имеют право на:

основной отпуск, который обязан оплачивать работодатель;
дополнительный. Этот вид предоставляется добавочно к основному на том основании, что условия труда, на которых пребывает работник, тяжелые (вредные, опасные) либо его работа требует поощрения. Также на такой вид отпуска могут рассчитывать инвалиды І–ІІ групп.

На срок, не превышающий 24 календарных дня (ст. 88 Кодекса) предоставляется ежегодно основной отпуск. Согласно п. 3 ст. 92 Кодекса, отпуск может быть использован частично, причем одна из частей должна составлять как минимум 14 дней. Отпускные выплачиваются за три дня перед уходом в отпуск (п. 4 ст. 92 Кодекса).

Как рассчитать отпускные в РК? Формула такова:

Сотп = СДзп × Дотп,

Сотп — сумма выплачиваемых отпускных;
СДзп — средняя зарплата за день;
Дотп — число рабочих дней, которые работник проведет в отпуске.

Как рассчитать отпускные РК: Freepick

Перед тем как посчитать отпускные, необходимо вычислить размер среднедневного заработка. Как рассчитать это значение? Воспользуйтесь Едиными правилами, утвержденными приказом Минздрава РК от 30.11.2015 № 908 (далее — Правила).

Расчет отпускных РК: нюансы

Посчитаем среднедневной заработок. Согласно п. 8 Правил, суммируют заработную плату за весь расчетный период и делят полученную сумму на количество рабочих дней. Пп. 2 п. 1 Правил определяет длительность расчетного периода как 12 месяцев. А если общий срок работы был меньше, то он учитывается полностью. Таким образом, отпускные РК предлагает начинать рассчитывать так:

СДзп = (ЗПм1 + ЗПм2 + … + ЗПм12) / 246 (298),

СМзп — средний размер зарплаты за месяц;
ЗПм1, 2, …, 12 — зарплата за 1-й, 2-й, …, 12-й месяцы до отпуска, тенге. К этой сумме добавляют все доплаты, премии и надбавки, которые сотрудник получил в том или ином месяце;
246 (298) — число рабочих дней расчетного периода, равное 12 месяцам при пятидневной (шестидневной) рабочей неделе. Согласно балансу рабочего времени за 2020 год, среднее за месяц число рабочих дней при пятидневке составляет 20,50 дня, а при шестидневке — 24,83 дней. При умножении 20,50 на 12 получаем 246 дней в году, а 24,83 на 12 — 298 дней.

Расчет отпускных: Freepick

Для тех, кто не работал в течение всего расчетного периода, среднедневной заработок вычисляется по аналогичному алгоритму за период, который предшествовал расчетному (п. 10 Правил).

Если до того момента, когда производится расчет данной выплаты, человек более двух лет не получал зарплату (например, был в декрете), тогда средний показатель рассчитывают, исходя из размера должностного оклада (п. 12 Правил). Дневную ставку вычисляют делением оклада за месяц на число рабочих дней, когда производят расчет с учетом баланса годового рабочего времени.

Как рассчитать отпускные РК: пример

Чтобы понять, как посчитать отпускные и не сделать ошибок при подсчетах, приведем наглядный пример.

Размер должностного оклада работника на протяжении года не менялся и составлял 130 тыс. тенге. Он работает на предприятии с пятидневной рабочей неделей на протяжении трех лет. Работник планирует взять отпуск продолжительностью 24 дня (со 2 по 25 ноября 2020-го — это 18 рабочих дней, 6 выходных).

Рассчитаем его размер отпускных:

Среднедневной заработок: 130 000 × 12 / 246 = 6 341,46 тенге.
Отпускные: 6 341,46 × 18 = 114 146,28 тенге.

Кроме понимания того, как происходит начисление отпускных, в этом вопросе может помочь специальный калькулятор, который быстро дает точные суммы без ошибок. Важно помнить, что при этих расчетах принимают во внимание число дней за год, когда сотрудник не ходил на работу из-за временной нетрудоспособности. Тогда число рабочих часов сокращается, а размер зарплаты за расчетный период корректируется согласно сумме выплаченных больничных.

Как рассчитать отпускные в Казахстане? Чтобы вычислить полагающиеся выплаты, необходимо знать две величины: среднедневной заработок в тенге и количество отпускных дней. В отпуск можно уходить не менее чем на две недели, а максимальное количество отпускных дней определяется в соответствии с условиями труда работника.

Узнавайте обо всем первыми

Подпишитесь и узнавайте о свежих новостях Казахстана, фото, видео и других эксклюзивах.

Иллюстрация Дины Ли специально для Informburo.kz

Посчитать отпускные несложно. Главное, иметь всю необходимую информацию.

Что надо знать о начислении и выплате отпускных? Какой в итоге будет сумма, если в течение года изменился размер зарплаты? Как проверить, не ошибся ли бухгалтер, и как оплачивается больничный?

№1. Сколько длится отпуск у казахстанцев?

Каждый официально работающий казахстанец имеет право получить 24 календарных дня отпуска. Есть исключения, как у учителей, которым закон разрешает отдыхать 56 дней подряд. Согласно Трудовому кодексу РК, оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск за первый и последующие годы работы сотрудник, по соглашению сторон, может взять в любое время рабочего года.

№2. Как начисляются отпускные?

Оплата отпуска высчитывается просто. Надо умножить средний дневной заработок на количество дней отпуска. Средний дневной заработок – это сумма начисленных за 12 месяцев доходов, предшествующих отпуску, разделённая на количество фактически отработанных дней.

Пример: сотрудника приняли на работу 1 октября 2018 года на зарплату в размере 180 тысяч тенге. Он работает по 40 часов каждую неделю (пятидневка). Он отработал полный рабочий год и 1 октября 2019 года выходит в отпуск на 24 дня.

Определяем размер отпускных в три этапа.

Начисленная зарплата за 12 месяцев: 180 000 х 12 = 2 160 000.
Средний дневной заработок: 2 160 000 : 246 (общее число рабочих дней за 12 месяцев) = 8780.
Размер отпускных: 8780 х 18 (число рабочих дней из 24 календарных дней отпуска) = 158 048 тенге.

Важно: из этой суммы удерживаются обязательный пенсионный взнос (ОПВ) 15 804 тенге и индивидуальный подоходный налог (ИПН) 9974 тенге. Размер отпускных на руки составит 132 269 тенге.

№3. Сколько получишь, если проработал меньше года?

Если вы, скажем, проработали меньше года, то для расчёта среднего дневного заработка берётся фактически отработанное время. В остальном схема та же: средний дневной заработок за отработанный период умножаем на количество дней отпуска и получаем размер отпускных. Вычитаем из него налоги и обязательные отчисления – остаётся чистая сумма к получению.

№4. Как вычислять отпускные, если менялась зарплата?

Если заработная плата менялась в течение года, например, повышалась, нужно пересчитать всё с учётом коэффициента индексации. Коэффициент повышения не применяется при переводе работника с одной должности на другую.

Пример: сотрудника взяли на работу 1 октября 2018 года на зарплату в размере 180 тысяч тенге. До 200 тысяч она выросла с 1 января 2019 года. В отпуск на 24 календарных дня он идёт с 1 октября 2019 года, отработав полный рабочий год. Так как зарплату повысили до наступления отпуска, средняя зарплата будет исчисляться с учётом коэффициента индексации.

Вычислять надо так:

Коэффициент индексации: 200 000 (зарплата после повышения) : 180 000 (зарплата до повышения) = 1,11.
Среднедневной заработок: а) х 3 = 599 400 тенге (зарплата в октябре-декабре 2018 года с учётом коэффициента индексации); б) 200 000 х 9 = 1 800 000 тенге (зарплата в январе-октябре 2019 года); в) 594 000 + 1 800 000 = 2 399 400 тенге (начисленная зарплата за 12 месяцев с учётом коэффициента индексации); г) 2 399 400 : 246 (общее число рабочих дней за 12 месяцев) = 9753 тенге (средний дневной заработок).
Размер отпускных: 9753 х 18 (число рабочих дней из 24 календарных дней отпуска) = 175 565 тенге.

За минусом ОПВ в размере 17 556 тенге и ИПН в размере 11 550 тенге на руки отпускник получит 146 458 тенге.

№5. Можно ли взять только часть отпуска?

Да. Отпуск можно разделить на несколько частей. При этом продолжительность одной из частей должна быть не менее двух недель.

№6. Как влияет на отпускные количество праздничных дней в месяце?

Праздничные дни – не часть отпуска. Если они наступают после него, вы просто отдохнёте больше, чем планировалось. Но когда в месяце много праздничных дней, вышедший в отпуск человек получает меньше денег, чем в другие месяцы.

В бухгалтерии есть понятие стоимости рабочего дня – это отношение зарплаты к числу будней в месяце. Каждый рабочий день в декабре у работника стоит 10,5 тысячи тенге (оклад в 200 000 : 19 рабочих дней = 10 526). Однако если он пойдёт в отпуск в последний месяц года, то отпускные получит по среднему дневному заработку – 9880 тенге – который высчитывается за последние 12 месяцев. Этот заработок меньше стоимости одного рабочего дня в декабре. Соответственно, месяц, где много праздников, автоматически становится невыгодным для отпуска.

№7. Когда должны выплачиваться отпускные?

Оплату ежегодного трудового отпуска вы должны получать не позднее, чем за три рабочих дня до его начала, а в случае предоставления трудового отпуска вне графика отпусков – не позднее трёх рабочих дней со дня его предоставления. По желанию отпускные можно получить и в день зарплаты, написав соответствующее заявление в бухгалтерию.

№8. Что можно получить, если уволиться, не отгуляв отпуск?

Допустим, вы разорвали трудовой контракт и вообще не выходили в отпуск либо использовали его не полностью. В этом случае вам полагается компенсация за неиспользованные дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска. Рассчитывать отпускные надо по тем же схемам, которые приведены в карточках 2 и 4. Этот же алгоритм применяется при расчёте больничного листа. О том, как самостоятельно рассчитать размер пособия по временной нетрудоспособности, как его продлить и кому его не выдают, можно прочитать здесь.

№9. Как рассчитываются отпускные, если был больничный?

Число дней, который вы провели на больничном, вычитается из общего количества рабочих дней в году. Сумма пособия по временной нетрудоспособности также вычитается из суммарного годового дохода.

Посчитаем, сколько отпускных будет у Кайрата. С октября по декабрь 2018 года ему выплатили 599 400 тенге с учетом коэффициента индексации. С января по май и с июля по сентябрь 2019 года он получил 1 600 000 тенге, в июне из-за больничного – 150 000 тенге. Общее число рабочих дней за 12 месяцев – 241. Считаем по формулам:

среднедневной заработок: (599 400 + 150 000 + 1 600 000) : 241 = 9746 тенге;
размер отпускных: 9746 х 18 (число рабочих дней из 24 календарных дней отпуска) = 175 445 тенге.

За минусом ОПВ в размере 17 544 тенге и ИПН в размере 11 540 тенге "на руки" сотрудник получит 146 361 тенге. Для расчёта отпускных и больничного можно использовать специальный калькулятор.

Благодарим за помощь в подготовке материала директора бухгалтерской компании "Варити" Любовь Сапунову.

Читайте также: