Как отразить отпускные в справке 2 ндфл

Обновлено: 02.07.2024

Налоговые агенты, в соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год", форматам и в порядке, которые утверждены Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@).

Согласно разд. I Рекомендаций по заполнению формы N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год" (Приложение к форме N 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) (далее - Рекомендации) форма Справки заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена.

С учетом изложенного при заполнении справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ указанные доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены.

При отзыве работника из отпуска налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, удержанной ранее суммы налога на доходы физических лиц. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог.

Поскольку в данном случае сотрудник был отозван из отпуска по приказу руководителя и начисленные суммы отпускных фактически он не получил, такие суммы отпускных в разд. 3 формы N 2-НДФЛ не отражаются.

Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса
Д.В. Егоров

И сразу возник вопрос: в справке 2-НДФЛ зарплата отражается в том месяце, в котором она была начислена (Дата получения дохода - последний день расчетного месяца), а отпускные в том месяце когда произошла их фактичекая выплата а не фактическое начисление?

Отпускные - зарплата или прочий доход?

Как отражать переходящие отпускные?
Это зависит от того, к каким доходам компания относит отпускные – к зарплате или прочим доходам в денежной форме (п. 1, 2 ст. 223 НК РФ). Если к доходам в виде оплаты труда, то отпускные отражают в справке 2-НДФЛ пропорционально дням отдыха, приходящимся на каждый месяц. Если к прочим доходам в денежной форме, отпускные в полной сумме надо показывать в справке 2-НДФЛ в том месяце, в котором они были выплачены.

Что требуют налоговики. Инспекторы уверены, что отражать сумму отпускных в справке 2-НДФЛ по коду 2012 надо в том месяце, в котором они были выплачены. Другими словами, компании не надо разбивать отпускные по месяцам пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый месяц.

Налоговики считают, что отпускные не являются оплатой труда (письмо ФНС России от 10.04.09 № 3-5-04/407 @ ). Сотрудник ведь получает их не за отработанное время, а за время отдыха. Аналогичного мнения придерживаются и специалисты Минфина России (письмо от 06.03.08 № 03-04-06-01/49).
Но письма Минфина не являются нормативным документом.

Все-таки, как определить к какой группе доходов относить отпускные?

Смотрим вначале НК:

Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем
Кодексе
1. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей
законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе,
применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях
законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Прочитали? Ищем в НК определение "зарплаты". Не находим? Ищем в в "других
отраслях законодательства". В Трудовом Кодексе РФ.
Статья 114. Ежегодные оплачиваемые отпуска
Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы
(должности) и среднего заработка.
Внимательно прочитали? Не с "оплатой отпуска", а "с сохранением заработка".
В среднем размере. Т.е., за то, что работник ваяется на пляжУ, никто не
платит. И за плохую погоду не доплачивают. Ибо заработок сохраняют.
Сам термин "средний заработок" использован в разделе VI Оплата и
нормирование труда в главе 21 Заработная плата, следовательно средний заработок (средняя заработная оплата) является доходом в виде оплаты труда, а значит и отпускные выплаты являются оплатой труда в виде сохраненного среднего заработка. Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ такие доходы отражают в справке 2-НДФЛ пропорционально дням отдыха, приходящимся на каждый месяц.

В целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации (пункт 7 статьи 255 Кодекса).

Порядок признания расходов при применении метода начисления определен статьей 272 Кодекса.

Так, пунктом I указанной статьи Кодекса установлено, что расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Пунктом 4 статьи 272 Кодекса установлено, что расходы на оплату труда признаются в качестве расходов ежемесячно исходя из суммы расходов на оплату труда, начисленных в соответствии со статьей 255 Кодекса.

Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных "отпускных" за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
Н.А. Комова
Постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 30.09.10 № А56-41465/2009, Уральского округа от 05.08.10 № Ф09-9955/09-С3
Из положений ст. 114, 129 Трудового кодекса РФ следует, что оплата отпуска относится к заработной плате работника:
Статьей 114 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) предусмотрено предоставление работникам ежегодного отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

Минфин России в письме от 30.11.2006 № 03-05-01-04/322 подтвердил, что эта карточка по-прежнему применяется до установления Министерством финансов Российской Федерации новой формы № 1-НДФЛ.

В разделе 3 Порядка заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц указано, что в случае выплаты налогоплательщику сумм в оплату очередного отпуска суммы таких выплат приводятся в поле того месяца налогового периода, за который они начислены.

Таблицу раздела 3 заполняйте помесячно. В заголовке укажите налоговую ставку, по которой облагаются доходы, отраженные в этом разделе. Если в течение года один и тот же человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, раздел 3 заполняйте отдельно для каждой налоговой ставки.

Перечень вычетов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ, приведен в таблице .

В разделе 3 показывайте профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ), вычеты в размерах, предусмотренных статьей 217 Налогового кодекса РФ, а также суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьями 213.1, 214, 214.1 Налогового кодекса РФ. Отражайте эту информацию напротив тех доходов, в отношении которых должны быть применены вычеты.

Ситуация: как отразить в справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных, если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом?

В справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных отразите в том месяце, в котором их выплатили сотруднику. И вот тому объяснение.

В разделе 3 справки доходы отражают на дату их фактического получения. При определении этой даты нужно руководствоваться положениями статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Во время отпуска сотрудник свободен от исполнения трудовых обязанностей, следовательно, к доходам в виде оплаты труда сумма отпускных не относится. Для расчета НДФЛ датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты (день перечисления на расчетный счет сотрудника в банке) (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных отражайте в том месяце, в котором они были выплачены сотруднику. Так следует поступать и в тех случаях, когда отпуск сотрудника начинается в одном месяце (году), а заканчивается в другом. Например, всю сумму отпускных, выплаченных в декабре 2015 года, за отпуск, который заканчивается в январе 2016 года, нужно отразить в справке по форме 2-НДФЛ за 2015 год.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 6 марта 2008 г. № 03-04-06-01/49 и ФНС России от 9 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/5888.

Пример отражения отпускных в справке по форме 2-НДФЛ. Отпуск сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается в другом

Экономисту организации А.С. Кондратьеву предоставлен основной оплачиваемый отпуск с 26 декабря 2015 года по 15 января 2016 года. Сумма начисленных отпускных составляет 10 000 руб. Детей у Кондратьева нет.

Сумма НДФЛ с отпускных составила 1300 руб. (10 000 руб. × 13%).

19 декабря 2015 года Кондратьев получил в кассе организации отпускные в сумме:
10 000 руб. – 1300 руб. = 8700 руб.

Несмотря на то что отпуск сотрудника заканчивается в 2016 году, сумму начисленных отпускных бухгалтер организации включил в его налогооблагаемый доход за 2015 год.

В разделе 3 справки по форме 2-НДФЛ за 2015 год бухгалтер указал:

Ситуация: как в справке 2-НДФЛ отражать доходы, которые не облагаются налогом в пределах установленных нормативов (например, матпомощь, выходное пособие и т. п.)?

Помимо налоговой инспекции, справка 2-НДФЛ выдается на руки сотруднику, в отношении которого она заполнена, по его запросу (п. 3 ст. 230 НК РФ). А он может использовать ее в различных целях. Например, на основании сведений из справки заполняется декларация по форме 3-НДФЛ. Справка может понадобиться для подтверждения доходов при получении кредита в банке или визы при выезде за границу. С этой точки зрения указание в справке 2-НДФЛ только облагаемых выплат не будет отражать реальную сумму доходов, полученных сотрудником. Более того, вполне вероятна ситуация, когда в течение года человек получит матпомощь сначала у одного работодателя (например, 5000 руб.), а затем – у другого. При увольнении ему выдадут справку 2-НДФЛ, в которой будет указана матпомощь в размере 1000 руб. (5000 руб. – 4000 руб.). Устроившись на другую работу, он может получить матпомощь повторно. Предположим, снова в размере 5000 руб. По закону в такой ситуации сотрудник должен уплатить НДФЛ с дохода 6000 руб. (5000 руб. + 5000 руб. – 4000 руб.). Однако из-за отсутствия полной информации в справке 2-НДФЛ от предыдущего работодателя бухгалтер на новом месте работы сотрудника снова не включит в расчет дохода 4000 руб. и удержит НДФЛ только с 1000 руб. В результате налоговая база по НДФЛ будет занижена, и если при проведении выездной проверки этот факт вскроется, организации грозит не только доначисление налога, но также пени и штраф по статье 123 Налогового кодекса РФ.

Чтобы избежать возможных конфликтов, сведения о выплате нормируемых доходов в справке 2-НДФЛ лучше указывать в двух графах:

Кроме того, если организация выплачивает нормируемые доходы сотруднику, который устроился в организацию в середине года, с него стоит взять заявление. В нем сотрудник должен указать, что подобных доходов в текущем году он нигде не получал. А если получал – то в какой сумме. При наличии такого заявления можно не облагать НДФЛ льготируемые выплаты в пределах 4000 руб. Ответственность за достоверность сведений о доходе, указанных в этом заявлении, будет нести сам сотрудник.

Пример отражения в справке по форме 2-НДФЛ доходов, которые освобождаются от налогообложения в пределах установленных нормативов

А.С. Кондратьев в марте получил от своей организации материальную помощь в сумме 10 000 руб. Такие доходы не облагаются НДФЛ в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). В июле Кондратьев уволился, при этом получив компенсацию в размере 8000 руб. Так как сумма компенсации не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка Кондратьева, то НДФЛ такая выплата также не облагается (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ). На руки Кондратьев получил справку 2-НДФЛ, в разделе 3 которой бухгалтер указал:

В данной статье будут разобраны не совсем стандартные ситуации, которые возникают на практике в фирмах, у которых большой штат. Мелкие фирмы редко с эти сталкиваются, но для крупной организации цена ошибки может быть существенной.

Что нужно помнить при заполнении формы 2-НДФЛ:

Доходы, облагаемые разными ставками

Бывает ситуация, что на предприятие устаивается человек, который в последние 12 месяцев менее 183 дней прожил в России. Первоначально он признается нерезидентом и все его доходы облагаются по ставке 30%. Через некоторое время работник получает статус резидента и его доходы начинают облагаться по ставке 13%.

В этой ситуации на работника заполняется по два раздела № 1, № 2 и № 3 справки и два Приложения формы 2-НДФЛ. В единичном экземпляре заполняются только данные о работодателе или предприятие, которое выплачивало доход физическому лицу. Главное – указать раздельно ставки и суммы доходов по ним.

Отражение отпускных

Суммы отпускных и налога включаются в полном объеме в общие показатели.

Переходящий отпуск – как отразить?

При переходящем отпуске, то есть из одного месяца в другой, правила отражения отпускных и налога с них не изменяются.

Отпускные выплачиваются общей суммой не менее чем за 3 дня до начала отпуска. То есть в том месяце, в котором были выплачены отпускные, их сумма отражается в форме 2-НДФЛ в графе данного месяца.

Что отразить в 2-НДФЛ при задержке выплаты заработной платы

Если заработная плата была выплачена с задержкой, но до подачи формы 2-НФДЛ в налоговый орган, то никаких изменений в правилах заполнения нет. Суммы выплаченной заработной платы и налога с нее указывается в общих показателях за календарный год.

В Приложении к форме 2-НДФЛ сумма дохода отражается в том месяце, за который она должна была быть выплачена.

Если заработная плата еще не выплачена на дату представления 2-НДФЛ, то сумма начисленной, но невыплаченной зарплатой, указывается в Приложении в поле соответствующего месяца (так как она хоть и не была выплачена, но была начислена).

Также невыплаченный заработок отражается в сумме налоговой базы, общей сумме дохода за год, а сумма НДФЛ с невыплаченной заработной платы отражается в сумме налога исчисленного.

По другим полям раздела № 2 сумма не указывается, так как удержать и перечислить налог с невыплаченной зарплаты нельзя.

После того, как заработок будет выплачен, в налоговый орган представляется уточненная форма 2-НДФЛ, в которой будут отражены суммы удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ.

Размер компенсации за несвоевременную выплату заработной платы не отражается в 2-НДФЛ, так как с него не исчисляется и не удерживается НДФЛ.

Доходы с частичным налогообложением

Например, работнику был выдан подарок, стоимость которого превышает 4 000 рублей, или материальная помощь в сумме 4 000 рублей или 50 000 рублей при рождении ребенка. Озвученные суммы не облагаются налогом. Все, что свыше – по ставке 13% для налоговых резидентов и по ставке 30% – для налоговых нерезидентов.

Если фирма выплачивает доход физическим лицам, который только частично облагается НДФЛ, то форма 2-НДФЛ заполняется по определенным правилам.

Сумма подарка, подарков или материальной помощи указывается в полной сумме, которая была выплачена при условии, что их размер превышает необлагаемый лимит:

А лимит указывается в строке вычета:

Если сумма подарка или материальной помощи не превышает необлагаемый НДФЛ лимит, то она не указывается в форме 2-НДФЛ.

Пособие по уходу за ребенком – как быть?

В связи с тем, что сумма пособия по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет не облагается налогом, то в форме 2-НДФЛ она не отражается.

Отражение представленного профессионального вычета

Аналогичная ситуация возникает и по авторскому договору.

Переплатили НДФЛ за физлицо – что делать?

Аналогичная ситуация может возникнуть, если бухгалтер допустил ошибку при исчислении суммы НДФЛ.

Остальные поля справки заполняются без изменений.

Уплата НДФЛ за счет работодателя

На практике может возникнуть ситуация, что фирме по результатам налоговой проверки был доначислен НДФЛ и работодатель самостоятельно за свой счет уплатил сумму налога. В таких случаях сумма уплаченного налога за счет собственных средств не отражается в справке 2-НДФЛ, так как это не является доходом физического лица, получившего доход.

Увольнение

При увольнении работника на него заполняется форма 2-НДФЛ. В ней указываются все выплаты по физлицу с начала календарного года. Справка заполняется в день увольнения сотрудника. В 2-НДФЛ указываются следующие коды:

В справке 2-НДФЛ налоговый агент должен отразить доходы, которые он выплачивает работникам. Это зарплата и другие выплаты. Заработная плата отражается в справке 2-НДФЛ в обычном порядке. При этом при выплате некоторых других доходов есть особенности заполнения справки. Например, если вы выплачиваете работнику доходы, которые облагаются налогом по разным ставкам, то в 2-НДФЛ нужно заполнить разд. 1, 2, 3 (при необходимости) и Приложение к справке отдельно по каждой ставке. Рассмотрим, как правильно заполнить справку 2-НДФЛ в различных ситуациях.

Как отразить в 2-НДФЛ отпускные

Сумма отпускных отражается в Приложении к справке 2-НДФЛ.

Отпускные отражаются на дату их фактического получения, то есть в том месяце, в котором они были выплачены сотруднику (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 6.1 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Код дохода, который нужно указать при отражении отпускных, – “2012”.

Сведения о выплаченных отпускных и НДФЛ с них включаются в общие суммы дохода и налога, отражаемые в разд. 2 справки 2-НДФЛ.

Как отразить в 2-НДФЛ переходящий отпуск

Под переходящим отпуском, как правило, понимается отпуск работника, который начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. Начисленные в такой ситуации суммы отпускных отражаются в Приложении к справке 2-НДФЛ с указанием того месяца, в котором они фактически были выплачены сотруднику (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 6.1 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Пример заполнения справки 2-НДФЛ при оплате переходящего отпуска

Работнику организации Федорову В.В. был предоставлен оплачиваемый отпуск с 27 марта по 9 апреля 2021 г. Сумма начисленных отпускных составила 21 000 руб. Вычеты сотруднику не предоставляются. 21 марта 2021 г. отпускные были перечислены сотруднику.

При заполнении Приложения к справке 2-НДФЛ организация отразила сумму выплаченных отпускных следующим образом (п. п. 1.11, 1.16, гл. VI Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

в поле “Месяц” – 03 (порядковый номер месяца);
в поле “Код дохода” – 2012;
в поле “Сумма дохода” – 21 000 руб.;
в поле “Код вычета” – прочерк;
в поле “Сумма вычета” – 0.

Раздел 3

Перечень вычетов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ, приведен в таблице.

Во время отпуска сотрудник свободен от исполнения трудовых обязанностей, следовательно, к доходам в виде оплаты труда сумма отпускных не относится. Для расчета НДФЛ датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты (день перечисления на расчетный счет сотрудника в банке) (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных отражайте в том месяце, в котором они были выплачены сотруднику. Так следует поступать и в тех случаях, когда отпуск сотрудника начинается в одном месяце (году), а заканчивается в другом. Например, всю сумму отпускных, выплаченных в декабре 2015 года, за отпуск, который заканчивается в январе 2021 года, нужно отразить в справке по форме 2-НДФЛ за 2015 год.

Экономисту организации А.С. Кондратьеву предоставлен основной оплачиваемый отпуск с 26 декабря 2015 года по 15 января 2021 года. Сумма начисленных отпускных составляет 10 000 руб. Детей у Кондратьева нет.

Сумма НДФЛ с отпускных составила 1300 руб. (10 000 руб. × 13%).

19 декабря 2015 года Кондратьев получил в кассе организации отпускные в сумме: 10 000 руб. – 1300 руб. = 8700 руб.

Несмотря на то что отпуск сотрудника заканчивается в 2021 году, сумму начисленных отпускных бухгалтер организации включил в его налогооблагаемый доход за 2015 год.

В разделе 3 справки по форме 2-НДФЛ за 2015 год бухгалтер указал:

Код дохода	Сумма дохода	Код вычета	Сумма вычета
2760	10 000	503	4000

Код дохода	Сумма дохода	Код вычета	Сумма вычета
4800	8000	620	8000

Ситуация: как в справке 2-НДФЛ отразить доходы, выплаченные учредителю при выкупе его доли в уставном капитале в связи с выходом из общества?

Доходы отразите полностью, указав для них код 1540. Заполнить справку надо даже в том случае, если удержать НДФЛ с выплаты бывшему учредителю организация не может.

Вообще, заполняя раздел 3 формы 2-НДФЛ, доход всегда следует указывать в полной сумме. Даже если человеку положен тот или иной вычет. Это прописано в Порядке заполнения справки, утвержденном приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485.

Доход при выкупе доли в уставном капитале может быть выплачен в натуральной форме. Однако это не повод для того, чтобы не указывать такой доход в разделе 3 формы 2-НДФЛ. Например, если с участником расплатятся автомобилем, удержать налог можно будет только при наличии других денежных выплат. Если же их нет, то налоговый агент обязан в установленные сроки уведомить налоговую инспекцию о невозможности удержать и заплатить НДФЛ. По доходам, полученным в 2015 году, сообщить о невозможности удержания нужно до 1 марта 2016 года (Закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ, письмо ФНС России от 19 октября 2015 г. № БС-4-11/18217). При этом по окончании года форму 2-НДФЛ в отношении этого человека нужно будет сдать повторно.

Код доходов, полученных от реализации долей в уставных капиталах, – 1540 (приложение 1 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387). Этот же код нужно использовать для обозначения доходов, полученных учредителем при выходе из общества.

Как отразить в 2-НДФЛ доходы, которые облагаются по разным ставкам

Если в течение года физическому лицу выплачивались доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, для каждой из них надо заполнить отдельную страницу справки, а также Приложение к ней (п. п. 1.19 и 4.2 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

На второй и последующих страницах справки нужно заполнить:

поля “ИНН”, “КПП”, “Номер страницы”, “Номер справки”, “Отчетный год”, “Признак”, “Номер корректировки” и “Представляется в налоговый орган (код)”;
разд. 1;
разд. 2;
разд. 3 – при отражении стандартных, социальных и имущественных вычетов, на которые был уменьшен доход, облагаемый по ставке 13%.

В незаполненных полях нужно поставить прочерк.

Компенсация отпуска при увольнении код дохода ндфл 2021- 2021

Если сотрудник отработал менее половины месяца, его в расчет компенсации за отпуск не включают – пункт 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных постановлением НКТ СССР от 30 апреля 1930 г. № 169. Сокращаемому сотруднику надо выплатить полную компенсацию за все 28 календарных дней отпуска, если в рабочем году он трудился в компании хотя бы 5 месяцев и 15 дней (п.

Правительства РФ от 24.09.2021 № 1017)); далее в следующие сроки: за полугодие — не позднее 1 августа 2021 года, за 9 месяцев — не позднее 31 октября 2021 года, за 2021 год — не позднее 3 апреля 2021 года. Формат представления формы 6-НДФЛ — электронно по ТКС, но при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек возможно отчитаться на бумаге. Непредставление в установленный срок Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом влечет приостановление операций по счетам налогового агента (п.

Это интересно: Сколько должен ип пенсионер платить в пенсионный фонд

Переходящий отпуск 2019-2020 в расчете 6-НДФЛ

Работник организации ушел в отпуск 9 января 2021 года. Отпускные ему выплачены 30 декабря 2021 года. Каким образом данные суммы отпускных отразить в расчете по форме 6-НДФЛ?

Тк рф о переходящих отпускных

Оплату отпуска необходимо произвести не позднее, чем за 3 дня до его наступления (ст. 136 ТК РФ). При этом не уточняется, какие дни имеются в виду — рабочие или календарные.

Возвращаясь к ст. 136 ТК РФ, читаем: если дата выплаты приходится на нерабочий день, осуществить ее надо накануне. Исходя из этого, при начале отпуска 9 января 2021 года выплатить суммы отпускных необходимо не позже 31 января. Поэтому дата выплаты из нашего примера (30 декабря) является соответствующей законодательству.

Как отразить переходящий отпуск в 6-НДФЛ

Итак, нам надо отразить в 6 НДФЛ переходящий отпуск: то есть такой, где оплата произведена в одном отчетном периоде, а сам отпуск приходится на другой отчетный период.

Расчет 6-НДФЛ состоит из двух разделов. Первый раздел заполняется нарастающим итогом. Во второй — попадают данные, относящиеся только к текущему кварталу, за который представляется расчет.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года

В Раздел 1 включаются суммы:

дохода, начисленного в отчетном году,
налога исчисленного,
налога удержанного (остановимся лишь на тех строках раздела, которые актуальны для нашего вопроса).

Согласно ст. 223 НК РФ в целях исчисления НДФЛ отпускные выплаты считаются произведенными в день их выплаты сотруднику. Получается, что отпускные, которые уже выплатили работнику, попадают в Раздел 1 формы 6-НДФЛ, заполняемого за отчетный 2021 год. При этом не имеет значения, что отпуск начинается в январе 2021 года.

Допустим, 30.12.2019 выплачены отпускные в размере 25 000 (вычеты для простоты не учитываем, считаем НДФЛ удержанным и перечисленным). Покажем, как нужно заполнить Раздел 1 формы 6-НДФЛ для этой ситуации.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года

В Разделе 2 по каждой выплате необходимо заполнить 5 строк. В первых трех строках (100, 110, 120) указывается дата, в четвертой и пятой (130, 140) — сумма.

В Раздел 2 формы 6-НФДЛ выплата попадает в том квартале, к которому относится самая поздняя из дат первых трех строк. Отразим в таблице распределение по строкам Раздела 2 формы 6-НДФЛ дат из нашего вопроса:

Номер строки в Разделе 2	Наименование строки	Пояснения	Норма законодательства	Дата из вопроса
100	Дата фактического получения дохода	Дата фактического получения дохода в виде отпускных — это дата их выплаты	ст. 223 НК РФ	30 декабря 2021 года
110	Дата удержания налога	НДФЛ удерживается непосредственно при фактической выплате дохода	п. 4 ст. 226 НК РФ	30 декабря 2021 года
120	Срок перечисления налога	Крайняя дата для перечисления НДФЛ в бюджет с таких выплат как отпускные — последний день месяца, в котором отпускные были выплачены	п. 6 ст. 226 НК РФ	31 декабря 2021 года

В форме 6-НДФЛ вообще нет строк для отражения движений по счету 51 в части НДФЛ. Данные в Раздел 2 в части рассматриваемой выплаты отпускных следует внести так:

Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В нашем вопросе срок перечисления НДФЛ с отпускных — 31 декабря. Даже если в компании этот день локально признан выходным, переносить крайний срок перечисления налога на 09.01.2020 нельзя, так как на государственном уровне 31 декабря — рабочий день.

Читайте также: