Единый земельный налог в рк 2020 для кх освобождение

Обновлено: 17.05.2024

Кто подлежит освобождению и от уплаты каких налогов?

Закон дополнен статьей 57-4, согласно которой на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате сумму:

корпоративного/ индивидуального подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 Налогового кодекса;
социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса;
единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 Налогового кодекса.

Освобождение от иных налогов (НДС, ИПН у источника выплаты, отчисления с фонда оплаты труда) не предусмотрено.

На кого не распространяется освобождение от уплаты налогов?

Освобождение от налогов не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды деятельности:

деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;
производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;
деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;
проведение лотереи;
деятельность в сфере игорного бизнеса;
деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;
банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);
аудиторскую деятельность;
профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
деятельность кредитных бюро;
охранную деятельность;
деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;
деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;
реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;
розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута;
внешнеэкономическую деятельность (за исключением импорта и экспорта в страны ЕАЭС);
деятельность в рамках специального налогового режима розничного налога.

Таким образом, от налогов освобождаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим критериям (в совокупности):

относящиеся к субъектам микро или малого предпринимательства;
применяющие специальный налоговый режим;
не осуществляющие перечисленные выше виды деятельности.

Кто относится к субъектам микро и малого предпринимательства?

К субъектам малого предпринимательства относятся лица, имеющие среднегодовую численность работников не более 100 человек и среднегодовой доход не свыше 300 000 - кратного МРП.

К субъектам микропредпринимательства (подвид малого) относятся лица, осуществляющие частное предпринимательство, со среднегодовой численностью работников не более 15 человек или среднегодовым доходом не свыше 30 000 - кратного МРП.

Более подробную информацию относительно критериев, определяющих статус субъекта предпринимательства посмотреть здесь.

Освобождение от уплаты налога при переходе с общеустановленного на специальный налоговый режим

Если лицо является субъектом микро или малого предпринимательства, применяющим общеустановленный режим, в случае перехода на специальный налоговый режим, оно также будет освобождено от уплаты налогов.

Перейти на специальный режим имеют право налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

на основе упрощенной декларации – 30 человек;
с использованием фиксированного вычета – 50 человек;

2) доход за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

Под МРП в данном случае понимается месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Объекты налогообложения земельным налогом для юридических лиц — земельные участки, расположенные на территории Республики Беларусь, которые принадлежат им на праве :

На заметку
Бюджетные организации признаются плательщиками налога, если на земельных участках, принадлежащих им на праве пользования, сданы в аренду капстроения (их части). Исключение составляют установленные случаи .

Освобождение от уплаты земельного налога установлено ст. 239 НК. Кроме того, льготы могут быть предоставлены указами и декретами.

Налоговая база земельного налога. В большинстве случаев это кадастровая стоимость земельного участка на 1 января календарного года, за который исчисляется налог. Она зависит от функционального использования земельного участка (вида оценочной зоны). Вид оценочной зоны определяется на основании целевого назначения земли по решению местного исполкома .

Если кадастровая стоимость земельного участка за гектар небольшая (менее установленного порога), налоговой базой земельного налога признается площадь земельного участка .

Кроме того, площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для :

— земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения;

— земельных участков из состава земель лесного фонда и предоставленных для использования в сельхозцелях;

— земельных участков из состава земель водного фонда и предоставленных для использования в сельхозцелях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы.

Порядок определения налоговой базы земельного налога. Нужно установить, исходя из какой базы (кадастровой стоимости земельного участка или его площади) исчислять земельный налог. Для этого сравнивается кадастровая стоимость земельного участка за гектар с порогом за гектар земли, установленным в разрезе вида оценочной зоны :

Вид оценочной зоны	Порог за гектар земли (бел. руб.)
Общественно-деловая зона (для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций)	8159
Общественно-деловая зона (для размещения автомобильных рынков, игорных заведений)	5439
Общественно-деловая зона (для размещения иных объектов)	29666
Производственная зона	14832
Жилая многоквартирная зона	43512
Жилая усадебная зона	21756
Рекреационная зона	16316

Если кадастровая стоимость больше установленного порога или равна ему, налоговая база — кадастровая стоимость земельного участка, в противном случае налоговая база — его площадь.

Ставки земельного налога — 2020. Ставки налога определяют исходя из налоговой базы. К кадастровой стоимости земельного участка применяют ставку в процентах от нее, а к площади участка — фиксированную сумму за гектар. В зависимости от вида оценочной зоны земли и налоговой базы установлены следующие ставки для юридических лиц :

Вид оценочной зоны	Размер ставки
Общественно-деловая зона (для размещения автомобильных рынков, игорных заведений)	3%
	163,16 бел. руб. за гектар
Общественно-деловая зона (для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций)	2%
	163,16 бел. руб. за гектар
Общественно-деловая зона для размещения рынков (за исключением автомобильных), торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти рынки и торговые центры	0,7%
	163,16 бел. руб. за гектар
Общественно-деловая зона (для размещения иных объектов)	0,55%
	163,16 бел. руб. за гектар
Производственная зона	1,1%
	163,16 бел. руб. за гектар
Жилая многоквартирная зона	0,025%
	10,88 бел. руб. за гектар
Жилая усадебная зона	0,1%
	21,76 бел. руб. за гектар
Рекреационная зона	1%
	163,16 бел. руб. за гектар

В отношении земель сельхозназначения, лесного и водного фонда применяются следующие ставки земельного налога :

— 1,1% — если налоговая база — кадастровая стоимость земельного участка;

Коэффициенты к ставке земельного налога. При наличии на земельном участке капстроений, возведенных после 01.01.2019, к годовой ставке налога установлены понижающие коэффициенты для юридических лиц. Они применяются в таком порядке :

Размер понижающего коэффициента к ставке	Период с момента приемки капстроения в эксплуатацию
0,2	В течение второго года (12 месяцев)
0,4	В течение третьего года (12 месяцев)
0,6	В течение четвертого года (12 месяцев)
0,8	В течение пятого года (12 месяцев)

Местные Советы депутатов своими решениями вправе увеличить (уменьшить) ставки земельного налога до 2 раз отдельным категориям плательщиков абз. 3 п. 10 ст. 241 НК).

На заметку
Решения об увеличении ставок земельного налога не применяются организациями из установленного перечня , а также в отношении земельных участков с возведенными после 01.01.2019 капстроениями, по которым налог рассчитывают с использованием понижающих коэффициентов 0,2; 0,4; 0,6; 0,8 .

Налоговый период земельного налога — календарный год .

Годовую сумму налога исчисляют исходя из наличия объектов налогообложения на 1 января отчетного года. В течение года земельный налог рассчитывают (пересчитывают) в случае появления новых обстоятельств, связанных с уплатой .

При расчете налога используется коэффициент по периоду пользования. Он определяется делением количества месяцев пользования землей на 12.

Расчет налога производится следующим образом :

— если используется понижающий коэффициент к ставке (на земельном участке имеется капстроение, возведенное после 01.01.2019):

— если не используется понижающий коэффициент к ставке (отсутствует капстроение, возведенное после 01.01.2019):

Порядок подачи декларации по земельному налогу за 2020 год. Представляют в инспекцию МНС по месту постановки на учет не позднее :

— 20.02.2020 — по земельным участкам (объектам налогообложения), имеющимся на 01.01.2020;

— 20-го числа месяца, следующего за месяцем появления в течение 2020 года (кроме декабря) новых обстоятельств, связанных с уплатой.

На заметку
Организации — плательщики единого налога для производителей сельхозпродукции должны исчислить и уплатить земельный налог за 2020 год, а также представить декларацию по налогу, если выручка от реализации сельхозпродукции в 2020 году не будет соответствовать установленному критерию. Срок подачи налоговой декларации — не позднее 20.02.2021, срок уплаты налога — не позднее 22.01.2021 .

Административная ответственность за нарушение срока представления декларации. Должностному лицу организации придется уплатить штраф :

— до 1 базовой величины (БВ) — при просрочке до 3 рабочих дней;

— 2 БВ с увеличением на 0,5 БВ за каждый полный месяц просрочки (но не более 10 БВ) — если просрочка более 3 рабочих дней.

Если срок подачи декларации просрочен до 3 рабочих дней, может быть вынесено предупреждение.

Порядок уплаты земельного налога в 2020 году. Уплачивают налог в бюджет в инспекцию МНС по месту постановки на учет (независимо от места нахождения земельного участка) . Это можно делать по выбору организаций :

— единовременно (не позднее 24.02.2020) — в размере годовой суммы налога;

— ежеквартально (не позднее 24.02.2020, 22.05.2020, 24.08.2020, 23.11.2020) — в размере 1/4 годовой суммы налога.

При возникновении в течение 2020 года (кроме ноября и декабря) новых обстоятельств, связанных с уплатой, земельный налог уплачивается не позднее даты, соответствующей ближайшему сроку уплаты после подачи декларации. Если новые обстоятельства появились в ноябре, срок уплаты — не позднее 22.12.2020 .

На заметку
За земли сельхозназначения установлен особый порядок уплаты земельного налога. По выбору организаций он уплачивается не позднее :
— 15.04.2020 — в размере годовой суммы налога;
— 15.04.2020, 15.07.2020, 15.09.2020, 16.11.2020 — в размере 1/4 годовой суммы налога;
— общеустановленных сроков уплаты.

Административная ответственность за неуплату налога. Предусмотрен штраф :

— на организацию — 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 БВ;

— должностное лицо — от 2 до 8 БВ.

Дополнительно уплачиваются пени за каждый календарный день просрочки .

Учет земельного налога. Начисление налога в бухучете отражают по кредиту счета 68 в корреспонденции с дебетом счетов :

— 25, 26, 44 — если на земле — функционирующее здание;

— 08 — если на земле — строящийся объект;

— 90, 91 — если на земле — сверхнормативный объект;

— 62, 76 — при возмещении налога пользователями жилых помещений или машино-мест;

— 90 — при нарушении порядка землепользования.

На заметку
Земельный налог, исчисленный за календарный год, учитывают в бухучете ежемесячно (в части, относящейся к отчетному месяцу) .

В налоговом учете земельный налог включается в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли. Исключение составляет налог :

— возмещаемый пользователями жилых помещений или машино-мест;

— возмещаемый ссудополучателем ссудодателю, обязанность возмещения которого предусмотрена актами Президента Республики Беларусь;

— подлежащий по законодательству включению в стоимость объектов незавершенного строительства;

— за земли, используемые с нарушением порядка землепользования.

Для аграриев Казахстана год начался с новостей: с приятных и не очень. Теперь крестьяне обязаны вести учет доходов и расходов, установить кассовый аппарат с передачей данных. Изменилась и система исчисления единого земельного налога (ЕЗН). Насколько это выгодно и удобно для фермеров?

Онлайн-передача и приложения

Если раньше крестьянские и фермерские хозяйства, которые работали по специальному налоговому режиму (СНР) на основе уплаты единого земельного налога производили расчеты без использования контрольно-кассовых машин (ККМ), то с января этого года использование ККМ для них стало обязательным. Согласно статье 166 Налогового кодекса они обязаны установить ККМ, причем с фиксацией и передачей данных.

— Все КХ, применяющие СПР, должны были войти в 2020 год уже с подключенными ККМ, — пояснил специалист управления разъяснительной работы департамента государственных доходов по Костанайской области Бауржан Ерменов. – Кто этого не сделал, нужно поторопиться. Есть два варианта. Можно установить ККМ с онлайн-передачей данных. Утверждено 75 моделей либо использовать мобильные приложения ККМ. Их можно установить на ноутбук, смартфон или планшет. Главное, чтобы устройство было подключено к принтеру для распечатки чеков.

На сайте департаментов государственных доходов можно найти перечень приложений, включенных в государственный реестр. Всего их четыре. Можно установить любое. Предусмотрен вариант и для предприятий, деятельность которых находится вне сетей телекоммуникаций общего пользования, они обязаны приобрести ККМ без передачи данных. Какую именно модель купить подскажет госреестр, в который внесены разрешенные модели.

По словам Бауржана Ерменова, налоговым кодексом предусмотрена льгота для бизнесменов, установивших ККМ с передачей данных. Так ИП, применяющих СНР на основе патента или упрощенной декларации, могут одномоментно уменьшить на 60 тыс. тенге исчисленный подоходный налог за первое полугодие 2019 год и за второе полугодие 2019 года, но не более 50% от суммы, налога за оба полугодия.

Два режима вместе

Хорошей новостью для сельхозформирований, применявших специальный налоговый режим для КФК, которые кроме сельхозпроизводства, имеют магазин, СТО или другой несельскохозяйственный бизнес, стала возможность использования двух специальных налоговых режимов. Если раньше прочую деятельность они декларировали в общеустановленном порядке. С этого года они могут применять специальный налоговый режим для малого бизнеса. Теперь КФХ, уплачивающие единый земельный налог, могут перевести любой вид своей прочей деятельности на специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации или оставить ее на общеустановленном режиме налогообложения.

— После выбора второго налогового режима, фермеры должны вести раздельный учет своих доходов и расходов, — уточнил специалист департамента. – К примеру, если избран режим упрощенной декларации, то в разные сроки сдавать две декларации ФНО 910 и ФНО 920.

ЕЗН по-новому

Еще одним новшеством стала модификация единого земельного налога. Раньше ЕЗН рассчитывался от оценочной стоимости земельных участков, находящихся в аренде или в собственности у крестьянского хозяйства и не привязывался к обороту от реализации сельхозпродукции. Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс, ЕЗНом будет облагаться оборот от реализации.

— Согласно изменениям весь доход, который получило хозяйство от продажи произведенного или переработанного сырья, будет облагаться единым земельным налогом по ставке 0,5% за календарный год, — пояснил Бауржан Ерменов. – Например, если за весь налоговый период КХ реализовало молоко, зерно или мясо на 10 млн тенге, то оно должно оплатить в бюджет 50 тыс. тенге ЕЗН. При исчислении ЕЗН расходы сельхозпроизводства учитываться не будут. Здесь стоит особо отметить, что по указу президента КХ, относящиеся к малому бизнесу, с этого года и до 2023 освобождены от уплаты ЕЗН. Хозяйствам нужно будет показать доходы, так как они обязаны применять кассовые аппараты. А в 2021 году им нужно будет сдавать декларацию о доходах №920. В ней они должны будут указать доход за 2020 год. Таким образом, в этом году КХ не нужно исчислять и уплачивать ЕЗН, необходимо оплачивать ОПВ, ОСМС и удерживать налоги с заработной платы своих работников.

В том случае, если у КХ, применяющего специальный налоговый режим, размер оборота по продаже собственной сельхозпродукции, превысит минимум оборота согласно ст. 82 Налогового кодекса, то такое хозяйство все равно не будет подлежать постановке на учет по налогу на добавленную стоимость.

КПН отменили, но не всем

Еще одной хорошей новостью для аграриев стала отмена уплаты корпоративного подоходного налога сроком на три года. Но это изменение коснулось субъектов микро- и малого предпринимательства. В их число входят сельхозформирования, работающие как юридические лица и применяющие налоговый режим на основе 70% льготы. Здесь стоит учесть один момент, что субъектами малого бизнеса по закону считаются предприятия, где среднегодовая численность работающих составляет не более 100 человек, а среднегодовой доход не выше 300 тыс. МРП (795 млн 300 тыс. тенге на 2020 год). К микробизнесу относятся фирмы с не более 15 работающими и доходом не выше 30 тыс. МРП (79 млн 530 тыс. тенге).
Так согласно изменениям, внесенным в закон, уменьшают на 100% сумму корпоративного подоходного налога, подлежащую уплате, (кроме удерживаемого у источника выплаты) исчисленного в соответствии со статьей 700 Налогового кодекса, сельхозпроизводители, применяющие специальный налоговый режим для производителей сельхозпродукции и сельхозкооперативов.

Также налогоплательщики, работающие по специальному налоговому режиму для крестьянских и фермерских хозяйств, уменьшают на 100% сумму единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 НК. Но есть один минус – налоговой льготой не смогут воспользоваться сельхозформирования, которые экспортируют произведенную продукцию. А также осуществляющие деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах.

Норма по налоговым каникулам коснется интересов 1,2 млн предпринимателей в Казахстане, в числе которых и аграрии, и позволит им ежегодно экономить 180 млрд тенге. По оценке экспертов, результатами должны стать укрепление бизнеса и улучшение делового климата в стране.

Две стороны одной медали

О новшествах в налогообложении у аграриев Костанайской области сложилось не однозначное мнение. Конечно, их радует, что на три года объявлены налоговые каникулы по КПН. Но в тоже время не все хозяйства попадают под льготы. Больше всего вопросов у фермеров к введению ККМ с онлайн-передачей данных. Одни работают по безналичному расчету, у других отсутствует стабильное интернет-соединение. А нормы закона едины для всех.

Оплата налогов — важный пункт в функционировании государства. Отдавая часть дохода в казну, каждый гражданин может быть уверен в том, что средства пойдут на благо страны и народа. Как правильно выплачивать земельный налог РК? Как рассчитывается сумма и каковы сроки оплаты? Подробнее расскажем в статье.

Земельный налог 2021 в РК: ставки, кто платит

Всем ли, кто имеет в пользовании часть земли, необходимо платить налоги государству? Действительно, есть граждане, которые обязаны делать отчисления в казну, но есть и те, кто получает льготы. Вот какие лица обязаны уплачивать земельный налог:

При этом облагаются участки, которые находятся в собственности плательщика — в постоянном землепользовании или временном безвозмездном пользовании. Обязательному налогообложению подлежат как земельные участки, так и доли собственности.

Вот кто не обязан платить налог на землю РК:

все, кто оплачивает единый земельный налог;
заведения, принадлежащие государству;
государственные исправительные учреждения;
религиозные союзы.

Расчет суммы юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП) делают сами, а вот исчислением выплат для физических лиц занимаются налоговые органы. Если относитесь к первой категории лиц, тогда важно понимать, как найти сумму земельного налога самостоятельно и что для этого нужно.

Чтобы узнать, сколько средств нужно отчислять государству, воспользуйтесь такой формулой: умножьте налоговую ставку на площадь земли или ее доли. Такие указания представлены на портале правительства egov.kz.

Какова налоговая ставка? Она может отличаться в зависимости от населенного пункта. Информация по указанным данным представлена списком ниже, где:

(1) — это базовая ставка для земли населенных пунктов (кроме тех, что заняты жилищным фондом);
(2) — ставка для участков жилищного фонда и его строений.

Расчет земельного налога: Pixabay

Вот какой налог на землю в тенге:

Алматы (1) — 28,95 и (2) — 0,96;
Нур-Султан (1) — 19,30 и (2) — 0,96;
Актау, Караганда, Павлодар, Усть-Каменогорск (1) — 9,65 и (2) — 0,58;
Тараз, Талдыкорган, Шымкент (1) — 9,17 и (2) — 0,58;
Кызылорда (1) — 8,68 и (2) — 0,58;
Атырау (1) — 8,20 и (2) — 0,58;
Актобе (1) — 6,75 и (2) — 0,58;
Костанай (1) — 6,27 и (2) — 0,58;
Кокшетау, Петропавловск, Уральск (1) — 5,79 и (2) — 0,58.

Также налоговая база включает области:

В Алматинской области города областного значения имеют ставку (1) — 6,75 и (2) — 0,39, а районного значения: (1) — 5,79 и (2) — 0,39.
В Акмолинской области города областного значения: (1) — 5,79 и (2) — 0,39; районного — (1) — 5,02 и (2) — 0,39.
Все остальные города, которые имеют областное значение: (1) — 85% от суммы для центра области, (2) — 0,39.
Районные города: (1) — 75% от суммы для областного центра и (2) — 0,19.
Для поселков: (1) — 0,96 и (2) — 0,13.
Села: (1) — 0,48 и (2) — 0,09.

Вот какие ставки стоит учитывать при исчислении налогов. Будьте внимательны и не забывайте о сроках, чтобы налоговые органы не начислили штраф.

Земельный налог 2021 в Казахстане: сроки уплаты, льготы

Всем ли гражданам нужно выплачивать полную ставку по налогам? Оказывается, что нет. Для отдельных категорий населения правительство предусматривает льготы. Вот кто может на них рассчитывать:

участники Великой Отечественной войны;
ветераны труда;
одинокие пенсионеры;
инвалиды, их дети;
сироты;
многодетные матери.

Теперь понимаете, как рассчитать земельный налог в РК, но не менее важно знать, когда его отчислять. Сроки могут отличаться для разных категорий граждан. Итак:

физические лица обязаны сделать фискальное отчисление в бюджет государства до 1 октября следующего за отчетным года. К примеру, за весь 2020 год необходимо внести налог до 1 октября 2021 года;
юридические лица могут осуществлять выплаты равными частями до 25 чисел февраля, мая, августа и ноября.

Помните, как важно держать в поле зрения налоговый период. За несвоевременную оплату придется выплачивать пеню, которая начисляется на всю сумму — 1,25% за один пропущенный.

Пеня, начисление процентов: Pixabay

При расчете и выплате налогов необходимо учитывать такую информацию:

При прекращении пользования или владения землей расчет налога совершается только за время фактического использования.
С 2020 года действует норма закона об объединении имущественного и земельного налогов для физических лиц. Этот факт упрощает оплату, ведь вместо двух сумм нужно будет внести одну общую.
С 2020-го в действие вступила норма закона об отмене налоговых выплат для владельцев многоквартирных домов. Это связано со сложным и нецелесообразным администрированием налога.

Как оплатить налоги? Есть несколько способов, начнем с самого простого и удобного:

на сайте egov.kz. Зарегистрируйтесь, если еще не пользуетесь порталом;
в налоговой службе;
в отделении банка;
на сайте или через приложение банка (онлайн-оплата).

Для подстраховки можно периодически узнавать сумму задолженности по налогу. Для этой операции достаточно обратиться в налоговую службу, имея при себе один из документов:

Вот так, зная суммы ставок и формулу, можно самостоятельно выполнить расчет налога при необходимости либо перепроверить начисленные государством суммы. Теперь знаете всю важную информацию, чтобы вовремя производить оплату, а возможно, обратиться за положенными льготами.

Читайте также: