Как поменять кпп в декларации по налогу на имущество в 1с

Обновлено: 02.07.2024

Наша статья посвящена налогу на имущество организаций. Федеральные законы от 03.08.2018 № 302-ФЗ и № 334-ФЗ внесли изменения в главу 30 Налогового кодекса Российской Федерации. Рассмотрим некоторые из них.

Второе важное изменение законодательства связано с порядком налогообложения при изменении кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества.

В соответствии с новой редакцией п. 15 ст. 378.2 НК РФ изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта учитывается при определении налоговой базы со дня внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости.

А в соответствии с новым п. 5.1 ст. 382 НК РФ в случае изменения вышеназванных характеристик объектов недвижимого имущества в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 5 настоящей статьи.

Пункт 5 определяет порядок исчисления суммы налога в случае возникновения или прекращения в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объекты недвижимого имущества. Если его перефразировать для случая изменения кадастровой стоимости, то получится, что данный коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых объект недвижимости имеет конкретную кадастровую стоимость, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если изменение кадастровой стоимости произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то данный месяц относится к новой кадастровой стоимости, если после 15-го числа, то к старой кадастровой стоимости.

С законодательством мы ознакомились. Осталось только разобраться, как вышеназванные изменения законодательства реализованы в программе 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 начиная с релиза 3.0.66.

С движимым имуществом все просто. Движимое имущество не является объектом налогообложения. Поэтому с 2019 г. налог в программе на него не начисляется и в декларациях по налогу на имущество оно не отражается. А вот для случая изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества мы рассмотрим пример.

В бухгалтерском учете недвижимое имущество принимается к учету в качестве объекта основных средств, а в целях налогообложения прибыли − как объект амортизируемого имущества. В программе для принятия объекта основных средств к учету используется документ Принятие к учету ОС. Сведения об объекте хранятся в справочнике Основные средства. В данном справочнике произошло небольшое изменение. Ранее для разделения имущества на движимое и недвижимое использовалась группа учета ОС. Теперь в элементе справочника необходимо установить флажок Недвижимое имущество. Такой подход упрощает выделение недвижимого имущества в том случае, если есть особенности налогообложения, когда к одной группе учета ОС может относиться как движимое, так и недвижимое имущество. При обновлении программы флажок Недвижимое имущество автоматически устанавливается в следующих группах учета ОС: здания, сооружения, многолетние насаждения, земельные участки, объекты природопользования.

Используемый в нашем примере элемент справочника Основные средства показан на Рис. 1.

Всю необходимую информацию и настройки для автоматического расчета и начисления налога на имущество в программе, а также для заполнения деклараций можно найти в форме Налоги и отчеты (раздел Главное). Для этого в левой части формы необходимо выбрать нужный налог — Налог на имущество. Здесь находятся общие ставки налога и общие льготы, а также три гиперссылки к специальным регистрам сведений (Рис. 2).

Для объекта недвижимости, налоговой базой по которому является кадастровая стоимость, необходимо создать запись в регистре сведений Объекты с особым порядком налогообложения.

В созданной записи регистра необходимо выбрать соответствующее основное средство и указать дату начала применения сведений в программе. Затем необходимо определить место постановки объекта на учет. Возможны три варианта: По месту нахождения организации, С другим кодом по ОКТМО и В другом налоговом органе. Соответственно при выборе второго или третьего варианта в форме записи регистра будут запрашиваться дополнительные реквизиты. Необходимо указать вид налоговой базы — Кадастровая стоимость и далее указать кадастровый номер объекта недвижимости, дату регистрации права собственности, кадастровую стоимость, ставку налогообложения и, если имеется, налоговую льготу.

Запись регистра с первоначальной регистрацией объекта недвижимости представлена на Рис. 3.

Для указания порядка уплаты налога на имущество используется регистр сведений Порядок уплаты налогов на местах. В нашем примере организация обязана уплачивать авансовые платежи (Рис. 4).

Запись вышеназванного регистра представлена на Рис. 5.

Следовательно, в соответствии с п. 5 ст. 382 НК РФ месяц март (месяц возникновения права собственности на объект недвижимости) принимается за полный месяц владения. Поэтому вышеназванный коэффициент имеет значение 10/12.

Проверим расчет суммы налога:

Налог = НОБ * СТни * Кв = 200 000 000 руб. * 1,5% * 10/12 = 2 500 000 руб.

Все верно. Но обращаю Ваше внимание, что со следующего года коэффициент владения будет выглядеть немного иначе. Он будет представлять собой десятичное число с четырьмя знаками после запятой. Например — 0,8333. Поэтому сумма налога в идентичной ситуации будет немного другая.

Декларация по налогу на имущество за 2018 г. показана на Рис. 6.

Расчетом и начислением налога на имущество в программе занимается регламентная операция Расчет налога на имущество при закрытии месяца. Так как организация уплачивает авансовые платежи, эта регламентная операция выполняется в каждом последнем месяце квартала. Посмотрим справку-расчет данной регламентной операции за март 2019 г. Справка-расчет и соответствующая проводка показаны на Рис. 7.

В первом квартале 2019 г. авансовый платеж по налогу на имущество составит, как и во втором и третьем квартале 2018 г., 750 000 руб. Такая же сумма будет исчислена и во втором квартале, а вот в третьем квартале произошло событие, которое нас очень интересует.

В июле 2019 г., вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта недвижимости, увеличилась его кадастровая стоимость. Сведения об этом были внесены в Единый государственный реестр недвижимости 16 июля 2019 г. Новая кадастровая стоимость объекта составляет 250 000 000 руб.

Новая запись регистра сведений представлена на Рис. 8.

Давайте посмотрим, как на это событие отреагирует регламентная операция Расчет налога на имущество за третий квартал. Напомню, что до 2019 г. увеличение кадастровой стоимости объекта недвижимости учитывалось при исчислении налоговой базы только с начала нового налогового периода. Посмотрим результат проведения регламентной операции.

Кроме бухгалтерской проводки регламентная операция создает записи во вспомогательный регистр сведений Расчет налога на имущество. Эти записи используются при формировании справки-расчета и налоговых деклараций. Записи регистра показаны на Рис. 9.

В этом квартале по объекту недвижимости с увеличившейся кадастровой стоимостью создается две записи: запись со старой кадастровой стоимостью и запись с новой кадастровой стоимостью. Обратим внимание на количество месяцев использования. Все соответствует п. 5.1 ст. 382 НК РФ. Сведения об увеличении кадастровой стоимости были внесены в Единый государственный реестр после 15 июля включительно, следовательно, в этом месяце используется старая кадастровая стоимость. В следующих двух месяцах, естественно, используется новая кадастровая стоимость.

Посмотрим справку-расчет. Справка-расчет налога на имущество и соответствующая проводка за ΙΙΙ квартал 2019 г. показаны на Рис. 10.

В справке-расчете также будут сформированы две строки: со старой и новой кадастровой стоимостью. Только вместо количества месяцев использования будет указан коэффициент использования — десятичное число с точностью четыре знака после запятой. С использованием этих коэффициентов исчислена сумма налога.

В декларации Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество в разделе 3 для данного объекта недвижимости будет заполнено две страницы − одна страница для старой кадастровой стоимости и одна страница для новой.

Фрагменты Расчета по авансовым платежам по налогу на имущество за 9 месяцев 2019 г. представлены на Рис. 11.

Посмотрим, как будет все выглядеть в конце налогового периода. Для этого обратимся к результатам работы регламентной операции Расчет налога на имущество за декабрь.

Регламентная операция подсчитает количество месяцев использования старой и новой кадастровой стоимости в течение налогового периода.

Записи регистра сведений Расчет налога на имущество показаны на Рис. 12.

В справке-расчете, как и в третьем квартале, для объекта недвижимости будут сформированы две строки: со старой и новой кадастровой стоимостью. Будут рассчитаны исходя из количества месяцев использования в налоговом периоде коэффициенты использования и исчислена сумма налога. Регламентная операция учтет суммы авансовых платежей по старой и новой кадастровой стоимости и рассчитает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Справка-расчет налога на имущество за 2019 г. и соответствующая бухгалтерская проводка показаны на Рис. 13.

В Декларации по налогу на имущество, так же как и в Расчете по авансовым платежам по налогу на имущество за третий квартал в разделе 3, для объекта недвижимости с изменившейся в течение года кадастровой стоимостью будут заполнены две страницы. Одна страница со старой кадастровой стоимостью объекта и одна страница с новой кадастровой стоимостью.

Фрагменты Декларации по налогу на имущество представлены на Рис. 14.

Как мы видим, разработчики корректно отразили рассмотренное нами изменение законодательства в алгоритме работы программы 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0, подготовив ее к работе в новом 2019 г.

М.М. Журко,
Преподаватель Отдела обучения 1С:
Франчайзи Ю-Софт

закон от 15 апреля 2019 года № 63-ФЗ). Юридические лица теперь должны представлять одну декларацию по итогам года. Особенности заполнения с примерами разберём в статье.

Бланк декларации, порядок и срок представления

Налоговую декларацию по налогу на имущество по итогам 2021 года необходимо представлять на бланке, утверждённом приказом ФНС от 14 августа 2019 года № СА-7-21/405. При этом если декларация будет представлена после 15 марта, то необходимо использовать бланк в редакции согласно приказу ФНС от 28 июля 2020 года № ЕД-7-21/475.

Отчитывать должны только юридические лица, ИП от данной обязанности освобождены.

Срок представления декларации установлен не позднее 31 марта 2022 года.

Заполнять декларацию необходимо в следующей последовательности:

Титульный лист.
Раздел 2.
Раздел 2.1.
Раздел 3.

Титульный лист

Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.

ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.

КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.

Отчётный год – 2021.

По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.

Налогоплательщик – полное наименование компании.

Титульный лист (часть 1)

Далее следует блок, который заполняется в случае реорганизации (ликвидации) компании.

Форма ликвидации (код) – указывается код, из Приложения 2 к Порядку заполнения.

ИНН/КПП реорганизованной организации.

Титульный лист (часть 2)

Номер контактного телефона – рекомендовано к заполнению, поскольку у инспектора могут возникнуть вопросы по заполнению.

Далее отражается общее количество страниц декларации с указанием количества приложений.

Титульный лист (часть 3)

Заполнение титульного листа завершается блоком с информацией о лице, подтверждающем достоверность и полноту представленных сведений. Правая сторона заполняется налоговым инспектором.

Титульный лист (часть 4)

Раздел 2

Раздел предназначен для расчёта налоговой базы и исчисления суммы налога.

Для строки 002 предусмотрено два кода:

Строка 010 предназначена для кода ОКТМО.

Раздел 2 (часть 1)

В строки 020-140 необходимо помесячно нести информацию о среднегодовой стоимости имущества. Графа 3 заполняется при наличии льготируемого имущества.

Раздел 2 (часть 2)

В строке 150 приводится среднеарифметическое значение строк 020-140.

Строка 160 предназначена для кода льготы, который состоит из двух частей:

Если у компании имеется льготируемое имущество, то по нему также необходимо указать среднегодовую стоимость по строке 170, которая рассчитывается как среднеарифметическое значение.

Строка 180 отображает долю балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ (если недвижимость расположена на территории нескольких субъектов).

По строке 190 отражается величина налоговой базы, которая рассчитывается как разница строк 150 и 170, умноженная на строку 180, при этом должно выполняться следующее неравенство строка 180 > 0.

В строке 210 отражается величина применяемой налоговой ставки.

Строка 215 заполняется в отношении железнодорожных путей в соответствии с п.2 ст.385.3 НК РФ.

Строка 220 содержит сумму налога, исчисленную за отчётный период. Рассчитывается как произведение строк 190 и 210.

Строки 230 и 240 заполняются в случае наличия права на применение льготы.

Строка 250 заполняется только иностранными налогоплательщиками.

Итоговая сумма налога рассчитывается как разница между строками 220 и 240 и отражается по строке 260.

Раздел 2 (часть 3)

Раздел 2.1

Данный раздел предназначен для отражения информации об объекте недвижимого имущества.

В соответствии с Разделом IV Порядка заполнения если в строке 020 указан кадастровый номер объекта, остальные строки раздела 2.1 можно не заполнять. В противном случае необходимо будет внести подробную информацию о месте нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости.

В завершении Раздела 2.1 по строке 040 указывается код ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) и по строке 050 остаточная стоимость на 31 декабря отчётного периода.

Раздел 3

Раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии с его кадастровой стоимостью.

Строка 002 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.

В строке 014 необходимо указать признак объекта недвижимости:

Строка 015 предназначена для кадастрового номера объекта.

Раздел 3 (часть 1)

По строке 020 указывается кадастровая стоимость имущества по состоянию на 1 января отчётного периода, в том числе необлагаемая стоимость по строке 025.

Строка 030 заполняется при наличии долевого участия.

Строка 035 заполняется если в отношении объекта налогообложения не установлена кадастровая стоимость, однако она имеется у здания, в котором расположен объект. В этом случае определяется доля стоимости.

Строка 040 заполняется на основании кодов из Приложения № 6 к Порядку заполнения.

По строке 050 отображается доля стоимости объекта, в случае если он расположен на территории нескольких субъектов РФ.

В строку 060 вносится величина налоговой базы, которая определяется как разница между строками 020 и 025. Если имеются значения отличные от нуля по строкам 030 и 050, то полученную разницу необходимо умножить на эти значения.

Если имеются основания для применения пониженной налоговой ставки, то соответствующую информацию необходимо отразить по строке 070.

По строке 080 указывается конечная величина налоговой ставки с учётом имеющихся льгот.

Строке 090 соответствует коэффициент, который рассчитывается при условии, что имущество находится в собственности менее года (отношение количества полных месяцев владения к числу месяцев в налоговом периоде).

Коэффициент по строке 095 указывается в случае изменения кадастровой стоимости в связи с изменением качественных или количественных характеристик и рассчитывается как отношение количества полных месяцев в налоговом периоде, в течение которых действовала указанная в строке 020 кадастровая стоимость к числу месяцев в налоговом периоде.

По строке 100 указывается сумма налога, при расчёте которой нужно учитывать ненулевые значения строк 090 и 095.

В строку 130 вносится конечная величина исчисленного налога с учётом налоговых льгот, отражённых в строке 120.

Раздел 3 (часть 2)

Раздел 1

Раздел 1 является итоговым и отображает величину налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет.

Стоит отметить, что данных разделов внутри одной декларации может быть несколько. Количество разделов соответствует количеству кодов ОКТМО.

По строке 005 указывается признак налогоплательщика:

Строка 007 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.

В строку 021 вносится исчисленная сумма налога за отчётный период, которая определяется как сумма строк 260 Раздела 2 и 130 Раздела 3.

Строки 023-027 предназначены для авансовых платежей, который были совершены налогоплательщиком в течение отчётного периода.

В строке 030 отражается сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, которая рассчитывается как разница между исчисленным налогом (строка 021) и величиной произведённых ранее платежей (строки 023-027).

Образец заполнения декларации по налогу на имущество

Нормативная база

Читайте также: