Ип стал работодателем в середине года усн

Обновлено: 20.05.2024

Собрали в одну статью все, что надо знать ИП на УСН: как рассчитывать налоги и страховые взносы, как платить и как вести отчетность.

Виктория Губина

Бухгалтер Тинькофф Бизнеса

Собрали в одну статью все, что надо знать ИП на УСН: как рассчитывать налоги и страховые взносы, как платить и как вести отчетность. У нас уже была большая статья про упрощенную систему, а это выжимка самого главного.

Что ИП обязан делать на УСН

У ИП на УСН есть вот такие обязанности:

платить налоги;
платить страховые взносы за себя и за сотрудников, если они есть;
сдавать отчетность в налоговую за себя и за сотрудников, если есть.

Давайте разбираться с каждым.

Бесплатно зарегистрируем бизнес в Тинькофф

Проконсультируем по выбору кодов ОКВЭД и системы налогообложения
Бесплатно откроем расчетный счет за один день
До 500 000 ₽ — на сервисы партнеров

Как рассчитать налоги на УСН

При расчете налога учитываются только доходы:

Если за первый квартал 2021 года вы заработали 500 000 ₽, то надо заплатить 500 000 ₽ × 6% = 30 000 ₽.

Регионы по своему усмотрению могут установить пониженные налоговые ставки. Информация о том, есть ли льготы в вашем регионе, есть на сайте налоговой в разделе об УСН.

Как рассчитать страховые взносы

ИП на всех системах налогообложения платят страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Есть фиксированные страховые взносы и дополнительные.

Фиксированные взносы. Сумма фиксированных страховых взносов для ИП в 2021 году — 40 874 ₽. Эти взносы идут на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование.

Дополнительные страховые взносы. Если доход превышает 300 000 ₽ в год, нужно заплатить дополнительные пенсионные взносы: 1% от дохода свыше 300 000 ₽.

Формулы для расчета дополнительных взносов в зависимости от системы налогообложения:

Дополнительные страховые взносы надо заплатить не позднее 1 июля следующего года. То есть за 2021 год их надо заплатить до 1 июля 2022 года.

Сумма фиксированных и дополнительных взносов на пенсионное страхование в 2021 году не должна превышать 259 584 ₽. Поэтому если при расчете в сумме получилось больше, заплатите только 259 584 ₽.

Когда платить налоги и взносы

ИП должен платить налоги и взносы по определенному графику.

Налоги. Платят четыре раза в год — в течение 25 дней после окончания квартала.

Период	Срок уплаты налога
Первый квартал 2021 года	26 апреля 2021 года
Первое полугодие 2021 года	26 июля 2021 года
Девять месяцев 2021 года	25 октября 2021 года
2021 год	30 апреля 2022 года

Взносы. Можно платить когда угодно в течение года: главное, успеть заплатить фиксированные взносы до 31 декабря текущего года, а дополнительные — до 1 июля следующего года.

Чтобы получить налоговый вычет, надо заплатить часть взносов в первом квартале до момента уплаты налогов — до 1 апреля.

Чтобы экономить на налогах, лучше всего платить страховые взносы четырьмя частями — раз в три месяца.

Когда платить налоги и взносы за 2021 год

Период	Срок уплаты налога
Первый квартал 2021 года	¼ взносов — до 31 марта 2021 года
Первый квартал 2021 года	Налоги — до 26 апреля 2021 года
Первое полугодие 2021 года	¼ взносов — до 30 июня 2021 года
Первое полугодие 2021 года	Налоги — до 26 июля 2021 года
Девять месяцев 2021 года	¼ взносов — до 30 сентября 2021 года
Девять месяцев 2021 года	Налоги — до 25 октября 2021 года
2021 год	¼ взносов — до 31 декабря 2021 года
2021 год	Налоги — до 30 апреля 2022 года

Чтобы заплатить налоги, посмотрите реквизиты налоговой в вашем регионе на сайте.

Онлайн-бухгалтерия Тинькофф поможет упростить расчеты. Все поступления на ваш счет автоматически учитываются. Сервис сам подсчитает, сколько налогов нужно заплатить, и сформирует платежку в налоговую. Вам останется только подписать.

Уплата налогов в онлайн-бухгалтерии

Какую отчетность нужно вести

На УСН ИП надо сдавать налоговую декларацию, отчетность за сотрудников, если они есть, и заполнять книгу учета доходов и расходов — КУДиР.

Если нет сотрудников, вести отчетность проще всего: достаточно сдавать налоговую декларацию один раз в год и заполнять КУДиР.

Сдавать КУДиР никуда не нужно, а налоговой ее предъявляют только при проверке.

Можно распечатать КУДиР и заполнять вручную, а можно вести в электронном виде и распечатать, если понадобится.

Если подключить Онлайн-бухгалтерию, сервис будет вести КУДиР автоматически.

Декларация по УСН. ИП подает декларацию в налоговую раз в год, до 30 апреля следующего года. Так, декларацию за 2021 год можно подать до 30 апреля 2022 года.

Чтобы не ошибиться при переходе на УСН, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию по налогообложению.

Случается и так, что после работы в рамках УСН Доходы компания или ИП начинают деятельность с высокой долей расходов, например, оптовую торговлю. Тогда платить налог без учета затрат становится невыгодным. Можно ли изменить объект налогообложения при УСН, и как это сделать?

Поменять вариант УСН можно только в определенные сроки

Хотя УСН – это единая система налогообложения, но ее варианты сильно отличаются друг от друга. Кроме того, налоговый период на упрощенке составляет календарный год, поэтому окончательный расчет налога происходит по итогам года.

С учетом этого становится понятным, почему переход с УСН Доходы на вариант УСН Доходы минус расходы и наоборот разрешен только с нового года. Прямое указание на это есть в статье 346.14 НК РФ.

Чтобы поменять систему, надо не позже 31 декабря подать в свою ИФНС уведомление об изменении объекта налогообложения. Например, если вы обратитесь в налоговую до конца текущего года, то смена объекта на УСН произойдет с 2022 года.

Есть еще один неочевидный вариант смены УСН Доходы на УСН Доходы минус расходы и обратно, но он подходит только в первые 30 дней после регистрации бизнеса. Этот способ предложила сама ФНС на своем сайте.

Если вы сначала подали уведомление о переходе на УСН с одним объектом налогообложения, то в течение 30 дней еще можно передумать и подать второе уведомление. Кроме того, надо приложить письмо о том, что первое уведомление аннулируется.

Еще один способ смены объекта налогообложения на УСН в середине года часто рекомендуется в интернете. Если ИП не устраивает его вариант упрощенки, он может сняться с учета, а через несколько дней опять зарегистрироваться. Тогда снова начинает течь 30-дневный срок перехода на УСН, и теперь уже можно выбрать нужный объект налогообложения.

Действительно, закон не запрещает повторной регистрации ИП в течение года, при этом специальной процедуры перехода на УСН в такой ситуации нет.

Но дело в том, что ФНС видит здесь признаки налоговой схемы, потому что единственной причиной закрытия и открытия ИП является снижение фискальной нагрузки. Именно такая ситуация рассматривалось Верховным судом (Определение ВС от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512).

Индивидуальный предприниматель решил поменять систему налогообложения, не дожидаясь нового года. Для этого ИП снялся с учета и через короткое время зарегистрировался заново, чтобы перейти с УСН Доходы на УСН Доходы минус расходы.

Однако налоговая инспекция доказала, что в данном случае у ИП не было намерения прекратить предпринимательскую деятельность, а значит, снятие с учета было фиктивным. Переход с УСН Доходы на Доходы минус расходы не признали, и налог доначислили в рамках изначально выбранного объекта налогообложения.

Таким образом, есть только один срок подачи заявления о переходе с УСН Доходы на УСН Доходы минус расходы и обратно: не позднее 31 декабря текущего года. И работать на другом объекте налогообложения можно только в следующем году.

Как сообщить о смене объекта налогообложения

ФНС разработала специальную форму № 26.2-6 для перехода на УСН с одного варианта на другой. Это уведомление об изменении объекта налогообложения КНД 1150016.

Обратите внимание, что это не то же самое заявление, по которому вы сообщали о переходе на УСН. Уведомление № 26.2-6 подают только те организации и ИП, которые уже работают на упрощенке, но теперь выбирают новый объект налогообложения.

Это простой одностраничный документ, заполнить его легко. Сначала впишите по строкам:

ИНН и КПП (только для организаций);
номер ИФНС, где вы стоите на учете;
наименование ООО или полное имя ИП.

Ниже укажите год, с которого вы хотите перейти на другой вариант УСН, а также выберите значение нового объекта налогообложения:

Подписывает уведомление директор организации или сам индивидуальный предприниматель. При подаче через представителя впишите реквизиты доверенности.

Итак, мы выяснили, как перейти с УСН 6 на УСН 15. Такой же порядок действует и для обратного перехода: находясь на 15 %-ной упрощенке, можно перейти на 6 %. Но при смене УСН с одного объекта на другой могут возникать вопросы в сфере налогового и бухгалтерского учета. Некоторые из них спорные.

Это означает, что теперь учитывать расходы можно только в том году, когда они были понесены. Так что, если вы решили перейти с УСН 6 на УСН 15, обратите внимание на этот момент. Кроме того, при смене объекта налогообложения на упрощенке есть и другие важные нюансы, решением которых должен заниматься специалист в сфере учета.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП применяет несколько режимов налогообложения (ЕНВД, патент и УСН), при этом труд наемных работников используется только на режиме ЕНВД (установка натяжных потолков) и патентной системе налогообложения (розничная торговля комплектующими для потолков).
По УСН ИП сам осуществлял оптовую торговлю материалами, то есть официально без привлечения наемных работников (согласно всем первичным документам), в связи с чем налог по УСН уменьшался на всю сумму страховых взносов ИП. Страховые взносы с фонда оплаты труда (далее - ФОТ) работников уменьшают ЕНВД и только на 50%. Недавно получили уведомление ИФНС (так как срок камеральной проверки истек, за 2016 г.), где просят представить документы, подтверждающие ведение раздельного учета (книги, учетную политику и т.д.), и пишут о том, что у ИП есть отчисления с ФОТ работников, значит, права уменьшать налог по УСН более чем на 50% не было.
На расчетный счет ИП поступала выручка от реализации материалов, но единожды ИП пропустил выручку по установке потолков (где привлечены наемные работники). Услуга по установке натяжных потолков, за которую оплата поступила на расчетный счет, была оказана юридическому лицу. При оказании услуги были задействованы работники индивидуального предпринимателя.
Если при представлении документов и запроса банковской выписки этот факт обнаружится, будет ли доначислен налог по УСН за 2016 г., пени и штраф?
Как поступить правильно в данной ситуации? Если факт доначисления неизбежен, то, может, логичнее сейчас представить уточненную декларацию по УСН, доплатить недоимку по налогу и пени (рассчитать самостоятельно)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Для минимизации налоговых рисков в рассматриваемом случае индивидуальному предпринимателю целесообразно представить уточненную налоговую декларацию по УСН за 2016 год, уплатить недоимку по налогу и пени.

Обоснование позиции:
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) может применяться индивидуальными предпринимателями (далее также - предприниматель) в том числе при оказании бытовых услуг.
Абзацем седьмым ст. 346.27 НК РФ предусмотрено, что для целей главы 26.3 НК РФ бытовыми услугами признаются платные услуги, которые оказываются физическим лицам и коды которых в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности определяются Правительством РФ.
Согласно распоряжению Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р в целях применения НК РФ к бытовым услугам относятся, в частности, работы столярные и плотничные, включая устройство потолков, которые классифицируются кодом 43.32 по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности и кодом 43.32.10 по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности.
Таким образом, если услуги, которые относятся к видам деятельности, классифицируемым в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р, включая услуги по установке натяжных потолков, оказываются не физическим, а юридическим лицам, под систему налогообложения в виде ЕНВД они не подпадают. Предприниматель не вправе применять в отношении таких услуг этот специальный налоговый режим. Если предприниматель перешел на упрощенную систему налогообложения (УСН), доходы от оказания таких услуг организациям он включает в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (письма Минфина России от 27.07.2015 N 03-11-11/43294, от 25.10.2012 N 03-11-11/327, от 30.08.2012 N 03-11-11/264, от 13.01.2010 N 03-11-06/3/1, ФНС России от 18.03.2014 N ГД-4-3/4852@). Так, например, в письме УФНС России по Иркутской области от 31.08.2012 N 16-26/014550@ сообщено, что при оказании услуг по установке натяжных потолков юридическим лицам доходы от их реализации налогообложению в рамках применения ЕНВД не подлежат, а облагаются налогами в рамках иных режимов налогообложения.
В соответствии с пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (далее также - налог), выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) может быть уменьшена на сумму расходов, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, не более чем на 50% (абзац пятый п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Исключение из этого правила предусмотрено абзацем шестым п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ для предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, которые вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы) в фиксированном размере (п. 1 ст. 430 НК РФ) без указанного ограничения.
Таким образом, если предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, он вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50% (письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-11-11/3326).
Положения п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, а также иных норм НК РФ не регламентируют порядок уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, если предприниматель выплачивает вознаграждения работникам, которые в течение налогового периода (календарного года - п. 1 ст. 346.19 НК РФ) частично были заняты в деятельности, относящейся к УСН (например, в оказании услуг по установке натяжных потолков по заказам юридических лиц).
По вопросу уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов в ситуации, когда в деятельности налогоплательщика труд работников использовался не с начала календарного года, Минфин России высказывал мнение о том, что предприниматели утрачивают право уменьшать сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого они начинают производить выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (письма от 01.07.2013 N 03-11-11/24966, от 13.05.2013 N 03-11-11/158).
В некоторой степени схожая логика прослеживается и в письме Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22085, в котором разъяснялось, что в целях применения УСН предприниматель вправе уменьшать сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на уплаченные страховые взносы за себя без ограничения начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором прекратили действие трудовые договоры с работниками или гражданско-правовые договоры, предусматривавшие выполнение физическими лицами работ (оказание услуг). Смотрите также письма Минфина России от 16.05.2013 N 03-11-11/159, от 21.05.2013 N 03-11-11/17926.
На наш взгляд, приведенный подход Минфина России в целом не противоречит НК РФ. Исходя из положений Трудового кодекса РФ (части первой ст. 15, части первой ст. 21, части первой ст. 56, части второй ст. 57, части первой ст. 129 и других), за трудовую деятельность работника ему выплачивается заработная плата. Работнику причитается оплата труда независимо от времени, в течение которого он был занят в той или иной деятельности работодателя. Следовательно, если работники участвовали в оказании даже одной услуги по монтажу натяжных потолков по заказу юридического лица, часть причитающегося им вознаграждения выплачивается вне рамок деятельности, подпадающей под систему налогообложения в виде ЕНВД, то есть применительно к рассматриваемой ситуации выплата такого вознаграждения производится в связи с осуществлением деятельности, которая относится к УСН. А это означает, что и страховые взносы с сумм такого вознаграждения исчисляются и уплачиваются вне связи с предпринимательской деятельностью, в отношении которой предприниматель уплачивает ЕНВД.
Полагаем, что при таких обстоятельствах предприниматель обязан выполнять требование п. 7 ст. 346.26 НК РФ о раздельном учете хозяйственных операций, относящихся к различным специальным налоговым режимам, и исчислять отдельно сумму страховых взносов с вознаграждений работникам, занятым в деятельности, доходы от осуществления которой включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Поэтому, с нашей точки зрения, наиболее безопасным вариантом действий в этой ситуации будет представление уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в которой сумма страховых взносов, уменьшающая налоговую базу, будет скорректирована с учетом того, что за налоговый период 2016 года она не должна уменьшить сумму налога более чем на 50% (наряду с иными расходами, указанными в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Соответственно, на неуплаченную за этот период сумму налога должны быть начислены пени (ст. 75 НК РФ).

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Казалось бы, простая и понятная тема – смена налогового режима. Однако, многие предприниматели сталкиваются с непониманием и неполной информацией по данному вопросу. Опираясь на личный опыт и Законы РФ, постараюсь объяснить, как перейти с УСН (упрощенная система налогообложения) на НПД (налог на профессиональный доход), сохранить при этом статус ИП и не закрывать расчетный счет.

Кто из ИП может применять НПД

Налог на самозанятых может применять не только физ. лицо без статуса индивидуального предпринимателя, но и сам ИП, если:

Сфера деятельности не связана с торговлей (исключение касается продукции собственного производства), добычей полезных ископаемых и доставкой (есть исключения).
Нет наемных работников.
Доход в год не превышает 2,4 млн. рублей.
ИП не состоит в трудовых отношениях.
Нет неоплаченных долгов перед налоговыми органами, по взносам в ОМС и ПФР.
А также не нарушены нормы Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Простыми словами – стать самозанятым и сохранить статус ИП может практически любой предприниматель за исключением двух-трех категорий, в том числе торговцев. И это относится не только к офлайн среде, а также распространяется на интернет площадки, где совместить коммерцию и НПД не получится.

Когда можно перейти с УСН на НПД – сроки

Важное дополнение, о котором следует знать всем желающим сменить налоговый режим. Практически все предприниматели уверены, что смена режима налогообложения допускается только в конце календарного года после декларирования прибыли, уплаты пенсионных и страховых сборов. На это отводится несколько дней, что зависит от ранее применяемой системы и новой.

Конечно, это останавливает многих, кто хотел бы перейти с Патента или Общего режима и УСН на НПД. Но не все так печально, как кажется.

Правительство позаботилось о самозанятых и ИП, которые попали в сложную ситуацию (особенно из-за Ковида) и удалило пункт по срокам из правил перехода с любой системы налогообложения на налог для самозанятых (НПД). В 2021 году (что будет дальше, пока неизвестно), изменить УСН на НПД можно в любое время – хоть в конце года, хоть в середине.

Как перейти с Упрощенки на НПД

А вот теперь поговорим обо всех этапах, которые придется пройти ИП, если его задача – применять НПД и прекратить деятельность на УСН. Представленная инструкция будет интересна малому бизнесу, который не имеет квалифицированной электронной подписи, самостоятельно формирует и сдает налоговую декларацию и в общем, занимается всем лично, без посторонней помощи.

Да, это надо сделать в первую очередь и только потом заявить о своем желании изменить систему налогообложения в ФНС.

Справка: привязка банка к НПД не является обязательной процедурой, но позволит Вам быстро сформировать онлайн чек в автоматическом режиме. Также есть возможность открыть отдельный виртуальный счет, на который будут поступать только выплаты по доходу.

Шаг №2 Отказ от УСН

Как подать уведомление в налоговую правильно:

Справка: уведомить ФНС о смене налогового режима надо не позднее 15 дневного срока с момента применения НПД.

Шаг №3 Внесение изменений в ЕГРИП (Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей)

Для того, чтобы не нарушать законодательных норм, Вам надо:

Интересно: если у ИП есть расчетный счет, то его можно оставить на прежних условиях (если это удобно самому предпринимателю) или закрыть. Р/С для ИП на НПД не является обязательным требованием.

Шаг №4 Подача декларации по УСН

Обратите внимание на форму Декларации. Вам придется найти именно новый вариант 2021 года, утвержденный приказом ФНС от 25.12.2020 г. № ЕД-7-3/958@. Рассчитайте налог до даты смены режима на НПД (дата регистрации в Мой налог), ОПЛАТИТЕ (квитанцию лучше приложить к письму, если отправка будет Почтой России) и передайте в свою инспекцию.

Шаг №5 Оплата в Пенсионный фонд и ОМС

При кажущейся простоте процесса – бери и плати, все гораздо сложнее. Ведь Вы будете отчитывать в середине года, что предусматривает совсем другие суммы, чем за год.

Тут можно пойти простым путем – позвонить в свою налоговую инспекцию и проконсультироваться по сумме платежа или сидеть и считать все самостоятельно. Кому как больше нравится.

Помните! Если налоговая обнаружит недоимку хотя бы в рубль (а она может найти, поверьте), то Вам автоматически вернут режим УСН или ОСНО. А это уже большие проблемы и суммы и штрафы, в том числе за отсутствие онлайн кассы.

Шаг №6 Проверка данных

Если Вы по-прежнему видите информацию о УСН, то позвоните в Инспекцию и уточните все моменты. Поверьте, это гораздо лучше, чем додумывать и гадать, а потом, БАЦ, и Вы опять на УСН.

УСН или НПД – краткий итог

Налог для самозанятых стал интересен многим ИПшникам по ряду причин:

отсутствуют обязательства по Декларированию доходов;
не надо платить страховые/пенсионные взносы;
выгодные налоговые ставки – 4% при оказании услуг физическим лицам и 6% при работе с юр лицом;
онлайн формирование чека, который можно отменить;
не надо никакой ККТ;
нет прибыли – не налога.

Однако есть и обратная сторона медали.

Вас не будут воспринимать как ИП банки (не все, но все же…), а только как самозанятого.
Ваш пенсионный стаж остановится, если только Вы сами не внесете сборы на добровольных началах.
Вам нельзя зарабатывать больше 2,4 млн рублей в год, что и так не всем доступно.
Вам нельзя торговать и нанимать работников даже по гражданско-правовому договору.

Если НПД – это Ваш вариант, то смело применяйте его. Отказаться и вернуться на УСН никогда не поздно. Так зачем платить больше, если можно меньше или совсем ничего?

Читайте также: