И в цветков налоговые споры

Обновлено: 16.05.2024

При возникновении налоговых споров налоговики обосновывают свои решения теми или иными документами. Тщательно проверяйте эти документы, критически анализируйте эти доказательства, иногда они таковыми не являются и вообще не относятся к делу.

Если у вас возник спор с налоговой, и она проверяет вас, то не опускайте руки, а защищайтесь, отстаивайте свою точку зрения. Не стоит думать, что у невиновных нет шанса оспорить решение налоговой. Есть, и оно зависит от вас .

Работа со свидетелями

Показания свидетели — самый распространённый прием доказать свою правоту, который чаще всего используется при рассмотрении дел в суде. Иногда показания свидетеля являются ключевыми для принятия решения.

Налоговики это знают и практикуют в своей работе. Однако не стоит пугаться и теряться. Защищайте свою точку зрения, привлекайте своих свидетелей.

И помните, что сведения противной стороны надо перепроверять. Иногда в актах пишут заведомо искаженную информацию, которая не зафиксирована в протоколе допроса. А это нарушение закона. Поэтому следует досконально изучать не только акты, но и сами протоколы допроса свидетелей, которые должны прилагаться к актам.

Также полезно присутствовать при допросе свидетелей и контролировать, что они подписывают, читают ли они эти бумаги. Это разрешено законом, ссылаться следует на письмо ФНС от 21.09.2018 №ЕД-4-15/18411. Для этого необходимо в день получения решения о выездной проверки обратиться в налоговую с ходатайством о своем участии. Можно подать ходатайство не о личном участии, а о присутствии вашего представителя на допросах свидетеля.

Если налоговая проигнорирует ваше ходатайство, то при обжаловании решения налоговой ссылайтесь еще и на тот факт, что она нарушила процессуальные права. Согласно НК (статься 21) лицо, в отношении которого проводится проверка, вправе участвовать в ней лично и присутствовать на контрольных мероприятиях. Это даст вам право добиться повторного допроса свидетеля в суде и своего присутствия при этом.

Помните, что свидетелями против вас могут быть ваши сотрудники. Издайте внутренний приказ, согласно которому они обязаны извещать вас в случае вызова на допрос в письменном виде. Пропишите в указе, что сотрудник на допрос идет с вашим представителем, которого вы лично оплачиваете.

Если свидетели уже опрошены, и их показания негативны для вас, вы можете требовать повторного допроса в вашем присутствии. Подавая такое прошение, вы должны указать на несоответствие информации этого свидетеля иным материалам дела: ненормативными актами государственных органов, показаниям других свидетелей, первичными бухгалтерскими документами.

Ходатайство надо писать грамотно, указав в нем вопросы, на которые хотите получить показания свидетеля. И вопросы эти должны быть правильные. Лучше такой документ составлять у юриста, имеющего профессиональный опыт в таких делах.

Часто свидетели, давшие выгодные для ФНС показания, не приходят на повторный допрос с присутствием обвиняемого, то есть вас. Такая неявка обычно трактуется судом в вашу пользу. Вы также должны при этом заявить, что этот факт доказывает, что свидетель не подтверждает информацию, данную ранее.

Расположите к себе вышестоящие должностные лица ФНС

Решая налоговый спор, суд — это последняя инстанция решения проблемы. Сперва с жалобой обращаются в саму налоговую.

Во-первых, такова практика и это поможет вам, если спор дойдет до суда.

Во-вторых, ваше дело подробно изучит сама налоговая. Не стоит думать, что начальник ФНС или его зам в курсе вашей проблемы. Обычно чиновники просматривают все материалы поверхностно, обо всех возражениях и спорах узнают со слов вашего проверяющего.

В ваши интересах привлечь к себе внимание, чтобы ваше дело изучили глубоко, а не одним глазком. Для этого подавайте в свою и вышестоящую налоговую жалобы на незаконные действия должностных лиц. Но помните, жалобы не должны быть голословны. Если в акте содержатся искаженная информация, прикладывайте документы, доказывающие этот факт.

Фиксируйте нарушения допросов

Не секрет, что налоговые инспекторы, стремясь привлечь вас к ответу, могут нарушать процессуальные закон.

Например, нередки нарушения в ходе допросов. На каждом допросе инспектор должен пояснять, в рамках какого мероприятия налогового контроля он проводится. Если таких пояснений не было, то доказательства, полученные в ходе такого допроса, можно дискредитировать.

Нарушения могут быть связаны и с продолжительностью допроса. Налоговый кодекс таких временных ограничений не имеет, но они есть в Уголовно-процессуальном кодексе, где продолжительность допроса ограничена 2 часами. Перерыв между двумя допросами должен быть не менее одного часа. За день общая продолжительность допросов не должна превышать 8 часов. Если допрос нарушал эти сроки, то есть основания заявлять о внепроцессуальных методах воздействия.

Нарушением является, если инспектор не давал свидетелю обратиться за помощью к представителю, если предлагал свой вариант ответа и т.п.

Если вы заметили нарушения в ходе допроса, то фиксируйте их в самом протоколе. Если у вас есть возражения в ходе судебного разбирательства, то их надо оформлять в виде ходатайства об исключении из числа доказательств того или иного факта (или допроса) по причине недопустимости.

Итак, в спорах с налоговой доказывайте свою правоту. И здесь все средства хороши, в том числе дискредитация доказательств против вас на основании их процессуальной недопустимости. Если налоговый инспектор в ходе сбора информации против вас или в ходе самого разбирательства допустил нарушения процессуального законодательства, то на эту информацию ссылаться нельзя и суд не должен ее учитывать. Все доказательства по любому делу должны быть получены в рамках закона! Это требование прописано в Арбитражном процессуальном кодексе.

Если вам понравилась наша статья, то, пожалуйста, поставьте лайк и подпишитесь на наш канал .

Кто может быть инициатором?

Принципиально судебное разбирательство с ФНС ничем не отличается от аналогичных споров с другими государственными органами. Возможны два варианта, при которых налоговое дело может дойти до суда:

налогоплательщик самостоятельно обратился в суд за обжалованием решения налогового органа, в котором неправомерно, по его мнению, он был привлечен к ответственности. В этом случае дело будет инициировано по инициативе налогоплательщика;
налоговая подала в суд сама. На практике данная ситуация возникает практически всегда, так как налоговый орган вынужден для взыскания сумм налога по собственной инициативе обратиться в суд.

В первом случае все довольно прозаично: если налоговые органы никак не реагируют (или решают спор не в пользу заявителя) на жалобы плательщика, то он может прибегнуть к помощи судебных инстанций. Во втором случае у налоговиков нет иных путей — если имеет место взыскание задолженности, то она обязательно производится только в судебном порядке.

Важно: обязательность обращения в суд для налоговых органов возникает в случае, если сумма долга превышает 3 тысячи рублей. Если размер задолженности меньше, то достаточно обратиться в банк должника и истребовать снятие с его счета нужных денежных средств.

Что нужно подготовить для суда?

Базовый пакет документов включает:

заявление для суда на налоговую инспекцию;
квитанцию об оплате госпошлины (300 рублей для граждан, 2000 рублей для организаций);
копию паспорта;
обжалуемое решение (акт, бездействие);
жалобу (если ранее уже предпринимались попытки оспаривания с ФНС);
приложения к заявлению.

Приложениями к заявлению выступают доказательства вашей правоты в споре. Так как конфликт связан с налогообложением, то необходимо предоставить факты, подтверждающие неправомерное взыскание долгов, исчисление налоговых сумм, непредоставление льгот и другие обстоятельства.

Как проходит судебное разбирательство?

Налоговые споры разбираются в суде в общеисковом порядке. Иными словами, в дело вступает принцип состязательности. У каждой из сторон спора есть возможность предоставлять свои доводы и доказательства по делу, и только после рассмотрения аргументов каждой из сторон суд выносит решение. Суд с налоговой подразумевает, что вы должны быть готовы аргументировать свою позицию.

В плане доказательной базы есть важное отличие, о котором не стоит забывать:

налоговый орган обычно предоставляет те же самые документы, которые он рассматривал при проведении выездной (или камеральной) проверки, и никаких новых свидетельств, как правило, предоставлять не нужно;
налогоплательщик же, напротив, не связан никаким образом теми документами, которые он ранее предоставлял для проверки. То есть заявитель (или ответчик, в зависимости от инициатора разбирательства) вправе предоставить в суд на изучение в качестве подтверждения своей позиции и невиновности другие доказательства.

Очевидно, что успех в деле напрямую зависит от качества подготовки доказательств и выступлений в суде. Не стоит недооценивать ФНС — у налоговой службы есть свои представители, которые будут максимально старательно обеспечивать удовлетворение интересов государственного органа. Именно по этой причине рекомендуется обращаться к частным юристам, которые не только подготовят необходимый пакет документов, но и организуют компетентное изложение фактов перед судом.

Ваш представитель должен знать специфику разрешения конфликтов с налоговыми органами. Существует объемная судебная практика с участием ФНС. При самостоятельном ведении дела вы рискуете столкнуться с большим количеством трудностей не только из-за незнания законодательства, но и по причине отсутствия опыта в спорах с налоговыми органами.

Сколько длится разбирательство?

Как правило, судебное рассмотрение споров с налоговыми органами занимает около 3 месяцев. Но дело легко может продлиться на год и больше. У налоговой инспекции есть ощутимое количество ресурсов, за счет которых она будет стремится затянуть проигрышный кейс. Нередко, при недостатке нужных доказательств, суды встают на сторону налоговиков. В таком случае есть второй шанс — начать апелляционное разбирательство путем подачи апелляционной жалобы в вышестоящую судебную инстанцию.

Возможен ли арбитражный спор с налоговиками?

Арбитражный суд с налоговой возможен, когда решения органа затронули права и интересы коммерческих организаций и предпринимателей. Обжаловать можно следующие деяния:

незаконное возложение обязанностей;
создание препятствий для осуществления предпринимательской деятельности;
действия и бездействие, которые нарушают права и интересы лиц в осуществлении предпринимательской деятельности.

Сквозь призму налоговых обязательств речь идет, в первую очередь, про незаконные штрафы в результате проверок, неправомерное начисление налогов или отказ в предоставлении различных преференций.

Как и в случае разбирательства в суде общей юрисдикции, рассмотрение спора с налоговой инспекцией в арбитражных судах подразумевает участие компетентного представителя. В конфликтах между коммерческими структурами и налоговыми органами нередко затрагиваются большие суммы и интересы бизнеса, поэтому важно заручиться поддержкой юриста, который знаком со спецификой арбитражных разбирательств.

Не рекомендуется затягивать с судебным рассмотрением. Если вы не подали заявление самостоятельно, то в случае больших сумм налоговых долгов ФНС сама начнет разбирательство с вами.

Читайте также: