Как уменьшить штраф за несвоевременную сдачу 6 ндфл

Обновлено: 11.05.2024

Срок сдачи расчета 6-НДФЛ установлен п. 2 ст. 230 НК РФ. Форму сдают ежеквартально в срок не позднее последней даты следующего за отчетным периодом месяца. При подаче отчетности за год предусмотрен иной срок – не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом.

Таким образом, сроки сдачи 6-НДФЛ следующие:

за I квартал – до 30 апреля;
за полугодие — до 31 июля;
за 9 месяцев – до 31 октября;
за год – до 1 марта.

Если срок сдачи расчета выпадает на выходной, праздничный или нерабочий день, тогда он переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Игнорировать сроки подачи отчетности не стоит. Это грозит штрафами и иными неблагоприятными последствиями.

Перечисление сумм начисленного и удержанного НДФЛ входит в обязанности налогового агента.

В общем случае налоговый агент перечисляет налог на доходы не позднее первого рабочего дня, следующего за днем выплаты доходов физлицу — п. 6 ст. 226 НК РФ. Это касается выплаты зарплаты.

Есть и специальные сроки уплаты налога. Они установлены для НДФЛ, удерживаемого с отпускных выплат и пособий по больничным листам. С этих сумм НДФЛ должен перечисляться не позже последнего дня месяца выплаты таких доходов — п. 6 ст. 226 НК РФ. Обратите внимание, что с пособий, выплачиваемых ФСС застрахованному лицу напрямую, фонд удержит НДФЛ самостоятельно.

В отношении остальных межрасчетных выплат, если для них не установлены специальные сроки перечисления НДФЛ, применяется общий срок, то есть не позже дня, следующего за датой выплаты лицу этих доходов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Сроки перечисления НДФЛ по видам доходов приведены в таблице (ст. 226 НК РФ).

Вид дохода

Срок перечисления НДФЛ

Следующий за днем выплаты день

Последний день месяца выплаты

Следующий за ближайшей выплатой день

Если последний день срока перечисления НДФЛ приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, налог нужно перечислить не позже ближайшего, следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Чтобы урегулировать ситуацию, придется обратиться в ИФНС за возвратом ошибочно перечисленного НДФЛ, а налог перечислить еще раз в установленный НК РФ срок, независимо от возврата ранее перечисленных сумм (письма Минфина РФ от 12.11.2014 № 03-04-06/57158, от 13.02.2019 № 03-04-06/8932, ФНС РФ от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@).

Если общая сумма удержанного НДФЛ окажется меньше 100 рублей, в этом месяце ее не нужно перечислять в бюджет. Ее можно прибавить к сумме НДФЛ, подлежащей перечислению в следующем месяце, но не позже декабря — п. 8 ст. 226 НК РФ.

Нарушение срока перечисления налога грозит:

начислением штрафов в размере 20 процентов от суммы неудержанного и (или) не перечисленного в установленный срок налога (п. 1 ст. 123 НК РФ);
начислением пеней, размер которых зависит от неудержанной, неуплаченной, недоплаченной либо уплаченной не вовремя суммы НДФЛ, периода просрочки и действовавшей на тот момент ставки рефинансирования Банка России.

Если налоговый агент не перечислит задолженность добровольно, ее взыщут в бесспорном порядке за счет списания средств со счетов.

Если средств на счете не хватит для погашения задолженности, налог будет взыскан за счет имущества налогового агента. Также ИФНС может заблокировать счета.

Возможно привлечение и к уголовной ответственности. Это произойдет, если налоговый агент не начислял, не удерживал и не перечислял НДФЛ в личных интересах и в особо крупном размере — ч. 1 ст. 199.1 УК РФ.

За несвоевременное представление 6-НДФЛ могут начислить штраф. Его размер составляет 1 тыс. рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки — п. 1.2 ст. 126 НК РФ, письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 1).

Кроме того, за несвоевременную подачу расчета могут оштрафовать и должностных лиц организации, ответственных за этот участок работы. В этом случае, согласно ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, штраф составит от 300 до 500 рублей.

Помимо штрафов, налоговики могут приостановить операции по счетам, а также электронные переводы. Это может произойти, если расчет 6-НДФЛ не представлен в течение 20 рабочих дней по истечении установленного для подачи отчетности срока — п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ.

При сдаче 6-НДФЛ есть риск начисления следующих штрафов.

1. За несвоевременную подачу расчета (1 тыс. рублей). Чтобы избежать санкций, необходимо уложиться в установленные кодексом сроки сдачи отчетности.

2. За ошибки и недостоверные сведения. В этом случае штраф, согласно п. 1 ст. 126.1 НК РФ, составит 500 рублей. Оштрафовать на данном основании могут за ошибки, допущенные при заполнении (письма ФНС РФ от 20.04.2021 № БС-4-11/5345@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3):

персональных данных налогоплательщика;
кодов доходов и вычетов;
суммовых показателей.

Однако если такие ошибки не привели к уменьшению величины НДФЛ, который необходимо перечислить в бюджет, и нарушению прав физлиц, тогда, согласно пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 112 НК РФ, писем ФНС РФ от 14.07.2021 № БС-4-11/9883@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3), налоговики могут штраф понизить.

Если налоговый агент самостоятельно обнаружил ошибки в представленном в ИФНС расчете, рекомендуем подать в налоговую уточненный расчет. В случае если ИФНС к этому моменту еще не выявит ошибки, штрафа удастся избежать — п. 2 ст. 126.1 НК РФ.

3. За нарушение способа представления расчета. В этом случае по ст. 119.1 НК РФ, штраф составит 200 рублей.

Согласно пункту 2 ст. 230 НК РФ при численности персонала более 10 человек расчет представляется исключительно в электронной форме по ТКС. Отчитаться на бумаге можно тем организациям и ИП, количество работников которых 10 человек и меньше.

Таким образом, чтобы избежать санкций при сдаче 6-НДФЛ нужно:

Законодательство обязывает организации и ИП отчитываться в контролирующие органы: ИФНС, ПФР, ФСС, Росстат и другие ведомства. За несвоевременную сдачу отчётных документов компании несут ответственность.

В статье расскажем, какие санкции предусмотрены за основные нарушения в 2021 году.

Какие бывают штрафы за несвоевременную сдачу отчётности

За несдачу документов предусмотрены штрафные санкции. Ответственность за непредоставление отчётности регулирует налоговый кодекс и КоАП РФ. Размер санкции зависит от вида несданного в срок документа. Если сдача сведений выпадает на выходные или праздники, то предоставление переносится на ближайший рабочий день.

К организациям могут применить различные санкции. Штраф могут наложить на всю компанию или на должностное лицо. Например, ответственный бухгалтер или директор могут получить административный штраф за непредоставленный вовремя авансовый отчёт. ИФНС вправе приостановить деятельность и заблокировать банковский счёт предприятия.

Несвоевременная сдача отчётности — это грубое нарушение, которое повлечёт за собой наказание. Но существуют условия смягчающие ответственность за совершение налогового преступления. Такие случаи регулирует п. 1 ст. 112 Налогового Кодекса РФ.

Обстоятельства признаются как смягчающие, если:

совершены по причине стечения тяжёлых семейных или личных обстоятельств;
сделаны по принуждению;
у физлица, нарушившего закон, тяжёлое материальное положение;
суд или ИФНС признал их таковыми.

Если предоставление сведений выпадает на праздники или выходные, то отправление документов переносится на следующий за ними рабочий день. Такой порядок регулирует п. 7 ст. 6.1 Налогового Кодекса РФ.

Рассмотрим подробнее, какие штрафы предусмотрены за нарушение налогового законодательства в 2021 году.

Штрафы за несвоевременную сдачу налоговых деклараций и РСВ

Несвоевременная сдача налоговых деклараций грозит привлечению к ответственности не только организации, но и должностных лиц.

Декларацию предоставляют в ФНС, вместе с уплатой соответсвующего налога, к ним относятся:

годовой налог на прибыль;
НДС;
транспортный налог;
налог на имущество;
акцизы;
водный налог;
единый налог при УСН;
ЕСХН;
земельный налог;
налог на игорный бизнес.

В отдельных случаях организация может подать единую упрощённую декларацию.

Вид наказания	Последствия	Основание
Штраф для организации	С организации взыскивают 5% от суммы налога, который не выплачен в срок. Максимум — 30 процентов от этой суммы, но не меньше 1000 руб. Сумма штрафа рассчитывается за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации или расчёта по взносам.	ст. 119 НК
Ответственность должностных лиц	Предупреждение от 300 рублей до 500 рублей	ст. 15.5 КоАП
Дополнительное последствие	Блокировка счёта по истечении 10 рабочих дней со дня срока подачи декларации или расчёта	подп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК

Штраф за несдачу налоговых расчётов

К налоговым расчётам относят:

промежуточную декларацию по прибыли;
налоговый расчёт о доходах, выплаченных иностранной организации;
справку 2-НДФЛ;
сведения о среднесписочной численности сотрудников.

ВАЖНО! Несвоевременная сдача налоговых расчётов не регулируется ст. 119 Налогового Кодекса РФ, оштрафовать организацию по этой статье невозможно.

Штраф за несдачу 6-НДФЛ

Вид наказания	Последствия	Основание
Штраф для организации	1000 рублей за каждый полный или неполный месяц, со дня для подачи справки 6-НДФЛ	п. 1.2 ст. 126 НК
Ответственность должностных лиц	от 300 до 500 рублей	ст. 15.6 КоАП
Дополнительное последствие	Несдача справки ведёт к блокировке банковского счёта, если со дня срока предоставления 6-НДФЛ прошло 10 рабочих дней	п. 3.2 ст. 76 НК

Штраф за несдачу 4 ФСС

Вид наказания	Последствия	Основание
Штраф для организации	За непредоставление формы организация заплатит 5% от суммы взноса, который не был уплачен в срок. Максимум — 30 процентов от этой суммы, но не меньше 1000 рублей. Сумма штрафа рассчитывается за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации или расчёта по взносам	п. 1 ст. 26.30 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ
Ответственность должностных лиц	Предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 рублей	ч. 2 ст. 15.33 КоАП

Подтверждение ОКВЭД в ФСС

Для подтверждения ОКВЭД в ФСС необходимо предоставить следующие документы:

справку, подтверждающую основной вид экономической деятельности страхователя по обязательному страхованию от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве;
заявление, подтверждающее основной вид экономической деятельности страхователя по обязательному страхованию от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве;
пояснительную записку к отчётности — не относится к малым предприятиям и ИП.

Штрафы за несдачу СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД в ПФР

пяти календарных дней с момента обращения за документом;
трёх календарных дней при выходе на пенсию;
в день увольнения.

Штраф за непредставление декларации по уплате за загрязнение окружающей среды

Вид наказания	Последствия	Основание
Штрафы для организации	Несвоевременная сдача декларации — от 20 тыс. до 80 тыс. рублей	ст. 8.5 КоАП
Ответственность должностных лиц	Несвоевременная сдача декларации — от 3 тыс. до 6 тыс. рублей	ст. 8.5 КоАП

Регулярные платежи за пользование недрами

Вид наказания	Последствия	Основание
Штраф для организации	нет
Ответственность должностных лиц	нет
Дополнительное последствие	Федеральное агентство по недропользованию вправе досрочно отозвать лицензию на использование недр	п. 8 ст. 20 Закона от 21.02.1992 № 2395-1

Штрафы за несдачу бухгалтерской отчётности

Вид наказания	Последствия	Основание
Штрафы для организации	Компания заплатит 200 рублей за каждый несданный в срок отчёт. Организации, которым необходимо сдать отчётность в ГИР БО — от 3000 до 5000 рублей	п. 1 ст. 126 НК ст. 19.7 КоАП
Ответственность должностных лиц	От 300 до 500 рублей за каждый несданный документ	ст. 15.6 КоАП ст. 19.7 КоАП
Дополнительное последствие	ИФНС не вправе блокировать банковский счёт за несданный бухгалтерский отчёт	письмо Минфина от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590; письмо ФНС от 16.11.2012 № АС-4-2/19309; письмо Минфина от 23.05.2013 № 03-02-07/2/18285

Нарушения требований налогового законодательства по заполнению и своевременной сдаче формы 6-НДФЛ в органы ФНС влекут за собой штраф в 1 000 руб. за каждый месяц непредставления отчета, регулятор предусмотрел и ряд других санкций.

Форму 6-НДФЛ обязаны сдавать все налоговые агенты – ИП и организации, выплачивающие в отчетном периоде вознаграждение физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам. Такой отчет содержит сведения по каждому наемному работнику о:

начисленных и выплаченных денежных суммах;
положенных физлицу налоговых вычетах;
рассчитанном, удержанном и перечисленном в бюджет подоходном налоге.

Хозяйствующие субъекты, не имеющие сотрудников по найму в течение налогового периода и, соответственно, не выплачивающие вознаграждения физическим лицам, не обязаны заполнять данную форму и освобождены от ее сдачи в налоговую инспекцию. То есть нулевую отчетность 6-НДФЛ представлять не нужно.

Сроки сдачи

Работодатели представляют в отделение ФНС заполненную форму 6-НДФЛ в сроки, установленные законом, согласно п. 2 ст. 230 НК РФ:

за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом;
за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (этот срок введен с 2019 года).

Если последний день отчетности выпадает на выходные или праздники, то он переносится на предстоящий ближайший рабочий день.

За что оштрафуют

Заполнять форму нужно внимательно и аккуратно, не допуская неточностей и проводя правильные расчеты. Любая ошибка может повлечь за собой финансовое наказание. Существуют также нарушения, не относящиеся к непредоставлению отчета. Это:

Размер санкций

Штраф за просрочку отчета будет зависеть от срока задержки. Он считается из расчета 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц, прошедший после последнего дня сдачи, установленного законом.

Пример
По закону последний день предоставления за 9 месяцев формы 6-НДФЛ – 31 октября. Организация отнесла отчет 5 декабря. То есть просрочка составит полный месяц – ноябрь и неполный месяц декабрь – 5 дней. Итого штраф за 2 месяца выпишут в размере 2 000 руб.
Внимание. Если задержка составит 10 дней и больше, то, кроме штрафа, нарушитель может быть наказан блокировкой движения по расчетному счету (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

За ошибку, сделанную в указанных сведениях, предусмотрены санкции в размере 500 руб. за каждый документ с такими данными (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Уменьшить штраф можно, если есть смягчающие обстоятельства (Письмо ФНС ГД -4-11/14515 от 09.08.2016). К ним относится следующее:

Ошибка не занизила сумму НДФЛ.
Неточность не отразилась негативно на бюджете.
Права работников не были ущемлены.

Ответственное лицо налогового агента-организации может быть привлечено к административной ответственности и взысканию от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП). На ИП административное наказание не распространяется.

Сдача отчетности не в том виде, какой установлен законом, тоже влечет наказание. Работодатели, выплатившие зарплату за отчетный период 10 и более физлицам, обязаны отчитываться электронным способом. В противном случае неминуема санкция в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Предусмотренная форма 6-НДФЛ включает обязательное указание дат начисления и перечисления подоходного налога. Фискалы строго отслеживают своевременность внесения денег в бюджет. Задержка грозит пеней, а невнесение налога в государственную казну – штрафом в 20% от суммы неуплаты (ст. 123 НК РФ).

Если филиал не сдал отчет

Существуют организации, имеющие обособленные подразделения, стоящие на учете в разных территориальных ФНС. Каждое подразделение наравне с головным офисом обязано сдавать отчет по форме 6-НДФЛ в налоговую, в которой стоит на учете. Если филиал вовремя не отчитался в своем отделении, то штраф выписывается на головную структуру.

Куда перечислять?

Наказания за несвоевременную сдачу формы 6-НДФЛ основаны на положениях двух источников права: НК РФ и КоАП РФ. И в зависимости от этого при перечислении денег указываются разные КБК:

182 1 16 03010 01 6000 140 – если наказание выписано на основании НК РФ;
182 1 16 03030 01 6000 140 – при действии административного штрафа из КоАП.

Если в платежке был неправильно указан код бюджетной классификации, то финансовых санкций не будет. Но следует урегулировать этот вопрос, написав в налоговую письмо о допущенной ошибке в номере КДК и попросить учесть этот момент.

Вывод

Выплачивая вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам физическим лицам, нужно помнить об обязанности налогового агента вовремя отчитываться в ФНС. Задержка хотя бы на день будет расценена как непредставление отчета, и за это придется заплатить штраф.