Как рассчитать размер налоговой базы в отношении доходов облагаемых по ставке

Обновлено: 17.05.2024

Чтобы посчитать сумму налога, надо знать базовую ставку и налогооблагаемую базу. Для НДФЛ (налога на доходы физических лиц) ставка 13% (для нерезидентов 30%), а налогооблагаемая база — заработная плата минус налоговые вычеты. Для ИП и организаций ставки и налогооблагаемые базы находятся в прямой зависимости от выбранного налогового режима.

Налоговый кодекс содержит в себе очень много информации. Если вы никогда не сталкивались с самостоятельным расчетом налоговых отчислений, то сначала лучше обратиться за квалифицированной юридической помощью. Юристы подробно расскажут, как посчитать суммы налогов. А главное — как их уменьшить.

Как посчитать подоходный налог для физических лиц

В качестве подоходного налога граждане РФ обязаны отчислять 13% от суммы зарплаты в бюджет государства. Чтобы посчитать сумму НДФЛ, надо доход (например, заработную плату) уменьшить на налоговые вычеты и умножить на 13%. Обычно работодатели предоставляют стандартные вычеты на основании ст. 218 НК РФ:

на детей работника — по 1400 рублей на первых двух, по 3000 рублей с третьего ребенка и далее;
на работника, который является ликвидатором катастроф — 3000 рублей;
на работника-донора — 500 рублей.

Стандартные вычеты предоставляются до момента, пока сумма зарплаты не достигнет 350 тыс. рублей за год. Для получения всех остальных вычетов — имущественных, социальных — надо заполнить декларацию 3-НДФЛ по итогам года и подать ее в налоговую инспекцию. Нерезиденты РФ, т.е. граждане, которые находятся в России менее 183 дней в году, оплачивают 30% налога от суммы дохода и не имеют права на стандартные вычеты.

Как посчитать суммы налогов для ИП и организаций

Независимо от формы собственности, сумму отчислений для ИП и юридических лиц надо рассчитывать исходя из выбранной системы налогообложения. Режим с самыми большими налоговыми суммами — ОСНО. По такой системе ИП и организации обязаны платить:

20% в качестве НДС;
20% (13% для ИП) от суммы прибыли, которая остается после вычитания из доходов всех подтвержденных документами расходов;
2% от суммы имущества, которое состоит на балансе компании.

Меньшую налоговую нагрузку ИП и предприятия несут на льготных режимах, при которых единый налог (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН) заменяет НДС и налог на прибыль. Наиболее выгодная система налогообложения для вновь открывшихся ИП и предприятий — УСН. Расчет суммы налогов при УСН ведется от полученного дохода. Нет дохода, значит, и платить ничего не надо — это правило действует для ставки УСН 6%. Если применяете УСН 15%, тогда при убытке платите только 1% от вала.

Схожий с УСН режим — ЕСХН. Только предусмотрен он для узкой категории налогоплательщиков — сельхозпроизводителей и тех, кто оказывает им услуги. Главное условие — чтобы доход от сельскохозяйственной деятельности был не менее 70% от всего дохода фирмы. Ставка налога составляет 6% от разницы между доходами и расходами.

ИП и организации, которые имеют стабильный доход и подходят по виду деятельности, могут применять ЕНВД. Каждый регион утверждает собственный список разрешенных для ЕНВД категорий, обычно это сфера услуг и торговли. Расчет суммы налога при ЕНВД надо вести от базовой ставки, которую также утверждают муниципальные власти. Базовую ставку налога нужно еще умножить на федеральный и региональный коэффициенты, количественные показатели бизнеса (например, количество площади, машин или работников). При ЕНВД фактический доход не имеет значения. Ваша компания вообще может не получить дохода или выйти в убыток, но налог все равно заплатить придется.

Для ИП есть еще возможность работать на патенте. Чтобы посчитать сумму патента, нужно базовую доходность умножить на налоговую ставку 6% и на количество месяцев применения патента. Оплачивать патент нужно до окончания его действия. Получается, что реальный доход ИП не учитывается. Поэтому оплачивать патент нужно, даже не имея дохода.

Кроме перечисленных налогов, все ИП и организации обязаны оплачивать из собственных средств социальные взносы за своих работников:

22% на пенсионное страхование;
5,1% на медицинское страхование;
2,9% на случай нетрудоспособности и в связи с материнством.

Еще от 0,2 до 8,5% отчисляется на травматизм, ставка данного взноса зависит от уровня риска вашей деятельности и утверждается ФСС. Чтобы посчитать суммы взносов, нужно начисленную заработную плату умножить на ставку.

Все доходы физических лиц облагаются в России налогом. Граждане, работающие по найму, получают заработную плату, уменьшенную на его сумму. В этом случае исчислением, удержанием и перечислением в бюджет занимается работодатель, который является налоговым агентом по НДФЛ своих работников.

Но бывает, что доходы физлицом получены самостоятельно. В отношении таких доходов налогового агента нет, поэтому обязанность исчисления и уплаты НДФЛ ложится на самого гражданина. Например, это случаи, когда физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность:

реализовало принадлежащее ему имущество;
получило доход от его сдачи в аренду;
получило доход по иным договорам гражданско-правового характера (если лицо, которое этот доход выплатило, не является налоговым агентом по НДФЛ);
получило в подарок дорогостоящее имущество не от близкого родственника;
иным способом самостоятельно получило доход, облагаемый НДФЛ.

Отдельная категория граждан — налоговые резиденты РФ, которые в отчетном году получили доходы за пределами страны. Отметим, что налоговыми резидентами признаются лица, которые прожили в России не менее 183 дней в году, при этом источники их доходов находились за границей.

Во всех этих случаях гражданин (налоговый резидент) должен самостоятельно уплатить налог со своих доходов и отчитаться в ИФНС по форме 3-НДФЛ.

Итак, первая группа лиц, которые подают рассматриваемую форму — это физические лица (не ИП), получившие доход без налогового агента.

Вторая группа — это лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью, а именно:

индивидуальные предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения;
адвокаты, нотариусы и некоторые другие лица, занимающиеся частной практикой;
главы крестьянских фермерских хозяйств.

налоговые органы проконтролировали правильность уплаты им НДФЛ;
гражданин мог получить налоговый вычет.

Правила подачи

Форма декларации

Действующая форма 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Это многостраничный бланк, который состоит из титульного листа, двух разделов и листов приложений. Причем приложения составляют большую часть декларации. Заполнять их нужно в зависимости от наличия сведений. А вот Титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2 заполнять должны все налогоплательщики.

Сроки отчетности

В общем случае 3-НДФЛ подается до 30 апреля следующего года. То есть за доходы, полученные физлицом в 2020 году, следует отчитаться до 30 апреля 2021 года. Этот срок относится к случаям, когда отчет подается с целью декларирования доходов. Если же физлицо сдает форму для получения вычетов, то никаких сроков нет — это можно сделать в любое время.

Куда и как подать 3-НДФЛ

Форма подается в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика, то есть по месту жительства физического лица. Способы подачи стандартные:

в территориальный орган ФНС лично;
через представителя по нотариальной доверенности;
по почте;
в электронной форме через сайт ФНС либо при помощи онлайн-сервисов.

Ответственность

Неуплата НДФЛ карается штрафом в размере 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки. Просрочка считается со дня после истечения срока уплаты налога. При этом считаются как полные, так и неполные месяцы.

Если 3-НДФЛ не подана, то штраф зависит от того, присутствует ли в ней налог к уплате или нет:

если налога нет, последует штраф 1 тыс. рублей;
если НДФЛ к уплате есть, то штраф составить до 30% от его суммы.

Общие правила

Бланк декларации можно заполнить:

Вручную. Необходимо использовать синие или черные чернила. Поля заполняются слева направо с крайней ячейки. Информацию необходимо указывать печатными символами по образцу с сайта Налоговой службы. В пустых ячейках ставятся прочерки. В полностью пустых полях также должны стоять прочерки в каждой ячейке.
На компьютере. Текст в полях формы должен быть выровнен по правому краю. Рекомендуемый шрифт — Courier New размером 16-18.

Вне зависимости от способа заполнения, необходимо придерживаться следующих правил:

Заполнение титульного листа

Самая верхняя строка титульного листа, а также всех прочих листов в декларации, предназначается для ИНН. Далее указывается номер страницы. В следующей строке заполняются:

" data-medium-file="https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/3NDFL-212x300.jpg" data-large-file="https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/3NDFL-724x1024.jpg" loading="lazy" title="Заполнение титульного листа" src="https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/3NDFL.jpg" alt="Форма 3-НДФЛ, титул" width="1654" height="2339" srcset="https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/3NDFL.jpg 1448w, https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/3NDFL-212x300.jpg 212w, https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/3NDFL-768x1086.jpg 768w, https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/3NDFL-724x1024.jpg 724w" sizes="(max-width: 1654px) 100vw, 1654px" />
Титульный лист декларации 3-НДФЛ

Таблица. Код категории налогоплательщика для 3-НДФЛ

нотариус, занимающийся частной практикой, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой

иное физическое лицо, декларирующее доходы в соответствии со статьями 227.1 и 228 Кодекса, а также с целью получения налоговых вычетов в соответствии со статьями 218 — 221 Кодекса или с иной целью

Далее идет блок информации о налогоплательщике. Необходимо указать:

фамилию, имя и отчество (при наличии);
дату рождения в формате XX.XX.XXXX;
место рождения.

В следующем блоке приводятся реквизиты удостоверяющего личность документа. Прежде всего указывается его код. Для паспорта — код 21, для других документов код нужно взять из приложения №2 к порядку заполнения формы (в Приказе).

Последний в этом блоке параметр — статус налогоплательщика. Как его заполнять, указано в самой форме:

имя, фамилия и отчество физического лица;
полное наименование юридического лица.

Ниже необходимо указать документ, на основании которого действует представитель. Кроме того, копию этого документа нужно приложить к декларации.

Заполнение раздела 1

Этот раздел отражает сумму налога, которая подлежит уплате в бюджет либо возврату, если налог был переплачен.

В строке 010 нужно указать:

1 — если налог подлежит доплате;
2 — если налог должен быть возвращен из бюджета;
3 — если налог равен уплаченному, то есть ни доплаты, ни возврата производить не нужно.

В строке 020 указывается код бюджетной классификации, в строке 030 — код по ОКТМО.

Строки 040-050 являются результирующими, то есть их показатели вычисляются на основании данных, представленных на следующих листах деклараций. Другими словами, эти строки заполняются в последнюю очередь. Если по итогам расчета НДФЛ получился к уплате в бюджет, эта сумма отражается по строке 040, если возврату из бюджета — в строке 050.

" data-medium-file="https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/44-300x199.jpg" data-large-file="https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/44-1024x679.jpg" loading="lazy" title="Заполненный раздел 1 с суммой НДФЛ к возврату" src="https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/44.jpg" alt="3-НДФЛ, раздел 1" width="1654" height="1097" srcset="https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/44.jpg 1654w, https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/44-300x199.jpg 300w, https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/44-768x509.jpg 768w, https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/44-1024x679.jpg 1024w, https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/44-420x280.jpg 420w" sizes="(max-width: 1654px) 100vw, 1654px" />
Заполнение раздела 1 декларации 3-НДФЛ

Заполнение раздела 2

В разделе 2 приводится расчет налоговой базы и суммы налога к уплате. Рассмотрим его заполнение на примере.

Сидоров Иван Петрович продал в 2017 году принадлежащую ему квартиру за 2 200 000 рублей. Недвижимостью гражданин Сидоров владел на основании права собственности в течение 1 года.

Так будет выглядеть Раздел 2 декларации 3-НДФЛ гражданина Сидорова:

" data-medium-file="https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/33-1-300x234.jpg" data-large-file="https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/33-1.jpg" loading="lazy" title="Так заполняется раздел 2 при доходе от продажи имущества" src="https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/33-1.jpg" alt="3-НДФЛ, раздел 2" width="738" height="576" srcset="https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/33-1.jpg 738w, https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/33-1-300x234.jpg 300w" sizes="(max-width: 738px) 100vw, 738px" />
Раздел 2 декларации 3-НДФЛ при продаже квартиры

Заполнение листов А-И

Из остальных листов декларации 3-НДФЛ налогоплательщик должен заполнить только те, которые относятся к его доходам и вычетам.

Листы А-В предназначены для отражения доходов:
- А — от источников в России;
- Б — от источников за пределами страны;
- В — от предпринимательской деятельности (его заполняют ИП, нотариусы, адвокаты и так далее).
Лист Г служит для указания сумм доходов, которые не подлежат налогообложению.
Листы Д-Ж предназначены для расчета различных налоговых вычетов.
Листы З-И заполняются при наличии дохода от инвестиционной деятельности.

В рассмотренном выше примере доход у Сидорова И.П. образовался в результате продажи имущества, то есть он получен на территории РФ (Лист А). При расчете налога гражданин применил налоговый вычет по доходам от продажи имущества (Лист Д2). Таким образом, его декларация будет состоять из Титульного листа, Раздела 1, Раздела 2, а также листов А и Д2.

При заполнении 3-НДФЛ рекомендуем уточнять в Приказе, какие именно листы необходимо заполнять в том или ином случае.

Читайте также: