Излишне выплаченное пособие ндфл

Обновлено: 19.05.2024

ПОРЯДОК ВЫПЛАТЫ ЗАРПЛАТЫ ЧЕРЕЗ БАНК:
1. Открытие лицевых счетов.
Открыть лицевые счета сотрудникам можно в справочнике "Лицевые счета", подчиненном справочнику "Сотрудники". Вызов справочника "Лицевые счета" осуществляется из формы списка справочника "Сотрудники" по нажатию кнопки , затем пункт "Лицевые счета". В форме элемента справочника "Лицевые счета" нужно ввести следующие реквизиты:
∙ "номер лицевого счета";
∙ "банк";
∙ "перечислять всю сумму", этот флажок ставиться, если на заданный лицевой счет будет перечисляться вся выплачиваемая сумма, независимо от вида выплаты. Если этот флажок снять, то появится таблица "виды выплат", в эту таблицу следует выбрать виды выплат, которые будут перечисляться на лицевой счет сотрудника в банке. Для каждого вида выплаты нужно задать либо значение процента от выплачиваемой суммы, перечисляемой на лицевой счет, либо максимальный размер перечисляемой суммы.
Для каждого сотрудника может быть открыто несколько лицевых счетов. При задании вида выплат для лицевых счетов контролируется их уникальность. То есть, для разных счетов не может быть задан один и тот же вид выплаты. Лицевой счет с заполненной табличной частью видов выплат имеет больший приоритет, чем лицевой счет для всех видов выплат. Таким образом, можно открыть один лицевой счет, на который перечисляется заработная плата (вид выплаты = "заработная плата"), второй лицевой счет для перечисления дивидендов (вид выплаты = "дивиденды"), а на третий лицевой счет перечислять все остальные выплаты (в этом случае флажок "перечислять всю сумму" следует поставить). Для открытия лицевых счетов можно оформить "Заявку на открытие лицевых счетов" в виде файла в формате XML. Файл формируется с помощью обработки "Электронный обмен с банком".
2. Реквизиты обмена с банком.
В справочнике "Фирмы" на закладке "Прочее" нужно заполнить реквизиты, которые будут использованы для обмена информацией с банком: номер договора с банком, банк организации, отделение банка, номер расчетного счета организации.

Для банка организации (справочник "Фирмы", закладка "Прочие", таблица "Банки организации") добавлена табличная часть, в которой можно выбрать реквизиты, которые должны выводиться в файл. При необходимости, можно добавить недостающие реквизиты, соблюдая следующие правила:

"Имя реквизита" - имя реквизита в файле;

"Источник" - источник получения значения реквизита:

"Документ" - реквизит документа (помощника, обработки), из которого формируется файл;

"Организация" - реквизит справочника "Учреждения";

"Банк" - реквизит справочника "Банки организации";

"Контрагент" - реквизит справочника "Контрагенты" (поле "Банк" в справочнике "Банки организации");

"Реквизит источника" - имя реквизита источника, из которого необходимо получить значение;

"Тип" - тип реквизита (если реквизит типа "Дата", то необходимо ввести "Дата", в остальных случаях необязательно);

"Значение" - значение реквизита (если реквизит всегда принимает одно и то же значение).

3. Зачисление денег на лицевые счета сотрудников в банке.
Расчет сумм выплат с последующим зачислением на лицевые счета можно произвести в документе "Выплата" с использованием помощников расчетов: "Выплата аванса", "Выплата зарплаты", "Межрасчетные выплаты" с поставленным флажком "Выплатить через банк", а также в документе "Выплата дивидендов". Если флажок поставлен после заполнения табличной части помощника (документа), то следует нажать кнопку "Рассчитать" или "Обновить" для перерасчета перечисляемых сумм. Если в табличной части будут сотрудники, не имеющие лицевых счетов, то их можно удалить. Размер суммы, выплачиваемой через банк, рассчитывается исходя из параметров лицевого счета. Можно выплатить сотруднику 70% заработной платы через банк, а 30% выдать наличными. Для этого в параметрах лицевого счета следует задать: вид выплаты - "Выплата зарплаты", 70%. В этом случае помощник расчета рассчитает сумму к выплате, найдет лицевой счет сотрудника с заданным видом выплаты, посчитает от этой суммы 70% и запишет полученную сумму в столбец "Сумма" табличной части помощника. В столбец "Номер лицевого счета" запишется номер лицевого счета, для которого была рассчитана выплачиваемая сумма. Для выплаты 30% заработной платы наличными следует сформировать новый документ "Выплата" со снятым в помощнике расчета флажком "Выплатить через банк".
Если в параметрах лицевого счета указан не процент, а сумма, то на данный лицевой счет будет перечислена вся сумма, но не более заданной.
Если вид выплаты не найден ни в одном из лицевых счетов со снятым флажком "перечислять всю сумму", то будет произведен поиск лицевого счета с поставленным флажком.
После расчета выплачиваемых сумм можно сформировать файл с заявкой на зачисление денег, который может быть передан в банк по электронной почте или на любом магнитном носителе информации, можно сформировать печатную форму "Зачисление на счета зарплатных карт".
Формирование файла с заявкой на зачисление денег в банк можно осуществить с помощью обработки "Электронный обмен с банком" (см. ниже).
После подтверждения банком зачисления денег на лицевые счета сотрудников следует поставить в помощниках соответствующих документов "Выплата" флажок "ВЫПЛАЧЕНО" и провести документ.
4. Обработка "Электронный обмен с банком".
Используется для формирования заявки на открытие лицевых счетов и для заявки на перечисление денег в банк на лицевые счета сотрудников.
В режиме операции "Заявка на открытие лицевых счетов" табличную часть настоящей обработки нужно заполнить сотрудниками, на которые необходимо открыть лицевые счета. В графах "Имя", "Фамилия", "Титул" нужно ввести так называемые "эмбоссированные тексты", которые будут выдавливаться на пластиковых карточках при изготовлении. По кнопке , будет сформирован файл с заявкой в выбранном каталоге. Имя файла формируется по формату сбербанка в виде ООООНННо.xml, где ОООО - отделение банка,
ННН - номер отправки файла, "o" - признак вида операции на открытие лицевых счетов.
В режиме операции "Заявка на зачисление денег в банк" табличная часть обработки будет содержать список документов "Выплата" и "Выплата дивидендов", сформированных в режиме выплаты через банк. Для формирования файла следует отметить те документы, для которых будет сформирован файл. В этом случае, в имени файла признак вида операции будет "z".
5. Отчет "Выплаты через банк".
Используется для формирования отчета по всем выплатам, произведенным через банк. На закладке "Настройка" в группе элемента "Сотрудники" нужно указать способ выбора сотрудников для отчета, а в группе элемента "Группировки" задать группировки и их порядок. Если поставить флажок "период-месяц", то отчет будет выведен за месяц. Если очистить поле "Фирма", то отчет сформируется по всем сотрудникам. При этом в список группировок будет добавлена фирма и отчет может быть сформирован в разрезе фирм.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Как зачесть излишне уплаченный НДФЛ, когда, например, при выплате отпускных работнику НДФЛ перечисляется в бюджет не в конце месяца, а при выплате отпускных?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Когда внутри месяца, например при выплате отпускных работнику, НДФЛ перечисляется в бюджет не в конце месяца, а ранее, зачет ранее излишне уплаченного НДФЛ не производится, поскольку такое перечисление является соблюдением установленного порядка.

Обоснование позиции:
НК РФ установлен следующий порядок уплаты НДФЛ при выплате отпускных: исчислить налог необходимо в день выплаты, удержать также в день выплаты, перечислить налог не позднее последнего числа месяца, в котором производились соответствующие выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 4 ст. 226 НК РФ, второй абзац п. 6 ст. 226 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Абзац 2 п. 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. На основании п. 8 ст. 45 и п. 2 ст. 24 НК РФ правило о досрочной уплате налога распространяется и на налоговых агентов.
То есть в НК РФ указывается крайний срок перечисления, а перечисление в более ранний срок, с момента удержания и до последнего числа месяца, по нашему мнению, является соблюдением порядка, установленного п. 6 ст. 226 НК РФ.
Прямого запрета на досрочное перечисление работодателем НДФЛ в бюджет в главе 23 НК РФ не содержится. Пунктом 9 ст. 226 НК РФ установлено лишь ограничение на уплату налога за счет собственных средств налогового агента.
Обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику.
В рассматриваемом случае сумма фактически уже удержана из доходов работника, поэтому уплата за счет налогового агента уже не производится.
На основании п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за некоторыми исключениями), в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
То есть сумма налога, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется как разность между суммой начисленного и уплаченного НДФЛ с начала календарного года. Если в предшествующие месяцы НДФЛ удержан и перечислен в большей сумме, она может быть погашена в текущем месяце - сумма НДФЛ, подлежащего уплате, уменьшается на величину допущенной ранее переплаты. Таким образом, зачет переплаты НДФЛ даже между месяцами должен осуществляться автоматически.

К сведению:
Не допускается перечисление НДФЛ налоговым агентом именно в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода (смотрите письма Минфина России от 13.02.2019 N 03-04-06/8932, от 15.12.2017 N 03-04-06/84250, от 01.02.2016 N 03-04-06/4321, от 22.07.2015 N 03-04-06/42063).
Однако в последнее время даже у данной позиции появилось альтернативное мнение официальных органов в пользу налогового агента.
В письме ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@ ведомство говорит о возможности зачета даже перечисленной в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, которая не является уплатой НДФЛ (т.к. средства налогового агента).
Из постановления АС Московского округа от 20.07.2017 N Ф05-8390/17 по делу N А40-167366/2016 (определением от 21.12.2017 N 305-КГ17-15396 ВС РФ налоговому органу отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения СК по экономическим спорам ВС РФ) можно сделать вывод, что налог, уплачиваемый налоговым агентом досрочно, но впоследствии удержанный у налогоплательщиков, не является уплатой "за счет налогового агента".
Сказанное подтверждается и Минфином России в письме от 22.01.2018 N 03-02-07/1/3224, где указано, что зачет ошибочно перечисленных сумм по реквизитам уплаты НДФЛ может быть осуществлен в счет предстоящих платежей по этому налогу.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании заявления налогоплательщика по решению налогового органа (п. 4 ст. 78 НК РФ, Энциклопедия решений. Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога по заявлению налогоплательщика). Положения указанной статьи распространяются на налоговых агентов (п. 2 ст. 24, п. 14, п. 17 ст. 78 НК РФ).

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Сотруднику Возвращаемому И.П. в январе, феврале начислена заработная плата по 10 000 руб. и исчислен НДФЛ – по 1 300 руб. Заработная плата за январь, февраль полностью выплачена, НДФЛ удержан и перечислен в бюджет. В марте сотрудник принес из налоговой уведомление об имущественном вычете и попросил вернуть НДФЛ за два предыдущих месяца.

Необходимо зарегистрировать возврат НДФЛ в программе 1С:ЗУП 8.

Нормативное регулирование и этапы возврата НДФЛ

Для решения задачи сначала требуется рассмотреть нормативное регулирование возврата НДФЛ. Порядок возврата НДФЛ налогоплательщику описан в ст. 231 НК РФ.

Этапы возврата НДФЛ:

обнаружен излишне удержанный НДФЛ;
сообщить в течение 10 рабочих дней об этом сотруднику;
сотрудник должен написать заявление;
в течение 3-х месяцев организация должна вернуть НДФЛ;
возврат НДФЛ производится строго на счет сотрудника в банке, т.е. нельзя вернуть НДФЛ через кассу.

Имущественный вычет сотруднику регистрируется в программе документом Уведомление НО о праве на вычет ( Налоги и взносы – Заявление на вычеты – Уведомление НО о праве на вычеты ).

В нем указывается:

номер и дата уведомления из налогового органа;
применение имущественного вычета с Января 2017 г.;
сумма имущественного вычета.

При расчете заработной платы за март 2017 г. в документе Начисление зарплаты и взносов происходит перерасчет НДФЛ с начала года.

На вкладке НДФЛ отражаются суммы фактически предоставленного имущественного вычета по 10 000 руб. за 3 месяца и перерасчитывается НДФЛ за январь и февраль 2017 г. по -1 300 руб.:

На вкладке Корректировка выплаты отражаются суммы НДФЛ к возврату:

По суммам на этой закладке можно отследить возникновение излишне удержанного НДФЛ, о котором нужно сообщить работнику.

Возврат НДФЛ

Проверить сумму к возврату можно с помощью сервиса Анализ НДФЛ к возврату ( Зарплата – Сервис – Анализ НДФЛ к возврату ):

Для регистрации возвращаемой суммы НДФЛ сотруднику необходимо создать документ Возврат НДФЛ ( Налоги и взносы – Возврат НДФЛ ).

В поле Месяц выбрать месяц, в котором будет отражен возврат НДФЛ. По кнопке Обновить суммы к возврату автоматически загружается сумма – 2 600 руб. с датой получения дохода – 28.02.2017:

Выплата возврата может быть произведена вместе с выплатой заработной платы.

Сумма к выплате составит: 10 000 (зарплата) + 2 600 (возврат НДФЛ) = 12 600 руб.:

Обратите внимание, что выплата возврата НДФЛ должна производиться только через банк (согласно ст. 231 НК РФ). Если выплата зарплаты сотруднику производится через кассу, то для возврата НДФЛ в программе следует ввести отдельную ведомость – документ Ведомость на счета ( Выплаты – Ведомости на счета ). В поле Выплачивать в этом случае необходимо указать значение Возврат НДФЛ и выбрать введеный ранее документ Возврат НДФЛ .

Перечисление НДФЛ в бюджет в месяце возврата налога

В месяце, когда произошел возврат налога, сумма перечисляемого организацией в бюжет НДФЛ уменьшается на сумму возвращенного НДФЛ.

Для этого в документе Ведомость в банк необходимо снять флажок Налог перечислен вместе с зарплатой :

В результате при проведении Ведомости будет зафиксирована информация по выплаченным суммам сотруднику и удержанному НДФЛ.

Для того чтобы в программе отразить факт перечисления налога, необходимо создать документ Перечисление НДФЛ в бюджет ( Налоги и взносы – Перечисления НДФЛ в бюджет ).

Сумма к перечислению: 7 800 (всего удержанный НДФЛ) – 2 600 (возврат НДФЛ) = 5 200 руб.:

При проведении документа Перечисление НДФЛ в бюджет в регистре накопления Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ спишется отрицательное перечисление по сотруднику, по которому был возврат, а для остальных сотрудников – зарегистрируются как перечисленные ровно удержанные с них суммы:

Обратите внимание, что начиная с ЗУП 3.1.10.135, ЗУП 3.1.11 изменились движения при перечислении НДФЛ в случае его возврата — ИЗМЕНЕНИЯ В УЧЕТЕ ПЕРЕЧИСЛЕННОГО НДФЛ В СЛУЧАЕ ВОЗВРАТА НАЛОГА (ЗУП 3.1.10.135, ЗУП 3.1.11)

Начиная с релизов ЗУП 3.1.8 описанные в данном разделе действия производить НЕ СЛЕДУЕТ, иначе это будет приводить к ошибкам при следующих удержаниях НДФЛ.

Для проверки корректности отражения информации по возврату НДФЛ и его перечислению можно сформировать отчет Анализ НДФЛ по месяцам ( Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам — Анализ НДФЛ по месяцам ) с группировкой по Сотруднику и Месяцу налогового периода.

В целом сумма уплаченного НДФЛ по сотруднику Возвращаемый И.П. – нулевая, но есть положительная и отрицательная сумма за январь и февраль соответственно:

Получается, что в программе:

за январь 2017 г.: зафиксирован удержанный, но не возвращенный НДФЛ. Осталась сумма уплаченного налога;
за февраль 2017 г.: зафиксирован удержанный и излишне возвращенный НДФЛ. Появилась отрицательная сумма уплаченного налога.

Если необходимо, чтобы:

сумма возвращенного НДФЛ соответствовала сумме удержанного налога не только в целом за период, но и за каждый месяц;
сумма уплаченного НДФЛ стала нулевой не только в целом за период, но и за каждый месяц,

После этого необходимо обновить информацию по налогу в документе Ведомость в банк , нажав соответствующую кнопку Обновить налог .

Далее перепровести документ Перечисление НДФЛ в бюджет .

В результате в регистре накопления Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ отрицательное перечисление по сотруднику будет разбито на 2 строки — за январь и февраль:

В отчете Анализ НДФЛ по месяцам перечисленный НДФЛ в целом за период и за каждый месяц станет нулевым. Суммы возвращенного и перечисленного НДФЛ будут совпадать не только в целом за период, но и за каждый месяц:

Отражение возврата НДФЛ в отчетах: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, Регистрах налогового учета по НДФЛ

В справке 2-НДФЛ для передачи в ИФНС ( Налоги и взносы – 2-НДФЛ для передачи в ИФНС ) возврат НДФЛ отдельно не отражается, сумма возврата уменьшает сумму удержанного налога. Из-за уменьшения перечисленной суммы налога в бюджет на сумму возвращенного НДФЛ сотруднику, перечисленный до этой операции налог также уменьшается.

В результате в рассматриваемом примере после регистрации возврата налога в справке 2-НДФЛ налог исчисленный, удержанный и перечисленный будут равны нулю:

В расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 г. сумма возвращенного НДФЛ отразится в строке 090 Раздела 1. В Разделе 2 суммы возврата НДФЛ не отражаются.

В Регистре налогового учета по НДФЛ ( Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам — Регистр налогового учета по НДФЛ ) операция возврата НДФЛ отражается следующим образом:

В релизе 3.1.2.213 в Регистре налогового учета по НДФЛ ошибочно заполняется колонка Сумма налога, не удержанная налоговым агентом , в которой отражается сумма возвращенного НДФЛ.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Отражение операций по возврату излишне выплаченного пособия за первые 3 дня нетрудоспособности (код КОСГУ 211)

Отказ территориального органа ФСС РФ в принятии к зачету выплаченных пособий свидетельствует о факте переплаты (неположенной выплаты) работнику учреждения. Данные расходы признаются ущербом имуществу учреждения, поскольку их оплата не связана с выполнением трудовых обязанностей и не предусмотрена действующим законодательством. Решение вопроса о возмещении ущерба, нанесенному имуществу учреждения, входит в полномочия руководителя.

Предусмотренное ст. 137 ТК РФ ограничение удержаний распространяется на заработную плату, выплачиваемую сотрудникам. Пособия по временной нетрудоспособности оплатой труда не являются. Таким образом, запрета на взыскание излишне выплаченного пособия ТК РФ не содержит.

В случае невозможности взыскания с работника излишне выплаченных сумм (например, когда сотрудник на момент выявления факта переплаты уже уволен), работодатель принимает решение об удержании с учетом причин переплаты – неправильный расчет или неправильное оформление листка нетрудоспособности. В первом случае ошибку допустил бухгалтер, во втором ответственность лежит на комиссии учреждения по социальному страхованию.

Возврат излишка в казенных учреждениях

В части излишней выплаты работникам пособий по временной нетрудоспособности, произведённой за счет бюджетных средств, необходимо учесть следующее. Суммы, поступающие казенному учреждению в рамках расчетов, вытекающих из расходных операций текущего года, должны быть зачислены на лицевой счет учреждения на восстановление кассовых расходов, и перечисление полученных средств в доход бюджета не производится. Однако указанные средства должны направляться на те же цели, на которые были выделены первоначально.

По общему правилу, следующему из положений Инструкций №157н и №162н, поступление средств в доход бюджета может быть отражено в учете казенного учреждения (кредитора), не наделенного полномочиями по администрированию кассовых поступлений в бюджет, только на основании Извещения (ф. 0504805), оформленного администратором кассовых поступлений.

Данный порядок (если иное прямо не установлено главным администратором доходов бюджета) распространяется и на те казенные учреждения, в которых отсутствуют документы о наделении какими-либо полномочиями по администрированию конкретного вида доходов бюджета. Кроме того, из положений указанных выше инструкций не следует, что приведенное правило не должно применяться в тех случаях, когда сумма задолженности перечисляется дебитором на лицевой счет казенного учреждения и уже с этого лицевого счета перечисляется в доход бюджета.

Возврат излишка в бюджетных учреждениях

В части излишней выплаты работникам пособий по временной нетрудоспособности, произведённой бюджетным учреждением в рамках исполнения сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности, и (или) за счет субсидий на выполнение госзадания, суммы возврата дебиторской задолженности, зачисленные на лицевой счет бюджетного учреждения, остаются в самостоятельном распоряжении учреждения (независимо от того, зачисляются средства прошлого финансового года или текущего). Они используются в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности в порядке, установленном учредителем (часть 17 ст. 30 Закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ).

Там же отмечено, что суммы возврата дебиторской задолженности, поступившие в наличной форме в кассу бюджетного учреждения, подлежат взносу на счет, открытый ОФК в подразделении расчетной сети ЦБ РФ или в кредитной организации на балансовом счете 401 16 на основании Объявлений на взнос наличными (ф. 0402001).

Учитывая вышеизложенное, при отражении операций по возврату излишне выплаченного пособия за первые 3 дня учреждением могут применяться следующие корреспонденции:

Содержание бухгалтерской операции

Отражение в программе документом

Начисление задолженности за лицом, допустившим переплату (независимо от периода возникновения переплаты), либо за сотрудником, в отношении которого возникла переплата (если речь идет о прошлых годах)

Поступление денежных средств в кассу учреждения от лица, допустившего переплату (либо от сотрудника, в отношении которого возникла переплата в прошлых отчетных периодах)

Внесение денежных средств в кассу учреждения сотрудником, в отношении которого возникла переплата в текущем году

Выбытие возвращенной суммы переплаты (лицом, допустившим переплату, либо сотрудником, в отношении которого возникла переплата в прошлых отчетных периодах) из кассы для зачисления на лицевой счет учреждения

Дт 1 210 03 560

Кт 1 201 34 610

Выбытие суммы переплаты, возвращенной сотрудником, в отношении которого возникла переплата в текущем году, из кассы для зачисления на лицевой счет учреждения

Дт 1 210 03 560

Кт 1 201 34 610

Выбытие возвращенной суммы переплаты из кассы для зачисления на лицевой счет учреждения

Зачисление на лицевой счет учреждения суммы, возвращенной лицом, допустившим переплату, либо сотрудником, в отношении которого возникла переплата в прошлых отчетных периодах

Дт 1 304 05 130

Кт 1 210 03 660

Зачисление на лицевой счет учреждения суммы, возвращенной сотрудником, в отношении которого возникла переплата в текущем году

Дт 1 304 05 211

Кт 1 210 03 660

Зачисление возвращенной суммы на лицевой счет учреждения

Перечисление поступившей переплаты прошлых лет в доход соответствующего бюджета

Дт 1 303 05 830

Кт 1 304 05 211

Оформление и направление в адрес администратора кассовых поступлений в бюджет Извещение (ф. 0504805) с информацией об ожидаемых к поступлению доходах бюджета

Отражение зачисления в доход соответствующего бюджета перечисленной суммы на основании возвращенного Извещения (ф. 0504805) с отметкой администратора кассовых поступлений

Дт 1 304 04 130

Кт 1 303 05 730

Перечисление возврата дебиторской задолженности в доход бюджета

Дт 1 210 02 130

Кт 1 304 05 211

Бухгалтерские операции 5-7 оформляются казенным учреждением в случае, если речь идет о переплате в прошлых отчетных периодах, и учреждение не наделено полномочиями администратора доходов бюджета в полном объёме.

Бухгалтерская операция 8 оформляется казенным учреждением в случае, если учреждение осуществляет полномочия по администрированию доходов операцию по перечислению в доход бюджета средств, поступивших на лицевой счет учреждения в возмещение дебиторской задолженности прошлых лет, следует отразить следующим образом (пункт 111 Инструкции № 162н):

Отражение операций по возврату излишне выплаченного пособия за счет средств ФСС РФ (код КОСГУ 213)

Рассмотрим случай, когда помимо бюджетных средств выплата пособий по временной нетрудоспособности произведена в размере сверх положенного за счет средств ФСС РФ. Поступившие на лицевой счет учреждения суммы в возмещение переплаты средства подлежат возврату источнику их выплаты, то есть в ФСС РФ.

Читайте также: