Как в 1с начислить материальную помощь необлагаемую ндфл

Обновлено: 04.05.2024

Узнайте как работаем и отдыхаем из нашего производственного календаря на 2022 год .

Деньги, зарабатываемые сотрудником на своем рабочем месте, могут быть не только в составе заработной платы. Иногда руководство финансовым способом выражает заботу о своих сотрудниках и внимание к ним, их жизни, событиям, которые в ней происходят, вне зависимости от того, печальные они или радостные. Такая выплата, называемая материальной помощью и устанавливаемая по инициативе работодателя, может иметь различные принципы начисления.

Несмотря на то, что матпомощь не входит в состав зарплаты, она все равно ложится на расходную часть бюджета предприятия, а значит, должна быть адекватно отражена в бухгалтерском учете. С другой стороны, сотрудник, которому она была выплачена, получил дополнительный доход. Будут ли взиматься с него НДФЛ и страховые взносы, как с заработной платы? Рассмотрим эти вопросы в статье.

Не всякая выплата – материальная помощь

По какому принципу выплаты сотрудникам можно отнести к материальной помощи? Трудовой Кодекс, как и Налоговый, не дает такого определения. Это устоявшееся выражение, используемое в практике предпринимательской деятельности. Проанализировав косвенные данные из НК и ТК РФ, можно определить выплату материальной помощи как вид финансового социального обеспечения, не зависящего от трудовой деятельности. Это значит, что при начислении той выплаты не берутся во внимание:

стаж работы у этого работодателя;
успехи, достижения и показатели сотрудника;
степень его занятости;
квалификация;
график работы и др.

Положение о материальной помощи

Документально закрепить материальную помощь как вид соцвыплат работодатель должен во внутренних локальных актах, например, колдоговоре, документах, регулирующих оплату труда либо в специально созданном Положении. Это добровольное начинание работодателя, поэтому законодательных ограничений и непременных требований на этот счет не предусмотрено, но, поскольку речь идет о финансовых расходах, все важные вопросы желательно отразить в документации:

перечисление поводов, которые влекут за собой материальную поддержку со стороны руководства;
размер устанавливаемых выплат;
порядок обращения за помощью, ее начисления;
пакет документов для сотрудника, желающего обратиться за финансовой поддержкой.

ВАЖНО! Кроме Положения, регулирующего саму процедуру начисления матпомощи, для непосредственного акта ее выплаты необходим прямой приказ руководства. Он издается в ответ на заявление работника с приложенными к нему подтверждающими документами.

Когда не нужно думать о НДФЛ и страховых взносах

Выплаченная матпомощь не станет базой для начисления НДФЛ и вычета из нее страховых взносов в оговоренных законом случаях. В зависимости от годового размера и некоторых особых поводов к начислению можно выделить несколько ситуаций, когда налоговому агенту не нужно взимать с этих сумм обычный НДФЛ и удерживать взносы в ПФР и ФФОМС.

Размер выплаченной одному и тому же сотруднику материальной помощи не превышает 4 тыс. руб в год (п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125). Помощь, превосходящая этот лимит, будет подвержена НДФЛ и страховым взносам, как и другие доходы.
Помощь назначается родителю или усыновителю, в чьей семье появился ребенок (в первый год жизни малыша). Если на обоих родителей единовременно (на основании одного приказа) работодатели выделили по такому радостному поводу не более 50 тыс. руб., налоги и взносы не имеют значения (п. 8 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 01 июля 2013 года № 03-04-06/24978). Понадобится справка с работы другого родителя о размере матпомощи, начисленной там.
Финансовая помощь, выданная сотруднику, в том числе и бывшему, по поводу смерти члена семьи, и, наоборот, помощь близким умершего сотрудника не потребует налогообложения (п. 8 ст. 217 НК РФ, пп. б п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального Закона № 125). Таким родственником (умершим или обратившимся на предприятие за помощью) может быть муж или жена работника, его родители или дети, а также братья или сестры, если они проживали вместе. Если помощь предоставляется другим членам семьи, она подвергнется обычному налогообложению.

Естественно, горестное событие, как и степень родства, должны быть документально подтверждены, а выплата осуществляться единовременно, то есть по единственному приказу.

Любые выплаты, выдаваемые не непосредственно сотрудникам, а другим лицам, не состоящим в трудовых отношениях с работодателем (например, членам семьи работника и др.), ни при каких обстоятельствах не облагаются социальными взносами.

Бухучет материальной помощи

Ст. 129 ТК РФ ясно разграничивает выплату материальной помощи от расходов на оплату труда, поэтому матпомощь не имеет отношения к базе налога на прибыль. Учитывать ее надо по иным статьям баланса.

Матпомощь к отпуску

Отражение матпомощи в справке НДФЛ

Сведения о доходах физлиц, отражаемые в форме справки НДФЛ-2, должны включать в себя и информацию о некоторых видах матпомощи, поскольку в некоторых случаях она предусматривает налоговые вычеты.

В данной справке отражаются только некоторые особые выплаты материальной помощи:

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Сотруднику оказана материальная помощь в связи со смертью ребенка.
Каков порядок оформления и налогообложения (НДФЛ, страховые взносы) выплаты материальной помощи?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Выплата материальной помощи сотруднику в связи со смертью его ребенка может быть осуществлена на основании заявления работника и приказа руководителя.
Такая материальная помощь не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в полном размере.
Расходы на выплату материальной помощи не учитываются в целях налогообложения прибыли.
В бухгалтерском учете сумма материальной помощи признается прочими расходами организации в периоде начисления.

Обоснование вывода:
Порядок и размеры выплаты работодателем материальной помощи своим сотрудникам по каким-либо основаниям нормами действующего законодательства не установлены. Данный порядок определяется непосредственно работодателем, который может как включить условие о выплате материальной помощи в трудовые и (или) коллективный договоры с сотрудниками, так и осуществлять ее разовые выплаты.

Документальное оформление

Поскольку выплата материальной помощи социального характера связана с каким-либо событием, происходящим у конкретного работника (в данном случае со смертью члена семьи), то для осуществления такой выплаты прежде всего требуется заявление самого работника о том, что ему помощь нужна. В заявлении указывается обстоятельство, в связи с которым работник рассчитывает на помощь (смерть близкого родственника). Кроме того, к заявлению прикладываются копии документов, подтверждающих основание для обращения за материальной поддержкой (при их наличии). В рассматриваемой ситуации к таким документам будут относиться копии свидетельств о рождении и о смерти ребенка (более подробно об этих документах будет сказано ниже).
На основании заявления работника руководитель организации принимает решение о выплате или отказе в выплате материальной помощи работнику. В каждой организации устанавливается свой порядок ведения документооборота. Как правило, в соответствии с обычаями делового оборота решение руководителя о выплате материальной помощи оформляется приказом. Унифицированная форма приказа о выплате материальной помощи не предусмотрена законодательством. В то же время закон не содержит формальных требований к тому, должно ли распоряжение денежными средствами предприятия в виде выдачи материальной помощи оформляться приказом руководителя, или достаточно резолюции на заявлении работника.

НДФЛ и страховые взносы

На основании абзаца 3 п. 8 ст. 217 НК РФ и подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
При этом п. 8 ст. 217 НК РФ и другие нормы НК РФ не ограничивают размер не облагаемой налогом единовременно выплаченной в связи со смертью суммы материальной помощи. Это означает, что она не подлежит обложению НДФЛ в полной сумме, выплаченной членам семьи умершего работника (письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-06/6-217). Важно лишь, чтобы выплата являлась единовременной (разовой) (письма Минфина России от 09.06.2017 N 03-04-05/36339, от 24.07.2017 N 03-04-05/46847, от 28.02.2020 N СД-4-3/3456). Выплаты материальной помощи с определенной периодичностью не могут рассматриваться как единовременные, поэтому положения п. 8 ст. 217 НК РФ к ним неприменимы (письмо Минфина России от 14.03.2019 N 03-04-06/16622).
Положения НК РФ не содержат понятия члена семьи. В связи с этим на основании п. 1 ст. 11 НК РФ следует обратиться к семейному законодательству. В соответствии со ст. 2 СК РФ членами семьи являются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные) (письмо Минфина России от 26.10.2017 N 03-04-05/70419).
Соответственно, материальная помощь, выплаченная сотруднику в связи со смертью его ребенка, не облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме.
Нормы НК РФ не содержат требований к составу документов, которыми должны подтверждаться право на применение положений ст. 217 НК РФ и ст. 422 НК РФ, а также не устанавливают их конкретный исчерпывающий перечень. Поэтому в качестве таких документов, по сути, могут быть использованы любые документы, подтверждающие право на освобождение выплат от уплаты НДФЛ и страховых взносов.
В данном случае для подтверждения правомерности неначисления НДФЛ и страховых взносов работодателю необходимо иметь в наличии документы, подтверждающие:
- сам факт смерти;
- факт того, что умерший человек был членом семьи сотрудника (ребенком).
Согласно подп. 1 и 7 п. 1 ст. 47 ГК РФ, п. 2 ст. 3 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния" (далее - Закон N 143-ФЗ) рождение и смерть гражданина как акты гражданского состояния подлежат государственной регистрации.
Из ст. 67 Закона N 143-ФЗ следует, что при государственной регистрации смерти оформляется свидетельство о смерти. В силу ст. 68 Закона N 143-ФЗ свидетельство о смерти содержит в том числе сведения о фамилии, имени, отчестве, дате и месте рождения, гражданстве, дате, времени (если оно установлено) и месте смерти умершего.
Таким образом, свидетельство о смерти является документом, который прямо подтверждает факт смерти физического лица.
Из ст. 23 Закона N 143-ФЗ следует, что при государственной регистрации рождения ребенка родителям выдается свидетельство о рождении, которое содержит в том числе сведения о фамилии, имени, отчестве, дате и месте рождения ребенка; фамилии, имени, отчестве, дате рождения, гражданстве его родителей (одного из родителей). Кроме того, согласно п. 5 Положения о паспорте гражданина РФ (утверждено постановлением Правительства РФ от 08.07.1997 N 828) в паспорте производятся отметки в том числе о детях (гражданах РФ, не достигших 14-летнего возраста). Соответственно, наличие такой отметки в паспорте сотрудника, претендующего на получение материальной помощи, позволяет установить факт наличия между ним и умершим ребенком родительских отношений.
В этой связи с учетом вышесказанного для документального подтверждения правомерности неисчисления НДФЛ и страховых взносов на суммы выплаченной сотруднику материальной помощи, на наш взгляд, вполне достаточно копии свидетельства о смерти и копии свидетельства о рождении (или копии страницы паспорта с отметкой о детях).

Налог на прибыль

В ст. 252 НК РФ установлено, что в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
В п. 23 ст. 270 НК РФ прямо указано, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам. Обстоятельства, в связи с которыми выделена материальная помощь, не имеют значения для применения этой нормы.
Следовательно, расходы на выплату материальной помощи не учитываются в целях налогообложения прибыли.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете сумма материальной помощи признается прочими расходами организации в периоде начисления (п. 11, п. 16, п. 17, п. 19 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Расчеты с работниками по выплате материальной помощи отражаются по кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы". На дату выплаты материальной помощи производится запись по дебету счета 73 и кредиту счета 50 "Касса" или 51 "Расчетный счет":
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 73
- начислена материальная помощь;
Дебет 73 Кредит 50 (51)
- выплачена материальная помощь.

4 августа 2021 г.

На текущий момент не совсем ясно, как следует отражать необлагаемую сумму за счет субсидий в учете НДФЛ и страховых взносов и, соответственно, в расчете по форме 6-НДФЛ и расчете по страховым взносам.

Один из возможных вариантов – отразить необлагаемую сумму как вычет к налогооблагаемому доходу.

Другой возможный вариант – необлагаемой суммой уменьшить начисленный доход за месяц.

Пример

Организация, относящиеся к субъектам МСП, получила субсидию в ноябре и решила освободить от налогообложения выплаты в размере 12 792 руб. на каждого сотрудника за ноябрь при начислении заработной платы.

Для наглядности примера рассмотрим начисление по одному сотруднику.

1. Если вы считаете, что необлагаемую сумму необходимо отразить как вычет к доходу в учете НДФЛ, то чтобы была возможность ввести сумму вычета с кодом 620 к доходу с кодом 2000, необходимо установить патч с названием EF_30177486.

2. Начислим заработную плату за ноябрь с помощью документа Начисление зарплаты и взносов (Зарплата и кадры – Начисление зарплаты и взносов). Сотруднику начислен оклад в размере 50 000 руб., исчислен НДФЛ в сумме 6 500 руб. и рассчитаны страховые взносы.

3. До корректировки базы по НДФЛ следует убедиться в том, что все налогоплательщики, облагаемую базу по НДФЛ для которых предполагается уменьшить, имеют достаточную для этого сумму доходов в виде оплаты труда, чтобы облагаемая база не оказалась отрицательной. Для это можно воспользоваться отчетом Сводная справка 2-НДФЛ (Зарплата и кадры – Отчеты по зарплате). В настройках отчета укажите период получения дохода ноябрь и код дохода – 2000.

Закрыть и сформировать.

В качестве периода получения дохода укажите тот месяц, в котором применяется мера поддержки, предусмотренная п. 89 статьи 217 НК РФ.

4. Зарегистрируйте документ Операция учета НДФЛ (Зарплата и кадры – Все документы по НДФЛ), чтобы уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на сумму вычета. Документ регистрируется на каждого сотрудника. На закладке Доходы укажите дату получения дохода по заработной плате – последний день месяца, за который она начислена, 30.11.2021, код дохода – 2000, вид дохода – Оплата труда (основная налоговая база) и сумму начисленной зарплаты со знаком минус. В нашем примере - 50 000 руб. В следующей строке укажите те же данные, только сумму зарплаты знаком плюс, код вычета 620 и сумму вычета 12 792 руб..

Если вы считаете, что необлагаемой суммой необходимо уменьшить начисленный доход за месяц, то в документе Операция учета НДФЛ укажите только сумму 12 792 руб. со знаком минус.

4. До корректировки облагаемой базы по страховым взносам следует также убедиться в достаточности доходов. Сделать это можно с помощью отчета Проверка расчета взносов (Зарплата и кадры – Отчеты по зарплате). Далее скорректируйте облагаемую базу по страховым взносам с помощью документа Операция учета взносов (Зарплата и кадры – Операции учета взносов). На закладке Сведения о доходах по кнопке Добавить в одной строке укажите вид дохода по страховым взносам – Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами и сумму 12 792 руб. со знаком минус, во второй строке вид дохода – Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС и денежного довольствия военнослужащих и сумму 12 792 руб. со знаком плюс.

Например, до перерасчета НДФЛ был исчислен в сумме 6 500 руб., после перерасчета сумма НДФЛ составит 4 837 руб. (( 50 000 руб. – 12 792 руб.) * 13 %)).

6. Выплатим зарплату за ноябрь. Сотрудник получит сумму в размере 45 163 руб. (50 000 руб. – 4837 руб. (НДФЛ удержанный)).

В результате произведенных действий:

1. в расчете по форме 6-НДФЛ за год сумма 12 792 руб. будет отражена в строке 130 как вычет. Исчисленный и удержанный НДФЛ составляет 4 837 руб. Если суммой 12 792 руб. был уменьшен налогооблагаемый доход за месяц, то в 6-НДФЛ по строке 112 отражается начисленная зарплата в сумме 37 208 руб. (зарплата за ноябрь в сумме 50 000 руб. – необлагаемая сумма 12 792)

2. в расчете по страховым взносам необлагаемая сумма 12 792 руб. будет отражена по строке 040 подраздела 1.1 и 1.2 приложения 1 и строке 030 приложения 2 к разделу 1 по коду тарифа 01 по коду тарифа 20 эта сумма отражена не будет. В разделе 3 сведения по сотруднику о суммах выплат и начисленных страховых взносах за квартал будут отражены двумя категориями застрахованного лица (строка 130). С кодом категории НР отражаются начисления по общим тарифам. При этом по строке 150 подраздела должно быть указано значение не более 12 792 (т. е. МРОТ). С кодом категории МС отражаются начисления по пониженному тарифу в части выше МРОТ.

Предлагаемые варианты отражения этой ситуации не являются единственными из возможных. Тем не менее не следует пытаться отразить ее в программе расчета заработной платы вводом начислений с отрицательными суммами. В этом случае станет проблематичным (а в ряде случаев и невозможным) корректный перерасчет начислений в случае возникновения такой необходимости, а также отражение такого перерасчета в учете НДФЛ и страховых взносов, составление корректирующей отчетности.

Помимо выплат, гарантированных государством, при рождении ребенка сотрудник может получить некоторую сумму от работодателя как меру поддержки. Но такая выплата - это право работодателя, а не обязанность. В статье расскажем, как оформить матпомощь в 2018 году и порядок ее налогообложения.

Материальная помощь при рождении ребнка выплачивается только в том случае, если предусмотрена трудовым, коллективным договором или иным локально-нормативным актом организации. Данная выплата не зависит от квалификации работников, не связана с достижением работником каких-либо производственных результатов, так же нельзя ее назвать стимулирующей. Поэтому матпомощь при рождении ребенка не является частью оплаты труда — это выплата социального характера.

Как оформить выдачу материальной помощи

Как правило, начисление матпомощи оформляется так:

Работник пишет личное заявление, в котором указывает основание для выплаты ему материальной помощи — в данном случае это рождение ребенка. Заявление может быть составлено в произвольной форме;
Работник прилагает документы, подтверждающие необходимость получения такой помощи: например, копию свидетельства о рождении. Ее нужно передать в бухгалтерию вместе с заявлением.
Если руководство организации принимает положительное решение, издается приказ об оказании материальной помощи. Унифицированной формы такого документа нет, организация вправе разработать ее самостоятельно. В приказе указывается сумма получаемой сотрудником материальной помощи, и срок, в который она должна быть выплачена.

Налогообложение материальной помощи при рождении ребенка

Недавно Минфин изменил мнение относительно обложения НДФЛ сумм материальной помощи при рождении ребенка. Прежняя позиция финансового ведомства была такова: не облагается НДФЛ единовременная матпомощь, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей. То есть, финансовое ведомство считало, что необлагаемый лимит нужно делить между родителями. Ранее в Письме от 15.07.2016 № 03-04-06/41390 финансовое ведомство рекомендовало при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга. Но Минфин РФ отозвал это письмо.

Новую точку зрения на вопрос об обложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка, Минфин озвучил в письмах от 12.07.2017 № 03-04-06/44336 и от 07.08.17 № 03-04-06/50382. В соответствии с абзацем 7 пункта 8 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат работникам (в том числе матпомощи) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка. При этом должны выполняться следующие условия:

матпомощь выплачивается единовременно в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка;
размер матпомощи не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Теперь эта точка зрения объявлена единственной верной, так как все старые, противоречащие новому мнению ведомства разъяснения, признаны неактуальными, и ФНС предписала инспекциям применять в работе именно ее.

Кстати, стоит обратить внимание на Постановление арбитражного суда Уральского округа от 29.07.2016 № Ф09-6902/16, где суд отметил, что суть выплаты при рождении ребенка не изменилась в связи с реализацией права на нее по истечении года. А НК РФ не содержит нормы, предусматривающей, что спустя год льгота не применяется. То есть, по мнению арбитров, матпомощь при рождении ребенка и через год не должна облагаться НДФЛ.

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами являются, в частности, выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в статье 422 НК РФ. Здесь сказано, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (пп. 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ).

Минфин в письме от 16 мая 2017 № 03-15-06/29546 заявил, что материальная помощь, выплачиваемая при рождении ребенка, не облагается страховыми взносами в пределах лимита (50 тысяч рублей). Причем этот необлагаемый лимит применятся к выплатам, начисленным каждому из новоиспеченных родителей. Т.е. если и папа, и мама малыша получили каждый по 50 тыс. руб. такой родительской матпомощи, страховые взносы с этих сумм начислять не нужно. В том числе в случае, когда оба родителя трудятся у одного работодателя.

Таким образом, получается, что в отношении материальной помощи при рождении ребенка теперь действуют одинаковые правила обложения и НДФЛ, и страховыми взносами.

Бухгалтерский учет материальной помощи при рождении ребенка

Пример 1

Сотруднице начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб. В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Дт 91 Кт 73 — 50 000 — Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка

Дт 73 Кт 51 — 50 000 — Выплачена материальная помощь с расчетного счета

Дт 99 Кт 68 — 10 000 — Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (50 000 руб. х 20%)

Пример 2

Изменим условия примера 1. Выплата работнице единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка составила 70 000 руб.

В нашем примере сумма страховых взносов рассчитывается исходя из общего тарифа (на обязательное пенсионное страхование — 22%, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%, обязательное медицинское страхование — 5,1%). Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитаны с применением тарифа 0,2%. Согласно пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ страховые взносы включаются в состав расходов в общеустановленном порядке (письма Минфина РФ от 20.03.2013 № 03-04-06/8592, от 03.09.2012 № 03-03-06/1/457).

В бухгалтерском учете будут составлены следующие проводки:

Дт 91 Кт 73 — 50 000 — Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка

Дт 91 Кт 69 — 6040 — Начислены страховые взносы на облагаемую ими сумму материальной помощи ((70 000 — 50 000) руб. х 30,2%)

Дт 73 Кт 68 — 2 600 — Удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы материальной помощи ((70 000 — 50 000) руб. х 13%)

Дт 73 Кт 51 — 67 400 — Выплачена материальная помощь из кассы (70 000 — 2 600) руб.

Дт 99 Кт 68 — 14 000 — Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (70 000 руб. х 20%)

Отражение в 6-НФДЛ

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета справку по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

Поэтому обратимся к письму ФНС России в от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@. Налоговая инспекция на основании п. 8 ст. 217 НК РФ пришла к выводу, что работодатель вправе не отражать в расчете по форме 6-НДФЛ доход работника в виде единовременной материальной помощи при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере, не превышающем 50 000 руб. В случае если размер указанного дохода, выплачиваемого в налоговом периоде, превысит 50 000 руб., данный доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ.

Если организация, выплачивающая работнику материальную помощь при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере 50 000 руб., все же отразила данный доход в расчете по форме 6-НДФЛ, то организация должна отразить такой доход в сведениях по форме 2-НДФЛ за указанный налоговый период. В таком случае данные по строке 020 расчета по форме 6-НДФЛ и общая сумма дохода, указанного в п. 5 представляемых по всем налогоплательщикам справок по форме 2-НДФЛ, будут идентичны, что соответствует Контрольным соотношениям ФНС России.

Дело в том, что если налоговый агент отразит соответствующую выплату в расчете по форме 6-НДФЛ, но не отразит ее в форме 2-НДФЛ, это приведет к нарушению Контрольных соотношений, что может повлечь за собой процедуру истребования от налогового агента соответствующих пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Читайте также: