Есв 2016 для флп на едином налоге 2 группа

Обновлено: 04.07.2024

Сроки уплаты налога зависят от его вида и статуса плательщика. Т.е. для ФЛП, которые находятся на общей системе налогообложения и тех, которые применяют упрощенную систему “набор” налогов будет разным. Соответственно, будут отличаться и их платежные календари.

Все о налогах и отчетности для предпринимателей можно узнать на специальном курсе по Бухгалтерии ФЛП. А сейчас разберем что и когда платить ФЛП на едином налоге (единственное, за исключением четвертой группы, которая в этом вопросе имеет свою специфику).

Сроки уплаты единого налога и порядок его начисления установлены ст. 295 Налогового кодекса (НКУ).

По общему правилу ФЛП первой и второй группы единый налог уплачивают ежемесячно авансовыми платежами в фиксированной сумме. ФЛП третьей группы платят единый налог ежеквартально по итогу предоставления декларации.

Также ежеквартально предприниматели платят ЕСВ.

При этом есть общий срок уплаты — 10 календарных дней по завершении отчетного квартала — если речь идет о “штрафном” едином налоге (по ставке 15%), который нужно уплатить за превышение максимального размера дохода, дающего право на применение упрощенной системы либо других нарушений в части видов деятельности или применения непозволенных упрощенцам видов расчетов.

Для единого налога также действуют стандартные правила возврата ошибочно или излишне уплаченных сумм либо зачисления их в счет будущих отчетных периодов.

В месяце аннулирования регистрации плательщиком единого налога либо ликвидации ФЛП единый налог уплачивается за полный месяц. Иными словами, пропорционального распределения в зависимости от количества дней предпринимательства не предусмотрено. Например, если ФЛП снят с регистрации 2 сентября единый налог нужно уплатить в полной сумме, хотя по факту предприниматель вел деятельность только 2 дня.

Таким же образом — из расчета полной месячной ставки — единый налог платится в месяце регистрации. Например, полную сумму ЕН платят даже если ФЛП регистрируется 29 сентября и фактически деятельность предпринимателем велась всего 2 дня.

Сроки уплаты единого налога в 2021 году имеют свою специфику — для ФЛП 1 группы с января по май действовали “каникулы”. Потому фактически единый налог и ЕСВ они платят с июня по декабрь 2021.

Декларация по единому налогу 2021 подается без особенностей. Главное требование — ее данные должны основываться на показателях учета. Обязательное ведение книг учета для единоналожников отменили. Однако предприниматели обязаны учитывать результаты своей деятельности. Но при этом могут свободно выбирать каким образом выполнять это требование.

Также стоит учесть — предельный срок уплаты налогов и сборов, если он приходится на выходной или праздничный день, переносится на следующий за ним операционный (банковский) день.

Отчетность и уплата для ФЛП на 2 группе

Единый налог ФЛП платят авансом до 20 числа текущего отчетного месяца. Например, единый налог за сентябрь 2021 года необходимо уплатить до 20.09.2021.

При этом у ФЛП есть право уплатить авансом единый налог за несколько месяцев вперед. Но не более, чем до конца отчетного года. Например, если предприниматель в сентябре решит заблаговременно рассчитаться с бюджетом, то он может заплатить единый налог сразу максимум за 4 месяца (сентябрь — декабрь). А вот в январе 2022 года ФЛП может заплатить единый налог наперед сразу за весь год (за все его 12 месяцев).

Если же ставки единого налога будут изменены — ФЛП уплатит ЕН по таким ставкам.

Конкретный размер авансовых взносов для ФЛП рассчитывает налоговая. В своих расчетах контролеры ориентируются на информацию предоставленную ФЛП в заявлениях о выбранной ставке единого налога или о взятом отпуске/больничном.

Если наемных работников у ФЛП нет, то один раз в год он может получить освобождение от уплаты единого налога за один месяц в связи с отпуском или больничным (если временная нетрудоспособность длится не более 30 календарных дней).

Если ФЛП уплатит авансовый взнос за отчетный месяц, а затем решит воспользоваться таким “отпускным” освобождением — тогда сумма просто перейдет в счет уплаты единого налога за следующий месяц. Для этого просто нужно будет подать в налоговую соответствующее заявление.

Ежемесячные авансовые взносы по единому налогу нужно показывать в декларации независимо от факта их уплаты.

Размер единого налога для 2 группы ФЛП устанавливается местным советом и зависит от минимальной зарплаты. На 2021 год максимальный его размер составляет 1200 грн (6 000 х 20 %).

Сроки подачи для 2 группы ФЛП установлен стандартный для годового периода — на декларирование отводится 60 календарных дней. Следовательно, за 2021 год представить декларацию ФЛП нужно будет до 1 марта 2022 года.

Отчетность и уплата для ФЛП на 3 группе

Размер единого налога для 3 группы ФЛП зависит от выбранной ставки — 3 % (+ НДС) или 5 % (без НДС) — и суммы полученного дохода.

ФЛП на 3 группе платят единый налог в течении 10 календарных дней, со дня предельного срока представления декларации.

Декларацию на 3 группе подают при наличии дохода. За те кварталы, когда доходов нет отчетность можно не подавать. Но если в каком-то из кварталов доходы декларировались — годовую подать обязательно. Например, у предпринимателя доход был только во 2 квартале 2021 года. В таком случае он может подавать декларацию только за 2 квартал и уплатить с этого дохода единый налог. По итогам года такой ФЛП подает декларацию с дублированием информации о доходах во 2 квартале и уже без уплаты единого налога.

Сроки подачи для 3 группы ФЛП — 40 дней со дня окончания отчетного квартала.

Отчетность и уплата ЕСВ

Отдельного отчета по СЕВ за себя для ФЛП нет. Сведения о едином социальном взносе являются составляющей отчетности по единому налогу, утвержденной приказом Минфина от 19.06.2015 г. № 578, как Приложение 1 к декларации единщика.

Приложение 1 в составе Декларации за IV квартал 2021 года ФЛП группы 3 представляют вместе с плательщиками группы 2 в срок до 9 февраля 2022 года.

При этом за наемных работников по ЕСВ ФЛП подает общую форму зарплатной отчетности.

ЕСВ платится независимо от финансового состояния ФЛП и независимо от этого подают годовую отчетность.

Не платить ЕСВ могут лишь те ФЛП, которые являются пенсионерами или инвалидами и получают соответствующую пенсию или соцпособие.

До какого числа платить ЕСВ также не зависит от группы — ЕСВ предприниматели уплачивают ежеквартально, до 20 числа. Например, за 3 квартал ЕСВ нужно уплатить до 20 октября.

За неуплату или уплату с просрочкой авансовых взносов по единому налогу штраф для 1 и 2 группы составит 50 % ставки единого налога (п. 122.1 НКУ).
Опоздание с уплатой единого налога для предпринимателя 3 группы будет зависеть от количества просроченных дней:
— до 30 дней — штраф 5 % неуплаченной вовремя суммы;
— более 30 дней — 10 %.
Также размер штрафа будет зависеть от наличия умысла в этом нарушении (ст. 124 НКУ).
Кроме того, за несвоевременную уплату ЕН начисляется пеня, размер которой зависит от количества дней просрочки

На этот штраф распространяется норма п. 52 прим. 1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ и в период карантина предприниматели освобождены от ответственности за опоздание с уплатой единого налога. При этом сам налог равно уплачивать обязательно

Налоги с зарплаты работников уплачиваются во время такой выплаты. Их предприниматель платит отдельно от налогов “за себя”

Сроки уплаты единого налога и порядок его начисления установлены ст. 295 Налогового кодекса (НКУ).

Также ежеквартально предприниматели платят ЕСВ.

Отчетность и уплата для ФЛП на 2 группе

Если же ставки единого налога будут изменены — ФЛП уплатит ЕН по таким ставкам.

Ежемесячные авансовые взносы по единому налогу нужно показывать в декларации независимо от факта их уплаты.

Отчетность и уплата для ФЛП на 3 группе

Сроки подачи для 3 группы ФЛП — 40 дней со дня окончания отчетного квартала.

Отчетность и уплата ЕСВ

При этом за наемных работников по ЕСВ ФЛП подает общую форму зарплатной отчетности.

ЕСВ платится независимо от финансового состояния ФЛП и независимо от этого подают годовую отчетность.

Использование упрощенной системы налогообложения не освобождает плательщиков единого налога (так называемых единщиков) от уплаты единого социального взноса, так как согласно п. 4 части первой cт. 4 Законa о ЕСВ они являются плательщиками единого социального взноса.

02. ЕСВ за себя лично:

Предприниматель на едином налоге, может столкнуться c уплатой ЕСВ в двух вариантах:

1 - кaк работодатель, если есть наемные работники;

2 - физлицо уплачивает за себя лично (еcли не ушел на пенсию по возрасту, по инвалидности и [начиная с 2021 года] за выслугу лет)).

Разберем оба варианта.

01. Если вы работодатель

Bы наняли одного или нескольких работников. Ставка начисления ЕСВ - 22%.

Вы платите ЕСВ в день выплаты зарплаты (по 7 число следующего месяца) или аванса за первую половину месяца (по 22 число текущего месяца). Если вы по каким-то причинам не выплатили зарплату, то не позднее 20 числа следующего месяца вам нужно оплатить ЕСВ за предыдущий месяц. Подробнее об этом, во избежание повторений, смотрите на странице Уплата ЕСВ.

Кроме того у вас есть ежеквартальная обязанность сдавать Объединенную отчетность НДФЛ, ЕСВ.

В целом, пpи наличии наёмных работников учитываем единый социальный взнос для единщиков аналогично учету у предприятий-работодателей. На обобщающей странице Единый социальный взнос читайте oб особенностях его начисления в различных ситуациях. Смотрите также:

Дополнительно читайте о еще одной обязанности работодателя - Индексация зарплаты и об опасностях работодателя - Проверки инспекции по труду (c размерами штрафов).

02. ЕСВ за себя лично (как физические лица - единщики)

02.1. Сколько нужно платить?

Базой налогообложения является сумма, определяемая плательщиками самостоятельно для себя и членов семьи, принимающих участие в осуществлении предпринимательской деятельноcти. Для физических лиц — предпринимателей, кoторые избрали упрощенную систему налогообложения, членoв семей этиx лиц, котоpыe принимают участие в осуществлeнии ими предпринимательской деятельности, размер единого взноса равен 22% суммы, кoторая определяется этими плательщиками самостоятельно для сeбя и членов семьи, кoтoрыe принимают участие в осуществлeнии ими предпринимательской деятельности, нo не большe максимальной величины бaзы начисления единого взноса. Пpи этом сумма единого взноса нe может быть меньше размерa минимального страхового взноса зa каждое лицо.

Минимальный страховой взнос для физлица — предпринимателя — плательщика единого налога определяетcя расчетное кaк произведение минимального размера зарплаты нa 22%.

Используя размер минимальной зарплаты, рассчитываем ЕСВ, оплачиваемый за каждого предпринимателя лично

• c января ноябрь = 6000 * 0,22 = 1320 гривен;

• декабрь = 6500 * 0,22 = 1430 гривен.

• c января по сентябрь 2022 = 6500 * 0,22 = 1430;

• с октября 2022 = 6700 * 0,22 = 1474 гривен.

Поквартально это составит:

• 1 квартал 2022 - 3 х 1430 гривен = 4290 гривен,

• 2 квартал 2022 - 3 х 1430 гривен = 4290 гривен,

• 3 квартал 2022 - 3 х 1430 гривен = 4290 гривен,

• 4 квартал 2022 - 3 х 1474 гривен = 4422 гривен.

02.2. Кто не платит ЕСВ?

Пенсионеры (пo возрасту, по инвалидности, и [начиная с 2021 года] за выслугу лет) не платят ЕCВ за себя.

Предприниматели, для которых одновременно выполняются все требования пункта 6 статьи 4 ЗУ "О ЕСВ", то есть:

1) имеют основное место работы;

2) за этот месяц работодателем оплачен ЕСВ за таких лица в сумме нe меньше минимального страхового взноса.

Скачайте Календарь предпринимателя (ФОП) [oтчетность, уплата налогов . ]

02.3. Когда нужно платить?

Предприниматели - единоналожники оплачивают взнос за каждый квартал дo 20 числа следующего месяцa, т.е. дo 20 января зa 4 квартал прошлого года и поквартально зa текущий год ДО: 20 апреля, 20 июля, 20 октября тeкущего года и 20 января cледующего года соответственно (т. е. последний день - 19 число).

- 3960,00 грн. за 1-3 квартал 2021 (= 1320,00 * 3 месяца);

- 4070,00 грн. за 4квартал 2021 (= 1320,00 * 2 месяца + 1430,00 * 1 месяц);

- 4290 грн. за 1-3 квартал 2022 (= 1430 * 3 месяца);

- 4422 грн. за 4 квартал 2022 (= 1474 * 3 месяца);

02.4. Отчетность по ЕСВ предпринимателя-"единщика"

Годовой отчет является приложением к декларации единого налога.

Смотрите также: ? Часто задаваемые вoпpoсы o едином социальном взносе >>

Другие страницы по темам Единый социальный взнос, ЕСВ для единщиков , ФЛП на едином налоге:

ЕСВ изменения 2021: Ставки, льготы, сроки.

В связи с изменениями, внесенными в декабре 2020 года рядом законов, в том числе и Законом о госбюджете бюджете на 2021 год, изменена максимальная и минимальная сумма единого социального взноса (Далее – “ЕСВ”), которую уплачивают как работодатели, так и предприниматели на общей и упрощенной системе налогообложения. Устранены противоречия в законодательстве, относительно двойного начисления ЕСВ. Предоставлены льготы по уплате взноса для ФОП единщиков первой группы, а также другие изменения, о которых пойдет речь в данной статье.

ЕСВ: Сколько платить в 2021 году?

Максимальная сумма ЕСВ

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 1, ч. 3 ст. 7 Закона № 2464 максимальная база начисления ЕСВ ограничена и составляет 15 размеров минимальной зарплаты (МЗП), установленной законом, на начало месяца, за который производится расчет ЕСВ.

В 2021 году предусмотрено увеличение МЗП на протяжении года (с 1 декабря 2021 года размер МЗП составит 6500 грн.), поэтому в 2021 году максимальый размер суммы дохода, на который начисляется ЕСВ и суммы самого сбора составит:

Минимальная сумма ЕСВ

Согласно п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464 минимальный страховой взнос расчитывается путем умножения минимального размера зарплаты на ставку ЕСВ, установленную законом на месяц, за который начислен доход. В 2021 году минимальная сумма ЕСВ составит:

Стоит помнить, что предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения (единый налог), уплачивают ЕСВ в сумме не меньше минимальной суммы ЕСВ вне зависимости от финансовог орезультата деятельности, полученного дохода или убытка. Т.е. 1320 грн (1 430 грн с 1 декабря) в расчете за 1 месяц.

ЕСВ: Когда платить?

Тут все стабильно. Изменений в сроках усплаты единого соцвзноса нет.

Как и ранее, ЕСВ, начисленный на фонд оплаты труда (с заработных плат наемных сотрудников), а также выплат по договорам ГПХ удерживается и перечисляется в бюджет не позднее дня выплаты зарплаты (аванса), а в случае задержки такой выплаты – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем начисления таких выплат.

Предприниматели, вне зависимости от выбранной системы налогообложения (единый налог или общая система налогообложения), а также самозанятые лица и членыф фермерских хозяйств уплачивают ЕСВ ежеквартально, на протяжении 20 дней, следующих за отчетным кварталом.

Замечу, что предприниматель может уплачивать ЕСВ ежемесячно. В таком случае риск несвоевременной кплаты нвзноса снижается в связи с авансовой оплатой налога.

Для удобства, приведу сводную информацию по суммам и срокам уплаты ЕСВ в таблице

Обратите внимание. С 1 января 2021 года изменились реквизиты для уплаты ЕСВ. Найти все реквизиты можно по ссылке: 2021. Новые счета уплаты налогов

ЕСВ: Освобождение от уплаты

Хорошая новость для ФОП на едином налоге 1 группы. Законом № 1071-IX внесены изменения в Налоговый кодекс Украины, которыми освободили ФОП 1 группы единого налога от уплаты ЕСВ “за себя” с декабря 2020 года по май 2021 года включительно.

Законодатель указал, что несмотря на отсутствие уплаты ЕСВ, предприниматель будет иметь право на начисление пенсии и/или получения социальных выплат (гарантий) за указанные периоды. Период с декабря 2020 по май 2021 будет включаться в страховой стаж. Установлено что страховые суммы ЕСВ за указанный период будут признаны уплачеными в размере минимального страхового взноса, определенного законодательством для каждого из таких периодов (12/2020 – 05/2021).

Предприниматель имеет право добровольно уплатить суммы ЕСВ за льготные периоды. В таком случае ему необходимо отразить такие начисления в годовой отчетности – декларации по ЕСВ (Додаток 5), в которой указать информацию о суммах таких добровольно начисленных взносах.

Рузюмируя: ФОП 1 группы ЕН может не уплачивать ЕСВ за период с 12/2020 по 05/2021 года включительно. Данная неуплата не повлияет на застрахованный стаж и выплаты. Подача декларации с указанием информации об отсутствии уплаты взноса за указанные периоды обязательна (в соответствующих графах приложения доход указывается нулевой).

ЕСВ: ФОП на общей системе. Правила изменились

На протяжении многих лет, предприниматели общесистемники, которые по итогам отчетного периода (месяц/квартал/год) не получали доход и/или получали убыток, обязаны были уплатить ЕСВ не менее минимальной страховой суммы за каждый отчетный период (месяц). Другими слованми – уплата ЕСВ за каждый месяц была обязательна. В 2021 году правила изменились.

С 1 января 2021 года ФЛП на общей системе налогообложения, самозанятые лица, осуществляющие независимую профдеятельность, а также члены фермерских хозяйств, смогут не платить за себя ЕСВ в случае отсутствия прибыли (дохода) в отчетном периоде.

Если в определенном месяце ФЛП (или самозанятое лицо) не получит дохода, который подлежит налогообложению НДФЛ и ВЗ, он имеет право:

не определять базу начисления ЕСВ, а следовательно, и не платить ЕСВ за такой период или;
самостоятельно определить базу начисления ЕСВ (не более максимальной величины базы начисления ЕСВ). При этом самостоятельн оопределенная сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Стоит помнить, что в таком случае данный период не будет включен в страховой стаж, следовательно, предприниматель не сможет использовать такой период при расчете социальных выплат (больничные, пенсия, декретные).

ЕСВ: Отмена двойного налогообложения

Пожалуй одна из наиболее радостных новостей, это отмена обязанности уплачивать ЕСВ предпринимателями, которые однеовременно являются наемными сотрудниками и за которых работодатель уплачивает ЕСВ в сумме, не менее минимального страхового взноса.

Данная нома просуществовала в Законе о ЕСВ с момента его принятия и была одной из самых несправедливых норм законодательства. Фактически, физическое лицо, которое одновременно являлось ФЛП и наемным сотрудником уплачивало ЕСВ дважны: за себя, как ФОП (уплачивал самостоятельно) и за себя, как наемный работник (уплачивал работодатель). В расчет страховой суммы для выплаты пособий, пенсий, прочих социальных выплат включалась только одна сумма ЕСВ.

с 1 января 2021 года ФЛП вне зависимости от выбранной системы налогообложения, а также физические лица, осуществляющие независимую профдеятельность, которые одновременно осуществляют хозяйственную деятельность и находиться в трудовых отношениях (наемные сотрудники) могут не платить ЕСВ за себя.

Данное право предоставляется при условии, что работодатель заплатил за них, как за наемных сотрудников сумму ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса. Если работодатель уплатил ЕСВ, но меньше минимального страхового взноса, предприниматель обязан доплатить “за себя” разницу до минимального страхового взноса.

Предприниматель на едином налоге может самостоятельно определить размер ЕСВ в сумме большей, нежели минимальная страховая сумма (в пределах максимальной величины). В таком случае ФОП доплачивает определенную сумму и отражает “повышенный” месячный доход в годовой декларации по ЕСВ (Додаток 5)

Подавать дополнительные заявления и/или уведомлять налоговую о таких расчетах не нужно.

ЕСВ: Списание сумм взноса и штрафов

Еще одним позитивным изменением уходящего года стало “продление” Законом №1071 периода списания сумм ЕСВ, штрафов и пени за неуплату ЕСВ для плательщиков ЕСВ, отвечающим таким критериям:

по состоянию на 1 декабря 2020 года имеют задолженность по уплате ЕСВ
в период с 1 января 2017 года по 30 ноября 2020 года не вели предпринимательскую деятельность и не получали доход.
находились на общей системе налогообложения или осуществляли профессиональную деятельность.

Списанию подлежат только суммы ЕСВ, которые были начислены следующим категориям застрахованных лиц:

физические лицо-предприниматели находящиеся на общей системе налогообложения.
лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность ( научную , литературную , артистическую, образовательную или преподавательскую , медицинскую, юридическую практику, в том числе адвокатскую , нотариальную деятельностб) , лица, осуществляющие религиозную (миссионерскую ) деятельность , другую подобную деятельность

Списание ЕСВ для предпринимателей на едином налоге не предусмотрено.

Для того, чтобы налоговики списали суммы неуплаченного ЕСВ и дополнительные начисления необходимо:

Подать заявление государственному регистратору о прекращении предпринимательской деятельности;
Подать контролирующему органу заявление в свободной форме с просьбой списать начисленные суммы взноса и штрафы. Заявление может быть подано в электронном виде через электронынй кабинет плательщика.

Этим же законом установлено, что суммы ЕСВ, штрафы и пени, начисленные за несвоевременную уплату (неуплату) взноса, списанные согласно закону не являются доходом физического лица. Другими словами, долг по ЕСВ будет прощен без дополнительных налоговых последствий для предпринимателя. Подавать декларацию о доходах физическому лицу и уплачивать НДФЛ и ВС с такого прощенного долга не нужно.

Читайте также: