Идет ли зачет налоги за дивиденды при возврате на покупку жилья

Обновлено: 16.05.2024

Каждый гражданин обязан уплатить налог на имущество в бюджет (землю, автомобиль, объекты жилой недвижимости).

Но далеко не все знают, что законодательством также предоставлено право на возврат части налогового платежа при покупке квартиры. Суть этой компенсации заключается в частичном возмещении понесенных расходов на приобретение жилья.

Достаточно сложно с первого раза разобраться, каким образом происходит возврат. Поэтому постараемся пошагово рассказать в нашей статье, как правильно оформить налоговый вычет.

Возврат налога при покупке квартиры

Вы стали счастливым собственником жилья, но можете ли рассчитывать на вычет за покупку квартиры? Закон позволяет владельцам использовать свое право и возместить часть уплаченной суммы (ст. 220 НК РФ). Возвращенные деньги могут стать приятным бонусом для семейного бюджета, ведь их можно потратить на любые нужды — отдых, приобретение мебели, одежды и т.д.

Воспользоваться своим правом могут:

лица, находящиеся на территории РФ от 183 дней на протяжении последующих 12 месяцев (резиденты);
официально трудоустроенные граждане, заработная плата которых облагается налогом (НДФЛ по ставке 13%).

Налоговые органы вернут вам часть денежных средств, только если работодатель уплатил за вас налог в бюджет государства.

Вы можете рассчитывать на имущественный налоговый вычет при покупке:

квартиры в стадии строительства или вторичного жилья;
жилого помещения — дача, коттедж и иные строения, в которых владелец может прописаться;
участки земли, предназначенные для постройки дома;
комнаты или часть их площади.

Являясь собственником квартиры, вы можете претендовать на компенсацию за уплаченные проценты по ипотеке.

Законодательство не ограничивает количество лет, в течение которых производится возврат налоговых платежей, лишь имеется ограничение — владелец может воспользоваться вычетом только за последние несколько лет (3 года).

По величине суммы вычета с 2014 года были установлены некоторые ограничения:

расходы при покупке квартиры свыше 2 млн. рублей не компенсируются.

Но государство этой нормой не ущемляет ваше право, если доходы позволяют приобрести более дорогое жилье. Это говорит лишь о том, что вам компенсируют 13% от установленного лимита, а именно 260 тыс. рублей;

расходы на оплату процентов по ипотечному кредиту не могут превышать 3 млн. рублей.

В таком случае вычет составит 390 тыс. рублей. Это правило применяется с 2014 года, а до этого времени государством не выдвигалось ограничение по возврату уплаченных целевых займов.

Приведем несколько примеров расчета:

В 2014 г. гражданин купил жилье за 2,3 млн. рублей.

В данной ситуации подлежит компенсации сумма в 260 тыс. рублей (2 млн. рублей х 13%), а на оставшиеся 300 тыс. рублей расчет не применяется.

По некоторым причинам он обратился в ИФНС только в 2017 г., поэтому нужно представить документацию за три последних года. Доход собственника за этот период суммарно составил 1 млн. 296 тыс. рублей. Таким образом, заявителю вернут — 168 тыс. 480 рублей (1 млн. 296 тыс. рублей х 13%). А остаток денег в размере 91 тыс. 520 рублей (260 тыс. - 168 тыс.) можно передвинуть на очередные периоды и вернуть, если собственник будет работать.

Квартира приобретена в 2016 году за 1, 2 млн. рублей.

Государство вернет собственнику 156 тыс. рублей. Если человек решит купить жилье в другие периоды, можно будет вернуть оставшийся налоговый вычет в сумме 104 тыс. рублей.

Налоговый вычет можно получить параллельно у нескольких работодателей, если вы, помимо основной занятости, работаете по дополнительному договору.

Ограничения на получение налогового вычета при покупке квартиры

Следует помнить, что не всегда ФНС возместит осуществленные расходы. Это происходит, если:

жилье приобретено у близких родственников;
вы уже воспользовались указанным вычетом;
недвижимость была приобретена руководителем организации для своего сотрудника;
потраченные денежные средства были выделены вам как мера государственной поддержки (военная ипотека, материнский капитал и т.д.).

были представлены не все документы. Как только вы их направите в налоговые органы — заявление будет рассмотрено повторно;
если вы сейчас не работаете, то вернуть часть уплаченного налога можно будет при последующем трудоустройстве;
приобретенная собственность находится в стадии строительства. Как только у вас будут документы, подтверждающие право собственности, то вы имеете полное право воспользоваться имущественным вычетом.

Налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку в 2017-2018 году

Зачастую граждане не обладают достаточными средствами для приобретения жилья, поэтому пользуются услугами банка и оформляют договор ипотечного кредитования.

Если вы оформили кредит на покупку квартиры в 2017 году, то вычет можно получить только с 1 января 2018 года при условии, что:

кредит является целевым (получен на конкретную цель);
вы официально трудоустроены, и работодатель уплачивал за вас НДФЛ по ставке 13%;
подтверждены расходы на покупку квартиры (расписка от покупателя или акт передачи денег, банковская выписка о переводе);
представлена справка из банковского учреждения об уплате процентов по ипотечному кредиту и копия кредитного договора с графиком платежей;
объект является вашей собственностью (нужно предоставить выписку из ЕГРН).

Государство позволяет вернуть налоговый вычет и при рефинансировании первичного ипотечного кредита, при этом в ИФНС нужно подать:

копию первоначального ипотечного займа;
копию договора, выданного банком на перекредитование ипотечного кредита.

При покупке квартиры в ипотеку или при рефинансировании первичного ипотечного займа вы должны подтвердить, что жилье приобретается на территории РФ.

Компенсация по ипотечным процентам предоставляется государством как самостоятельный вычет. Если гражданин уже использовал свое право возврата вычета до 2014 г., а покупка нового жилья была осуществлена в 2017 году с привлечением ипотечных средств, то собственник может вернуть сумму от фактически уплаченных процентов банку.

Как оформить налоговый вычет при покупке квартиры?

Налоговым кодексом предусмотрено два варианта для компенсации сумм при приобретении объектов недвижимости:

через организацию своего работодателя;
через органы ФНС.

Чтобы вернуть полагающийся вычет, следует решить, каким способом вам удобнее воспользоваться. Если вы планируете получать вычет у своего работодателя, то для этого потребуется:

подготовить комплект документации, заполнить заявление и предоставить их в ИФНС;
налоговая инспекция в течение 30 дней выдаст соответствующее уведомление;
написать заявление в произвольной форме, приложить извещение из налоговой, и предоставить эти документы вашему работодателю.

После этого сотрудники бухгалтерии будут начислять заработную плату, при этом ежемесячно сумму НДФЛ не станут удерживать. Вам потребуется ежегодно брать справку в налоговой инспекции, если имеется неиспользованный остаток вычета, который переносится на последующие годы.

При возврате вычета через налоговые органы нужно заполнить декларацию 3-НДФЛ и приложить подтверждающие документы. Этот процесс оформляется после окончания года, в котором появилось имущество.

Какие нужны документы для получения налогового вычета за квартиру?

Налоговые органы очень скрупулезно подходят к проверке всех возвратов по налоговым вычетам и представленных документов. Какие бланки следует передать одновременно с декларацией в ИФНС? Рассмотрим примерный перечень:

общегражданский паспорт;
выписка из ЕГРН, если квартира была куплена после 15.07.2016 г., а до этой даты — свидетельство о государственной регистрации права собственности;
договор продажи объекта жилой недвижимости, акта передачи;
справка от работодателя (2-НДФЛ), подтверждающая сумму перечисленного налога за работника в бюджет государства;
документы, подтверждающие расходы покупателя имущества;
если был задействован целевой займ, то кредитный договор, график платежей и справка из банка о сумме уплаченных процентов.

Более подробную информацию вы сможете найти на официальном сайте налоговой инспекции или при консультации с инспектором.

После сбора данных документов можно приступать к заполнению декларации 3-НДФЛ, для этого можно воспользоваться бесплатной программой и внести в нее всю информацию для получения возврата. Предоставить декларацию можно различными способами:

После этого у налоговых инспекторов есть три месяца на проверку документации.

Образец заявления о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов

Это стандартная форма инспекции, поэтому сложностей при ее заполнении не должно возникнуть. Основные реквизиты бланка должны содержать:

сведения о налоговом органе и ваша личная информация;
величина суммы возврата, и за какой период;
данные о расчетном счете, куда перечислить деньги.

Налоговая инспекция должна перечислить деньги в течение одного месяца со дня получения заявления или проведения проверки.

Заявление на налоговый вычет можно подать вместе с декларацией.

На нашем сайте вы можете скачать образец заявления о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета.

Имеют ли право пенсионеры на налоговый вычет?

Мы разобрали основные категории граждан, кому положена компенсация за произведенные расходы при покупке недвижимости. А что делать пенсионерам, можно ли им вернуть излишне уплаченные суммы?

Если вы пенсионер и приобрели квартиру, но уже не работаете, то можете перенести сумму компенсации на три предшествующих года. Это правило выглядит следующим образом:

вы приобрели жилье в 2016 году и еще официально работали, получали доходы, которые облагались налогом по ставке 13%. В 2017 году ушли на заслуженный отдых и таких доходов не получаете. В данном случае вы можете получить компенсацию за 2016 г., а также перенести остаток вычета на предыдущие три (2013, 2014 и 2015).

Пенсионер может вернуть налоговый вычет за покупку жилья, если до этого в течение трех лет работал.

Людям пенсионного возраста рекомендуем придерживаться обычного алгоритма предоставления комплекта документации в налоговые органы.

Вы сможете самостоятельно разобраться со всеми тонкостями описанного процесса и вернуть имущественный вычет. Но если у вас недостаточно времени или просто не хотите разбираться в тонкостях оформления, то можете воспользоваться услугами наших специалистов.

При покупке строящегося жилья, как правило, заключают договоры долевого участия в строительстве или договоры паенакопления с жилищно-строительным кооперативом (ЖСК). Но между моментом заключения договора и получением выписки из ЕГРН (свидетельства о регистрации права собственности) может пройти довольно много времени, иногда даже несколько лет.

Так когда при покупке квартиры в строящемся доме можно оформить имущественный вычет? Сразу после заключения договора на приобретение квартиры или после оплаты полной стоимости квартиры? А может быть после заключения Акта приема-передачи квартиры или получения выписки из ЕГРН?

Ниже мы подробно ответим на эти вопросы.

Получение имущественного вычета при покупке квартиры по договору долевого участия в строительстве

При покупке квартиры в строящемся доме по договору долевого участия право на имущественный вычет возникает с момента подписания покупателем Акта приема-передачи жилья. При этом нет необходимости дожидаться получения выписки из ЕГРН (свидетельства о государственной регистрации права собственности) на жилье.

Эта позиция подкрепляется абз. 4, 8 пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ, Письмами Минфина РФ от 16.03.2015 N 03-04-05/13862, от 06.03.2015 N 03-04-05/12102, от 10.09.2013 N 03-04-05/37207, от 27.02.2013 N 03-04-05/7-145, от 26.12.2012 N 03-04-05/7-1442, а также в письме ФНС России от 25.05.2009 N 3-5-04/647@.

Таким образом, при приобретении квартиры в строящемся доме налогоплательщик вправе обратиться с заявлением в налоговый орган на предоставление ему имущественного налогового вычета по доходам за тот налоговый период, в котором подписан передаточный Акт.

Пример: Орехов А.И. оплатил покупку квартиры в строящемся доме согласно ДДУ в строительстве в 2019 году. В конце 2020 года Орехов А.И. принял квартиру в пользование и подписал Акт приема-передачи квартиры. Свидетельство о регистрации права было оформлено только в начале 2021 года.

Так как Акт приема-передачи был подписан в 2020 году, то в начале 2021 года Орехов А.И. подал документы на налоговый вычет за 2020 год и вернул уплаченный им в течение 2020 года налог на доходы (НДФЛ).

Получение имущественного вычета при приобретении квартиры по договору уступки прав требований

Аналогично приобретению квартиры по договору долевого участия имущественный вычет можно получить и в случае приобретения жилья по договору уступки прав требований.

В этом случае право на вычет также возникает с момента подписания Акта приема-передачи жилья. В соответствии с разъяснениями Минфина РФ в этом случае в налоговую инспекцию необходимо предоставить копию договора долевого участия, по которому происходила переуступка права требования (Письмо Минфина России от 29.08.2014 N 03-04-05/43347).

Пример: В 2019 году Петрова С.Ф. приобрела квартиру в строящемся доме по договору уступки прав требований. В 2020 году строительство дома было окончено, и Петрова С.Ф. подписала Акт приема-передачи квартиры.

В начале 2021 года Петрова С.Ф. подала документы на налоговый вычет в налоговую инспекцию и, приложив к ним договор уступки прав требований, вернула уплаченный за 2020 год налог на доходы (НДФЛ).

Получение имущественного вычета при покупке квартиры по договору паенакопления с ЖСК

Еще одним распространенным вариантом приобретения жилья в строящемся доме является покупка квартиры по договору паенакопления с жилищно-строительным кооперативом (ЖСК).

Согласно позиции контролирующих органов (Письма ФНС России от 14.03.2016 N БС-4-11/4127@, Минфина России от 23.04.2013 N 03-04-05/4-403) налогоплательщик приобретает в этом случае право на имущественный вычет при соблюдении двух условий:
- должен быть подписан Акт-приема передачи квартиры или иной документ, подтверждающий предоставление члену кооператива квартиры;
- член ЖСК должен полностью внести свой паевой взнос.

С момента, когда оба эти условия были выполнены, можно получать имущественный вычет.

Пример: Артемов С.И. является членом ЖСК. В 2019 году он заключил договор паенакопления и полностью внес свой паевой взнос. В 2020 году строительство многоквартирного дома было завершено и Артемов С.И. принял квартиру в использование, подписав Акт-приема передачи квартиры. Учитывая полное внесение паевого взноса, Артемов С.И. имеет право на получение имущественного вычета с 2020 года, когда он подписал Акт приема-передачи квартиры.

Если вы еще не приобрели жилье, рекомендуем сайт-методичку нашего партнера КВАРТИРА-БЕЗ-АГЕНТА.ру. Это учебный сайт для тех, кто хочет разобраться в правилах купли-продажи квартир.

Часто обстоятельства, в которых гражданин пытается получить налоговый вычет при покупке квартиры или жилого дома, представляют собой не самую простую схему. Например, не все знакомы с нюансами получения вычета НДФЛ по новостройке. Многие не знают, как можно перераспределить вычеты, положенные детям, если они тоже стали собственниками при покупке жилья. Как возвращать НДФЛ, если квартира куплена по договору переуступки прав. Предлагаем разобраться с тонкостями имущественного имущественного вычета в 2021 году при покупке квартиры в 2020 году.

Как определить момент, когда уже можно обращаться за вычетом по новостройке

ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА КВАРТИРА (ДОМ) ДОЛЖНА БЫТЬ ПЕРЕДАНА В РАСПОРЯЖЕНИЕ ПОКУПАТЕЛЯ (ЗАЯВИТЕЛЯ ВЫЧЕТА)

Обычно документом-подтверждением факта передачи жилья выступает передаточный акт, подписанный сторонами сделки.

При покупке квартиры в новостройке оформляют акт приема-передачи между покупателем-дольщиком и застройщиком.

Такого рода акты удостоверяют фактический переход недвижимости в руки приобретателя. Без них не зарегистрируют право собственности и не предоставят налоговый вычет.

Посмотрите, как выглядит типовой акт приема-передачи квартиры:

Если при приемке жилья у вас возникли претензии к застройщику, сразу вписывайте их в акт – до того, как подпишете документ со своей стороны. Допустимо делать это от руки. На право на вычет такие пометки не влияют, т. к. акт будет подписан.

Резюмируем: обращаться за вычетом по новостройке можно, когда на руках есть акт приема-передачи объекта от застройщика. До этого момента квартира считается не перешедшей к приобретателю и заявлять имущественный вычет он не может.

Можно ли получить вычет на расходы на отделку жилья

Расходы, которые покупатель квартиры понес для доведения ее до жилого состояния, допустимо включать в состав имущественного вычета. Но с соблюдением ряда условий:

Квартира должна быть куплена напрямую у застройщика.

При любых других ситуациях (например, покупке квартиры без отделки на вторичном рынке) вычет не положен;

В документах (договоре, акте приемки) должно быть прописано, что приобретается квартира без отделки.

Если такой записи не будет, в вычете на эти расходы, скорее всего, откажут;

Часто застройщик по договору выполняет только часть отделочных работ. Например, готовит стены под обои, а дальше покупатель сам завершает процесс. В такой ситуации следует детально расписать в документах на приемку квартиры, какие именно работы уже выполнены.

Включить в состав вычета в дальнейшем можно будет только те расходы, которые придётся нести ещё. Продолжая пример со стенами: в вычет могут попасть закупка обоев и нанесение их на стены (поклейка, нанесение жидких и т. п.). Но будут исключены, например, работы по шпатлевке и грунтовке, как уже выполненные застройщиком при подготовке стен;

Следует обратить внимание, что именно вписано в договор или акт.

Разумеется, любые расходы для вычета должны быть подтверждены документами. Кроме того, траты должны соответствовать смете, проекту и акту выполненных работ.

Из смет и проектов можно понять, на какие именно виды работ и на какую сумму можно заявлять вычет. Что попадает в имущественный вычет на отделку, определяют в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014. Виды допустимых для вычета работ находятся в группе 43.3 “Работы строительные отделочные”.

Траты на материалы и действия, не попавшие в этот раздел классификатора, к вычету не принимают. Например, не попадают в вычет:

работы по перепланировке помещения;
расходы на установку счетчиков потребления воды, сантехники, сплит-систем, водонагревателей;
на приобретение строительных инструментов;
предметов обстановки и сантехники.

Приобретение квартиры по переуступке прав по договору долевого строительства: есть ли вычет

Нередка ситуация, когда один человек вложился в строящийся дом (далее – Дольщик 1), а затем решил свою долю продать до того, как она превратится в полноценную квартиру. Покупатель (пусть будет Дольщик 2) в данном случае приобретает не готовую квартиру, а долю в строительстве.

Возможно ли под такую покупку получить имущественный вычет? Да, возможно. Но тоже с определенными условиями:

Собрать не типовой комплект документов для предъявления налоговой.

О том, что должно входить в пакет, подаваемый на вычет при сделке с уступкой права по договору участия в долевом строительстве (далее – ДДУ), рассказал Минфин в письме от 29.08.2017 № 03-04-05-43347. По сути, специалисты Минфина разъяснили еще раз письмо ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630, содержащее указания для инспекторов, проверяющих обоснованность вычета. Поскольку с тех пор новых разъяснений не появлялось, ориентироваться рекомендуем на эти документы.

Для получения вычета Дольщик 2 должен подать в ИФНС не только свой договор уступки по ДДУ, но и документы, подтверждающие право Дольщика 1 распоряжаться долей. То есть, как минимум договор ДДУ между застройщиком и Дольщиком 1. Налоговики могут запросить и другие документы. Например, подтверждение от застройщика, что он не имеет претензий к Дольщику 1 по переуступке.

2. На приобретателя доли распространяются все прочие принципы имущественного вычета: получить его можно только один раз, расходы (вкл. факт передачи денег продавцу) должны быть задокументированы.

Право на вычет у Дольщика 2 образуется в тот же момент, что и у всех прочих дольщиков – при получении акта приемки-передачи. Ни договор ДДУ, ни договор переуступки по ДДУ без акта передачи от застройщика не позволяют сразу заявить вычет.

Вычет при покупке жилья несовершеннолетнему ребенку

Часто квартира или дом приобретены в собственность сразу всех членов семьи, включая несовершеннолетних детей. Спешим порадовать родителей: при получении имущественного вычета в такой ситуации можно использовать детские доли для увеличения размера вычета родителей.

По мнению специалистов Минфина (письмо от 12.11.2020 № 03-04-05/98746), оплату родителями детских долей в купленной квартире (доме), а так же земельном участке под ИЖС, можно учесть при заявлении вычета родителями, если:

родители имеют право на имущественный вычет в связи с покупкой жилья (не получали его ранее);
родители сами несли расходы на покупку доли несовершеннолетнего ребенка в объекте недвижимости (не за счет материнского капитала, не за счет субсидий и т. п.);
размер вычета, получившийся в результате учета детских долей, не превышает максимальную сумму в 2 млн руб.

Как распределить вычеты по долям детей между родителями, нужно решить самим родителям. Чтобы инспекторам ФНС все было понятно, каждый пакет документов на вычет следует дополнить заявлением, подписанным обоими родителями, в котором будут раскрыты детали того, как решено поступить с вычетами на доли детей. Дополнительно надо приложить свидетельства о рождении детей, по чьим долям распределен вычет.

Познакомиться с образцом такого заявления и справки 3-НДФЛ при возврате налога после покупки квартиры можно в нашей статье “3-НДФЛ на возврат налога при покупке квартиры: примеры на 2021 год“.

Разберем ситуацию с вычетами по детским долям на примерах.

В семье Петровых двое несовершеннолетних детей. В 2020 году они купили квартиру стоимостью 6 млн руб. в долевую собственность (по ¼ квартиры каждому члену семьи). По общему порядку каждый из родителей в 2021 году может получить вычет только на свою долю по 1,5 млн руб. В 2021 году Петровы узнали, что могут использовать стоимость долей детей для увеличения суммы вычета. Супруги договорились о том, что отец использует право на вычет по доле старшего ребенка, а мать – младшего.

В налоговую каждый из супругов подал заявление о распределении вычета по детским долям и документы о рождении детей. Так каждый из супругов сможет получить вычет в 2 000 000 рублей.

Обратите внимание: использование родителями имущественного вычета ребенка никак не влияет на право самого ребенка во взрослом возрасте воспользоваться своим правом на такой же вычет.

В заключение коснемся еще нескольких нюансов, связанных с возможностью увеличить вычет родителя на стоимость доли ребенка:

Если родитель, который не воспользовался вычетом при покупке жилья на себя, купил квартиру только для ребенка или детей (сам – не собственник покупки), он все равно может оформить вычет на себя до совершеннолетия ребенка – по тем же правилам, что и вычет по детской доле.
Если доли в приобретенном жилье принадлежат и другим членам семьи (например, среди собственников еще дедушка или бабушка), это не отменяет права родителей воспользоваться вычетом по доле ребенка.
Вычет можно дозаявить. Например, если родитель оформил вычет менее чем на 2 млн руб., не зная о том, что можно использовать для увеличения долю ребенка. Узнав о такой возможности (например, из нашей статьи), можно просить у налоговой допвычет за долю ребенка. Разумеется, заново собрав и подав документы с заявлением об использовании доли ребенка и документами о рождении.

Всё сказанное про вычеты для родителей в 2021 году справедливо и для официально назначенных опекунов, и для попечителей.

В соответствии со ст.43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

Дивиденды могут выплачиваться денежными средствами, в том числе как в безналичной, так и наличной форме, а в случаях, предусмотренных уставом, - иным имуществом. В любом случае решение о выплате дивидендов должно быть принято общим собранием участников с подписанием соответствующего протокола. Если участник один, то он самостоятельно решает, в каком порядке ему будут выплачиваться дивиденды.

И еще очень важно соблюсти одно правило: выплата дивидендов возможна только при условии, что чистый доход компании (или величина чистых активов) больше ее уставного капитала и резервного фонда, в том числе и после выплаты дивидендов.

Поскольку дивиденды являются прибылью участников общества, возникает вопрос об уплате соответствующих налогов. Ставки налога на прибыль/НДФЛ составляют от 13 до 15% в зависимости от того, кто является получателем дивидендов, при этом получатели-юридические лица или ИП, находящиеся на специальных режимах налогообложения, уплачивают налог на прибыль/НДФЛ независимо от выбранной системы налогообложения.

Кроме того, с 01.01.2011г. доходы российской компании в виде дивидендов от другой российской компании, в которой доля участия получающей организации составляет не менее 50% непрерывно в течение 365 дней, не облагаются налогом на прибыль и единым налогом по УСН (ставка 0%) (подп. 1 п.3 ст. 284, подп. 2 п.1.1 ст.346.15 Налогового кодекса РФ).

Получатель дивидендов

Налогообложение

Физическое лицо - резидент РФ

Юридическое лицо - резидент РФ

Налог на прибыль 13%

Юридическое лицо - резидент РФ с долей участия в уставном капитале не менее 50% на протяжении более 365 дней

Налог на прибыль 0%

Физическое или юридическое лицо - нерезидент РФ

Налог по ставке 15%, если более низкая ставка не предусмотрена двусторонним соглашением об избежании двойного налогообложения

Таким образом, налогообложение дивидендов, выплаченных денежными средствами, достаточно подробно урегулировано в НК РФ.

Практика же выплаты дивидендов имуществом не так широко распространена. Между тем, такая необходимость может возникнуть, если нераспределенная прибыль вроде есть (в бухгалтерском балансе), но изъять денежные средства из текущего оборота не представляется возможным.

Нюансы

Здесь важно учесть следующие ограничительные факторы:

Во-вторых, при выплате дивидендов имуществом участнику-физическому лицу может сложиться ситуация, при которой организация не сможет удержать НДФЛ - это произойдет, если участник не получает иных доходов от организации, кроме дивидендов. В этом случае компании необходимо подать уведомление в ИФНС о невозможности такого удержания, а физическое лицо обязано будет самостоятельно уплатить НДФЛ до 15 июля следующего года.

В-третьих, если речь идет о выплате дивидендов имуществом, то следует учесть позицию Министерства финансов и налоговых органов о том, что в данном случае возникает реализация и, соответственно, обязанность уплатить НДС и налог на прибыль (единый налог при УСН).

Мнение фискальных органов

Налоговые органы на протяжении нескольких лет придерживаются позиции о том, что в данном случае происходит переход права собственности на имущество, а значит - возникает реализация и, как следствие, обязанность начислить НДС и налог на прибыль (налог по УСН) (письмо Минфина от 17.12.2009 г. № 03-11-09/405, письмо ФНС РФ от 15.05.2014г № ГД-4-3/9367@, письмо Минфина РФ от 17.04.2014г № 03-07-15/17628).

Свежие письма Минфина РФ от 25.08.2017г № 03-03-06/1/54596 и от 07.02.2018г № 03-05-05-01/7294 подтверждают эту позицию.

Давая такие разъяснения, Минфин РФ, вероятно, руководствуется следующей логикой: если бы организация при наличии у нее ненужного имущества захотела бы выплатить дивиденды денежными средствами, ей бы пришлось сначала продать это имущество, заплатить налоги и уже потом осуществить распределение прибыли своим участникам.

Но смеем вас успокоить: судебная практика по этому вопросу сформировалась вразрез позиции Минфина и ФНС РФ.

Позиция судов

В качестве необходимых условий выплаты дивидендов имуществом суды указали следующие:

Указание в уставе компании на возможность выплаты дивидендов имуществом.

Наличие нераспределенной прибыли после налогообложения.

Эту же позицию косвенно подтвердил и Верховный Суд РФ в Определении от 31.07.2015г № 302-КГ15-6042, отказав в передаче дела для пересмотра и указав при этом, что передача недвижимости в счет выплаты дивидендов не включается в налоговую базу по НДС.

Поскольку налоговые органы продолжают настаивать на своей позиции, использование данного способа передачи имущества участнику компании сопряжено с риском налоговых претензий, снимать которые придется на уровне арбитражного суда. Хотя, как показывает наш опыт, территориальные налоговые органы нехотя, но прислушиваются к доводам налогоплательщика и судебной практике в рамках конструктивного диалога, не расценивая такую передачу как реализацию.

Давайте сравним выплату дивидендов денежными средствами и путем передачи имущества на примере условного расчета, взяв за основу следующие фиксированные показатели:

сумма расходов по основной деятельности,

сумма расходов на приобретение имущества (при этом мы в целях расчета единовременно принимаем понесенные затраты к учету),

Каждый работающий гражданин Российской Федерации платит подоходный налог в размере 13% со своей заработной платы – это обязательно и отказаться от выплат нельзя. Но законодательством предусмотрены ситуации, когда налогоплательщик имеет право на возврат подоходного налога. Как его оформить, какие документы собрать и в каких случаях это возможно, подробно описано в нашей статье.

Что такое налоговый вычет?

Налоговый вычет – это сумма налога, которая может быть возвращена гражданину Российской Федерации за оплату лечения, обучения, за содержание детей, покупку недвижимости и другие расходы.

Он предусматривает возврат полной или частичной суммы уплаченного подоходного налога обратно гражданину Российской Федерации. Оформить его может только лицо – гражданин РФ, который, согласно законодательству, уплачивает 13% налога в налоговую базу РФ со своего дохода.

Определение и сумма возврата прописаны в налоговом Кодексе Российской Федерации, а именно в статьях 218, 219, 219.1, 220 и 221.

Изменения в законе в 2020 году

В 2020 году в законодательстве произошли изменения относительно выплат инвестиционного налогового вычета:

Согласно действующему законодательству, использование льготы возможно до 2027 года.

Виды налоговых вычетов, при которых можно вернуть 13%

В данный момент в Российской Федерации существует пять видов налоговых вычетов, применимых к НДФЛ, в частности: Стандартный, Имущественный, Социальный, Профессиональный и Инвестиционный, о котором уже говорилось в предыдущем разделе статьи. О каждом следует говорить более подробно.

Стандартный налоговый вычет

Этот вопрос регулирует 218 статья налогового законодательства РФ. Сюда входит возврат в таких размерах:

500 рублей ежемесячно лицам, имеющим особый социальный статус, например, Героя РФ или СССР, обладателя Ордена Славы и т.д.
1400 рублей ежемесячно родителям, имеющим одного или двоих детей.
3000 рублей ежемесячно родителям, имеющим троих и более детей.
3000 рублей ежемесячно лицам, пострадавшим вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ПО Маяк, ВОВ, ядерных испытаниях и т.д.
12 000 рублей ежемесячно родителям, имеющим ребенка с инвалидностью первой или второй группы, ребенка-студента дневной формы обучения, ребенка, учащегося в аспирантуре, интернатуре или ординатуре. На каждого ребенка, имеющего один из перечисленных статусов, полагается возврат в размере 12 000 рублей. Если речь идет не о родителе, а об опекуне или попечителе, на каждого ребенка с одним из перечисленных статусов полагается ежемесячный возврат в размере 6000 рублей.

Если ребенка воспитывает только один родитель, он получает вычет в двойном размере ежемесячно.

Если оба родителя в семье имеют по одному ребенку от предыдущих браков, то их первый ребенок считается третьим, поэтому они могут претендовать на возврат в размере 3000 рублей.

Социальный налоговый вычет

Определение и полномочия для социального вычета прописаны в 219 статье Налогового Кодекса РФ. Имеют право на возврат социальных средств:

Студенты любой формы обучения, которые в течение года несли расходы на свое обучение или родители/опекуны, которые платили за обучение детей. Размер ограничен суммой 50 000 рублей для родителей и 38 000 рублей для опекунов.
Налогоплательщики, которые понесли расходы на медицинское лечение себя, своего брата/сестры, родителей или ребенка. Максимальный размер составляет 13% от 120 000 рублей.
Лица, заключившие договор негосударственного пенсионного обеспечения с ПФР. Налог может быть возвращен в полном размере.

Все вычеты осуществляются после отчетного периода, в котором были понесены расходы.

Имущественный налоговый вычет

Этот возврат связан с имуществом налогоплательщика и может быть оформлен в таких случаях:

Реализация имущества, которое находилось в собственности продавца не более трех лет. Выплата не может превышать процент от 1 000 000 рублей. Касается это только недвижимого имущества.
Изъятие имущества для государственных целей. Выплата может быть возвращена в размере стоимости участка.
Покупка имущества в кредит. Возврат не может превышать процент от 2 000 000 рублей. Отдельно оформляется вычет на проценты по кредиту. Общий его размер не может превышать процент от 3 000 000 рублей.

Налоговый вычет предоставляется лицу только в виде уплаченных им налогов.

Профессиональный налоговый вычет

Профессиональный связан с заработной платой, из которой гражданин РФ платит налог в размере 13%. Он может быть выплачен следующим категориям граждан:

Лицам, которые по договору выполняют разные виды работ и оказывают разные виды услуг;
Лицам, которым принадлежит авторство научных и художественных произведений, изобретений и промышленных объектов.

Налоговый вычет предоставляется человеку в связи с понесенными им затратами во время выполнения работ или оказания услуг. Все расходы должны быть подтверждены соответствующими документами. Это могут быть, например, договоры, чеки или кассовые ордера. В случае отсутствия необходимой документации выплата не может быть произведена.

При оформлении вычета каждый последующий месяц налогоплательщик будет платить меньшую сумму налогов, чем платил ранее.

Инвестиционный налоговый вычет

Возврат НДФЛ с инвестиционного вклада налогоплательщика может оформляться в следующих случаях:

Получение прибыли от продажи ценных бумаг и производственных инструментов. Это не касается ценных бумаг, которые находятся на индивидуальном инвестиционном счете.
Внесение на индивидуальный инвестиционный счет денежных средств. Сумма выплаты не может превышать 52 000 рублей.
Получение прибыли в результате совершения операций, связанных с индивидуальным инвестиционным счетом. Может быть применен только в том случае, если лицо не возвращало налоговый вычет на внесенные на счет средства.

То есть, последние два пункта взаимоисключающие – можно воспользоваться только одной из этих льгот.

Сейчас рассматривается проект, подразумевающий возможность оформления налогового вычета на оказание лицом-налогоплательщиком физкультурно-оздоровительных услуг. Предварительно он будет равняться налогу, уплаченному при оказании этих услуг. Пока законопроект только рассматривается, но, возможно, вступит в силу уже с февраля 2020 года.

Обновлено: закон вступил в силу.

Кто имеет право на возврат НДФЛ?

Подводя итог, можно выделить несколько категорий граждан Российской Федерации, являющихся налогоплательщиками, которые могут претендовать на возврат подоходного налога:

Если человек претендует на возврат подоходного налога, он должен обратиться в ИФНС по месту жительства с пакетом документов.

Как вернуть подоходный налог

Возврат подоходного налога может быть осуществлен через работодателя или через ИФНС.

Налоговый вычет через работодателя осуществляется в следующих случаях:

Налог по каким-либо причинам был начислен в большей сумме, чем должен был;
В бухгалтерии организации, в которой работает лицо, произошла ошибка;
Лицо не подало в бухгалтерию по месту работы документацию, подтверждающую его право на снижение суммы налога;
В течение года в семье сотрудника произошло пополнение;
В семье сотрудника присутствует ребенок-инвалид;
Ребенок сотрудника учится в учебном заведении на контрактной форме.

Если в течение года лицо-налогоплательщик несло расходы на покупку недвижимости, на лечение или обучение себя или родственников, возврат осуществляется через ИФНС. Туда же следует обращаться, если в течение года налогоплательщик не получал возврат налога на детей, а после этого года решил его оформить.

Порядок и правила возврата денег

Вернуть подоходный налог через ИФНС достаточно просто. Нужно выполнить несколько действий:

В течение 3-х месяцев налоговые органы проверяют документацию, а затем в течение месяца делают полную единоразовую выплату.

Чтобы вернуть подоходный налог через работодателя, нужно следовать инструкции:

Предприятие обрабатывает документацию в течение трех месяцев, которых достаточно для предоставления работнику выплат в полной мере.

Какие документы понадобятся?

Разные причины получения выплат требуют предоставления в бухгалтерию предприятия или в ИФНС разного пакета документов.

Документы для возврата налога при покупке квартиры, дома и другой недвижимости

Паспорт гражданина РФ;
Налоговая декларация 3-НДФЛ (образец можно найти на сайте ФНС);
Заявление на возврат налога (образец заявления ищем тоже на сайте ФНС - здесь);
Документы о том, что лицо является владельцем жилья – договор купли-продажи, кредитный договор, расписка и т.д.;
Документы о том, что лицо имеет право собственности на недвижимость – свидетельство о собственности;
Документ формы 2-НДФЛ – можно получить в бухгалтерии предприятия-работодателя;
Банковские реквизиты, на которые лицо получит возврат налога – можно получить в банке.

Если квартира находится в совместной собственности супругов, нужно предоставить также свидетельство о браке. В этом случае сумма возврата делится на двоих.

Документы для налогового вычета за лечение

Паспорт гражданина РФ;
Налоговая декларация 3-НДФЛ (образец берем на сайте ФНС - здесь);
Справка о доходах – можно взять в бухгалтерии предприятия;
Банковские реквизиты, заверенные банком, на которые будет перечислена сумма – можно взять в банке;
Если лечение проходило в стационаре – договор с медицинским заведением, справка об оплате медицинских услуг и копия лицензии медицинского учреждения – можно взять в медицинском заведении, в котором проходило лечение;
Если деньги были потрачены на покупку лекарственных препаратов – рецепт на лекарства, квитанции об оплате лекарств – можно взять у врача и в аптеке, где были куплены препараты;
Если был заключен договор добровольного медицинского страхования – копия договора, копия лицензии страховой организации, квитанция об оплате услуг – можно взять в страховой компании.

Документы при оформлении выплат на детей

Заявление на имя работодателя – бланк можно взять в бухгалтерии предприятия;
Свидетельства о рождении детей;
Если ребенок усыновлен – свидетельство об усыновлении;
Если ребенок является инвалидом – справка, подтверждающая это;
Если ребенок является студентом – справка о студенчестве, которую можно взять в деканате учебного заведения;
Свидетельство о браке.

Документы для налогового вычета за обучение

Паспорт гражданина Российской Федерации;
Налоговая декларация 3-НДФЛ (образец на сайте ФНС - здесь);
Справка о доходах – можно взять в бухгалтерии предприятия;
Договор с образовательным заведением – выдается при поступлении;
Копия лицензии образовательного учреждения – можно взять в заведении;
Чек об оплате контрактной формы обучения – выдается в банке или терминале;
Заявление на возврат налога – можно посмотреть по этой ссылке;

Выплата за обучение предоставляется только в случае, если лицо платит за свое образование, образование своих детей, братьев и сестер. При оплате обучения внуков, племянников и супругов он не полагается.

Какие есть нюансы?

При оформлении налогового вычета следует знать о некоторых нюансах, указанных в законодательстве:

Возврат налога на покупку недвижимости может предоставляться лишь один раз;
Если недвижимость была куплена на средства материнского капитала или за деньги работодателя, вычет не оформляется;
Профессиональный налоговый вычет не предоставляется предпринимателям;
Если выплата оформляется на затраты, понесенные на создание литературных, художественных, скульптурных, аудиовизуальных, музыкальных, научных произведений, а также промышленных образцов, к заявлению не нужно прикладывать документы, подтверждающие расходы. В этом случае налоговая учитывает определенный процент (до 40%) на сумму дохода;
Подавать документы в бухгалтерию предприятия нужно лично, а в ИФНС – лично, почтовым переводом или в электронной форме на выбор. Если налогоплательщик подает документы в электронной форме, заявление должно быть подписано электронной подписью;
Налоговый вычет на детей можно оформлять как в текущем году через бухгалтерию предприятия, так и в следующем отчетном периоде через ИФНС;
Выплата на обучение оформляется только в том случае, если возраст студента не превышает 24 года;
Если налоговая установит, что присутствуют заинтересованные лица, в предоставлении льготы может быть отказано; Например, если человек продал жилье родственнику. Также в вычете может быть отказано, если документы оформлялись ненадлежащим образом;
Если лицо официально трудоустроено и имеет доход, но в течение нескольких месяцев по каким-либо причинам ему не была начислена заработная плата, оно все равно имеет право на получение возврата;
Неработающие пенсионеры, люди без гражданства Российской Федерации и военнослужащие не имеют права на получение возврата;
Нельзя оформить выплату на деньги материнского капитала и других социальных программ;
Если налогоплательщик забыл предоставить заверенные банковские реквизиты, в возврате налога откажут;
Рецепты, по которым покупаются дорогостоящие лекарства, должны быть заверены подписью врача и штампом медицинского заведения;
Даже если недвижимость куплена в другом городе, налоговый вычет можно получить исключительно по месту прописки;
Налоговый вычет по процентам выплачивается в два этапа – единоразовая выплата в размере 13%, а затем – вычет с процентов по мере их погашения.

Если налогоплательщик не согласен с решением налоговых органов, претендует на большую сумму налогового вычета или его выплату по каким-либо причинам задерживают, он имеет право подать иск в суд.

Заключение

Таким образом, каждый официально трудоустроенный гражданин Российской Федерации в ряде случаев имеет право на возврат подоходного налога. Налоговый вычет может быть оформлен на обучение, лечение, содержание детей, статус инвалида или другой социальный статус. Для его оформления нужно подать список документов, подтверждающих на него право, в бухгалтерию предприятия или ИФСН, а также написать заявление по образцу. Возвращаются средства в течение трех месяцев.

Окончила МГУ им. М.В. Ломоносова по специальности журналистика. Несколько лет проработала автором в ведущих финансовых изданиях - ПРАЙМ, ТАСС и других известных в РФ компаниях.

Читайте также: