Годовой отчет по налогу на прибыль иностранной организации

Обновлено: 14.05.2024

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Организации на ОСНО сдают декларацию по налогу на прибыль регулярно. В 2021 году сдавайте отчет на бланке, который утвержден приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655 . В статье расскажем о заполнении декларации и проверке ключевых показателей.

Кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль

Список налогоплательщиков, которым нужно сдать декларацию, указан в ст. 246 НК РФ. Декларацию обязаны представлять:

• организации из РФ и других стран, находящиеся на ОСНО и уплачивающие этот налог;
• налоговые агенты по налогу на прибыль;
• ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков;
• компании на упрощенке или ЕСХН, уплачивающие налог с прибыли по ценным бумагам или дивидендам иностранных компаний.

Форма декларации по налогу на прибыль в 2021 году

Для отчетности в 2021 году применяется форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655. В обновленную декларацию добавили новые коды признака налогоплательщика, видов доходов, корректировок, а также дополнительные приложения. Вот что изменилось:

Порядок заполнения декларации и формат представления отчета в электронной форме тоже изменены.

Разделы декларации по налогу на прибыль

Их много, но вам не придется заполнять все. Налогоплательщики, которые получили доход, должны заполнить обязательные листы:

• титульный лист;
• раздел № 1, подраздел 1.1 с суммой налога, которую нужно исчислить в бюджет;
• лист 02 с расчетом налога на прибыль;
• приложение № 1 ко второму листу с реализационными и внереализационными доходами;
• приложение № 2 ко второму листу с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который к этим расходам приравнен.

Остальные разделы придется заполнить при наличии особых условий:

• раздел № 1 подраздел 1.2 — для тех, кто уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. Его включайте только в декларации за отчетные периоды, в годовой он не нужен;
• раздел № 1 подраздел 1.3 — для налоговых агентов по налогу на прибыль;
• приложение № 3 ко второму листу с расчетами всех расходов по операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитываются при обложении прибыли налогом по ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ, кроме тех, которые отражены в пятом листе — заполняют организации, которые продали амортизируемое имущество;
• приложение № 4 ко второму листу с расчетом убытка или его части, которая влияет на уменьшение базы налога — заполняют организации, которые переносят убыток, полученный в прошлые годы;
• приложение № 5 ко второму листу с расчетом распределения платежей в бюджет субъекта между организацией и ее подразделениями— заполняют организации с обособленными подразделениями (кроме тех, кто платит налог за обособки по адресу головного офиса);
• приложение № 6 ко второму листу с расчетом платежей по налогу в бюджет субъекта среди консолидированной группы — заполняют организации, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Участники консолидированных групп с обособленными подразделениями заполняют приложение №6а. С новой формой приложение пополнилось двумя разделами:
  • Раздел А — с суммой налоговых баз (убытков) участников КГН, в котором производится расчет консолидированной налоговой базы КГН и расчет консолидированной налоговой базы КГН по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами;
  • Раздел Б — с доходами и расходами участника КГН аналогично разделу А.

  Как заполнять декларацию по налогу на прибыль

  
  

  Заполнение декларации в 2021 году регламентировано приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655. Там раскрываются основные вопросы: из чего состоит декларация, как ее заполнять и как сдавать, по какому регламенту заполнять отдельные листы.

  Часть Приказа сделана в виде построчной инструкции (приложение №2) к заполнению декларации. В ней объясняется, какие цифры и показатели нужно указать, каким нормам должна соответствовать информация, какую информацию и в какой строке нужно отразить.

  Внимательно заполните поля реквизитов и уточните актуальный код ОКВЭД, они часто обновляются.

  Чтобы декларацию было проще заполнить, рекомендуем следующую последовательность:

  1. Начните со специальных листов и приложений, в которых можно подробно раскрыть операции, доходы и расходы — Приложения 1–7 к листу 02, листы 03-09, приложения к декларации.
  2. В лист 02 перенесите общие суммы доходов и расходов из приложений и листов и рассчитайте налог и авансовые платежи.
  3. Суммы к уплате отразите в разделе 1.
  4. Титульный лист заполняйте в конце. В нем надо указать количество страниц в декларации, а оно будет известно только после заполнения всех приложений.

  Если вы платите только ежеквартальные платежи по налогу на прибыль, декларацию за кварталы заполняйте с некоторыми особенностями. Подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете. За первый квартал также не нужно заполнять строки 210-230 в листе 02.

  Как подать уточненную декларацию по налогу на прибыль

  Уточненную декларацию обязательно нужно подать в четырех случаях:

  К декларации рекомендуем приложить сопроводительное письмо в произвольной форме с описанием причин, из-за которых появились изменения. А также добавьте платежные документы на перечисление налогов и пеней, если уточняете декларацию с завышенными расходами или заниженными доходами.

  Срок представления уточненной декларации не установлен НК РФ. Но в случае камеральной проверки на это отводится пять рабочих дней со дня получения требования.

  Коронавирусные изменения 2021, которые надо учесть при заполнении декларации по налогу на прибыль

  1. Субсидии, предоставляемые государством для наиболее пострадавших отраслей, не облагаются налогом на прибыль. К ним относятся и деньги, которые компании получили от государства на зарплату и другие неотложные нужды. Также расходы, которые компания оплатила за счёт субсидии, не будут учитываться в базе по налогу.

  Субсидия на профилактику коронавируса не носит целевой характер, а также в правилах ее предоставления не сказано, что ИФНС будет контролировать ее использование. Поэтому не отражайте сумму субсидии в декларации.

  2. Расходы на дезинфекцию помещений , приобретение термометров, антисептиков, масок, спецодежды и прочих средств защиты можно учитывать при расчете налога на прибыль. Также можно списать в расходы приобретение медицинских изделий для диагностики и лечения коронавируса.

  Чтобы обосновать эти расходы, издайте приказ о введении в организации режимы повышенной готовности и перечислите в нем все меры, утвержденные руководством. Дополнительно сошлитесь на рекомендации и распоряжения Правительства, Роспотребнадзора, Минздрава и т.п.

  Эти затраты относятся к косвенным расходам. Учитывайте их после передачи средств защиты сотрудникам. В декларации их нужно отражаться на листе 02 в приложении 2 в строка 40 и 130 и дополнительно на листе 02 в строке 30.

  3. Расходы на тестирование сотрудников на коронавирус можно учесть в расходах, но только если власти региона обязали проводить такие исследования. Составьте бухгалтерскую справку с расчетом доли тестируемых, но учитывайте, что ИФНС может усомниться в корректности расходов, если вы самовольно решите протестировать больше сотрудников.

  Эти расходы учитывайте как косвенные и отражайте в декларации аналогично маскам, термометрам и антисептикам.

  4. Мобильные перегородки для обеспечения социальной дистанции в офисе можно учесть в расходах, если они куплены по требованию региональных властей. Сделайте ссылку на региональные нормы, чтобы обосновать учет перегородок в прочих расходах. Если же власти таких требование не устанавливали, учтите перегородки как расходы на материалы или основные средства.

  Расходы учитывайте единовременно или через амортизирование, если заплатили за них больше 100 000 рублей. В декларации отразите их как косвенные расходы и заполните лист 02 приложение 2 строки 40 и 130. Если на перегородки начисляете амортизацию, также отразите ее в строке 131 соответствующего приложения.

  Как уменьшить налог на прибыль

  Чтобы платить меньше налога на прибыль, нужно получать меньше доходов или нести больше расходов. Увеличить расходы можно законно. Например, формировать резервы на выплату отпусков, покрытие сомнительных долгов, гарантийный ремонт и пр. Формирование резервов помогает не платить налоги с еще неполученных доходов и похоже на отсрочку уплаты.

  Также налог можно уменьшить за счет убытков прошлых лет. Если организация получила убыток, его можно включить во внереализационные расходы и уменьшить налог за текущий период. Налоговый убыток также можно перенести на будущее, уменьшив на его сумму облагаемую по ставке 20% прибыль.

  Еще два вида налоговой оптимизации связаны с покупкой основных средств — это амортизационная премия и инвестиционный вычет. Премия помогает раньше отразить в расходах часть капитальных вложений. Она признается как косвенные расходы в том периоде, в котором начата амортизация или изменена первоначальная стоимость ОС. Инвестиционный налоговый вычет позволяет уменьшить региональную часть налога на прибыль до 90% суммы расходов на покупку, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств из 3 - 7-й амортизационных групп. Обычно такие расходы признаются в течение срока полезного использования, а не сразу.

  До какого дня нужно подать декларацию

  • за 1 квартал — до 28 апреля;
  • за 2 квартал — до 28 июля;
  • за 3 квартал — до 28 октября;
  • за год — 28 марта.

  Для большинства отчетных форм действует правило переноса: когда крайний день отправки выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший следующий рабочий день. Например, если 28 число выпадет на субботу, то декларацию можно будет сдать в понедельник — 30 числа.

  Более подробно о том, когда нужно рассчитать и уплатить налоги, сдать декларации, можете посмотреть в нашем Календаре бухгалтера.

  Как и куда подавать декларацию по налогу на прибыль

  Важно! Если в организации более 100 сотрудников или вы входите в категорию крупнейших налогоплательщиков, то подавать декларацию по налогу на прибыль можно только в электронном формате.

  Последствия несвоевременной подачи декларации

  Если вы не успеете сдать декларацию вовремя, вам не избежать штрафа. Это прописано в ст. 119 НК РФ. Придется исчислить в бюджет 5 % от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1000 рублей и не больше 30% от общего размера налога. Если вы вовремя заплатили налог, но забыли или не смогли подать декларацию, штраф тоже начислят. Минимальный штраф в таком случае — 1 000 рублей.

  Налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 10 дней. За расчеты по итогам отчетного периода операции не приостанавливают, а штраф за их несдачу составляет 200 рублей.

  Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут оштрафовать за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.

  Легко готовьте и сдавайте через интернет декларацию по налогу на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

  
  
  

  
  

  Илья Назаров, управляющий партнер

  АКТУАЛЬНО НА 01.11.2021

  Уведомление об открытии/изменении реквизитов/закрытии зарубежного счета физическим лицом существует давно. С 2015 г. у физических лиц появилась обязанность направлять в российскую налоговую отчеты о движении денежных средств и иных активов по зарубежным счетам (банковским, а также счетам в иных организациях финансового рынка (ИОФР). В настоящей статье будут рассмотрены все обязанности физических лиц, связанные с наличием иностранного счета и последствия неисполнения таких обязанностей.

  Уведомление об открытии зарубежного счета и Отчеты о движении денежных средств по зарубежному счету

  Указанное ниже распространяется на физических лиц, которые являются валютными резидентами РФ (с 1 января 2018 г. — это ВСЕ граждане России, а также иностранные граждане, имеющие российский ВНЖ) и в календарном году находятся на территории РФ более 183 дней. Требования по представлению Уведомления об открытии/закрытии/изменении реквизитов зарубежного счета, Отчетов о движении денежных средств по зарубежному счету и к порядку проведения валютных операций по зарубежным счетам НЕ распространяются на граждан РФ, которые суммарно в календарном году находились или планируют находиться за пределами РФ более 183 дней.

  2) Закрытие счета в иностранном банке

  1 месяц с даты открытия/закрытия счета Документы прикладывать НЕ требуется
  (напр., копии заключенных банковских договоров, реквизиты счета и т.д. прикладывать НЕ требуется, однако налоговый орган ВПРАВЕ запросить указанные документы в качестве подтверждения заявленных лицом сведений)
  ч.2 ст. 15.25 КоАП РФ

  влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1 000 до 1 500 рублей.

  ч.2.1. ст. 15.25 КоАП РФ

  Документы прикладывать НЕ требуется

  2) Закрытие счета в иностранном банке

  1) первый отчет — в срок до 01 июня года, следующего за годом, в котором был открыт зарубежный счет

  Далее — ежегодно в срок до 01 июня

  ч.6.5. ст. 15.25 КоАП РФ
  
  Повторное (подразумевается пропуск отчетного периода) непредставление Отчета о движении денежных средств

  влечет наложение административного штрафа на граждан в размере 20 000 рублей
  

  Срок давности — 2 года с момента совершения правонарушения , т.е. с 1 июня года, следующего за отчетным.

  Декларация 3-НДФЛ

  В случае же, если поступавшие на зарубежный счет суммы являются доходом, а валютный резидент в отчетном году являлся также НАЛОГОВЫМ резидентом РФ (находился на территории РФ более 183 дней в календарном году), то данный доход должен быть задекларирован в РФ и с него должен быть уплачен НДФЛ.

  Отчетный период для иностранного счета: 01 января — 31 декабря

  2) уплата налога — до 15 июля этого же года

  Срок давности — 3 года с 01 мая года, в котором необходимо было подать Декларацию 3-НДФЛ

  Если прибыль была получена налогоплательщиком в 2014 г., то декларация 3-НДФЛ должна быть подана до 30 апреля 2015 г.
  Срок давности истекает: 01.05.2015 г.+ 3 года = 01.05.2018 г.
  

  2) ст.122 НК РФ —
  Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога — 20% от суммы неуплаченного налога

  Срок давности — 3 года с 01 января года следующего за годом, в котором необходимо было уплатить НДФЛ в бюджет.

  В 2022 г. налоговая может вынести решение о проведении проверки не более чем за 3 предыдущих отчетных года — 2021, 2020, 2019.
  

  Налогоплательщик освобождается от ответственности за данное правонарушение, если им самостоятельно исчислен и уплачен в бюджет налог ДО того, как ФНС направило налогоплательщику соответствующее предписание.

  3) пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля)
  

  4) ст.ст. 198 УК РФ — уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере.

  Законность валютных операций

  3) законное списание (расходование) денежных средств, НО зачисленных на счет с нарушением требований валютного законодательства — незаконная валютная операция

  Момент исчисления срока исковой давности по административным валютным правонарушениям

  Ст. 4.5. КоАП РФ Давность привлечения к административной ответственности

  Постановление по делу об административном правонарушении за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете не может быть вынесено по истечении 2-х лет со дня совершения административного правонарушения.
  При длящемся административном правонарушении сроки начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения. В Постановлении Пленума ВС РФ (ниже) дано соответствующее разъяснение о том, какое правонарушение признается длящимся.

  Судье следует иметь в виду, что статьей 4.5 КоАП РФ установлены сроки давности привлечения к административной ответственности, истечение которых является безусловным основанием, исключающим производство по делу об административном правонарушении (пункт 6 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ).

  Согласно части 2 статьи 4.5 КоАП РФ при длящемся административном правонарушении сроки, предусмотренные частью первой этой статьи, начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения. При применении данной нормы судьям необходимо исходить из того, что длящимся является такое административное правонарушение (действие или бездействие), которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении обязанностей, возложенных на нарушителя законом. Невыполнение предусмотренной нормативным правовым актом обязанности к установленному в нем сроку не является длящимся административным правонарушением. При этом необходимо иметь в виду, что днем обнаружения длящегося административного правонарушения считается день, когда должностное лицо, уполномоченное составлять протокол об административном правонарушении, выявило факт его совершения .

  Срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушения, по которым предусмотренная нормативным правовым актом обязанность не была выполнена к определенному в нем сроку, начинает течь с момента наступления указанного срока.

  В отношении незаконной валютной операции срок давности начинает исчисляться С МОМЕНТА СОВЕРШЕНИЯ ОПЕРАЦИИ — правонарушение также НЕ является длящимся. Указанный срок НЕ может быть восстановлен уполномоченным органом с момента обнаружения факта правонарушения.

  Момент исчисления срока исковой давности по налоговым правонарушениям

  Ст. 113 НК РФ Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

  Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года (срок давности).
  

  Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.

  Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.

  Таким образом:
  

  ст. 119 НК РФ — непредставление декларации — штраф 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб.

  Срок давности — 3 года с 01 мая года, в котором необходимо было подать Декларацию 3-НДФЛ

  Постановление Президиума ВАС РФ от 22.02.2011г. № 13447/1
  

  Ст. 119 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) предусматривает ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок, в виде взыскания штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога по этой декларации, за каждый полный или полный месяц просрочки, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

  Таким образом, при несвоевременном представлении налоговой декларации днем совершения правонарушения является следующий день после истечения срока, установленного для подачи декларации в налоговую инспекцию.

  При этом следует отметить, что дата фактического представления декларации в налоговую инспекцию на отсчет срока давности привлечения к ответственности не влияет.

  ст.122 НК РФ — н еуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога — 20% от суммы неуплаченного налога

  Срок давности — 3 года с 01 января года следующего за годом, в котором необходимо было уплатить НДФЛ в бюджет.

  Ответы на часто задаваемые вопросы

  1. Как в России узнают, что у меня есть иностранный счет?

  Информация о зарубежном счете может стать известна российским налоговикам в рамках автоматического обмена информацией между странами, подписавшими соответствующие соглашения ОЭСР. Вступление в силу соглашений, а соответственно и первый обмен намечены на сентябрь 2018 года . Только практика может показать, насколько эффективным и действенным окажется данный международный инструмент. Подробнее об автоматическом обмене с Россией Вы можете прочитать в нашей статье (СТАТЬЯ) Автоматический обмен налоговой информацией CRS 2018 — как происходит, какая информация передается, какая установлена ответственность?
  

  На территории Российской Федерации вправе вести деятельность не только российские, но и иностранные компании. Если Вы собираетесь работать в России – нужно определиться с формой ведения деятельности на территории нашей страны.

  В зависимости от выбранной организационно-правовой формы будут различаться условия регистрации, формы бухгалтерской отчетности и налоговые последствия. Поэтому очень важно знать, какой способ ведения бизнеса предпочтительнее для Вас с точки зрения налогового планирования.

  На этой странице Вы найдете информацию о сходствах и различиях иностранных представительств, филиалов и дочерних компаний, а также сможете проанализировать совокупную налоговую нагрузку при разных вариантах работы и принять оптимальное решение при выборе формы работы в Российской Федерации.

  
  

  Аккредитация сотрудников представительства – обязанность, а не преимущество

  
  

  Как представительству или филиалу иностранной компании сэкономить 18% на оплате аренды

  
  

  Представительство ведет коммерческую деятельность: возможно ли это и насколько безопасно?

  
  

  Причины, по которым иностранные представительства стали получать отказ в аккредитации

  
  

  Как сотрудникам представительств поднять доход на 24% без увеличения расходов на налоги иностранцев

  Коротко о главном

  Представительство

  Обособленное подразделение иностранной организации, расположенное вне места его нахождения, которое только представляет интересы иностранной организации и осуществляет их защиту. Управление представительством осуществляется Главой представительства и органами управления иностранной организации.

  Филиал

  Обособленное подразделение иностранной организации, расположенное вне места его нахождения. Осуществляет все функции иностранной организации или их часть, в том числе функции представительства, а также получение дохода от коммерческой деятельности. Управление филиалом осуществляется Главой филиала и органами управления иностранной организации.

  Дочерняя компания

  Самостоятельное юридическое лицо, которое имеет обособленное имущество, отвечает им по своим обязательствам и осуществляет коммерческую деятельность, направленную на получение дохода. Управление дочерней компанией осуществляется учредителем компании и избираемым им Генеральным директором.

  Деятельность представительств и филиалов не подвергается валютному контролю – существует упрощенный способ вывода денежных средств.

  При деятельности дочерней компании валютный контроль возникает при взаимном перечислении денежных средств.

  Особенности налогообложения

  Налог на прибыль	НДС	Налог на имущество
  Представительство/филиал	20 %	20 %	2,2 %
  Дочерняя компания	6—20 %	0—20 %	2,2 %

  Представительство/филиал:

  • Налог на прибыль: 20 %
  • НДС: 18 %
  • Налог на имущество: 2,2 %

  Дочерняя компания

  • Налог на прибыль: 6—20 %
  • НДС: 0—18 %
  • Налог на имущество: 2,2 %

  возникает при наличии в собственности транспортных средств и рассчитывается согласно правилам, установленным статьей 359 Налогового кодекса РФ

  Особенности
  представительства/филиала:

  • Безналоговое использование прибыли головной организацией – взаимное перечисление денежных средств не подпадает под налогообложение. в случае предоставления иностранным организациям, аккредитованным в РФ, помещений в аренду на территории РФ.

  Особенности дочерней компании:

  • Возможность применять специальные налоговые режимы, в случае если доля участия иностранной организации не будет превышать 25%.
  • Использование прибыли учредителями возможно посредством выплаты дивидендов. Выплаты дивидендов облагаются налогом по ставке 15%.

  Налоги компании

  Временно пребывающий иностранный сотрудник

  • Пенсионный фонд (ПФ): 22 %
  • Фонд социального страхования (ФСС) — болезнь/материнство: 1,8 %
  • Фонд социального страхования (ФСС) — травматизм: 0,2 %
  • Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС): 0 %

  Временно пребывающий ВКС*

  • Фонд социального страхования (ФСС) — травматизм: 0,2 %

  Временно проживающий иностранный сотрудник

  • Пенсионный фонд (ПФ): 22 %
  • Фонд социального страхования (ФСС) — болезнь/материнство: 2,9 %
  • Фонд социального страхования (ФСС) — травматизм: 0,2 %
  • Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС): 5,1 %

  Временно проживающий ВКС*

  • Пенсионный фонд (ПФ): 22 %
  • Фонд социального страхования (ФСС) — болезнь/материнство: 2,9 %
  • Фонд социального страхования (ФСС) — травматизм: 0,2 %

  Постоянно проживающий иностранный сотрудник

  • Пенсионный фонд (ПФ): 22 %
  • Фонд социального страхования (ФСС) — болезнь/материнство: 2,9 %
  • Фонд социального страхования (ФСС) — травматизм: 0,2 %
  • Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС): 0 %

  Постоянно проживающий ВКС*

  • Пенсионный фонд (ПФ): 22 %
  • Фонд социального страхования (ФСС) — болезнь/материнство: 2,9 %
  • Фонд социального страхования (ФСС) — травматизм: 0,2 %

  Сотрудник с российским гражданством

  • Пенсионный фонд (ПФ): 22 %
  • Фонд социального страхования (ФСС) — болезнь/материнство: 2,9 %
  • Фонд социального страхования (ФСС) — травматизм: 0,2 %
  • Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС): 5,1 %

  Статус сотрудника	Пенсионный фонд (ПФ)	Фонд социального страхования (ФСС)		Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)
  		Болезнь/материнство	Травматизм
  Временно пребывающий иностранный сотрудник	22 %	1,8 %	0,2 %	0 %
  Временно пребывающий ВКС*	—	—	0,2 %	—
  Временно проживающий иностранный сотрудник	22 %	2,9 %	0,2 %	5,1 %
  Временно проживающий ВКС*	22 %	2,9 %	0,2 %	—
  Постоянно проживающий иностранный сотрудник	22 %	2,9 %	0,2 %	0 %
  Постоянно проживающий ВКС*	22 %	2,9 %	0,2 %	—
  Сотрудник с российским гражданством	22 %	2,9 %	0,2 %	5,1 %

  * ВКС – Высококвалифицированный специалист – иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности с заработной платой не менее 167 тысяч рублей в месяц.

  Налоги сотрудников

  Налоговый статус сотрудника	Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
  Резидент*	13 %
  Нерезидент**	30 %

  * Налоговый резидент – находится в РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ** Налоговый нерезидент – находится в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

  
  

  НДФЛ с доходов иностранца

  
  

  Налоговые вычеты для иностранцев в России: виды и способы получения

  
  

  Как правильно возмещать расходы главе иностранного представительства

  
  

  Чем рискуют иностранные компании, не оформляя отпуска, болезни и командировки по российским правилам

  Отчетность

  Филиал / представительство

  • Годовой отчет о деятельности иностранных компаний
  • Декларация по налогу на прибыль иностранных организаций
  • Декларация по НДС
  • Декларация по налогу на имущество
  • Сведения о среднесписочной численности сотрудников
  • Справки 2-НДФЛ
  • Расчет РСВ-1 ПФР
  • Расчет 4-ФСС

  Дочерняя компания

  • Бухгалтерский баланс
  • Отчет о финансовых результатах
  • Отчет об изменениях капитала (для крупных компаний)
  • Отчет о движении денежных средств (для крупных компаний)
  • Отчет о целевом использовании средств (для крупных компаний)
  • Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности
  • Декларация по налогу на прибыль организаций
  • Декларация по НДС
  • Декларация по налогу на имущество
  • Сведения о среднесписочной численности сотрудников
  • Справки 2-НДФЛ
  • Расчет РСВ-1 ПФР
  • Расчет 4-ФСС

  Филиал / представительство	Дочерняя компания
  Годовой отчет о деятельности иностранных компаний
  Бухгалтерский баланс
  Отчет о финансовых результатах
  Отчет об изменениях капитала	для крупных компаний
  Отчет о движении денежных средств	для крупных компаний
  Отчет о целевом использовании средств	для крупных компаний
  Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности
  Декларация по налогу на прибыль иностранных организаций
  Декларация по налогу на прибыль организаций
  Декларация по НДС
  Декларация по налогу на имущество
  Сведения о среднесписочной численности сотрудников
  Справки 2-НДФЛ
  Расчет РСВ-1 ПФР
  Расчет 4-ФСС
  Итого:	8 отчетов	10 (13) отчетов

  Расходы и сроки регистрации/аккредитации

  Филиал/представительство

  Госпошлина за аккредитацию представительства/филиала

  от 130 000 руб.
  • Аккредитация сотрудников при ТПП (до 5 человек): 15 000 руб. / 1 чел.
  • Аккредитация сотрудников при ТПП (от 5 человек): 10 000 руб. / 1 чел.

  Срок аккредитации — от 30 рабочих дней

  Дочерняя компания

  Госпошлина за регистрацию дочерней компании	4 000 рублей
  Оплата уставного капитала	от 10 000 рублей (минимальный размер)
  Нотариальные расходы на заверение документов, необходимых для регистрации дочерней компании	от 5 000 рублей

  Срок регистрации — от 5 рабочих дней

  Назначить встречу *Оплата услуг переводчика, нотариальных расходов, включая заверение перевода и копий документов, производится дополнительно

  
  

  Организации, образованные юрлицами, делят на две группы: коммерческие и некоммерческие (НКО). Их создают в различных организационно-правовых формах, виды которых регулирует ст. 50 ГК РФ.

  В статье расскажем: в какие государственные органы и в какой срок происходит сдача отчётности НКО.

  Что такое некоммерческие организации

  Коммерческие организации могут быть в виде обществ, таких как ООО или ОАО, чья цель — это осуществление хозяйственных операций для получения прибыли. Заработанные деньги делятся между участниками предприятия.

  НКО создаются для выполнения каких-либо социальных задач. Их тоже разделяют на различные типы. Организации создают в виде Фондов, Ассоциаций, Частных учреждений, Адвокатских коллегий и бюро, Общественных и Автономных некоммерческих организаций (АНО).

  АНО это форма НКО, которое оказывает услуги, в сферах: образования, жизнеобеспечения, здравоохранения, культуры, науки, права, физической культуры и спорта и иных услуг. Такие организации получают добровольные имущественные взносы и имеют льготное налогообложение.

  Предприятия могут быть частью обеспечения реализаций, предусмотренных законодательством РФ — школа или университет. Также учреждения оказывают помощь в тех социальных сферах деятельности, где у государства не хватает материальных и трудовых ресурсов, например, некоммерческий благотворительный фонд. Положение, формы, порядок создания, виды деятельности и основы управления некоммерческих организаций регулирует Федеральный закон №7-ФЗ от 12.01.1996 года.

  НКО разрешено получать прибыль от предпринимательства. Условия формирования имущества вписывают в учредительные документы организации и учитывают отдельно от основного дохода. Также финансы поступают в учреждения другими способами:

  • учредители и участники платят взносы;
  • граждане вносят пожертвования;
  • организация сдаёт в аренду имущество, которое числится у неё на балансе;
  • иные способы получения доходов, разрешённые законодательством РФ.

  Формы НКО

  Государственный кодекс устанавливает следующие формы некоммерческих организаций:

  Потребительский кооператив, союз или общество.

  Цель создания: решение общих проблем участников какого-либо общества или организации.

  Пример: дачные и гаражные кооперативы. Финансирование: взносы участников.

  Цель создания: благотворительность или просветительская деятельность. Пример: благотворительный фонд, помогающий пожилым людям. Финансирование: добровольные взносы граждан, государственные гранты.

  Общественная или религиозная организация.

  Цель создания: объединение граждан с общими интересами. Пример: церковь, общественная организация многодетных семей. Финансирование: добровольные пожертвования граждан, благотворительные взносы.

  Объединение юрлиц, ассоциация или союз.

  Цель создания: координация коммерческих организаций с целью представления общих интересов.

  Пример: профессиональная выставка, ассоциация социальных предпринимателей.

  Финансирование: взносы членов объединений.

  Цель создания: образовательные, социальные, культурные и управленческие функции.

  Пример: Школа, Институт.

  Финансирование: частичная или полная государственная поддержка, благотворительные взносы.

  Отчётность НКО и сроки сдачи

  Каждая некоммерческая организация обязана сдавать бух отчётность в государственные контролирующие органы. Сдаче подлежат бухгалтерские, налоговые, статистические документы в Росстат, отчёты в Минюст и во внебюджетные фонды.

  Рассмотрим подробнее, как сдать каждый вид отчётности и как она зависит от системы налогообложения.

  Бухгалтерская отчётность НКО

  Некоммерческим организациям необходимо сдать бухгалтерский баланс и отчёт о целевом использовании средств с приложением. Отдельным видам НКО разрешено представлять отчётность в упрощённой форме, кроме тех организаций, которые выполняют функции зарубежного представителя в РФ.

  Отчётность составляется на основе бухгалтерского положения ПБУ 4/99, закона бух учёта и плана счётов. Правила составления регулирует информация Минфина России ПЗ-1/2015. Сдача документов осуществляется до 31 марта. Если отчёт подлежит обязательному аудиту, она публикуется с аудиторским заключением.

  Налоговая отчётность НКО на ОСНО

  НКО на ОСНО необходимо сдать НДС, 6-НДФЛ и налог на прибыль. Сдача деклараций по НДС и НДФЛ происходит ежеквартально. Налог на прибыль имеет нарастающий итог и сдаётся за квартал, полугодие, 9 месяцев и год: апрель, июль, октябрь и март.

  НДС сдают до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. Если операций по прибыли не было, сдаётся упрощённая декларация до 20 числа.

  Некоммерческая организация с сотрудниками в штате сдают 6-НДФЛ. Сдача отчётности осуществляется за квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

  Налоговый отчёт на имущество сдают ежегодно до 30 марта, если у организации есть объект налогообложения.

  Отчётность в Минюст России должна содержать в себе информацию о деятельности, информацию о персональном составе руководящих органов и документы о расходах. В соответствии с приказом Министерства Юстиции приказ № 50, отчёт за 2020 год отправляли до 15 июля 2021 года.

  Также сдаче подлежит расчёт по страховым взносам. Отчётность сдают в налоговый орган каждое 30 число по истечении трёх месяцев: в апреле, июле, октябре и январе.

  НКО на УСН

  В случае использования упрощённой системы налогообложения НКО освобождаются от сдачи отчётности по НДС и налогу на прибыль. Декларацию налога на добавленную стоимость сдают в случае, если организация является налоговым агентом по НДС.

  Годовую отчётность по УСН необходимо сдать до 31 марта. Авансовые платежи по налогу вносят течение 25 дней после получения дохода.

  Декларацию 6-НДФЛ и налог на имущество в ПФР представляют по форме СЗВ-М. Документы сдают до 15 числа месяца, следующего за отчётным. Годовой СЗВ-СТАЖ сдают не позднее 1 марта года, следующего за отчётным. При увольнении необходимо сдать отчёт по форме СЗВ-ТД, не позже чем на следующий день после увольнения сотрудника.

  Сдавать документы в Фонд социального страхования необходимо каждый квартал по форме 4-ФСС. Бумажный отчёт сдают до 20 числа, электронный до 25 числа месяца, следующего за отчётным: в апреле, июле, октябре и январе. Ежегодно в страховой фонд сдают только заявление и справку о подтверждении вида экономической деятельности.

  Отчётность НКО в Минюст РФ

  Форму отчётности в Министерство юстиции регулирует Приказ Минюста РФ №170 от 16.08.2018 года.

  В соответствии с ст. 32 7-ФЗ НКО может не сдавать такие документы, если:

  • не имеет в своём составе учредителей-иностранцев или лиц, не имеющих гражданства;
  • на баланс организации не поступало имущество или денежные переводы иностранного происхождения;
  • НКО не получило доходы и имущество на сумму более 3 миллионов рублей.

  Каждый вид некоммерческой организации использует для сдачи отчётности в Минюст свои формы:

  • ОН0001 и ОН0002 при получении имущества от отечественных источников. Дополнительно ОН0003, если были источники иностранного капитала и имущества;
  • ОН0001, ОН0002, ГРК003 — для казачьих обществ;
  • ОР0001 — для религиозных организаций;
  • СП0001, СП0002, СП0003 — для иностранных некоммерческих неправительственных организаций.

  Для отправки отчётности применяются общие правила подачи документов. Порядок представления регулирует приказ Минюста №122 и №50. Сдача форм ОН0001, ОН0002, ОН0003, ОР0001 осуществляется ежегодно до 15 апреля. Форму СП000 необходимо сдать 30 апреля, 31 июля, 31 октября и 31 января. СП0002 — 15 апреля, СП0003 — 31 октября.

  Согласно ст. 32 7-ФЗ, НКО с функцией иностранного агента раз в полгода обязаны предоставлять поданную информацию в СМИ или выкладывать сведения в интернет.

  Какие штрафы за непредставление НКО отчётности

  За непредставление или просроченную отчётность, НКО с функцией иностранного агента оштрафуют согласно ст. 19.7.5-2 КоАП РФ. С организации взыщут от 100 до 300 тыс. рублей, с должностных лиц от 10 до 30 тыс. рублей.

  Если представитель иностранной неправительственной НКО не сдаст отчётность, уполномоченный орган исключит его из соответствующего реестра.

  В соответствии с ст. 13.19 КоАП РФ, за непредставленные в Росстат статистические документы взыщут:

  • с организации — от 20 до 70 тыс. рублей. От 100 до 150 тыс. рублей при повторном нарушении;
  • с должностных лиц — от 10 до 20 тыс. рублей. От 30 до 50 тыс. рублей за повторное нарушение.

  Согласно ст. 61 ГК РФ и ст. 32 7-ФЗ, за многократное нарушение сроков представления отчётности в Минюст некоммерческую организацию могут ликвидировать.

  Какую отчётность сдаёт АНО на УСН

  Применять упрощённую систему налогообложения при АНО выгодно, так как это сокращает количество сдаваемой отчётности. Упрощённую декларацию по УСН сдают один раз в год. Если в документе итог с нулевым значением, она не освобождается от сдачи.

  АНО на УСН не уплачивают НДС, налог на прибыль и имущество, соответственно отчётность по данным налогам отправлять не требуется. Налог на имущество платится, если:

  • на балансе организации есть имущество, которое подлежит налогообложению по кадастровой стоимости;
  • организация является налоговым агентом и арендует имущество у государства.

  По этим пунктам сдаются декларации.

  Также АНО представляют следующую отчётность в различные органы:

  • ИФНС, ФСС и ПФР;
  • ОПС, ОМС и ФСС;
  • Росстат;
  • Минюст.

  Для удобства собрали в одну таблицу сроки сдачи отчётности для АНО на УСН в 2021 году:

  Отчёт	Сроки
  	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
  УСН	Для ООО – 01.04.2021, для ИП – 30.04.2021
  Имущественный налог	30.04	30.07	30.10	30.04.2021
  Транспортный налог	03.02.2021
  Земельный налог	03.02.2021
  Бухгалтерская отчётность	01.04.2021
  СЗВ-М	15.02 15.03 15.04	15.05 15.06 15.07	15.08 15.09 15.10	15.11 16.12 15.01.2021
  6 НДФЛ	30.04	31.07	31.10	01.04.2021
  4 ФСС на бумаге	22.04	22.07	21.10	20.01.2021
  4 ФСС в электронном виде	25.04	25.07	25.10	27.01.2021
  2 НДФЛ	01.04.2021
  СЗВ-стаж	02.03.2021
  Среднесписочная численность	20.01.2021

  Отсутствие деятельности не освобождает АНО от сдачи следующих отчётов:

  • бухгалтерского баланса, отчёта о целевом использовании;
  • декларации по УСН;
  • 6 НДФЛ;
  • СЗВ-М, СЗВ-стаж, ЕРСВ, 4 ФСС;
  • формы 1-НКО и № 11(краткая).

  Заключение

  НКО — это некоммерческая организация, которая ведёт социальную деятельность. Получение доходов не является её главной целью. Но так как такая организация имеет финансирование, платит работникам зарплату и имеет имущество, она обязана отчитываться перед государством.

  Читайте также:

    
  • Образец договор аренды без ндс
    
  • Если ребенок получает пенсию по потере кормильца платит ли он налоги
    
  • Возмещение вреда здоровью ндфл
    
  • Содержатся ли в федеральных конституционных законах нормы налогового права
    
  • Какой налог на имущество в 2017 году