Какие льготы для малого бизнеса в связи с коронавирусом по налогам

Обновлено: 12.06.2024

Вот кому положено списание долгов по налогам из-за коронавируса:

Индивидуальным предпринимателям, работающим в особо пострадавших отраслях.
Организациям из реестра МСП (по отчетности за 2018 год).
Социально ориентированным, некоммерческим и религиозным организациям.

Основание для такой льготы — Федеральный закон №172-ФЗ от 08.06.2020.

Можно ли всем не платить взносы в 2020 году в связи с коронавирусом

По новому закону №172-ФЗ от 08.06.2020 списание налогов из-за пандемии — это мера, доступная не для всех. Льготу предоставляют только тем организациям и индивидуальным предпринимателям, которые пострадали от коронавирусной инфекции. Вот какие условия списания налогов при коронавирусе для налогоплательщиков:

Наличие организации или ИП в реестре МСП. Принадлежность к малому и среднему бизнесу проверяют по состоянию на 01.03.2020.
Функционирование в одной из пострадавших отраслей. Это ключевое требование. Его выполнение гарантирует списание налогов из бюджета во время коронавируса налогоплательщикам из реестра МСП. Перечень особо пострадавших сфер экономики вы найдете в ПП РФ №434 от 03.04.2020, №479 от 10.04.2020, №540 от 18.04.2020, №657 от 12.05.2020. Проверку проводят по основному ОКВЭД.
Своевременная подача всех налоговых деклараций.

По нормам 172-ФЗ, представителям малого и среднего бизнеса из особо пострадавших отраслей положено освобождение от налогов, МСП из-за коронавируса вправе не платить все налоговые платежи за 2 квартал. Перечислить придется только НДС и НДФЛ с зарплат подчиненных.

ФНС упрощает и порядок получения послабления: отдельное заявление на освобождение от налогов из-за коронавируса от налогоплательщиков не требуется. Сдайте декларации в установленный срок, и инспектор автоматически применит льготу. Вы получите уведомление о списании в личном кабинете налогоплательщика или по почте в специализированной программе для отчетности (по ТКС).

Перечень налогоплательщиков, которых освободили от уплаты

Список тех, кому положено списание задолженности по налогам из-за коронавируса за 2 квартал 2020 (ст. 2 172-ФЗ):

индивидуальные предприниматели;
компании из числа МСП (в соответствии с результатами налоговой отчетности за 2018 год);
религиозные организации;
социально ориентированные некоммерческие организации;
другие НКО.

Каким ИП можно не платить взносы

Предприниматели потеряли доходы, сохранив практически все расходы. Частичное освобождение ИП от уплаты налога из-за коронавируса поможет восстановиться компаниям в посткризисный период, приступить к работе и закупить оборотные средства. Такая поддержка особенно пригодится предпринимателям из сфер, особо пострадавших от распространения коронавирусной инфекции (туристический бизнес, общепит, услуги населению).

Получить освобождение от налога на имущество из-за коронавируса вправе предприниматели из реестра МСП, основной ОКВЭД которых попадает под действие следующих постановлений правительства:

434 от 03.04.2020;
479 от 10.04.2020;
540 от 18.04.2020;
657 от 12.05.2020.

Если ваша предпринимательская деятельность напрямую связана в одной из пострадавших сфер, и вы — представитель малого бизнеса, вас ожидает освобождение от земельного налога из-за коронавируса, от взносов на прибыль, акцизов, УСН, ЕСХН, ЕНВД, транспортного и имущественного сборов, НДФЛ для ИП за 2 квартал 2020 года. Льготы предусмотрены и для предпринимателей на ПСН: при расчете взноса за 2020-й не учтут дни действия патента, которые попали на апрель — июнь 2020 года.

Но и это не все. Снизились фиксированные страховые взносы для ИП из особо пострадавших отраслей. Их уменьшили на величину МРОТ (12 130). Вместо 32 448 рублей за 2020 год ИП заплатят 20 318 рублей.

ФНС установила нулевые тарифы и по страховым взносам за апрель — июнь 2020 г. Новая разбивка на 2 квартал:

на обязательное пенсионное страхование — 0,0%;
на обязательное медицинское страхование — 0,0%;
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0,0%.

Расчеты по страховым взносам заполняйте по правилам, утвержденным Приказом ФНС России №ММВ-7-11/470@ от 18.09.2019.

Все эти льготы касаются не только индивидуальных предпринимателей, но и остального малого и среднего бизнеса (из реестра МСП) и социально ориентированных некоммерческих организаций.

В апреле прошлого года были приняты многочисленные поправки в налоговую систему, действующую в России по отношению к малому и среднему бизнесу. Цель их введения – поддержка хозяйствующих субъектов в непростых условиях пандемии COVID-19. Принятые Государственной думой поправки в Налоговый кодекс и ряд других законодательных актов с некоторой долей условности можно разделить на четыре больших категории, в числе которых:

временный запрет на проведение плановых проверок со стороны контролирующих инстанций;
отсрочка по выплате налогов и взносов на страхование;
налоговые каникулы для представителей отраслей, наиболее сильно пострадавших из-за коронавирусной инфекции и связанных с ней ограничительных мер;
выделение субсидий на закупки средств защиты и дезинфекции.

Приведенный выше перечень не является исчерпывающим. Более того, помимо Госдумы, аналогичные нормативные акты были изданы органами исполнительной власти – как на федеральном, так и на региональном уровне. Особое значение следует уделить ПП №409 (датируется 2 апреля 2020), в котором содержатся основные мероприятия по поддержке мелкого и среднего бизнеса. Документ многократно изменялся и дополнялся.

Отдельного упоминания заслуживает Центробанк РФ. Регулятор финансового рынка также разработал несколько ведомственных документов, предоставляющих хозяйствующим субъектам преференции и послабления на время пандемии. Они нашли отражение в №106-ФЗ (датируется 3 апреля 2020). Федеральный закон внес серьезные изменения в правила работы ЦБ РФ и регламентирующие их нормативные акты.

В конце 2020 года Президент страны продлил значительную часть мер государственной поддержки на 2021 года. В соответствии с его указаниями Правительство приняло ПП №1791 (датируется 7 ноября 2020), в котором вносятся очередные изменения в ПП №409. Главные из них связана с продлением программы предоставления льгот бизнесу в наступившем году. В статье рассматриваются основные меры поддержки, которые действовали или будут действовать в течение 2020-2021 годов.

Налоговые послабления

Введены по отношению к ИП и ООО, относящихся к малому и среднему предпринимательству (МСП) или работающих в пострадавших от коронавирусной инфекции отраслях. Перечень последних определяется Правительством страны и размещается на его официальном сайте.

Ключевая мера – продление срока уплаты налоговых платежей на 6 месяцев в виде отсрочки в формате беспроцентного кредита от государства. Она распространяется на большую часть налогов, включая УСН, ЕСХН, на прибыль, на транспорт, на имущество и на землю. Отсрочка по трем последним налогам касается 1 и 2 кварталов, за которые необходимо заплатить 30.10 и 30.12 соответственно.

Важной особенностью принятых мер поддержки стало автоматическое вступление в силу по отношению к представителям пострадавших отраслей. Для остальных хозяйствующих субъектов – МСП и крупного бизнеса – получение помощи предусматривает обращения в органы местной власти с заявлением. В этом случае поддержка оказывается тем, кто доказал уменьшение доходов на 10% и выше или убыточную работу в течение 2020 года. Обязательное дополнительное требование – отсутствие серьезного сокращения численности персонала.

Если доходы уменьшаются вдвое и больше – предоставляется рассрочка по налоговым выплатам на 3-5 лет. Установленный порядок предоставления льготы предполагает обращение в ИФНС по месту регистрации (для ООО) или проживания (для ИП).

Страховые взносы

Схожая с описанной выше рассрочка предоставляется в части уплаты взносов на страхование – как пенсионное, так и социальное. Она распространяется на МСП и микропредприятия, в число которых входят кооперативы, ИП и фермерские хозяйства. Условием для получения льготы выступает присутствие в реестре МСП на начало марта.

Длительность рассрочки определяется в зависимости от планового срока перечисления страховых взносов:

платежи за март-май включительно для МСП и микропредприятий переносятся на полгода;
за июнь-июль они могут заплатить на 4 месяца позднее;
платеж ИП за январь-июнь 2020 года отложен также на 4 месяца.

Еще одна мера поддержки – снижение ставки взносов на страхование. Вместо преференций для отдельных направлений бизнеса, которые практиковались ранее, введена единая льготная государственная программа, адресованная малому и среднему бизнесу.

Суть ее состоит в введении в расчеты МРОТ, равного 12 130 руб. В рамках указанной суммы применяются стандартные ставки страховых отчислений в размере 30% (22%, 5,1% и 2,9% - на пенсионное, медицинское и социальное страхование). Заработная плата сверх МРОТ облагается льготной ставкой в размере 15% (10%, 5% и 0% соответственно). Описанный принцип расчета размера страховых взносов будет действовать и в наступившем году.

Льгота по страхованию применяется исключительно по отношению к юридическим лицам. На ИП действие преференции не распространяется.

Отсрочка отчетности и деклараций

Для получения отсрочки достаточно доказать невозможность ведения хозяйственной деятельности из-за ограничительных мер, принятых в результате борьбы с пандемией. Если эпидемиологическая ситуация не мешает работе предприятия, льгота не предоставляется. Продолжительность отсрочки – три месяца для отчетности, которая должна быть предоставлена в марте-мае прошедшего года.

Важно отметить еще одно послабление. Если ИФНС в течение марта-июня запрашивает отчетность или какие-либо пояснения, связанные с ней, срок их предоставления автоматические продлевается на 20 рабочих дней.

Отмена выездных проверок ИФНС

Серьезной мерой поддержки стал мораторий на проведение плановых налоговых проверок. Он распространяется на все хозяйствующие субъекты малого и среднего бизнеса. Таким образом, до конца 2020 года выездные проверки со стороны ИФНС не осуществляются. Более того, аналогичная мера по отношению к малому бизнесу продлена на весь 2021 год.

Сказанное выше относится и к мероприятиям в области контроля валютного законодательства. В этом случае исключение составили проверки со сроком давности до 1 июня 2020 года.

Отдельного упоминания заслуживает запрет на блокировку расчетных счетов и денежных переводов. Она действовала в 2020 году. Учреждениям сферы здравоохранения были разрешены финансовые операции по закупке медицинских изделий даже в том случае, если их расчетный счет был заблокирован ранее – до принятия мер поддержки.

Отмена штрафов и пеней

Мера распространяется на всех плательщиков налогов, которые относятся к субъектам предпринимательства, работающим в пострадавших отраслях. Они освобождены от необходимости платить пени или штрафы, начисленные из-за несвоевременной уплаты обязательных платежей.

Преференция действует в течение всего 2020 года. В настоящее время решается вопрос о продлении на наступивший год. Важно учитывать, что мера поддержки касается перечисления тех обязательных выплат, которые приходятся на прошедший год.

Кредитные каникулы

К числу наиболее действенных и доказавших эффективность на практике следует отнести кредитные каникулы. Они предоставляются гражданам, ИП и другим хозяйствующим субъектам, отнесенным к МСП, которые пострадали от пандемии коронавирусной инфекции COVID-19. Льгота касается ранее оформленных кредитов. Ее суть заключается в возможности для должника обратиться к кредитору о предоставлении каникул длительностью до полугода. Обязательным условием для получения преференции выступает уменьшение доходов на 30% или больше, если сравнивать с аналогичным периодом 2019 года.

Кредитору дается право затребовать документы, подтверждающие факт снижения доходности. Они должны быть предоставлены в течение трех месяцев после направления запроса. Помимо получения отсрочки по выполнению финансовых обязательств, должник имеет право ходатайствовать о снижении их величины на время действия ограничительных мер в связи с коронавирусом.

Важным дополнением к сказанному становится запрет на начисление пени или неустойки за просрочку выплаты по кредитам. Более подробно порядок предоставления льготы описывается в уже упоминавшемся выше №106-ФЗ.

Региональные льготы

Описанные выше меры государственной поддержки приняты на федеральном уровне. Поэтому они обязательны для выполнения властями субъектов РФ. В то же время, регионы разрабатывают свои программы, предоставляющие бизнесу льготы и преференции. Это касается абсолютно всех субъектов Российской Федерации.

Далеко не всегда меры поддержки бизнеса оказываются эффективны. Их действенность уменьшается из-за неопределенности и непредсказуемости дальнейшего развития эпидемиологической ситуации в стране. Поэтому особенно важно следить за принимаемыми Госдумой, Правительством, Центробанком и другими органами власти корректировками в нормативно-правовую базу, действующую в стране. Такой подход позволит грамотно использовать предоставляемые государством льготы.

В 2020 году в России объявлены так называемые налоговые каникулы по налогам и страховым взносам из-за коронавируса. Рассказываем, что это означает на практике.

Какой документ закрепляет налоговые каникулы

По общему правилу, налоговые каникулы – это установленный законом срок, в течение которого определенные категории организаций и, ИП получают отсрочку по уплате налогов или страховых взносов из-за коронавируса. Отметим, что в Налоговом кодексе РФ такого термина нет.

Этим документом закреплены меры поддержки бизнеса, занятого в пострадавших от коронавируса отраслях, включая малое и среднее предпринимательство (МСП).

Новые сроки уплаты налогов

Субъектам малого и среднего бизнеса, которые включены в Реестр МСП и ведут деятельность в пострадавших отраслях/сферах (перечень определяет Правительство РФ), перенесены сроки уплаты налогов. Они представлены ниже в таблице.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) за 2019

Налог по УСН за 2019

Налоги (авансовые платежи) за март и 1 кв. 2020

ИСКЛЮЧЕНИЯ:

НДС;
налог на проф. доход (НПД) для самозанятых;
налоги, уплачиваемые налоговыми агентами.

апрель-июнь 2020;
2 кв. 2020;
первое полугодие 2020.

Также для субъектов МСП, включенных в Реестр на 01.03.2020, в связи с коронавирусом сделана отсрочка уплаты налогов (авансовых налоговых платежей): транспортного, земельного и налога на имущество организаций:

за 1 квартал 2020 года – до 30 октября 2020 года включительно;
за 2 квартал 2020 – до 30 декабря 2020 года включительно.

Продление сроков оплаты авансов по имущественным налогам, а также перенос сроков их уплаты для организаций других категорий возможен на основании нормативных актов высших исполнительных органов госвласти регионов.

Далее в таблице показаны все новые сроки уплаты налогов 2020 с учётом Постановления № 409.

Ниже показаны обычные сроки уплаты налогов и отсрочки по ним из-за коронавируса в 2020 году для малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей.

Право на отсрочку/рассрочку

Также организации и предприниматели, в том числе не являющиеся субъектами МСП, ведущие деятельность в пострадавших отраслях, могут получить индивидуальные отсрочки или рассрочки. Для этого необходимо обратиться с заявлением в налоговый орган.

Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ для пострадавших от коронавируса организаций и ИП отменил большинство налогов (кроме НДС) за 2 квартал 2020 года.

Подробнее об этом см. “Кому и какие спишут налоги за 2 квартал 2020: перечень“.

Новые сроки уплаты страховых взносов

Постановление № 409 также ввело каникулы по уплате страховых взносов, в том числе на травматизм. Они касаются организаций и ИП малого и среднего бизнеса, а также микропредприятий (юрлица и ИП).

Продлены сроки уплаты страховых взносов, а также взносов в ФСС на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:

с выплат и иных вознаграждений физлицам за март-май 2020 года – на 6 месяцев;
с выплат за июнь-июль 2020 – на 4 месяца.

Далее в таблице показаны все новые сроки уплаты страховых взносов 2020 с учётом Постановления № 409 и всех нюансов.

Ниже показаны обычные и новые сроки уплаты страховых взносов из-за коронавируса в 2020 году для малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей.

Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ для пострадавших от коронавируса ИП снизил на 1 МРОТ размер ежемесячных фиксированных взносов на ОПС (за себя) на весь 2020 год – с 32 448 руб. до 20 318 рублей.

Также Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ для пострадавших от коронавируса организаций и ИП отменил (обнулил) страховые взносы за 2 квартал 2020 – с выплат физлицам, начисленные за апрель, май и июнь 2020 года.

Подробнее об этом см. “Особенности уплаты страховых взносов организациями и ИП за 2 квартал 2020 года“.

Ограничения, введенные в стране в связи с эпидемией коронавируса, негативным образом сказались и на обычных гражданах, и на бизнесменах. Практически весь малый и средний бизнес ушел на карантин, а кто-то разорился и лишился работы. Рассмотрим, какие меры поддержки получили субъекты МСП и самозанятые граждане.

Меры поддержки МСП в условиях коронавируса

Для бизнесменов предусмотрели целый комплекс мер поддержки, перечислим лишь некоторые из них.

Перенос сроков уплаты налогов для пострадавших отраслей

Автоматически переносится срок уплаты всех налогов (кроме НДС) субъектам МСП из наиболее пострадавших от коронавируса сфер деятельности:

на полгода — по уплате налогов за 2019 год, март и 1 квартал 2020 года;
на 4 месяца — по уплате налогов за 2 полугодие 2020 года.

Организациям и ИП, не относящимся к субъектам МСП, срок уплаты налогов за 2019 год, 1 и 2 кварталы 2020 года переносится на 3 месяца.

Также государством предусмотрена отсрочка по уплате налогов (кроме НДС, НДПИ, акцизов и налога на допдоход от добычи углеводородного сырья) для компаний из пострадавших отраслей. Она предоставляется таким организациям по их заявлению при условии снижения выручки. Чем ниже выручка, тем дольше рассрочка.

Перенос сроков уплаты страховых взносов для микропредприятий

Для микропредприятий, ведущих деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях, продлены сроки уплаты страховых взносов за сотрудников:

на 6 месяцев действует отсрочка по взносам с зарплаты сотрудников за март, апрель и май;
на 4 месяца — по взносам с зарплаты за июнь-июль.

Отсрочку в 4 месяца также получили ИП по взносам с превышения дохода свыше 300 000 руб.

Снижение тарифов по страховым взносам за сотрудников

С 01.04.2020 снижены вдвое ставки по страховым взносам с зарплат сотрудникам. Льгота эта распространяется только на субъектов МСП и действует бессрочно. Суть ее состоит в том, что с части месячной зарплаты сотрудника, превышающей 1 МРОТ (12 130 руб.), взносы взимаются по сниженным ставкам:

10% (вместо 22%) — на ОПС;
5% (вместо 5,1%) — на ОМС;
0% (вместо 2,9%) — на ОСС.

Таким образом, общая ставка по взносам с месячного дохода сотрудника, превышающего 12 130 руб., составляет 15% вместо 30% стандартных.

Субсидии на выплату зарплат сотрудникам

являющиеся субъектами МСП;
ведущие деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях;
не имеющие задолженности по налогам свыше 3 000 руб. по состоянию на 01.03.2020 (с учётом переплаты по налогам и страховым взносам).

Для получения субсидии количество сотрудников в месяце, за который выплачивается субсидия, не должно быть менее 90% от количества работников в марте 2020.

Размер выплаты составляет 12 130 руб. на каждого работника. ИП, без работников (при соблюдении указанных условий) также получат по 12 130 руб.

Мораторий на проверки в связи с коронавирусом

До 01.06.2020 вводится мораторий на выездные налоговые и таможенные проверки всех организаций и ИП, кроме внеплановых, основанием для проведения которых является:

причинение вреда жизни и здоровью граждан;
возникновение ЧС природного и техногенного характера.

Кроме этого на период с 01.03.2020 по 01.06.2020 установлен запрет на применение налоговых санкций за непредставление документов, если срок их сдачи приходится на этот период.

Автоматически на полгода продлеваются все лицензии и разрешения.

Мораторий на банкротство в связи с коронавирусом

Право на мораторий получили организации и ИП, чья деятельность наиболее пострадала от коронавируса, а также компании, включенные в перечень системообразующих и стратегических.

На 6 месяцев приостанавливается:

прием заявлений о банкротстве должника со стороны кредиторов;
обязанность должника обратиться суд при наличии признаков банкротства.

С момента введения моратория должнику не начисляется неустойка и санкции за просрочку платежей, а также приостанавливается исполнительное производство по имущественным взысканиям.

Кредитные каникулы субъектам МСП

Субъекты МСП из наиболее пострадавших от коронавируса отраслей вправе:

получить отсрочку по кредиту на 6 месяцев;
рассчитывать на снижение отсроченной задолженности.

В течение кредитных каникул невозможно:

начисление неустойки (штрафа, пени);
предъявление требования о досрочном погашении долга;
обращение взыскания на предмет залога (ипотеки);
обращение с требованием к поручителю.

Воспользоваться льготой можно в период с 01.04.2020 по 01.10.2020.

Перенос сроков сдачи налоговой отчетности

Перенесен срок сдачи налоговой отчетности в ФНС (Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409), например:

до 15 мая — для деклараций по НДС за 1 квартал, журналов учёта полученных и выставленных счетов-фактур, РСВ за 1 квартал 2020 года;
на 3 месяца — для всех деклараций и расчетов по авансовым платежам (кроме НДС), расчета 6-НДФЛ, годовой бухотчетности, с рок подачи которых приходится на март-май 2020 г.

Дополнительные меры поддержки МСП

Кроме указанных выше мер поддержки субъекты МСП могут рассчитывать также на:

Узнайте, какие льготы может получить любая компания или ИП

Меры поддержки самозанятых в связи с коронавирусом

Самозанятые могут рассчитывать на возврат уплаченного налога на профессиональный доход и получение так называемого налогового капитала.

Возврат налогов самозанятым за 2019 год

Законопроект о предоставлении льгот самозанятым уже поступил на рассмотрение в Госдуму.

Выплата 1 МРОТ самозанятым

Всем самозанятым без исключения будет предоставлен налоговый капитал в размере 1 МРОТ — 12 130 руб. Потратить его можно только на уплату налога.

Официально порядок и сроки предоставления вышеперечисленных льгот самозанятым пока не утверждены. Но по словам главы ФНС средства налогового капитала должны поступить на счета самозанятых уже к 01.06.2020. Как только появится официальная информация — мы сразу сообщим.

О мерах поддержки граждан читайте в статьях:

Все меры поддержки государства, предоставляемые населению и бизнесу в связи с коронавирусом, можно увидеть на сайте Правительства РФ. Список постоянно пополняется и обновляется.