Как сделать уточненную декларацию по усн в 1с

Обновлено: 28.04.2024

Рассмотрим в виде пошаговой инструкции порядок заполнения налоговой декларации по УСН доходы 6%. Изучим как проверить правильность заполнения декларации УСН, как начислить налог УСН доходы 6% и отразить перечисление единого налога при УСН в бюджет в программе 1С 8.2 Бухгалтерия.

Как заполнить декларацию по УСН доходы 6% в 1С 8.2

проверить информацию для подготовки декларации по Единому налогу при УСН (6%),
провести анализ состояния налогового учета при УСН,
сформировать Книгу учета доходов и расходов,
заполнить декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН,
проверить правильность заполнения декларации по Единому налогу при УСН (6%),
сформировать печатную форму декларации по Единому налогу при УСН (6%) и файл для передачи в ИФНС,
начислить налог в бухгалтерском учете,
сформировать платежные поручения на оплату налога при УСН в бюджет,
отразить перечисление единого налога в бюджет,
осуществить окончательное закрытие месяца.

Шаг 1. Проверка данных перед составлением декларации по УСН

На первом этапе осуществляется проверка информации в базе 1С 8.2, необходимой для подготовки декларации по налогу по УСН:

Шаг 2. Восстановление последовательности документов в программе 1С 8.2

Вариант 1. Перепроведение документов определенного вида за определенный период

Запустите групповую обработку через меню: Операции – Проведение документов. Эта обработка в 1С 8.2 позволяет перепроводить документы указанных типов по всем организациям за необходимый период:

Вариант 2. Перепроведение документов отобранных по определенному виду и по определенным элементам документов

Запустите групповую обработку через меню: Сервис – Групповая обработка справочников и документов. В 1С 8.2 для запуска группировки сначала необходимо правильно отобрать документы:

Внимание! В 1С 8.2 к выбору вида и значения действия необходимо подходить очень аккуратно, так как по невнимательности можно произвести совсем не то действие, которое требовалось и очень сильно нарушить порядок в документообороте:

Вариант 3. Полное перепроведение документов за определенный период

Если база данных не очень большая, то можно провести групповое перепроведение ВСЕХ документов по организации.

Внимание! Перед запуском групповой обработки всех документов желательно производить архивное сохранение базы данных, т.к. иногда при значительном нарушении последовательности проведения документов сальдо по счетам может значительно измениться. В результате чего бухгалтеру бывает трудно понять природу таких изменений, а на архивной копии 1С 8.2 будет удобно отследить произошедшие изменения.

Осуществите проверку правильности проведения регламентных документов Закрытие месяца за текущий год. Желательно перепровести данные документы.

Шаг 4. Анализ состояния налогового учета по УСН в 1С 8.2

Проверьте в базе 1С 8.2 сводные данные по учету доходов через отчет Анализ состояния налогового учета по УСН:

Шаг 5. Проверка соотношения данных бухгалтерского учета с данными налогового учета

Для расчета налога при применении УСН (объект Доходы) учитываются все доходы, полученные на расчетный счет или в кассу организации, поэтому в 1С 8.2 желательно сверить данные налогового учета с анализом счетов бухгалтерского учета:

Необходимо также учитывать, что доходы, которые будут учитываться в налоговой базе, могут быть так же получены налогоплательщиком иным способом. Например взаимозачетом иных расчетов или имуществом. Поэтому, если в 1С 8.2 данные БУ и НУ (отчет Анализ состояния налогового учета по УСН) не совпадают, то можно осуществить более тщательную проверку с помощи расшифровки любого из показателей в отчете.

Для этого необходимо в отчете Анализ состояния налогового учета по УСН установить курсор мыши на сумму любого из показателей и дважды кликнуть кнопкой:

Шаг 6. Проверка заполнения Книги учета доходов и расходов

Сформируйте в 1С 8.2 отчет Книга учета доходов и расходов (меню Отчеты – Книга учета доходов и расходов). Проверьте сформированную налогооблагаемую базу, отраженную в КУДиР в Разделе I, и сравните ее с проверенными данными:

Шаг 7. Сформировать налоговую декларацию по УСН в 1С 8.2

Меню Отчеты → Регламентированные отчеты;
Кнопка – выбор УСН;
Период – отчетный период;
Кнопка ;
Кнопка – декларация будет заполнена автоматически.
Необходимо проверить заполнение декларации и в случае необходимости внести в него корректировки.

Шаг 8. Порядок заполнения декларации по УСН

Порядок заполнения налоговой декларации по УСН следующий:

Шаг 1. Заполняется Титульный лист;
Шаг 2. Заполняется Раздел 2 Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога;
Шаг 3. Заполняется Раздел 1 Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика.

Шаг 1. Заполнение титульного листа

При заполнении титульного листа заполняются информационные показатели о налогоплательщике, о периоде сдаче отчетности:

Образец заполнения Титульного листа декларации по УСН:

Шаг 2. Заполнение Раздела 2

В Разделе 2 “Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога” заполняется информация о доходах, полученных налогоплательщиком. Производится расчет налога, а также указывается сумма уплаченных страховых взносов за период.

Строчки 220, 230, 250,270 – НЕ заполняются налогоплательщиками, применяющими УСН (объект Доходы);
В строчке 201 – ставка налога при УСН;
В строчке 210 – сумма полученных доходов за налоговый период. Указывается в соответствии с итоговыми данными графы доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Раздела I Книги учета доходов и расходов;

По нашему примеру Стр.210 = 498 000 руб. = гр.4 Раздела I Книги учета доходов и расходов. Сумма указана правильно.

В строчке 240 – налоговая база для исчисления налога, которая равна стр. 210 при УСН (объект Доходы);
В строчке 260 – сумма исчисленного налога по формуле:

Из нашего примера Стр.260 = 498 000 руб. * 6% = 29 880руб. Сумма указана правильно.

В строчке 280 – сумма уплаченных страховых взносов, а также пособий, но не более 50% налога, исчисленного по строке 260.

Проверим данные по примеру- Сумма уплаченных страховых взносов за год составила 30 804руб. ½ от единого налога = 29 880 руб. \ 2 = 14 940 руб. – не более данной суммы можем включить в строку 280. В связи с тем, что сумма уплаченных взносов больше ½ исчисленного налога, соответственно в строчке 280 указывается ½ сумма от единого налога: Стр. 280 = 14 940руб. Сумма указана правильно.

Пример заполнения Раздела 2 налоговой декларации по УСН:

Шаг 3. Заполнение Раздела 1

В Разделе 1 указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика.

По условиям нашего примера движений с января по сентябрь не было, поэтому в данных строчках проставляется прочерк.

По строчкам 060 и 070 – указывается сумма налога, подлежащая уплате или к уменьшению за период. Порядок вычисления следующий: на первом этапе рассчитываем Сумму налога к уплате или уменьшению по формуле:

На втором этапе определяем по какой строке указывать сумму рассчитанного налога:

Если сумма налога получилась положительная – то по итогам года налог подлежит уплате – заполняется строчка 060.
Если сумма налога получилась отрицательная – то по итогам года налог подлежит уменьшению – заполняется строчка 070.

Пример заполнения Раздела 1 декларации по УСН:

Шаг 9. Распечатать налоговую декларацию по УСН

Для печати в 1С 8.2 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, используется кнопка , расположенная в нижней панели формы отчета:

При выборе варианта Печатать сразу расчет будет сразу выведен на печать без предварительного показа.
При выборе варианта Показать бланк на экран выводится форма предварительного просмотра отчета. В результате чего можно распечатать не весь отчет, а лишь те листы, которые необходимы – выделив их предварительно флажками:

Шаг 10. Выгрузка декларации по УСН в электронном виде

Для выгрузки декларации в 1С 8.2 необходимо нажать вверху панели кнопку – и указать в появившемся окне, куда следует сохранить файл.

Для сохранения файла выгрузки на дискете – флажок в поле Сохранить на дискету и выбрать дисковод из списка.
Для сохранения файла выгрузки на жестком диске – флажок в поле Сохранить в каталог и указать путь к каталогу:

Шаг 11. Отражение начисленного налога по УСН по бухгалтерскому учету

Рассчитанные авансовые платежи и налог УСН по налоговой декларации служит основанием для отражения суммы начисленного налога по бухгалтерскому учету.

Начисление налога УСН в 1С 8.2 Бухгалтерия отражается с помощью документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет).

По бухгалтерскому учету

По налоговому учету

По НУ расходы на уплату единого налога УСН не уменьшают налоговую базу. Поэтому в 1С 8.2 никаких движений в регистрах налогового учета не нужно делать:

Шаг 12. Составление платежного поручения на уплату налога УСН (объект доходы) 6%

В Таблице представлен порядок заполнения полей платежного поручения по уплате налога при УСН (объект Доходы):

Пример заполнения платежного поручения на уплату единого налога УСН (доходы) 6%

Шаг 14. Закрытие месяца (окончательное)

В связи с тем, что 31 декабря была оформлена последняя проводка по начислению единого налога при применении УСН, необходимо повторить процедуру Закрытия месяца и определить окончательный финансовый результат. Для этого сформируем Оборотно-сальдовую ведомость за год:

Уточненная декларация в обязательном порядке подается по любому налогу в случае, когда налогоплательщик самостоятельно обнаружил в ранее представленной декларации ошибку, которая привела к занижению суммы налога к уплате, а также при применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, в случае если организация продала основное средство до истечения срока, установленного п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Во всех остальных случаях и неточностях в представленных данных подача уточненной налоговой декларации является правом налогоплательщика, но никак не его обязанностью.

Уточненная декларация представляется по той же форме, по которой представлялась первоначальная декларация. В уточненную декларацию нужно включить не только исправленные данные, но и все остальные показатели, в том числе и те, которые были изначально корректны.

При этом не стоит забывать, что если допущенная ошибка привела к занижению суммы налога к уплате, а срок уплаты уже прошел, то перед тем, как подать уточненную декларацию, следует заплатить не только сумму самой недоимки (дельту между уточнёнными и первоначальными данными по налогу), но и сумму начисленных за соответствующий период пеней. В противном случае, на налогоплательщика будет наложен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного в срок налога. Также возможно, что предварительная уплата причитающихся сумм не сможет освободить от ответственности (если налоговый орган обнаружит ошибку раньше налогоплательщика, либо будет назначена выездная налоговая проверка).

Давайте разберем конкретные ситуации, которые могут возникнуть в действительности.

Какие есть сроки для подачи уточненных деклараций?

Однако в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Итак, основания для возврата переплаты наступают с даты представления налогоплательщиком уточненной декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган. Такой вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 №17750/10.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано налогоплательщиком в течение 3-х лет, начиная с даты фактического представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган (т.е. срок может быть только более ранним, чем законодательно установленный). Дата фактического представления налоговой декларации подтверждается отчетом оператора, через которого сдается налоговая отчетность в электронном виде.

— когда уточненная декларация представляется после истечения срока подачи декларации, но до истечения срока уплаты налога, при условии, что уточненная декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки;

— когда уточненная декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, при условии, что одновременно соблюдаются следующие требования:

уточненная декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период;

При этом необходимо отметить, что согласно многочисленным разъяснениям сам факт представления уточненной декларации с суммой налога, подлежащей доплате, еще не свидетельствует о занижении налогоплательщиком налоговой базы. В любом случае, чтобы привлечь лицо к ответственности должен быть установлен соответствующий состав налогового правонарушения (Письмо Минфина России от 04.02.2013 №03-02-07/1/2279; Постановление ФАС СЗО от 21.01.2014 № А05-1380/2013).

Приведем ситуацию, когда вам могут грозить штрафные санкции.

В любом случае стоит помнить, что для привлечения к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, необходимо наличие установленных в ходе проведения выездной или камеральной налоговой проверки обстоятельств, свидетельствующих о совершении налогоплательщиком неправомерных действий либо неправомерного бездействия, повлекших незаконное занижение налоговой базы по налогу за определенный налоговый период, которое, в свою очередь, повлекло его неуплату за этот период.

Как отразится сдача уточненной декларации на ходе налоговой проверки?

проведение дополнительных мероприятий налогового контроля после проведения выездной налоговой проверки (если ещё не было вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения);
назначение повторной выездной налоговой проверки, предметом которой станут именно уточнённые данные по декларации;
проведение камеральной налоговой проверки, если назначение выездной проверки сочтут нецелесообразным.

Будьте внимательны! Имейте в виду, что представление уточнённой декларации может инициировать назначение выездной налоговой проверки за корректируемый период, в т.ч. повторной. В рамках этой повторной выездной проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация. При этом норма абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ не исключает возможность проведения повторной выездной проверки уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль, в которых увеличена сумма первоначально заявленного убытка.

Читайте также: