Фактор уменьшения налогоплательщику суммы налога

Обновлено: 20.05.2024

При продаже автомобиля продавец должен заплатить налог с полученного дохода. Независимо от того, кто продает, физическое, юридическое лицо или предприниматель. Продавцу потребуется самостоятельно подать декларацию в налоговый орган, произвести расчет налога и уплатить его в установленный срок.

Мы собрали полную информацию о том, как оформить и сдать декларацию, рассчитать и уменьшить сумму налога в 2021 г.

Что такое налог на продажу транспортного средства

Согласно российскому законодательству, гражданин, продавший автомобиль, получил доход. Все виды доходов в нашей стране облагаются налогом. Поэтому продавец уплачивает налог на продажу транспортного средства (ТС).

Нужно ли платить налог при продаже автомобиля в 2021 году

В 2021 году в России при продаже автомобиля продавец также обязан уплатить налог. Однако согласно налоговому кодексу, есть ряд ситуаций, которые освобождают от уплаты или хотя бы снижают ее.

В текущем году были внесены изменения в Налоговый Кодекс, которые коснулись порядка предоставления деклараций при продаже автомобиля.

Кто обязан оплачивать налог

Налог обязаны уплачивать физические и юридические лица, которые свершили сделку по продаже автомобиля и не освобождены от его уплаты, согласно положениям НК РФ.

Оплачивают налог НДФЛ в размере 13% резиденты РФ, т. е. граждане, которые находятся на территории России не меньше 183 дней в течение года.

Нерезиденты оплачивают налог по повышенным тарифам – 30% с суммы полученного дохода.

При продаже ТС, принадлежащего компании, ставка устанавливается в зависимости от применяемой системы налогообложения.

Какие налоги нужно платить при продаже транспортного средства

Оплачивается налог на доходы, полученные продавцом от сделки. Например, был приобретен автомобиль за 300 тыс. руб., а продан за 400 тыс. руб. Налогообложению подлежит сумма в 100 тыс. руб.

Если автомобиль продан по цене меньшей, чем был приобретен, ничего платить не потребуется. Например, вы продаете авто за 300 тыс. руб., но приобретали его за 400 тыс. руб. Если у вас сохранился документ, подтверждающий ваши расходы, при покупке, платить ничего нужно, т. к. фактически дохода вы не получили.

Какие факторы влияют на начисление налога

Нужно платить налог или нет, зависит от нескольких факторов:

сколько времени собственник владеет ТС;
типа сделки;
стоимости автомобиля.

Длительность владения транспортным средством

Подавать декларацию и платить налог нужно, если вы владеете транспортным средством менее 3 лет. В 2021 г. подлежат налогообложению доходы, полученные от продажи автомобиля, купленного в 2018 г. и позднее.

Срок определяется по дате, с которой автомобиль перешел в вашу собственность:

с даты подписания договора купли-продажи;
с момента получения свидетельства о наследстве;
с даты оформления договора дарения.

Тип сделки

Необходимость оплаты, зависит и от способа оформления сделки:

если был оформлен договор купли/продажи, налог платить надо;
при оформлении договора дарения налог придется платить тому, кто получил подарок, в случае, если он был сделан не близким родственником;
наследуемый автомобиль не облагается налогом.

Стоимость транспортного средства

Если вы продаете автомобиль, которым владели меньше 3 лет, сможете уменьшить сумму налога, оформив имущественный вычет. Можно получить вычет в размере понесенных расходов при покупке этого автомобиля или в фиксированной сумме в размере 250 тыс. руб.

Когда платить налог не нужно

В таблице представлены случаи, когда платить налог не требуется.

Ситуация

Пояснения

Особенности

Сделка не принесла прибыли

Если собственник продал ТС за туже цену, что и купил (или ниже), дохода он не получил, т. е. платить ничего не нужно

При сдаче декларации нужно приложить к ней два договора купли /продажи (при приобретении и при продаже)

Продавец владел машиной три года и больше

Продавец освобождается от уплаты налога

Декларация не сдается, поэтому доказывать ничего не нужно

Прибыль от сделки не превышает 250000 рублей

Налоговый вычет составляет 250 тыс. руб. в год, т. е. если машина стоит дешевле этой суммы налог платить не нужно

Сдавать декларацию не нужно

Продавец подарил авто

Продавец не получает доход от сделки, поэтому платить налог не нужно

К декларации прикладывается договор дарения

Автомобиль достался в наследство

Если автомобиль достался в наследство, это безвозмездная сделка

Если новый владелец решит продать ее раньше, чем через три года, надо платить налог

Как правильно рассчитать сумму налога от продажи автомобиля

Налог можно рассчитать по формуле:

(ПД – ИВ) х 13%

ПД – Полученный доход, сумма, указанная в договоре купли/продажи;

ИВ – Имущественный вычет, можно воспользоваться двумя вариантами вычета, сравнив, который будет более выгоден для конкретной сделки.

Авто было приобретено в 2019 г. Стоимость 500000 руб. В 2021 г. собственник решает продать ТС. Поскольку машина была в пользовании менее 3-х лет, потребуется сдать декларацию и уплатить налог. У владельца автомобиля сохранился договор купли/продажи, когда он приобретал ТС, согласно документу, авто было приобретено за 500 тыс. руб. На эту сумму предоставляется налоговый вычет, поэтому платить ничего не нужно. Он подает декларацию и прикладывает к ней копии договоров купли и продажи.
Авто было приобретено за 200 тыс. руб. в 2019 г. Собственник отремонтировал его и продает за 250 тыс. руб. В этом случае лучше воспользоваться имущественным вычетом в 250 тыс. руб. и не предоставлять документы о приобретении ТС. Иначе придется заплатить налог.
Продается автомобиль, полученный в наследство, спустя 2 года по цене 600 тыс. руб. Наследник представил договор купли/продажи, согласно которому авто было приобретено наследодателем за 700 тыс. руб. Наследнику при продаже платить налог с дохода не потребуется.
Транспортное средство получено в дар от дальнего родственника. Такие сделки облагаются налогом для получателя в 13%. При стоимости автомобиля 600000 руб., заплатить потребуется 78000 руб. (600000х13%). При продаже указанного автомобиля по той же цене, можно уменьшить налогооблагаемую базу на эту сумму. В этом случае платить налог с продажи продавцу не потребуется (600000–600000=0).

Как уменьшить налог при продаже авто

Уменьшить налог можно, воспользовавшись имущественным вычетом. Есть два способа его поучения:

Способ

Какие нужны документы

Имущественный вычет

Предоставление документов, подтверждающих расходы на приобретение автомобиля

Договор купли/продажи, чеки, накладные, кредитный договор, расписка

Величина имущественного вычета составит полную сумму подтвержденных расходов на покупку авто

Без подтверждения расходов

Максимальный налоговый вычет составит 250000 руб.

Можно воспользоваться одним из предложенных способов. Оба варианта одновременно использовать не допускается.

Порядок уплаты налога с продажи машины

Налог плательщик должен заплатить самостоятельно.

составляет декларацию по форме 3-НДФЛ;
подает ее в ФНС по месту жительства;
следит за сроками уплаты налога;
производит оплату.

Ответственность за нарушение сроков сдачи декларации и оплаты лежит на продавце.

Льготы на налог с продажи автомобиля

Специальных льгот для отдельных категорий граждан закон не предусматривает. Продавец может воспользоваться только имущественным вычетом.

Сроки уплаты налогов

Сумма исчисленного налога, которая указана в налоговой декларации должна быть уплачена до 15 июля следующего за отчетным, года.

ИП, находящиеся на общей системе налогообложения, уплачивают авансовые платежи по налогу на основании налоговых уведомлений, направленных им налоговым органом. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Порядок подачи налоговой декларации

Чтобы отчитаться о величине полученных доходов продавец должен представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц. Документ может быть заполнен самостоятельно, от руки или в электронном виде. Можно использовать специальные программы, которые автоматически сформируют декларацию после введения необходимых данных.

Как правильно заполнить декларацию

Заполнять декларацию можно от руки или воспользоваться электронными способами ввода.

Если вы решили заполнить документ сами, нужно придерживаться следующих правил:

Поскольку декларацию за 2021 год нужно сдавать в 2022 году, в примере рассмотрим декларацию за 2020 г.

1 страница титульная:

На 2–3 страницах рассчитывается сумма налога:

Как заполнить декларацию:

После установки на вашем рабочем столе появится ярлык программы, нажмите на него.

Откроется форма для введения данных.

Как заполнить титульную страницу:

Заполнение сведений о декларанте:

Следующим шагом заполняется раздел полученных доходов:

Если вы будете подавать декларацию лично, ее можно распечатать и подписать.

Нужно сделать следующее:

Способы подачи декларации в налоговую

При подаче документов вы можете воспользоваться следующими способами:

Способ

Что потребуется

Нужно на сайте ФНС узнать адрес своего отделения налоговой службы и принести туда декларацию и документы, получить расписку о сдаче документов с датой принятия

Через уполномоченного представителя

Потребуется доверенность на подачу декларации, заверенная нотариально, исключением является, если декларацию сдает законный представитель собственника (близкий родственник: супруги, родители, брат/сестра)

Электронно на сайте ФНС

Потребуется получить идентификатор, зарегистрировать сертификат электронной подписи

Сроки подачи налоговой декларации

Декларация должна быть подана по месту регистрации (или пребывания) физического лица до 30 апреля года, следующего за совершением сделки, т. е. при продаже ТС в 2021 году, декларацию надо сдавать в 2022 г. В случае, когда 30 апреля приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня.

Срок проверки представленных документов – 3 месяца.

Основания для отказа в приеме декларации

Есть несколько причин, по которым налоговая не вправе принимать декларацию:

когда декларация оформлена не по установленной форме;
если документ не подписан;
когда гражданин, сдающий 3-НДФЛ, не представил документ, удостоверяющий личность;
при подаче декларации не в свое территориальное отделение ИФНС;
не указаны Ф.И.О. налогоплательщика.

Особенности уплаты налога для ИП

В таблице представлены особенности уплаты налога предпринимателями, находящимися на разных системах налогообложения.

Вид налогообложения

Особенность уплаты налога

Доход включается в налогооблагаемую базу и с него платится налог в размере 6% от прибыли

Доход включается в налогооблагаемую базу и с него платится налог в размере 15% от прибыли, можно вычесть первоначальную стоимость автомобиля, если ранее эта льгота компанией не использовалась

ИП заплатит налог 13% как физическое лицо и 20% НДС, если транспортное средство использовалось в производственной деятельности

Как и у физических лиц, налог составит 13% с суммы дохода

Особенности уплаты налогов для резидентов и нерезидентов РФ

Если нерезидент продает автомобиль в России, ставка налога с доходов и условия применения будут другие. В таблице представлены основные отличия в уплате налога для резидентов и нерезидентов.

Резиденты

Нерезиденты

Ставка налога

Минимальный срок владения Авто без налога и декларации

Вычет по фактическим расходам

Вычет 250000 руб.

Какие расходы вычитают при продаже, подаренной или унаследованной машины

На основании закона 325-ФЗ при продаже ТС, которое было получено в дар или по наследству, с доходов делают следующие вычеты:

Как машина стала собственностью продавца

Какие вычеты делают с доходов

Дар от близкого родственника

Расходы дарителя при приобретении ТС

Дар не от близкого родственника

Сумма, с которой был уплачен налог при дарении

Расходы наследодателя по приобретению ТС

Нужно ли платить налог при продаже транспортного средства по доверенности

Продать автомобиль можно не через оформление договора купли/продажи, а по генеральной доверенности. Она должна быть оформлена у нотариуса.

Нужно ли платить налог, если продал машину дороже, чем купил

Заплатить налог потребуется, если машина продана раньше трех лет после покупки и при этом она стоит дороже 250 000 рублей.

Нужно ли платить налог при продаже двух автомобилей в течение года

Если один собственник в течение года продал 2 или больше автомобилей, которые были приобретены менее трех лет назад, требуется подавать декларацию и рассчитывать налог. Его сумма будет зависеть от величины расходов по приобретению транспортных средств:

Если они больше, чем продажная цена, налога не будет.
При отсутствии документов о приобретении ТС, можно воспользоваться налоговым вычетом в сумме 250000 руб. Вычет предоставляется разово на все авто.
В случае, когда по одной машине есть документы, а по другой нет, тогда можно применить оба вида вычетов – по фактическим расходам и по установленной максимальной сумме вычета.

Пример. Гражданин продал два автомобиля за 700000 руб. и за 300000 руб. Первое авто он приобретал в салоне по договору купли/продажи, а второе получил в наследство от отца. Документов, каким образом отец приобретал ТС, нет.

Суд отменил судебные акты трех инстанций, отметив, что они не учли, что нарушение выразилось лишь в неверном определении периода учета расходов, а недоимка сопровождалась переплатой налога в иных периодах

26 февраля Верховный Суд РФ вынес Определение № 309-ЭС19-21200 по спору между налоговой инспекцией и предпринимателем о недоимке по ЕСХН вследствие неверного распределения расходов на приобретение сельхозтехники в налогооблагаемой базе.

В 2017 г. Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Оренбургской области провела выездную проверку ИП за период с 1 января 2014 г. по 31 декабря 2016 г. По ее итогам налоговый орган вынес решение о привлечении предпринимателя к ответственности за совершение налогового правонарушения. Владимиру Воробьеву было предложено уплатить недоимку по ЕСХН на сумму свыше 1 млн руб., пени на сумму в 253,7 тыс. руб., а также штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 52 тыс. руб.

Основанием для доначисления ЕСХН послужил вывод инспекции о неправомерном уменьшении доходов на затраты в 2014 г. в сумме 4,7 млн руб., в 2015 г. в сумме 12,5 млн руб. По мнению инспекции, предприниматель должен был учесть расходы на приобретение сельскохозяйственной техники в том налоговом периоде, когда она им была приобретена и фактически оплачена, в то время как данные расходы были учтены предпринимателем в 2014–2015 гг. при погашении основного долга по кредитам. Впоследствии региональное Управление налоговой службы оставило в силе решение инспекции.

После вынесения налоговым органом решения предприниматель представил уточненные декларации по ЕСХН за 2008–2013 гг., в которых пересчитал налоговые обязательства с учетом затрат на приобретение техники. В частности, в уточненной декларации за 2013 г. он заявил убыток, полученный в предыдущих налоговых периодах от деятельности КФХ, в размере 6,6 млн руб.

В дальнейшем Владимир Воробьев оспорил решение налоговиков в Арбитражный суд Оренбургской области, потребовав признать его недействительным в части доначисления ЕСХН в сумме 350,9 тыс. руб., пеней в сумме 253 тыс. руб., штрафа в сумме 52 тыс. руб.

Суд первой инстанции отказал в удовлетворении требований налогоплательщика под предлогом того, что налоговый орган правомерно доначислил спорные суммы налога, пени и штрафа. Он также указал, что своей подачей уточненных налоговых деклараций ИП фактически согласился с выводами, изложенными в оспариваемом решении налогового органа.

В свою очередь апелляция, соглашаясь с доводами первой инстанции, добавила, что налоговым законодательством не предусмотрена возможность пересмотра результатов ранее проведенной налоговой проверки из-за подачи уточненных деклараций. Окружной суд оставил в силе судебные акты нижестоящих инстанций.

Владимир Воробьев обратился с кассационной жалобой в Верховный Суд, Судебная коллегия по экономическим спорам которого после изучения материалов дела № А47-7120/2018 нашла ее обоснованной.

Так, высшая судебная инстанция напомнила обязанность руководителя налогового органа или его заместителя провести всестороннюю и объективную проверку обстоятельств, влияющих на вывод о наличии недоимки, не ограничиваясь содержанием налоговой декларации, и установить действительный размер налоговой обязанности (в том числе при разумном содействии налогоплательщика – с учетом сведений и документов, представленных им с возражениями на акт налоговой проверки и в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки).

Иное, отметил ВС, означало бы отказ в осуществлении прав налогоплательщиков только по формальным основаниям, не связанным с существом реализуемого права, по мотивам, обусловленным лишь удобством налогового администрирования. Следовательно, при оценке законности доначисления налогов по результатам налоговой проверки значение имеет правильность определения недоимки инспекцией, исходя из обстоятельств, которые были установлены в ходе налоговой проверки и давали основания для уменьшения суммы налога, а также факторов, которые могли быть установлены при добросовестном исполнении своих обязанностей должностными лицами налогового органа и соответствующем содействии налогоплательщика.

Суд также указал на недопустимость бездействия налогового органа при проверке документального подтверждения размера переносимого налогоплательщиком убытка по налогу на прибыль

Как пояснил ВС РФ, в рассматриваемом деле выявленное налоговиками нарушение состояло в том, что затраты на приобретение объектов основных средств, подлежащие учету для целей налогообложения в соответствующих налоговых периодах после приобретения этих объектов, были неправильно квалифицированы налогоплательщиком как расходы на возврат основного долга по кредитам и ошибочно учтены в более поздних налоговых периодах 2014–2015 гг.

Он добавил, что по расчету предпринимателя, с учетом его права на перенос убытка в размере 6,6 млн руб., сформированного на начало 2014 г., у инспекции не было оснований для вывода о занижении налоговой базы в 2014 г. на сумму 4 млн руб. и в 2015 г. – на сумму 12,5 млн руб., а сумма начисленной по результатам проверки недоимки в целом завышена на 350 тыс. руб. Несмотря на это, доводы налогоплательщика не являлись предметом оценки судов.

Со ссылкой на практику КС РФ Суд указал на необходимость дифференциации юридической ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при выборе той или иной меры государственного принуждения. Он подчеркнул, что перечень обстоятельств, которые могут быть признаны судом или налоговым органом смягчающими ответственность, является открытым (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).

Таким образом, если нарушение сводится лишь к неправильному определению периода учета расходов, а возникновение недоимки в охваченных проверкой периодах сопровождается эквивалентной переплатой налога в иных налоговых периодах, это обстоятельство может свидетельствовать об отсутствии существенного вреда в рамках ст. 122 Кодекса. Следовательно, такой фактор может расцениваться как смягчающий ответственность в совокупности с иными обстоятельствами. В рассматриваемом же деле суды лишь констатировали то, что МИ ФНС самостоятельно учла два иных смягчающих обстоятельства (добросовестность налогоплательщика, сезонность сельскохозяйственных работ), и сослались на отсутствие оснований для полного освобождения предпринимателя от налоговой ответственности.

С учетом изложенного Верховный Суд отменил судебные акты нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции. Арбитражному суду Оренбургской области предстоит проверить доводы ИП о правильности определения недоимки без учета расходов на приобретение объектов основных средств, подлежащих включению в налоговую базу за 2014–2015 гг. с учетом его права на перенос накопленного убытка прошлых лет, а также дать оценку наличию смягчающих обстоятельств.

Комментируя определение, руководитель налоговой практики юридической фирмы Five Stones Consulting, адвокат Екатерина Болдинова отметила, что самым важным выводом Верховного Суда является то, что допущенное нарушение сводится лишь к неправильному определению периода учета расходов, и возникновение недоимки в охваченных проверкой периодах сопровождается эквивалентной переплатой налога, допущенной в иных налоговых периодах. Соответственно, это обстоятельство может свидетельствовать об отсутствии существенного вреда и может расцениваться как смягчающее ответственность в совокупности с иными обстоятельствами.

С 19.08.2017 действует статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), устанавливающая пределы осуществления прав при исчислении налоговой базы и сумм налогов.

Статья 54.1 НК РФ представляет собой новый подход к проблеме злоупотребления налогоплательщиком своими правами. Статьей 54.1 НК РФ определены конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами, а так же условия, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком для возможности учесть расходы и заявить налоговые вычеты по имевшим место сделкам (операциям).

Пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ установлен запрет на уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Указанная норма фактически определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств, в том числе, путем не учета объектов налогообложения, неправомерно заявляемых льгот и т.п.

Положениями пункта 2 статьи 54.1 НК РФ предусмотрены условия, при одновременном соблюдении которых, в случае отсутствия обстоятельств, установленных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, налогоплательщик вправе по имевшим место сделкам (операциям) уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ.

К таким условиям относятся следующие обстоятельства:

основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обстоятельство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

При применении рассматриваемой нормы следует иметь в виду, что в целях налогообложения могут быть учтены сделки (операции) по двум критериям: основной целью их совершения не должна быть неуплата налога, а сама сделка (операция) должна быть выполнена контрагентом (первого звена), либо лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или в силу закона. При этом, невыполнение хотя бы одного из указанных критериев влечет для налогоплательщика последствия в виде отказа учёта таких сделок (операций) в целях налогообложения.

При этом налоговый орган не определяет расчётным путём объём прав и обязанностей налогоплательщика, допустившего искажение действительного экономического смысла финансово-хозяйственной операции.

По своей сути статья 54.1 НК РФ вместе с ранее введенными разъяснениями и правилами направлена на вытеснение из предпринимательской жизни любых недобросовестных налоговых схем, связанных с налоговой "агрессивной" оптимизацией предпринимательской деятельности. При этом все схемы получения такой налоговой выгоды условно можно разделить на следующие виды:

1) обналичивание посредством гражданско-правовых договоров денежных средств налогоплательщика;

2) дробление бизнеса налогоплательщика в целях уменьшения налогов через использование подставных лиц;

3) использование специальных налоговых режимов;

4) использование налоговых льгот;

5) занижение налогооблагаемой базы (завышение расходов или вычетов налогоплательщика) с помощью различных мнимых и притворных сделок;

6) использование иностранных низконалоговых юрисдикций.

Указанные нормы в силу пункта 2 статьи 2 Федерального закона N 163-ФЗ применяются:

- к камеральным налоговым проверкам налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган после дня вступления в силу данного Закона (после 19.08.2017);

- к выездным налоговым проверкам, решения о назначении, которых вынесены налоговыми органами после 19.08.2017.

Умышленные действия налогоплательщика в выборе контрагентов, направленные исключительно на получение налоговой экономии и неуплату налога, налоговые обязательства, возникшие в результате таких действий, влекут риски для финансово-хозяйственной деятельности самой организации, которая в соответствии с гражданским законодательством осуществляет свою предпринимательскую деятельность самостоятельно и на свой риск.