Ип на усн открывает точку в другом городе
Обновлено: 07.05.2024
ИП, применяющий УСН доходы-расходы, переехал 15.04.2017г. из одного региона, где ставка УСН 10%, в другой регион, где ставка по УСН 15 %.
Вопрос.
Какие ОТМО указать в разделе 1.2. Декларации УСН за 2016 год по уплате налога поквартально авансовых платежей и за год налоговый платеж и с какими ставками (10% или 15%)?
Ответ специалиста.
По месту нахождения организации (месту жительства ИП) уплачиваются:
- авансовые платежи по "упрощенному" налогу по итогам каждого отчетного периода (I квартала, полугодия и девяти месяцев календарного года). Перечисление должно быть произведено не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. (Кстати, расчеты по авансовым платежам не составляются.);
- сам налог по итогам налогового периода (календарного года) не позднее сроков, установленных для подачи декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО (ее форма, формат представления в электронном виде, а также порядок заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@).
Налоговая декларация по итогам налогового периода (календарного года) представляется в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, или месту жительства ИП не позднее 30 апреля.
Также следует учитывать, что ранее исчисленные авансовые платежи по налогу засчитываются при исчислении авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).
В итоге поставленная задача с подачи Минфина разрешается следующим образом (см. Письмо от 09.03.2016 N 03-11-11/13037).
При изменении в течение календарного года налогоплательщиком места нахождения (места жительства) сумма "упрощенного" налога исчисляется исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается в налоговый орган декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО. При этом декларация представляется в налоговый орган по новому месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.
И еще один важный момент: перерасчет суммы авансового платежа по налогу, уплаченному налогоплательщиком до снятия с налогового учета в налоговых органах одного субъекта РФ при постановке на учет в налоговых органах другого субъекта, законодательством о налогах и сборах не предусмотрен.
Пример 1. Организация, применяющая УСНО и выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, переехала из Республики Крым в Москву. Постановка на налоговый учет по новому месту нахождения осуществлена 24.10.2016, на территории Москвы подлежит применению ставка "упрощенного" налога в размере 6%.
Предположим, к моменту постановки на налоговый учет на территории Москвы сумма авансового платежа по "упрощенному" налогу по итогам девяти месяцев 2016 года уже уплачена (по прежнему месту нахождения). По понятным причинам в этом случае исчисление данного платежа осуществлено исходя из налоговой ставки в размере 3%. То же самое касается исчисления авансовых платежей по итогам I квартала и полугодия 2016 года. При этом пересчитывать размеры данных авансовых платежей не нужно.
Если же уплата авансового платежа по итогам девяти месяцев 2016 года произведена после 24.10.2016, то сумму этого платежа следует определить уже с учетом налоговой ставки в размере 6%. Авансовые платежи по итогам I квартала и полугодия 2016 года не пересматриваются.
По итогам 2016 года "упрощенный" налог в любом случае рассчитывается с применением 6%-ной налоговой ставки.
Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, состоит из титульного листа, который (за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа") заполняется, естественно, всеми налогоплательщиками, и шести разделов.
Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то нужно заполнить разделы 1.1 и 2.1.1, а также раздел 2.1.2 (в случае осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор). Если выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, - разделы 1.2 и 2.2. Кроме того, есть еще раздел 3, который заполняют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в п. 1, 2 ст. 251 НК РФ.
В разделах 1.1 и 1.2 отражаются сведения о суммах авансовых платежей, подлежащих уплате (или уменьшению) по итогам отчетных периодов, а также сумме налога, подлежащей доплате (уменьшению) за налоговый период. При этом каждая такая цифра сопровождается реквизитом "Код по ОКТМО". Здесь указывается код того муниципального образования по ОК 033-2013 "Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований"( Утвержден Приказом Госстандарта от 14.06.2013 N 159-ст), на территории которого организация (ИП) состоит на учете. По коду строки 010 раздела 1.1 (1.2) обозначенный реквизит заполняется налогоплательщиком в обязательном порядке, а вот показатели по кодам строк 030, 060, 090 указываются только при смене места нахождения организации (места жительства ИП). Если же налогоплательщик не менял место постановки на учет в налоговом органе, по кодам строк 030, 060, 090 нужно проставить прочерки.
Пример 2. Дополним условия примера 1. Сумма полученных организацией доходов за I квартал 2016 года составила 12 500 000 руб., за полугодие - 26 700 000 руб., за девять месяцев - 54 800 400 руб., за 2016 год - 71 500 000 руб. Сумма страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, за I квартал 2016 года равна 225 000 руб., за полугодие - 470 000 руб., за девять месяцев - 680 000 руб., за 2016 год - 950 000 руб.
При этом будем исходить из того, что к моменту постановки на налоговый учет на территории Москвы (код по ОКТМО - 45 302 000) сумма авансового платежа по "упрощенному" налогу по итогам девяти месяцев 2016 года была уплачена. Код по ОКТМО по месту нахождения на территории Республики Крым - 35 604 000.
При таких условиях в разделах 1.1 и 2.1.1 декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, за 2016 год организация должна заполнить следующие показатели (показатели, которые заполнению не подлежат, не приводим).
Раздел 1.1. Сумма налога (авансового платежа по налогу),
уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы
налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая
уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика
Показатели Код Значения показателей
строки (в рублях)
Код по ОКТМО 010 │3│5│6│0│4│0│0│0│-│-│-│
Сумма авансового платежа к уплате по сроку ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
не позднее двадцать пятого апреля отчетного года 020 │1│8│7│5│0│0│-│-│-│-│-│-│
(стр. 130 - стр. 140) разд. 2.1.1 - стр. 160 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
разд. 2.1.2, если (стр. 130 - стр. 140)
разд. 2.1.1 - стр. 160 разд. 2.1.2 >= 0
Код по ОКТМО 030 │3│5│6│0│4│0│0│0│-│-│-│
Сумма авансового платежа к уплате по сроку
не позднее двадцать пятого июля отчетного года ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
(стр. 131 - стр. 141) разд. 2.1.1 - стр. 161 040 │2│1│3│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
стр. 141) разд. 2.1.1 - стр. 161 разд. 2.1.2 -
Код по ОКТМО 060 │3│5│6│0│4│0│0│0│-│-│-│
Сумма авансового платежа к уплате по сроку
не позднее двадцать пятого октября
(стр. 132 - стр. 142) разд. 2.1.1 - стр. 162 070 │5│6│3│5│1│2│-│-│-│-│-│-│
разд. 2.1.2 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050), └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
если (стр. 132 - стр. 142) разд. 2.1.1 -
стр. 162 разд. 2.1.2 - (стр. 020 + стр. 040 -
Код по ОКТМО 090 │4│5│3│0│2│0│0│0│-│-│-│
Сумма налога, подлежащая доплате за
налоговый период (календарный год) по сроку
(стр. 133 - стр. 143) разд. 2.1.1 - стр. 100 │2│3│7│5│9│8│8│-│-│-│-│-│
стр. 050 + стр. 070 - стр. 080), если
(стр. 133 - стр. 143) разд. 2.1.1 - стр.
163 разд. 2.1.2 - (стр. 020 + стр. 040 -
стр. 050 + стр. 070 - стр. 080) >= 0
Раздел 2.1.1. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением
упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)
Показатели Код Значения показателей
строки (в рублях)
1 - налогоплательщик, производящий выплаты 102 │1│
и иные вознаграждения физическим лицам; └─┘
2 - индивидуальный предприниматель, не
производящий выплаты и иные вознаграждения
Сумма полученных доходов (налоговая база
для исчисления налога (авансового платежа
по налогу)) нарастающим итогом:
за первый квартал 110 │1│2│5│0│0│0│0│0│-│-│-│-│
за полугодие 111 │2│6│7│0│0│0│0│0│-│-│-│-│
за девять месяцев 112 │5│4│8│0│0│4│0│0│-│-│-│-│
за налоговый период 113 │7│1│5│0│0│0│0│0│-│-│-│-│
за первый квартал 120 │3│.│0│
за полугодие 121 │3│.│0│
за девять месяцев 122 │3│.│0│
за налоговый период 123 │6│.│0│
Сумма исчисленного налога (авансового
платежа по налогу):
за первый квартал 130 │3│7│5│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
за полугодие 131 │8│0│1│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
за девять месяцев 132 │1│6│4│4│0│1│2│-│-│-│-│-│
за налоговый период 133 │4│2│9│0│0│0│0│-│-│-│-│-│
Сумма страховых взносов, выплаченных работникам
пособий по временной нетрудоспособности и
платежей (взносов) по договорам добровольного
личного страхования (нарастающим итогом),
предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21
Налогового кодекса Российской Федерации,
уменьшающая сумму исчисленного за налоговый
(отчетный) период налога (авансового платежа
для стр. 102 = "1": стр. 140
для стр. 102 = "2": стр. 140
для стр. 102 = "1": стр. 141
для стр. 102 = "2": стр. 141
для стр. 102 = "1": стр. 142
для стр. 102 = "2": стр. 142
для стр. 102 = "1": стр. 143
для стр. 102 = "2": стр. 143
Пример 3. Воспользуемся условиями примеров 1 и 2. Но будем исходить из того, что уплата авансового платежа по итогам девяти месяцев 2016 года произведена после 24.10.2016.
В этом случае в разделе 1.1 декларации за 2016 год показатели должны быть заполнены организацией таким образом.
Раздел 1.1. Сумма налога (авансового платежа по налогу),
уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы
налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая
уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика
Показатели Код Значения показателей
строки (в рублях)
Код по ОКТМО 010 │3│5│6│0│4│0│0│0│-│-│-│
Сумма авансового платежа к уплате по сроку ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
не позднее двадцать пятого апреля отчетного года 020 │1│8│7│5│0│0│-│-│-│-│-│-│
(стр. 130 - стр. 140) разд. 2.1.1 - стр. 160 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
разд. 2.1.2, если (стр. 130 - стр. 140)
разд. 2.1.1 - стр. 160 разд. 2.1.2 >= 0
Код по ОКТМО 030 │3│5│6│0│4│0│0│0│-│-│-│
Сумма авансового платежа к уплате по сроку
не позднее двадцать пятого июля отчетного года ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
(стр. 131 - стр. 141) разд. 2.1.1 - стр. 161 040 │2│1│3│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
стр. 141) разд. 2.1.1 - стр. 161 разд. 2.1.2 -
Код по ОКТМО 060 │4│5│3│0│2│0│0│0│-│-│-│
Сумма авансового платежа к уплате по сроку
не позднее двадцать пятого октября
(стр. 132 - стр. 142) разд. 2.1.1 - стр. 162 070 │2│2│0│7│5│2│4│-│-│-│-│-│
разд. 2.1.2 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050), └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
если (стр. 132 - стр. 142) разд. 2.1.1 -
стр. 162 разд. 2.1.2 - (стр. 020 + стр. 040 -
Код по ОКТМО 090 │4│5│3│0│2│0│0│0│-│-│-│
Сумма налога, подлежащая доплате за
налоговый период (календарный год) по сроку
(стр. 133 - стр. 143) разд. 2.1.1 - стр. 100 │7│3│1│9│7│6│-│-│-│-│-│-│
стр. 050 + стр. 070 - стр. 080), если
(стр. 133 - стр. 143) разд. 2.1.1 - стр.
163 разд. 2.1.2 - (стр. 020 + стр. 040 -
стр. 050 + стр. 070 - стр. 080) >= 0
В разделе 2.1.1 меняются только два показателя: ставка налога за девять месяцев (строка 122) и сумма исчисленного авансового платежа по налогу за девять месяцев (строка 132). Остальные показатели остаются прежними (как указано в примере 2). Поэтому приведем раздел 2.1.1 в усеченном виде.
Раздел 2.1.1. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением
упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)
за первый квартал 120 │3│.│0│
за полугодие 121 │3│.│0│
за девять месяцев 122 │6│.│0│
за налоговый период 123 │6│.│0│
Сумма исчисленного налога (авансового
платежа по налогу):
за первый квартал 130 │3│7│5│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
за полугодие 131 │8│0│1│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
за девять месяцев 132 │3│2│8│8│0│2│4│-│-│-│-│-│
за налоговый период 133 │4│2│9│0│0│0│0│-│-│-│-│-│
Таким образом, сумма налога по итогам налогового периода определяется как соответствующая налоговой ставке (и это ставка, действующая в том субъекте РФ, в котором налогоплательщик состоит на учете на последний день налогового периода) процентная доля налоговой базы. При этом если авансовые платежи были уплачены с применением ставки, действовавшей в регионе, где организация (ИП) состояла на учете ранее, то пересчитывать их не нужно. Декларация по "упрощенному" налогу заполняется с учетом этих нюансов.
При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.
Данная консультация прошла контроль качества:
Индивидуальный предприниматель, находящийся на УСНО, в течение года переезжает в другой регион. Естественно, его волнуют многие вопросы. Как встать на учет на новом месте? Что делать с авансовыми платежами, ранее уплаченными по прежнему месту регистрации? По какой ставке считать налог, если в том субъекте, куда переехал ИП, установлены иные ставки (выше или ниже)? Есть ли налоговые риски, если предприниматель переехал, а весь бизнес по-прежнему ведется на старом месте? С этими вопросами и будем разбираться.
Постановка на учет на новом месте
Согласно п. 4 ст. 84 НК РФ в случаях изменения места жительства физлица (в том числе индивидуального предпринимателя) снятие его с учета осуществляется налоговым органом, в котором тот состоял на учете, в течение пяти дней со дня получения сведений о факте регистрации, сообщаемых органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства.
Эти органы обязаны сообщать ИФНС о фактах регистрации физлица по месту его нахождения в течение десяти дней после дня регистрации указанного лица (п. 3 ст. 85 НК РФ).
Порядок постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций и физических лиц (далее – Порядок) утвержден Приказом Минфина России от 05.11.2009 № 114н. Согласно п. 28 данного документа, если физическое лицо изменило место жительства, постановка на учет в налоговом органе этого лица по новому месту жительства осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня получения сведений о факте регистрации по новому месту жительства. Причем в таком случае датой постановки на учет физического лица является дата его регистрации по новому месту жительства.
Итак, если ИП сменил домашний адрес, то его снимут с учета в старой ИФНС и поставят на учет в новой автоматически, после того как налоговые органы получат сведения из МВД о новой прописке.
В ИФНС не надо подавать ни заявления о внесении нового адреса в ЕГРИП, ни других дополнительных документов. Это будет сделано автоматически на основании п. 4, 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. ИНН останется прежним.
Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона № 129-ФЗ, а также п. 28, 29 Порядка предприниматель должен получить:
уведомление о постановке на учет в новой инспекции;
уведомление о снятии с учета в старой инспекции;
документ, подтверждающий внесение записи в ЕГРИП.
Дата регистрации по новому месту жительства будет являться датой снятия с учета в старой ИФНС (она же – дата постановки на учет в новой).
О передаче карточек расчетов с бюджетом (РСБ)
Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы. Поэтому изменение места учета налогоплательщика само по себе не влияет на состояние его правоотношений с налоговыми органами (см. п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
При снятии с учета по прежнему месту жительства и постановке на учет по новому карточка РСБ подлежит передаче в налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика. При этом все данные о недоимках и переплатах налоговый орган по прежнему месту нахождения передает в налоговый орган по новому месту нахождения (см. Письмо ФНС России от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@).
Карточки РСБ передаются в налоговый орган по месту жительства ИП за текущий год и три года, предшествующие году снятия налогоплательщика с учета, вне зависимости от значения сальдо расчетов с бюджетом (см. Письмо ФНС России от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431@).
Порядок обмена между налоговыми органами расчетными документами, поступившими в налоговый орган после даты снятия с учета налогоплательщика, предусмотрен Едиными требованиями (Приказ ФНС России от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@). В них говорится, что после получения этих документов налоговым органом по новому месту учета в карточках РСБ отражаются суммы платежей по переданным расчетным документам как поступившие (в графах 12, 18 и 22).
Иными словами, карточка РСБ должна была быть передана по новому месту учета ИП с отражением всех данных о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом.
Как быть с авансовыми платежами, уплаченными на старом месте?
Согласно п. 6 и 7 ст. 346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по нему в связи с применением УСНО производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовые платежи – не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (I кварталом, полугодием и девятью месяцами календарного года).
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).
Таким образом, суммы авансовых платежей, уплаченных ИП до переезда, будут учтены новой ИФНС при расчете годового налога.
Куда представлять налоговую декларацию?
Предположим, индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, сменил место жительства и был поставлен на учет в налоговом органе по новому местонахождению в мае. Авансовые платежи за I квартал были уплачены по коду ОКТМО по старому месту учета, а платежи за полугодие и девять месяцев – по коду ОКТМО по новому месту учета.
Как в этом случае заполнить декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО? Ответ на этот вопрос был дан в Письме ФНС России от 01.08.2012 № ЕД-4-3/12772@.
Главой 26.2 НК РФ не предусмотрено представление налогоплательщиком нескольких налоговых деклараций с разными ОКТМО в отношении одного налогового периода при изменении в течение календарного года налогоплательщиком места жительства на территориях субъектов РФ.
К сведению: декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, должна подаваться в налоговый орган по новому месту жительства налогоплательщика.
При исчислении сумм налога по УСНО, подлежащих уплате по итогам налогового периода, учитываются суммы авансовых платежей, уплаченных в период до изменения места постановки на учет и отраженных в карточке РСБ, открытой с ОКТМО по старому месту учета, а также суммы авансовых платежей, уплаченных за период после изменения места постановки на учет.
Иными словами, ИП не нужно подавать заявления о зачете переплаты по авансовым платежам (которая возникнет по прежнему ОКТМО) на новый ОКТМО.
Если на новом месте другие налоговые ставки
О ставках налога в том или ином регионе можно узнать на сайте ФНС.
Обратите внимание: при изменении в течение календарного года ИП места жительства на территориях субъектов РФ, которыми установлены разные налоговые ставки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСНО, сумму этого налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, действовавшей в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается в налоговый орган налоговая декларация. При исчислении налога за налоговый период учитываются ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу (Письмо Минфина России от 09.07.2012 № 03-11-06/2/86).
При этом перерасчет суммы авансового платежа по налогу, уплаченному до снятия с учета в налоговых органах одного субъекта РФ при постановке на учет в налоговых органах другого субъекта РФ, законодательством о налогах и сборах не предусмотрен (Письмо Минфина России от 09.03.2016 № 03-11-11/13037).
Некий ИП, проживающий и ведущий бизнес в Хабаровском крае, решил уменьшить налог на УСНО и прописаться в Республике Крым, чтобы платить не 6 % налога, а всего 3 %. Сэкономил порядка 1,5 млн руб. на вполне законных основаниях. Ведь с изменением места жительства не возникает обязанностей по прекращению деятельности ИП в месте ее осуществления. Кроме того, УСНО не предполагает постановки на учет ИП по месту осуществления деятельности.
Однако инспекторы посчитали, что переезд ИП фиктивен и был обусловлен лишь желанием получить необоснованную налоговую выгоду за счет применения пониженной ставки. Предпринимателю был пересчитан налог по ставке 6 %, начислены соответствующие штрафы и пени, в общей сложности ему пришлось доплатить порядка 2 млн руб.
К сведению: в соответствии с п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, применения более низкой налоговой ставки.
Дело дошло до суда, который встал на сторону налоговиков. И неудивительно, потому что собранных доказательств было более чем достаточно.
Аргументы, которые помогли налоговикам выиграть спор
Отсутствие признаков пребывания, нахождения, перемещения ИП на территории нового субъекта РФ. Материалами налоговой проверки было установлено, что регистрация индивидуального предпринимателя в г. Керчи по указанному им адресу осуществлена без намерения пребывать (проживать) в этом помещении, то есть без намерения создания правовых последствий проживания по этому адресу.
К делу было приложено письмо отдела по вопросам миграции УМВД России по г. Керчи об установлении факта фиктивной регистрации по месту жительства гражданина РФ.
В процессе рассмотрения спора ИП пояснил, что договорился с владелицей квартиры о том, что он после прописки в данной квартире в дальнейшем ее приобретет.
При этом в протоколе допроса хозяйка квартиры указала, что квартира находится в ее собственности 15 лет. ИП был прописан в квартире по его просьбе; за время регистрации по данному адресу ни разу в квартире не останавливался. Данное обстоятельство подтверждается свидетельскими показаниями иных лиц.
Таким образом, довод ИП, изложенный в исковом заявлении, относительно того, что владелица квартиры подтвердила намерения ИП о покупке в дальнейшем данной квартиры, являлся несостоятельным.
Согласно полученной из УМВД России по г. Керчи информации в отношении ИП не выявлены железнодорожные и авиабилетные операции как на отправление из территории Республики Крым, так и на прибытие на ее территорию.
Таким образом, в результате проведенных мероприятий налогового контроля инспекцией установлено отсутствие признаков пребывания, нахождения, перемещения ИП на территории Республики Крым, а также проживания по адресу его регистрации.
При этом все имущество и транспортные средства, принадлежавшие ИП (данные выписки из ЕГРН), расположены в Хабаровском крае: в городах Комсомольске-на-Амуре и Хабаровске.
Также в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, что гражданин в проверяемом налоговом периоде являлся учредителем нескольких ООО. В результате проверки информации об IP-адресах установлено, что использование IP-адресов, расположенных на территории Республики Крым, этим ИП не осуществлялось.
Из представленных суду материалов проверки также следует, что ИП получал в проверяемый период доход от деятельности по сдаче внаем собственного нежилого недвижимого имущества, по предоставлению мест для временного проживания, по перевозке пассажиров и другие.
То, что после изменения с 16.09.2015 места жительства (пребывания) ИП продолжал непрерывно (постоянно) осуществлять свою деятельность в Хабаровском крае, подтверждается также документами (информацией), представленными контрагентами заявителя.
Таким образом, ввиду удаленности места нахождения оказываемых услуг физически невозможно одновременно проживать (пребывать) в Республике Крым и вести вышеуказанную предпринимательскую деятельность в Хабаровском крае.
Еще один аргумент налоговиков – согласно сведениям о среднесписочной численности работников за 2015 год у ИП отсутствуют наемные лица. В базах налоговых органов нет информации о представлении предпринимателем сведений по форме 2-НДФЛ о выплаченных доходах физическим лицам в 2015 году.
Регистрационный учет вводится в интересах не только гражданина, но и РФ. Суд опроверг довод ИП о том, что регистрация по месту жительства является лишь способом учета граждан в пределах РФ, носящим уведомительный характер и отражающим факт нахождения гражданина по месту пребывания или жительства, и ИП исполнил свою обязанность по уведомлению о месте своей регистрации.
Статьей 3 Закона Российской Федерации от 25.06.1993 № 5242-1 предусмотрено, что в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином РФ его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом вводится регистрационный учет граждан РФ по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации.
Таким образом, регистрационный учет в силу прямого указания закона вводится в интересах не только самого гражданина, собственника жилого помещения и других граждан, но и в интересах государства и общества, то есть Российской Федерации.
Следовательно, основанием для регистрации гражданина в жилом помещении по месту жительства являются обстоятельства его постоянного или преимущественного проживания в соответствующем жилом помещении.
Регистрационный учет устанавливается в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданами своих прав и свобод, а также исполнения ими обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом (п. 1 Правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 № 713).
Согласно п. 18 Правил регистрация граждан по месту жительства производится путем проставления соответствующей отметки в их паспортах.
Под фиктивной регистрацией гражданина по месту пребывания или по месту жительства понимается регистрация гражданина по месту пребывания или по месту жительства на основании предоставления заведомо недостоверных сведений или документов для такой регистрации, либо его регистрация в жилом помещении без намерения пребывать (проживать) в этом помещении, либо регистрация гражданина по месту пребывания или по месту жительства без намерения нанимателя (собственника) жилого помещения предоставить это жилое помещение для пребывания (проживания) указанного лица (п. 3 Правил).
Материалами дела подтверждается, что ИП по адресу регистрации в г. Керчи фактически не проживал и не пребывал.
Таким образом, предприниматель с целью получения налоговой выгоды предоставил в органы миграционной службы не соответствующие действительности сведения о своем намерении проживать (пребывать) по указанному адресу, что повлекло неблагоприятные экономические последствия для бюджета.
На основании вышеизложенного инспекция направила в адрес отдела по вопросам миграции УМВД России по г. Керчи письмо о признании регистрации фиктивной.
Отдел по вопросам миграции подтвердил факт фиктивной регистрации гражданина и указал, что данный гражданин снят с регистрационного учета по месту жительства.
Нередко у предпринимателей возникают такие ситуации, что им по тем или иным причинам приходится переезжать с места на место. Причины могут быть разные: семейные обстоятельства, стремление к развитию, кризис и пр. При этом многие задаются вопросом: может ли ИП вести деятельность в другом регионе, или все-таки нужно закрыться дома и открыться заново в другом месте. Давайте разберем этот вопрос.
Введение
Когда бизнесмен открывает ООО, то ему не обязательно работать в месте открытия. Он может без особых проблем открыть филиал в другом регионе, создать представительство или новое подразделение за тысячи километров от места регистрации. При этом новое отделение ставится на учет в налоговую именно там, где оно планирует вести свою деятельность, и, соответственно, платит там налоги.
Когда бизнесмен регистрируется как частный (индивидуальный) предприниматель, то он становится на учет по месту своей регистрации. Если он нанимает сотрудников, то ставит их на учет опять же по месту регистрации, составляя необходимые заявления в Пенсионный и Страховой фонды. Соответственно, все платежи делаются по месту проживания ИП и его сотрудников.
Внимание: согласно закону, ИП не может открывать представительства и филиалы, это является прерогативой ООО. Нельзя также продать ИП или назначить управляющего.
Привязанность к системе налогообложения
Как мы выяснили, индивидуальный предприниматель не имеет права открывать представительства или филиалы (что не мешает ему открывать магазины или торговые точки в других местах). Закон не мешает ИП вести деятельность в любом регионе России, если он зарегистрировался в налоговой по месту жительства. То есть, по сути, свидетельство предпринимателя является единым и действует на всей территории России: вы можете зарегистрироваться в Новосибирске и вести деятельность в Воронеже. Но в некоторых случаях вам нужно будет стать на учет в налоговой по месту ведения бизнеса. Все зависит от того, по какой системе ИП ведет свою деятельность. На данный момент существует 6 систем:
- Общая система.
- Упрощенная с системой доходы 6% (ставка может быть уменьшена в регионах).
- Упрощенная с системой доход минус расход 15% (ставка может быть уменьшена в регионах).
- Единый сельхозналог (используется для производителей сельхозпродукции).
- Единый налог на вмененный доход.
- Патентная система.
Предприниматель выбирает систему во время регистрации (или в будущем переходит на новую). Здесь все зависит от того, чем именно будет заниматься бизнесмен, какой оборот будет у его компании, какое количество сотрудников планируется привлечь и пр. Как правило, весь микробизнес работает на упрощенной системе, которая облегчает процесс ведения отчетности и снижает налоговую нагрузку.
Внимание: если при регистрации не указать систему налогообложения, то по умолчанию налоговики ставят всех на общую систему, которая не является оптимальной. Продумайте, по какой схеме вам удобнее работать и подавайте заявление при регистрации.
Рассмотрим, как осуществляет деятельность ИП в другом регионе, работая на разных системах налогообложения. Правила для разных систем меняются, поэтому вам нужно понимать, как вести деятельность, чтобы не нарушать закон.
Патентная система
Первым делом разберем упрощенную систему с патентом. Данная схема регулируется налоговым кодексом, в частности статьей 26.5. Предприниматель регистрируется в налоговом органе и получает патент. Далее он переезжает в другой регион. Что нужно ему сделать? Патент подразумевает привязку к определенному региону (там, где он выдан). Это регулируется статьей 364 Налогового кодекса РФ. Соответственно, если предприниматель уже получил патент, а потом решил переезжать, то ему нужно пройти всю процедуру заново, подав заявление в налоговую, чтобы его сначала поставили на учет в новом месте, а затем подав заявление на переоформление патента.
Рассмотрим пример. ИП открывает в Новосибирске магазин по торговле алкоголем. Эта деятельность требует получение патента. Он получает патент по месту регистрации торговой точки. Затем он решает расширить свою сеть и открывает второй магазин в Воронеже. В Воронеже необходим второй патент, который оформляется уже в местных налоговых органах. Налоги при этом платятся именно по месту регистрации предпринимателя (в нашем случае это Новосибирск). В Воронеже он оплачивает исключительно стоимость патента.
Если магазины находятся в трех и более регионах, то и оплата за них осуществляется в регионы (именно за патенты). Соответственно, декларация по доходам сдается по месту регистрации ИП, а не по месту действия патентов. ПСН подразумевает ведение книги учета дохода и расхода. Точнее, вести сразу две: по упрощенке и по патентной системе. По патентной вносятся только полученные доходы, а в книге по УСН и доход, и расход.
Классическая упрощенка
Далее рассмотрим вариант ведения бизнеса по упрощенной схеме. Он обращается в налоговую по месту жительства и получает соответствующий сертификат. Если применяются схемы доход 6% или доход минус расход 15%, то кроме регистрации ИП не нужно ничего. Он может вести работу по всей территории Российской Федерации, при этом не подавая документы на постановке на учет в новом регионе.
Внимание: в случае если ИП покупает нежилое помещение для ведения бизнеса, то он становится на учет в населенном пункте, где оно расположено. Поэтому проще действовать через аренду помещений.
Раз в год, после отчетного периода, предприниматель сдает декларацию по месту прописки и доплачивает необходимые суммы в бюджет. Для учета он обязан вести книгу учета расходов и доходов, которая действует для всех, работающих на упрощенке. Книга у ИП должна быть одна для всех торговых точек. В нее вносятся данные с каждой из каждого региона и по каждому виду деятельности, согласно датам получения прибыли и расходов.
Вмененный доход
ИП, работающий на ЕНВД, работает по упрощенной системе и регистрируется по месту своего проживания. Если он планирует переехать, то ему нужно явиться в налоговую и перерегистрироваться на новом месте, как плательщик вмененного дохода. На это ему дается пять дней — работать без перерегистрации считается нарушением закона со всеми вытекающими из этого нюансами. Перерегистрация не занимает много времени: нужно обратиться в территориальное отделение налоговой по новому месту жительства и подать соответствующее заявление.
Важно: при разъездной торговле не нужно регистрироваться на каждом новом месте. Предпринимателю достаточно платить вмененный налог по месту своей регистрации. Но это правило не действует для автономных магазинов и торговых точек.
Выводы и нюансы работы
| Работа по каким режимам ведется | Где нужно встать на учет | Где нужно заплатить налоги | Где нужно сдавать декларации |
| Упрощенная схема и патент | По месту работы (во всех регионах) | По месту работы (во всех регионах) | Декларация подается по упрощенке по месту регистрации/жительства. За патент отчитываться не нужно. |
| Упрощенная схема | По месту регистрации/жительства | По месту регистрации/жительства | Декларация подается по упрощенке по месту жительства. |
| Упрощенная схема и вмененный доход | По месту работы (во всех регионах) | По месту работы (во всех регионах) | Подается две декларации: по упрощенке по месту регистрации, по вмененке по месту работы. |
В случае если ИП работает по упрощенке, но при этом использует вмененку или патенты, то декларации и налоги платятся по месту регистрации бизнесмена. Единственное, что необходимо в таких случаях, это обеспечение раздельного учета расхода и дохода. Вы должны вести учет по каждому виду деятельности, и если, например, не работаете по упрощенке, то сдаете по ней нулевую декларацию. Подавать ее нужно в любом случае, даже если вы не ведете деятельность.
Помните, что если вы нарушите данные правила, то налоговые органы могут оштрафовать вас согласно статьям 116 и 117 НК РФ. Размер штрафа зависит от полученных доходов и может доходить до 20% от общей суммы, поэтому лучше не нарушать.
Читайте также: