Инвестиционный налоговый кредит реферат

Обновлено: 14.06.2024

Если после прочтения статьи у вас останутся вопросы, или вы захотите уточнить актуальность вашей темы - вы можете оставить комментарий под статьёй.

Самое важное в актуальности

В актуальности требуется отметить 2 момента:

почему тема актуальна вообще (иными словами, какие проблемы будут, если не подготовить работу на эту тему);
почему актуальность этой темы выросла в последние месяцы (здесь можно говорить о влиянии кризисов, эпидемий – в частности, коронавирусной пандемии, новых технологий и т.п.).

Актуальность взаимосвязана с целью работы, с её объектом и предметом.

Актуальность, проблема и цель работы

Из актуальности вытекает проблема работы. То есть нужно сказать, что случится, если не писать работу.

Актуальность, объект и предмет исследования

Актуальность работы связана с её объектом и предметом.

Если не сделать то, что указано в теме, произойдёт ухудшение состояния объекта и предмета исследования. Значит, надо сделать то, что указано в теме (то есть достичь цели работы), чтобы состояние объекта и предмета исследования улучшилось.

То есть мы должны отметить:

что случится с объектом исследования, если не подготовить работу;
как это отразится на рассматриваемом элементе объекта – то есть на предмете исследования.

Чтобы написать, почему тема ВКР актуальна, необходимо открыть несколько работ по заданной теме, посмотреть и скопировать то, что там написано по поводу актуальности к себе, а потом ответить на 2 вопроса выше.

Прочитав подобные куски информации из разных статей, нужно просто понять, как именно может произойти негативное изменение, и как это негативное изменение будет изменено с помощью того, что указано в теме.

Так, можно взять следующие элементы актуальности из разных источников в интернете для темы

Актуальность выбранной темы заключается в том, что, деньги являются важнейшим атрибутом экономики От того, как функционирует денежная система, во мног…полностью>> Исторические параллели развития финансово–экономического обеспечения пенитенциарных учреждений Казахстана Финансовые науки->Статья По мере формирования и реформирования уголовно – исправительной системы на разных исторических этапах развиваются и социально – экономические критерии…, источник

Актуальность рассматриваемых вопросов на сегодняшний день не вызывает сомнений, так как экономическая безопасность развивается под влиянием инвестиционных процессов. Обеспечение инвестиционной привлекательности проекта является одним из приоритетных направлений инвестиционной деятельности, так как при ее повышении происходит развитие экономических показателей государства, следовательно, рост экономической безопасности., источник

Актуальность темы исследования. Приоритетной задачей органов власти российских регионов является разработка эффективной сохщальноэкономической политики. Важным элементом указанной задачи является формирование обоснованной региональной инвестиционной политики, включающей рациональное регулирование инвестиционного процесса в регионе в целом и бюджетных инвестиций в частности., источник

Из скопированных блоков нужно удалить повторяющиеся слова, технические фразы и т.п., и составить связный текст. Вы можете взять за основу найденный мной материал, а если сомневаетесь - уточнить детали в комментариях.

Черновик актуальности готов, что дальше?

После того как подготовили эти элементы, дальше нужно их описать своими словами, чтобы повысить оригинальность.

После написания актуальности и подготовки введения в целом, можно переходить к первой главе ВКР.

А можно заказать?

Если вы решите где-то заказывать обоснование актуальности, то, во-первых, я советую вам заказывать введение целиком, а во-вторых, делать это либо у тех авторов, которые обоснованно вызывают у вас доверие, либо на биржах для студентов.

Это значительно безопасней, чем обращаться в агентства или к случайным исполнителям.

Желаю вам удачи!

Александр Крылов

Старший преподаватель ЧГУ и СПбГИЭУ "Инжэкон" в 2004-2011 годах. Специализируюсь на финансовом состоянии организаций: коммерческих организаций, банков, бюджетных учреждений. Помогаю с подготовкой ВКР по экономике.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на определенный срок и при определенных условиях.

Сроки предоставления кредита

В налоговом законодательстве предусмотрено поэтапное сокращение и уменьшение срока для уплаты налога для организации, с последующей выплатой сокращенной суммы в течение определенного периода.

Называется такое сокращение – инвестиционный налоговый кредит. При этом подразумевается не только сокращение суммы и срока, но и начисление процентов, которые так же будет необходимо уплатить.

Регулируется такая норма, как инвестиционный налоговый кредит, Налоговым кодексом, статьями 66, 67, 68.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется как по налогу на прибыль, так и по региональным и местным налогам. Сроки предоставления составляют:

При этом увеличенный срок предоставляется только тем юридическим лицам, которые включены в реестр резидентной зоны, предусмотренной для территориального развития. Для всех остальных организаций действуют общие условия срока предоставления – от 1 года до 5 лет.

Условия предоставления кредита

В рамках налогового законодательства предусмотрены особые условия, при соблюдении которых инвестиционный кредит может быть предоставлен. К таким условиям, согласно статье 67 Налогового кодекса, относятся следующие:

оборонный государственный заказ. Если организация выполняет такой заказ, то ей может быть предоставлен инвестиционный кредит. При этом срок остается неизменным – от 1 года до 5 лет;
предоставление услуг населению из разряда особо важных, а также развитие региона в социально-экономическом плане. При выполнении такого заказа организация может получить сокращение срока по выплате налога с получаемого дохода;
получение или создание новых видов сырья, а также инновационная деятельность. При осуществлении такой деятельности организация может рассчитывать на инвестиционный налоговый кредит на общих условиях;
научно-исследовательская деятельность, повышение уровня охраны окружающей среды, опытно-конкурсные работы, новые рабочие места для инвалидов – все это позволяет получить организации налоговый кредит с отсрочкой по выплате налога.

Даже при выполнении одного из этих условий организация может получить инвестиционный налоговый кредит. Данное право предусмотрено статьей 67 Налогового кредита. При этом этой же статьей регулируется порядок предоставления.

Порядок предоставления кредита

Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита прописаны в статье 67 Налогового кодекса, а также в Приказе ФНС № MMB-7-8/469@. В рамках действия этих нормативно-правовых актов предусмотрен следующий порядок действий со стороны организаций, которые рассчитывают получить отсрочку или рассрочку по выплате налогов, и со стороны налоговых органов:

1. Подача документов и заявления представителем организации.

2. Рассмотрение документов, определение выполнения одного из условий.

3. Принятие решения со стороны налоговых органов, которое составляется в течение 30 календарных дней.

4. Уведомление организации-заявителя о решении.

5. Инвестирование в энергетическую эффективность создаваемых объектов.

Для каждого из оснований (условий) существует свой определенный перечень документов, которые организация должна предоставить на рассмотрение.

Так, организации, которые осуществляют выполнение государственного заказа в вопросах обороны, обязаны представить в налоговый орган следующие документы:

справку о выполнении такого заказа, которая выдается государственным органом власти, регулирующим вопрос выполнения оборонных заказов;
документы-доказательства о соответствии основаниям.

Те организации, которые предоставляют особо важные услуги населению или повышают социальный и экономический уровень региона, представляют следующие документы:

справка от уполномоченного органа власти, которая подтверждает выполнение заказа в данном направлении;
документы-доказательства о соответствии основаниям.

Организации, осуществляющие инновационную деятельность, представляют в налоговый орган вместе с заявлением следующие документы:

бизнес-план;
документы-доказательства соответствия основаниям.

Организация, осуществляющая научно-исследовательскую деятельность, представляет в налоговый орган документы:

бизнес-план;
документы, которые подтверждают, что организация приобрела за свои средства оборудование, необходимое для осуществления своей прямой деятельности;
документы-доказательства соответствия основаниям.

Организации, которые осуществляют инвестирование, представляют в налоговый орган следующие документы:

бизнес-план;
документы-основания для получения кредита.

Примечательно, что если между организацией и налоговым органом уже заключено инвестиционное соглашение по одному из существующих оснований, не запрещается заключение ее одного договора о предоставлении кредита по другому основанию. При этом организация ни в коем случае не освобождается от уплаты налога и процентов, которые начисляются по одному кредиту, в счет нового кредита.

Сумма кредита

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации только на определенные Налоговым кодексом суммы. Так, предусмотрены следующие суммы кредитования:

100% стоимость оборудования, которое необходимо для создания энергетически эффективных объектов, а так же осуществления научно-исследовательской деятельности;
определенная договором сумма при остальных основаниях.

Так, уполномоченный орган, который регулирует ту или иную деятельность организации, и сама организация заключают инвестиционный договор, в котором прописывается сумма и срок предоставления инвестиционного кредита.

Организация вправе досрочно погасить сумму задолженности в тот налоговый период, в котором у нее есть на это возможность, лишние проценты за это начислены не будут. Каждый налоговый период документы-отчеты сдаются в налоговый орган, который определяет, насколько были выполнены условия инвестиционного налогового договора.

Права организации

Организация, которая получила отсрочку или рассрочку по выплатам налогов, имеет право на протяжении действия всего договора уменьшать сумму выплат. При этом на конец периода организация обязана в полном объеме погасить, как саму рассрочку, так и проценты, которые были по ней насчитаны.

Кроме того, организация, получившая отсрочку или рассрочку, может уменьшать сумму до тех пор, пока не останется равной сумме кредита, прописанной в договоре.

Одним из прав организации является уменьшение суммы налога до 50%, но не более того.

Так или иначе, налоги и сборы организации, получившие отсрочки и рассрочки, обязаны уплачивать установленные к ним налоги, хотя и в меньшем объеме.

Примечательно, что заключить договор на инвестиционное налоговое кредитование на уплачиваемые сборы невозможно, поскольку это не предусмотрено налоговым законодательством РФ, договоры заключаются исключительно на налоги, а не сборы.

Автор статьи

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация - разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Государство содействует развитию бизнеса не только при помощи общих субсидий или льгот. Финансирование иногда приобретает формы адресной поддержки. Инвестиционный характер носит, например, налоговый кредит. Нормативными документами предусмотрен специальный механизм, используя который фирмы могут сократить фискальную нагрузку в период становления или расширения коммерческого проекта.

Что такое инвестиционный налоговый кредит

Юридической основой являются статьи 66–68 НК РФ. Представителям бизнеса разрешают уменьшить отчисления в бюджет с условием последующего погашения задолженности с процентами. Недоимка в таком случае не формируется, а штрафные санкции не налагаются.

Тем не менее, дополнительно механизм разрешено применять в отношении региональных и местных налогов. Соответствующий нормативный акт должен быть принят в установленном порядке. На этом уровне претендовать на льготный период могут и ИП.

Снижение отчислений допускается в пределах заранее оговоренной суммы. Лимит един для всех обязательных сборов. Пользоваться им налогоплательщик вправе до тех пор, пока совокупный размер задолженности не превысит утвержденную договором планку.

Коммерсанты могут заключить несколько соглашений по статье 66 НК РФ. В этом случае накопление долга будет происходить по каждому из них отдельно.

Кто вправе претендовать на льготу

Обратиться в контролирующий орган с предложением о подписании договора могут далеко не все бизнесмены. Исчерпывающий перечень оснований закреплен в статье 67 НК РФ. Подать документы коммерсанты вправе в следующих случаях:

Реконструкция или модернизация. Компания должна проводить изыскательские, научные или технические работы, направленные на перевооружение производственного комплекса. Получателями поддержки могут стать организации, занявшиеся понижением энергозатрат, экологической безопасностью либо созданием новых рабочих мест;
Инновации. На помощь вправе рассчитывать фирмы, специализирующиеся на внедрении ноу-хау или иных перспективных и современных решений;
Значимые заказы. Предпринимателей, привлеченных к важным экономико-социальным проектам, отнесли к категории получателей поддержки. В группу включили исполнителей по контрактам оборонного направления;
Инвесторы энергетической сферы. Право на налоговый кредит дает направление капитала в развитие объектов с высокой степенью эффективности. Перечень таких отраслей утвержден Правительством РФ.

Заявители должны подтвердить наличие обстоятельств документально. Заключая договор, налогоплательщик принимает обязательство по оплате процентов.

Особенности работы на льготных условиях

Назвать преференции, описанные в статьях 66–68 НК РФ, обычным кредитом нельзя. Фактически заемщик не получает денег на развитие. Он может претендовать лишь на изменение сроков уплаты налогов с коммерческой деятельности. При этом представителям бизнеса приходится неукоснительно соблюдать условия договора. Нарушение становится основанием расторжения сделки и предъявления требования о немедленном погашении задолженности перед бюджетом.

Сумма инвестиционного налогового кредита

Условия предоставления и объемы преференций устанавливают с учетом оснований обращения. Так, при приобретении нового оборудования максимальный размер санкционированной задолженности по налогам будет равен 100% затрат. Стоимость переоснащения рассчитают с опорой на расходные документы. В аналогичном порядке определят лимит инвестиционного кредита при капитальных вложениях фирмы. В остальных случаях сумму согласуют индивидуально.

Участнику предписывается соблюдать ограничение в 50%. Сократить обязательства перед бюджетом в отчетном периоде разрешено лишь вполовину.

Процентная ставка по соглашениям должна находиться в пределах ½–¾ ключевой ставки Центробанка РФ. Большое значение имеет то, кому предоставляется налоговый кредит. Так, не начисляют плату за отсрочку по договорам с резидентами территориальных зон развития.

Срок действия

Отсрочка уплаты налогов дается на период от 1 до 5 лет. Время пользования преференцией стороны устанавливают в процессе переговоров и закрепляют соглашением. Увеличение стандартного срока допускается в отношении лиц, включенных в список резидентов зон территориального развития. В этом случае договор подписывают на 10 лет.

Важно! Заявителям, обратившимся за инвестиционным кредитом на основании пункта 5 статьи 67 НК РФ, уполномоченный орган не может отказать. Однако обязанность документального подтверждения права на преференцию лежит на налогоплательщике. Соответствующие выводы сделала апелляционная коллегия 9 ААС при разрешении спора № А40-117434/12-115-837.

Продолжительность срока пониженных отчислений по региональным и местным налогам может быть дополнительно увеличена. Решение о целесообразности меры принимают власти субъектов РФ.

Содержание договора

Соглашение об инвестиционном кредите составляют с применением утвержденной формы. Бланк введен в действие приказом ФНС РФ № САЭ-3-19/622@.

№ п.п.	Раздел договора	Краткая характеристика
1	Предмет	Основной пункт прописывается максимально подробно. В этой части соглашения надлежит закрепить право плательщика по снижению отчислений в бюджет. Стороны указывают налоги, по которым можно использовать преференцию. Здесь же закрепляется предельная сумма кредита и указывается тип гарантий. Обязательства бизнесменов разрешено обеспечивать залогами или поручительством. Налоговый орган принимает также банковские гарантии.
2	Правила предоставления кредита и начисления процентов	Контроль соблюдения утвержденного лимита кредитования осуществляется территориальными инспекциями. По завершении отчетного периода стороны составляют протоколы о накоплении задолженности. На подписание таких документов налогоплательщикам отведено 5 дней. Все суммы фиксируют в специальной лицевой карте, а проценты рассчитывают со дня фактического пользования льготой.
3	Обязательства	Заключение договора лишает права на некоторые юридические действия. Так, компаниям запрещено отчуждать оборудование, выступившее основанием предоставления кредита (например, модернизированные установки). Получатели, специализирующиеся на оказании услуг или выполнении стратегического заказа, не могут остановить деятельность до завершения сделки.
4	Порядок возврата	Эти пункты соглашения регламентируют процесс расчетов с бюджетом. Контролирующие органы составляют специальный график, которого должен придерживаться бизнесмен. Проценты подлежат оплате после полного погашения задолженности. Подход выгоден налогоплательщикам.
5	Ответственность	В случае нарушения условий соглашения задолженность по налогам потребуется погасить единовременно. Если причиной расторжения послужила продажа оборудования, на расчеты выделят 30 суток. Отказ от обслуживания населения или неисполнение заказа влечет обязанность перечислить все суммы в течение 3 месяцев. Дополнительную ответственность стороны вправе установить в ходе переговоров.
6	Срок	Прекращение льготного периода до установленной в договоре даты, возможно, в трех случаях: вступление в силу решения суда; досрочное исполнение налогоплательщиком;появление обстоятельств, оговоренных соглашением или законом. Юристы напоминают о четвертом основании – банкротство. Однако в типовой форме оно не указано.
7	Урегулирование споров	Конфликты между участниками отнесены к компетенции государственного арбитражного суда. Рассмотрение дел производится по месту нахождения налоговой службы.
8	Реквизиты и подписи сторон	Заключительный пункт соглашения должен включать подробную информацию о получателе отсрочки.

Важно! Коммерсант вправе заключить несколько договоров на инвестиционное налоговое кредитование. Ограничений по количеству соглашений законодательно не установлено. Условием является лишь соблюдение правил пользования льготой и наличие соответствующих оснований. При этом ссылаться на одно обстоятельство при получении разных преференций по статье 66 НК РФ нельзя.

Какие документы потребуются для оформления кредита

Решения о предоставлении длительных отсрочек принимают в центральном аппарате ФНС РФ. Обращение подается через территориальные управления. Изменение порядка уплаты налогов в пределах 1 года допускается на уровне региона.

Перечень приложений к заявлению содержится в статье 64 НК РФ. Приказом ФНС России № ММВ-7-8/683@ от 16.12.2016 утвержден рекомендованный бланк ходатайства. В список обязательных документов вошли:

банковские выписки об оборотах за 6 месяцев, предшествовавших заявке;
сведения о неисполненных поручениях, помещенных в картотеку кредитной организации (недоимки);
информация об остатках на счетах;
данные о дебиторах, сроках исполнения обязательств, реквизиты контрактов;
письменная гарантия исполнения условий соглашения об инвестиционном налоговом кредите;
документы, подтверждающие право на отсрочку.

Дополнительно уполномоченный орган запрашивает бизнес-план и расчет эффективности инвестиций. Обоснованием является подробная статистика и аналитические выкладки. Кроме того, к заявлению потребуется приложить полный пакет учредительных документов и бухгалтерской отчетности.

Расчет эффективности

Оценка целесообразности предоставления налогового кредита проводится, с точки зрения бюджетных выгод. Экономическая перспектива отражается в приросте поступлений от бизнеса по результатам проекта. В калькуляции следует опираться на доходы и расходы казны.

В качестве потерь необходимо рассматривать снижение отчислений в льготный период. Доходом станет прибавка налоговых платежей после расширения деятельности, увеличения объемов выпуска или выхода на новые рынки. Величина поступлений должна покрывать издержки государства. Заключение договора кредитования возможно лишь при положительном сальдо.

Наглядный пример

Молочный завод Пермского края обращается с заявлением на предоставление отсрочки по статье 66 НК РФ. Основанием выступает масштабное переоборудование производственного комплекса. Целью является расширение продуктовой линейки и наращивание объемов выпуска. Имеющихся технических мощностей не хватает для удовлетворения потребностей населения региона.

Специалисты завода провели исследование, согласно которому спрос на продукцию будет стабильно увеличиваться в течение нескольких лет. У компании имеется более сотни заявок на долгосрочную поставку в детские сады, школы, заведения общественного питания.

Руководство предприятия намерено приобрести новое оборудование и запустить дополнительный цех. Одновременно планируется увеличение численности персонала. Финансировать проект решено за счет собственного капитала в 2,2 и банковского кредита в 7,4 миллиона рублей. Коммерческий заем уже согласован на 2 года по ставке в 24% годовых. Погашать долг потребуется траншами каждые 6 месяцев.

В заявлении завод настаивает на предоставлении инвестиционного кредита по налогу на прибыль сроком 1 год. Расчет будет состоять из трех блоков. Первым станет сводная таблица базовых характеристик бизнеса.

№ п.п.	Наименование позиции	Цифры условные
1	Инвестиционные расходы предприятия	9 600 000, в том числе НДС 1 600 000 рублей
2	Срок инвестиционной фазы	6 месяцев
3	Облагаемая прибыль в год	2 800 000
4	Период кредитования	12 месяцев

Сумма налогового кредита будет рассчитываться по следующей формуле:

(Прибыль за весь срок пользования льготой ×Ставка налога) ×50 % или (2800 000 ×17 %) ×50 % =238 000 рублей.

Проценты за пользование денежными средствами УФНС по Пермскому краю согласилось удерживать в размере 50% от ключевой ставки Центробанка РФ. За год заводу потребуется заплатить: 238 000 × (7,25 ×0,5)/100=8627,5 рублей.

Следующим шагом будет сравнительный анализ (цифры абстрактные).

Динамика издержек и поступлений в рублях	Текущие	Ожидаемые
Квартальная выручка	7866 000	9500 000
Квартальные затраты/ НДС	7 027 000/ 500 000	8300 000/617 000
Оценочная стоимость запасов	108 000	380 000

Завершающим блоком расчета эффективности станет калькуляция бюджетных выгод.

Дополнительные отчисления в пользу государства, региона, муниципалитета	Динамика облагаемой базы	Ожидаемая прибавка показателей (указываются на основе расчетов) в рублях
НДФЛ и страховые сборы по трудовым договорам	Увеличение пропорционально наращиванию численности штата	118 000 ежеквартально
НДС	Дополнительные отчисления за счет закупки оборудования, сырья и оплаты работ	1 600 000 за год по основным активам и прирост по текущим издержкам в 82 000 ежеквартально
Налог на имущество	Увеличение отчислений за счет удорожания производственного базиса	378 000

Важно! Примеры составлены с применением абстрактных значений. Реальная документация будет значительно сложнее, ведь во внимание придется принять сопутствующие издержки, косвенные платежи и прочие моменты. Заниматься подготовкой расчета должны профессиональные экономисты.

Каждую позицию в калькуляции налогоплательщику потребуется подтвердить бухгалтерскими выписками и подборками. Расчет эффективности является базовой частью бизнес-проекта. Работать над ней необходимо с предельным вниманием и ответственностью.

Заключение

Таким образом, инвестиционный налоговый кредит является инструментом адресной поддержки. Отсрочка не предоставляется на следующие цели:

выход из состояния финансовой нестабильности;
становление бизнеса с нуля;
развитие компаний, не имеющих отношения к экономически значимым проектам;
решение проблемы дефицита капитала.

Механизм вправе использовать коммерсанты, документально подтвердившие финансовую обоснованность поддержки. Получение кредита предполагает уплату процентов и предоставление гарантий. Сотрудничество строится на принципе взаимной выгоды. Грубое нарушение условий влечет расторжение соглашения и обязанность единовременного погашения задолженности.

Содержание

Инвестиционный налоговый кредит
Условия выдачи инвестиционного кредита
Особенности инвестиционного налогового кредита
Как получить инвестиционный налоговый кредит
Отказ в предоставлении инвестиционного налогового кредита
Как подготовить компанию к получению кредита
Соглашение на инвестиционный налоговый кредит
Максимально возможный размер инвестиционного налогового кредита

В своей хозяйственной деятельности компании довольно часто прибегают к получению кредитов с целью развития и расширения своего бизнеса. Но существует и такой уникальный вид кредита, который позволяет помимо всего прочего снизить налоговую нагрузку компании. Речь идет об инвестиционном налоговом кредите. В статье рассмотрим, что собой представляет инвестиционный налоговый кредит и каковы особенности и условия его получения.

Инвестиционный налоговый кредит

Условия выдачи инвестиционного кредита

Данный вид кредитования предназначен для компаний, уплачивающих налог на прибыль, либо региональный налог. Получить заем могут далеко не все компании, а только те, которые соответствуют следующим условиям (67 НК РФ):

Основная сфера деятельности компании – это конструкторские и исследовательские работы. Либо техническое переоснащение, выполняется которое с целью обеспечения нового рабочего места.
Компания занимается созданием сырья, материалов, обладающих новыми свойствами, для чего используются инновационные технологии.
Заказы компании способствуют развитию отдельного региона, они необходимы для оказания населению услуг первой необходимости.
Фирма выполняет научно-исследовательские и конструкторские разработки.
Заказ фирмы способствует решению социально-экономических задач.
Компания специализируется на заказах в оборонной сфере со стороны правительства РФ.
Компания является резидентом зон территориального развития.

Таким образом, если компания занята таким видом деятельности, который для государства является особо важным, она вправе рассчитывать на получение ИНК.

Для получения такого вида кредита, компания также может заниматься техническим переоборудованием, основными целями которого являются: создание рабочих мест и очистка отходов промышленности. Если компания закупила технику, предназначенную для указанных целей, то она может рассчитывать на получение кредита в размере 30% от стоимости оборудования.

Правила, по которым происходит кредитование компаний регламентируются ст. 67 НК РФ. Для компаний, уплачивающих налог на прибыль, правила диктуются властями субъектов РФ, а для компаний, уплачивающих местные налоги – муниципальные органы власти.

Особенности инвестиционного налогового кредита

После того, как компания получит кредит, она оплачивает налог по пониженной ставке. Оплата кредита проводится до того момента, пока уплачиваемая сумма не достигнет той, что указана в договоре кредитования. Данным соглашением и определяется тот порядок, по которому происходит уменьшение налоговых платежей.Договор содержит условие о том, что компания не вправе на все время действия программы передавать третьим лицам залоговое имущество. Если с компанией заключается сразу несколько соглашений, то по каждому из них устанавливается своя сумма кредита.

Срок кредитования может варьироваться от 1 до 10 лет, при этом:

срок от 1 года до 5 лет устанавливается в общих случаях;
срок от 1 года до 10 лет устанавливается для резидентов зоны территориального развития.

Важно! Основная цель данной программы – это стимулирование тех видов деятельности, которые для страны имеют важное значение.

Одним из преимуществ данной программы является то, что она позволяет получить отсрочку по уплате налога на максимальное время. Кроме того, компании вправе самостоятельно выбрать сумму для уменьшения платежей. Как правило, выбирается та сумма, которая в конечном итоге приведет к максимальному результату.

Как получить инвестиционный налоговый кредит

ИНК могут получить только юридические лица. В качестве основания для получения кредита является заявление, а также подписанное в последствии соглашение. Соглашение составляется по определенной форме, которая утверждена Приказом ФНС №№ММВ-7-8/683 от 16.01.2016. Помимо этого подготовить нужно будет следующий пакет документов:

заявку;
бизнес-план своего проекта;
данные о продолжительности кредитования, а также сроках погашения займов;
расчет по налоговым платежам;
документы на собственность, которую компания предоставляет в качестве залога;
баланс, отчет о прибылях;
справку, подтверждающую отсутствие задолженности по налогам;
учредительные документы;
сведения об уровне эффективности, который компания планирует получить при реализации данного проекта.

Важно! Получить ИНК компания может не по одному, а по нескольким инвестиционным проектам. В этом случае бизнес-план предоставить нужно будет по каждому из них.

Отказ в предоставлении инвестиционного налогового кредита

Отказ в предоставлении инвестиционного налогового кредита возможен, если имеют место следующие обстоятельства:

компанией были нарушены положения НК РФ, что привело к заведению уголовного дела на руководителя;
на руководителя компании заведено дело за административное правонарушение;
компания часть собственного имущества скрывает для того, чтобы избежать уплаты налога.

Важно! Если компания уклоняется от уплаты любой формы налога, то в выдаче инвестиционного кредита ей будет отказано.

Как подготовить компанию к получению кредита

Для того, чтобы компания смогла получить ИНК, ей необходимо провести некоторые подготовительные мероприятия. Под такими мероприятиями понимают:

подготовку бухгалтерской отчетности;
закрытие задолженностей по всем налогам;
разработка бизнес-плана;
подготовка необходимого пакета документов;
подписания соглашения на кредит;
подготовка к раздельному налоговому учету для инвестиционных объектов.

Если самостоятельно все указанные мероприятия компания выполнить не может, она вправе обратиться за помощью к специалистам.

Соглашение на инвестиционный налоговый кредит

Соглашение на ИНК заключается между компанией и налоговым органом. Документ должен содержать в себе условия кредитования, согласно ст. 67 НК РФ. К ним относят:

порядок кредитования;
размер предоставляемого кредита и процентная ставка (ставка по кредиту не варьируется в пределах от ½ до ¾ ставки Цетробанка, для компаний, осуществляющих свою деятельность в зоне развития, ставка будет равна нулю);
срок действия соглашения;
порядок выплаты кредита и процентов;
обеспечение кредита (это может быть залоговое имущество) с указанием того, что на период действия соглашения залоговое имущество не может быть передано третьим лицам;
ответственность сторон.

Помимо этого, в соглашении могут указываться и дополнительные условия, например:

порядок, по которому происходит согласования графика платежей по налогам на время действия соглашения;
основания для выдачи кредита;
отчет перед налоговой о том, как используется заем;
возможность и порядок для досрочного завершения действия соглашения;
иные дополнительные условия, которые стороны считают важными для указания в соглашении.

Максимально возможный размер инвестиционного налогового кредита

ИНК выдают в определенной сумме, которая не должна превышать стоимость техники, купленной компанией для указанных в бизнес-плане целей, либо инвестиций в энергетические составляющие (ст. 67 НК РФ). Кредит может предоставляться в следующем размере:

не более, чем сумма затрат на капвложения в объекты территориального развития области;
суммы, указанной в соглашении на налоговый кредит.

Данная программа позволит компании снизить свои налоги на данную сумму:

не более 50% суммы налога, начисленного за отчетный период;
не более 50% суммы налога, начисленной за год.

Исключение составляют кредиты для резидентов области территориального развития. В данном случае на какую именно сумму будет снижаться налоговая нагрузка компании будет определяться соглашением.

Читайте также: