Как в 1с изменить амортизацию в налоговом учете

Обновлено: 14.05.2024

Если использование объекта ОС прекращено в связи с принятием решения о его продаже, то этот объект ОС необходимо переклассифицировать в долгосрочный актив к продаже (ДАП) и учитывать в составе оборотных активов.

Создан новый субсчет для учета ДАП

Регистр бухгалтерии. Раздел: Главное – План счетов.

Кнопка Создать. Укажите код и наименование нового счета и задайте его свойства. Задайте код быстрого выбора, выберите вид счета и установите признаки количественного учета и налогового учета.

Установите у субконто "Номенклатура" признак "Суммовой". Кнопка Записать и закрыть.

Переклассификация основного средства в ДАП

Для получения информации по накопленной амортизации и остаточной стоимости ОС, запланированного к продаже, воспользуйтесь отчетом Ведомость амортизации ОС.

Отчет "Ведомость амортизации ОС". Раздел: ОС и НМА – Ведомость амортизации ОС.

Установите период. По кнопке Показать настройки на закладке Показатели отметьте флажками показатели БУ и НУ для вывода в отчет данных по бухгалтерскому и налоговому учету. На закладке Отбор в поле Основное средство установите флажок, выберите Вид сравнения – "Равно", в колонке Значение выберите основное средство, которое планируется к переклассификации в ДАП.

Начислена амортизация в БУ за последний месяц использования. Списана в БУ амортизация, накопленная за период использования ОС, переведенного в ДАП. Списана в БУ первоначальная стоимость ОС, переведенного в ДАП. ОС переклассифицировано в ДАП по остаточной стоимости

Документ "Списание ОС".Раздел: ОС и НМА – Списание ОС.

Кнопка Создать. В поле Событие ОС создайте и выберите событие "Перевод ОС в долгосрочный актив к продаже" с видом события "Прочее".

Укажите причину списания и местонахождение объекта ОС.По ссылке в поле Расходы откройте форму "Расходы" и укажите счет, на который будет отнесена остаточная стоимость ОС, и субконто к нему.

По кнопке Добавить в колонке Основное средство табличной части документа выберите объект, предназначенный для переклассификации в ДАП.

Заполните остальные поля документа. Кнопка Провести. Посмотрите результат проведения документа.

Сформированные проводки и движения по регистрам необходимо скорректировать. Установите флажок Ручная корректировка.

На закладке Бухгалтерский и налоговый учет во всех проводках удалите суммы в колонках "Сумма НУ Дт" и "Сумма НУ Кт", т. к. в НУ актив продолжает учитываться в качестве основного средства. В проводке №4: Дт 41ДА – Кт 01.09 укажите количество номенклатуры. На вкладке Начисление амортизации ОС удалите запись. На вкладке Состояние ОС организаций удалите запись.

Кнопка Записать и закрыть.

Изменен способ отражения амортизации в НУ

Документ "Изменение отражения амортизации ОС". Раздел: ОС и НМА – Параметры амортизации ОС.

Кнопка Создать, выберите вид документа – "Изменение отражения амортизации ОС".

В поле от укажите любую дату месяца, предшествующего месяцу, в котором расходы по амортизации будут отражаться по новым правилам.

В поле Способ выберите новый способ отражения расходов по амортизации для ОС, переклассифицированного в ДАП, с учетом особенностей. В бухгалтерском учете объект является ДАП, амортизация по нему не начисляется. В налоговом учете объект остается основным средством, по нему продолжает начисляться амортизация, но не принимается в расходы в целях налога на прибыль.

При создании нового элемента справочника "Способы отражения расходов" выберите счет затрат и статью затрат с видом расхода "Не учитываемые в целях налогообложения".

По кнопке Добавить добавьте в табличную часть документа ОС, переклассифицированное в ДАП, по которому меняется способ отражения расходов по амортизации.

Кнопка Провести и закрыть. Документ проводок не формирует. Новый способ отражения расходов по амортизации будет действовать с месяца, следующего за месяцем его изменения.

Начисление амортизации, формирование финансового результата, расчет отложенных налогов и налога на прибыль

Обработка "Закрытие месяца". Раздел: Операции – Закрытие месяца.

Установите месяц закрытия. Кнопка Выполнить закрытие месяца.

Начислена амортизации по ДАП в НУ

Регламентная операция "Амортизация и износ основных средств" в составе обработки "Закрытие месяца".

По ссылке с названием регламентной операции Амортизация и износ основных средств выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения.

По ОС, переклассифицированному в ДАП в бухгалтерском учете амортизация начислена документом "Списание ОС". В налоговом учете амортизация начислена при закрытии текущего месяца и будет продолжать начисляться в дальнейшем до выбытия ОС, но в расходах для целей налога на прибыль учитываться не будет.

Расходы по амортизации включены в себестоимость продаж в БУ и НУ

Регламентная операция "Закрытие счета 44 "Издержки обращения" в составе обработки "Закрытие месяца".

По ссылке с названием регламентной операции Закрытие счета 44 "Издержки обращения выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения.

Определен финансовый результат по основной деятельности

Регламентная операция "Закрытие счетов 90, 91" в составе обработки "Закрытие месяца".

По ссылке с названием регламентной операции Закрытие счетов 90, 91 выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения.

Признан отложенный налоговый актив в части разницы в стоимости ОС в БУ и НУ. Признано отложенное налоговое обязательство в части разницы в стоимости ДАП в БУ и НУ

Регламентная операция "Расчет отложенного налога по ПБУ 18" в составе обработки "Закрытие месяца".

По ссылке с названием регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения.

Проводка 1. Признан отложенный налоговый актив в части разницы в балансовой стоимости ОС в БУ и НУ. Проводка 2. Признано отложенное налоговое обязательство в части разницы в балансовой стоимости ДАП в БУ и НУ.

Для расшифровки расчета суммы признанных ОНА и ОНО воспользуйтесь справкой-расчетом "Отложенный налог на прибыль".

Реализация ДАП. Учтена выручка от реализации ДАП. Начислена амортизация в НУ. Списана амортизация, начисленная за весь период эксплуатации ОС в НУ. Списана первоначальная стоимость ОС в НУ. Учтена в расходах остаточная стоимость ОС в НУ. Исчислен НДС с реализации ДАП. Списана себестоимость ДАП в БУ

Документ "Передача ОС". Раздел: ОС и НМА – Передача ОС.

Кнопка Создать. В поле Событие ОС выберите или создайте новое событие с видом события "Передача".

Заполните документ. На закладке Основные средства табличную часть заполните по кнопке Добавить. В колонке Основное средство выберите из справочника "Основные средства" объект, предназначенный для продажи. Укажите цену продажи по договору и ставку НДС. Проверьте Счет доходов, Субконто, Счет НДС, Счет расходов.

На закладке Дополнительно, если грузоотправитель или грузополучатель отличаются от продавца и покупателя, укажите их в соответствующих полях. Флажок "Восстановить амортизационную премию" устанавливается, если объект реализуется взаимозависимому лицу до окончания 5 лет с момента ввода этого ОС в эксплуатацию.

Кнопка Провести. Посмотрите результат проведения документа. Сформированные проводки и движения по регистрам необходимо скорректировать. Установите флажок Ручная корректировка.

На закладке Бухгалтерский и налоговый учет добавьте проводку 7. В колонке Дебет выберите в первой подстроке счет 91.02 и во второй подстроке статью прочих доходов и расходов с видом статьи "Реализация основных средств", в третьей подстроке откройте форму Выбор типа данных и выберите тип данных "Номенклатура", затем в открывшемся списке справочника Номенклатура выберите элемент, соответствующий реализуемым ДАП. В колонке Кредит выберите в первой подстроке счет 41.ДА и укажите количество, во второй подстроке из справочника Номенклатура выберите элемент, соответствующий реализуемым ДАП. Укажите сумму в бухгалтерском учете.

Кнопка Записать и закрыть.

Выставлен счет-фактура на реализацию

Документ "Счет-фактура выданный".

Для вывода печатной формы счета-фактуры используйте кнопку Печать. Документ не формирует проводок.

Если от реализации ОС получен убыток, то в целях налогообложения он включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования. Финансовый результат от реализации ОС в налоговом учете проанализируем по отчету Финансовые результаты от реализации ОС и НМА.

5. Формирование финансового результата, расчет отложенных налогов и налога на прибыль

Обработка "Закрытие месяца". Раздел: Операции – Закрытие месяца.

Установите месяц закрытия. Кнопка Выполнить закрытие месяца.

Определен финансовый результат по основной деятельности. Определен финансовый результат по прочим доходам

Регламентная операция "Закрытие счетов 90, 91" в составе обработки "Закрытие месяца".

По ссылке с названием регламентной операции Закрытие счетов 90, 91 выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения. Финансовый результат от основной деятельности и финансовый результат от прочей деятельности.

Погашены ОНА и ОНО

Регламентная операция "Расчет отложенного налога по ПБУ 18" в составе обработки "Закрытие месяца".

По ссылке с названием регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения. Для расшифровки расчета суммы погашенных ОНА и ОНО воспользуемся справкой-расчетом "Отложенный налог на прибыль".

Основные средства (ОС) есть практически у каждой организации. Независимо от их количества в компании при начислении амортизации нередко допускаются ошибки. О некоторых сложных моментах, которые нужно учесть в этой процедуре, рассказывает аттестованный аудитор Александр Лавров.

Принятие ОС к учету

Итак, у компании появилось ОС, по которому начисляется амортизация в бухгалтерском и налоговом учете. Неважно, куплено ли имущество, подарено или внесено в оплату уставного капитала, — от способа получения ОС порядок начисления амортизации не зависит. Но ведь изначально актив отражается в качестве вложений во внеоборотные активы. Когда же переводить его в состав ОС и начинать начислять амортизацию?

В бухгалтерском учете это нужно сделать, когда актив готов к использованию в запланированных целях. Например, купленный станок, не требующий монтажа, переводится в состав ОС непосредственно после получения организацией, так как именно в этот момент можно начинать его использовать. В налоговом учете ситуация иная: амортизируемым изначально признается имущество, которое используется для извлечения дохода (см. табл. 1).

1. Принятие ОС к учету и выбор порядка начисления амортизации

Принятие ОС к учету

Амортизируемым признается имущество, которое используется для получения дохода (п. 1 ст. 256 НК РФ), фактическое использование ОС имеет значение

Госрегистрация права на имущество на принятие ОС к учету не влияет:

см. п. 4 ст. 259 НК РФ, действует с 01.01.2013

Способы начисления амортизации и условия их выбора

Выбирается единожды в отношении всех ОС или в отношении группы ОС:

— способ уменьшаемого остатка;

— способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

— способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Выбирается для всех ОС в соответствии с учетной политикой организации:

— линейный способ (всегда назначается для 8–10 амортизационных групп, см. п. 3 ст. 259 НК РФ);

Ежемесячно с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к учету:

см. п. 4 ст. 259 НК РФ

Отметим, что необходимость государственной регистрации права на имущество на момент принятия ОС к бухгалтерскому и налоговому учету не влияет. Например, если организация в марте 2014 года получила от продавца приобретенное нежилое помещение в состоянии, пригодном для запланированного использования, то вне зависимости от государственной регистрации права и даже от факта подачи документов на регистрацию она должна включить его в состав ОС в том же месяце.

Веб-сервис для малого бизнеса. Понятно директору, удобно бухгалтеру! Первый месяц работы бесплатно.

Расчет амортизации

И в бухгалтерском, и в налоговом учете амортизация начисляется ежемесячно с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к учету. Какой порядок применять при начислении амортизации, организация выбирает сама в своей учетной политике.

Так, для целей бухгалтерского учета можно выбрать один из четырех способов: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Способ начисления амортизации можно выбрать в отношении всех ОС или в отношении той или иной группы ОС. Например, можно определить, что по оргтехнике применяется линейный способ, а по станкам — способ уменьшаемого остатка.

В налоговом же учете можно выбрать линейный или нелинейный метод, но для всех ОС. Исключение составляют здания, сооружения, передаточные устройства, входящие в 8–10 амортизационные группы. По ним всегда применяется линейный метод.

Пример 1. Организация применяет линейный способ (метод). В апреле 2014 года она ввела в эксплуатацию ОС первоначальной стоимостью 96 000 рублей и установила для него срок полезного использования 4 года (48 месяцев). Это значит, что в налоговом учете ОС включено в третью амортизационную группу (ОС со сроком полезного использования от 3 до 5 лет включительно). Таким образом, начиная с мая 2014 года, будет ежемесячно начисляться амортизация в бухгалтерском и в налоговом учете в сумме 2000 рублей.

Пример 2. В условиях примера 1 предположим, что для начисления амортизации для всех ОС в бухгалтерском учете установлен способ уменьшаемого остатка (абз. 3 п. 19 ПБУ 6/01) с коэффициентом 2. В этом случае годовая норма амортизации составит 50 % (100 %/4 года × 2). Напомним, что в течение года амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы вне зависимости от применяемого способа (абз. 5 п. 19 ПБУ 6/01).

Тогда в 2014 году организация начислит амортизацию в сумме 28 000 рублей (96 000 рублей × 50 % / 12 × 7). На начало 2015 года остаточная стоимость ОС составит 68 000 рублей, а сумма амортизации — 34 000 рублей (68 000 × 50 %).

Соответственно в 2016 году начисленная амортизация составит 17 000 рублей (34 000 × 50%), а за 5 месяцев 2017 года (к моменту окончания срока полезного использования) – 3 541,67 рублей.

В частности, ввиду несущественности остающейся суммы можно предусмотреть единовременное ее отнесение на расходы в месяце окончания срока полезного использования.

С нелинейного на линейный

Пример 3. В условиях примера 1 предположим, что организация установила в налоговом учете нелинейный метод и не имеет других ОС, относящихся к третьей амортизационной группе (см. табл. 2).

2. Расчет амортизации нелинейным методом за 2014 год для ОС третьей группы*

Месяц	Суммарный баланс группы на начало месяца, ₽	Норма амортизации	Сумма начисленной амортизации (4 = 2 × 3), ₽	Суммарный баланс минус амортизация (5 = 2 – 4), ₽
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)
Май	96 000,00	5,6/100 = 0,056	5 376,00	90 624,00
Июнь	90 624,00		5 074,94	85 549,06
Июль	85 549,06		4 790,75	80 758,31
Август	80 758,31		4 522,47	76 235,84
Сентябрь	76 235,84		4 269,21	71 966,64
Октябрь	71 966,64		4 030,13	67 936,50
Ноябрь	67 936,50		3 804,44	64 132,06
Декабрь	64 132,06		3 591,40	60 540,67

Далее порядок расчета амортизации будет таким же.

Если до сентября 2016 года организация не приобретет другие ОС третьей группы, суммарный баланс этой группы станет менее 20 000 рублей. В таком случае п. 11 ст. 259.2 НК РФ позволяет весь суммарный баланс на внереализационные расходы, а амортизационную группу ликвидировать.

Но предположим, что организация, использующая нелинейный метод с 2009 года, решила с 2015 года вернуться к линейному методу начисления амортизации. Как поступить в этом случае, написано в п. 4 ст. 322 НК РФ. Прежде всего, нужно рассчитать остаточную стоимость каждого объекта ОС на 1 января 2015 года. В нашем случае остаточная стоимость единственного ОС из третьей группы совпадает с суммарным балансом группы на 1 января 2015 года — 60 540,67 руб.

Далее определяем остаток срока полезного использования. ОС использовалось 7 месяцев, поэтому остаток срока полезного использования — 41 месяц (48 — 7). Начисляемая линейным способом амортизация рассчитывается, исходя из двух определенных ранее показателей. То есть норма амортизации составит (1/41) × 100 % = 2,44 %, а ежемесячная сумма амортизации в налоговом учете — 1 476,60 рублей (60 540,67 × 0,0244).

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Основные средства (ОС) — это средства труда, которые неоднократно используются в процессе изготовления продукции, срок использования которых более 12 месяцев, стоимость которых превышает 40 000 руб. (по состоянию на 2016 год). Рассмотрим пошаговую инструкцию, как начислить амортизацию в 1С 8.3. Эта инструкция подойдет и для 1С 8.2, единственное отличие — другой интерфейс программы.

Для формирования начисления амортизации в 1С 8.3 (Бухгалтерия) необходимо зафиксировать следующие хозяйственные операции:

Учет поступления ОС в 1С

При покупке нового оборудования оформляем документ «Поступление оборудования«:

ОС и НМА -> Поступление основных средств -> Поступление оборудования

Заполняем реквизиты документа:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Результат проведения документа открывается для просмотра по нажатию :

деревообрабатывающий станок 2 шт. по цене 100 000 руб.;
стапель для сборки дверей 2 шт. по цене 70 000 руб.

Кроме того, образовалась кредиторская задолженность в размере 401 200 руб.

Регистрируем счет-фактуру поставщика (только после проведения документа поступления, иначе счет-фактура не будет проведена):

Необходимо установить флажок Оплачено и, щелкнув по ссылке, создать документ «Списание с расчетного счета«.

После проведения документа сформируются проводки подтверждения факта оплаты полученных материальных ценностей (основного средства).

Принятие к учету и ввод в эксплуатацию основного средства

Мы получили основное средство, оплатили его, теперь нам необходимо принять его к учету.

ОС и НМА -> Принятие к учету ОС

Если приобретается несколько однотипных объектов основных средств, необходимо принять к учету каждый инвентарный объект. Поэтому каждому из двух наших деревообрабатывающих станков должен быть присвоен свой уникальный инвентарный номер для учета.