Досрочное погашение лизинговых платежей в налоговом учете

Обновлено: 18.05.2024

Досрочный выкуп лизингового имущества (мы — лизингополучатель) чем грозит в налоговом учете?
Куда списывать разницу в цене имущества, а также какие правила учета в НУ амортизации, куда относить разницы по амортизации.
спасибо.

Ответ

Налоговый учет

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.

В случае если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами у него признаются арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу.

В связи с этим, по нашему мнению, следует применять общие нормы признания в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль лизинговых платежей.

Согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления прочих расходов в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

На основании изложенного полагаем, что уплаченные в полном объеме за оставшийся срок лизинга лизинговые платежи при досрочном выкупе в собственность лизингового имущества — основного средства организации-лизингополучателю следует полностью учесть в составе прочих расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Амортизация

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. В том случае, если такое имущество учитывается у лизингополучателя, его расходами признаются арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со ст. ст. 259 — 259.2 НК РФ.

По мнению ИФНС, включение в состав расходов сумм амортизационных отчислений, которые превышают сумму лизинговых платежей, неправомерно. Кроме того, в силу абз. 4 п. 5 ст. 252 НК РФ запрещается двойной учет затрат любого вида без привязки непосредственно к расходам.

Судьи поддержали налоговиков, указав следующее. Исходя из системного толкования норм Закона о лизинге , п. 5 ст. 252, ст. ст. 258 и 259 НК РФ общая величина расходов лизингополучателя по договору лизинга может быть учтена для целей налогообложения в сумме, равной величине лизинговых платежей. Включение в состав расходов сумм, превышающих величину лизинговых платежей, является двойным расходом.

Бухгалтерский учет

При выкупе оборудования у лизингодателя производятся внутренние записи на счетах 01 и 02 по переносу данных с субсчета по учету имущества, полученного в лизинг, на субсчет по учету собственных ОС (абз. 2 п. 11 Указаний).

Как мы поняли из вопроса, в данном случае выкупная цена, выплачиваемая при досрочном выкупе лизингового оборудования, меньше, чем оставшаяся сумма задолженности перед лизингодателем по договору лизинга. Соответственно, первоначальная стоимость числящегося в учете лизингового имущества превышает общую сумму, выплаченную лизингодателю (уплаченные лизинговые платежи плюс выкупная цена).

При этом возможны два варианта учета.

1. Принятая к учету первоначальная стоимость лизингового оборудования, а также сумма начисленной по нему амортизации при выкупе не изменяются, а возникшая разница по расчетам с лизингодателем отражается в составе прочих доходов лизингополучателя.

Такой вариант учета основывается на норме, закрепленной в п. 14 ПБУ 6/01, согласно которой стоимость ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению (поскольку законодательство РФ, а также ПБУ 6/01 не предусматривают изменения первоначальной стоимости полученных в лизинг ОС в случае их досрочного выкупа). Соответственно, не подлежит изменению и сумма амортизации, ранее начисленной по лизинговому ОС. Пример такого учета Вы найдете в приложенных файлах.

2. Уменьшение суммы, подлежащей выплате лизингодателю при досрочном выкупе оборудования, рассматривается как предоставление скидки (изменение договорной цены на оборудование).

При таком подходе лизингополучатель на сумму предоставленной скидки (без НДС) корректирует первоначальную стоимость оборудования, что влечет необходимость корректировки суммы амортизации, начисленной и отнесенной на расходы лизингополучателя за весь период действия договора лизинга.

Как происходит процесс досрочного завершения лизингового договора, мы рассмотрим в данном материале. Кроме того, затронем важные моменты, заслуживающие внимание на этапе планирования и совершения лизинговой сделки. Разложим по пунктам и расскажем, как происходит досрочное погашение лизинга.

Почему возникает необходимость досрочного завершения договора лизинга

Когда дело касается кредитного договора, то в этом случае, при возникновении необходимости досрочного завершения, банк в обязательном порядке осуществляет полный перерасчет финансовых условий. При лизинге получение перерасчета также сохраняется, но происходит несколько иначе.

Ниже приведены причины, почему лизингополучатель задумывается о досрочном завершении договора лизинга, независимо от предмета лизинга:

Появление достаточного объема финансовых средств и желание минимизировать переплату по лизингу. Здесь нужно учитывать, что не во всех договорах лизинга присутствует соответствующий пункт, согласно которому и совершается перерасчет. В некоторых случаях необходимо дополнительное согласование.
Экстренная необходимость сделать предмет лизинга собственностью компании. Такие ситуации не редкость, и появляются при слияниях нескольких фирм в одну или продаже доли компании.
Изменение условий эксплуатации предмета лизинга. В договорах на данную услугу указывается, какие действия можно совершать, причем независимо от типа имущества. Например, при необходимости передачи имущества в аренду третьему лицу, потребуется согласование лизинговой компанией, либо 100% выкуп.

Не только лизингополучатель, но и обратная сторона может выступить в качестве инициатора, что случается при сильной потребности в финансовых средствах.

Досрочный выкуп лизингополучателем

Хотя желание клиента может являться достаточным основанием для перерасчета, необходимо учитывать и условия лизингового договора. Так, условия договора могут предусматривать, что существует минимальный срок, в течение которого возможна финансовая аренда, — 1 год. Если имущество выкупается до наступления даты окончания договора, то важно этот факт учитывать, делая проводки по налогам.

В большинстве договоров прописывается, что досрочный выкуп, это не причина для перерасчета — проценты, заложенные при подписании, должны выплачиваться.

Расторжение договора лизингодателем

Досрочное завершение договора лизинга редко несет выгоду компании, предоставившей имущество в финансовую аренду. Так как она уже приобрела имущество в собственность, с целью передачи конкретной фирме. Повторная передача потребует временных, финансовых и иных затрат.

Однако в некоторых ситуациях, такой исход возможен. Например, когда клиенты не оплачивают платежи по договору на протяжении двух и более месяцев или не следуют другим условиям договора. В таком случае, лизингодатель имеет полное право, даже без вмешательства судебных органов, разорвать отношения. Предварительно выполняется запрос клиенту, с предложением полной выплаты оставшегося долга с последующим переходом предмета лизинга в собственность лизингополучателя. Если ответа не последует или он неудовлетворительный, происходит изъятие имущества.

В договоре могут прописываться условия, касательно отказа от исполнения договора в одностороннем порядке, однако такое случается редко — в сделках с крупными денежными суммами.

Как рассчитывается выкупная стоимость предмета лизинга

Наиболее сложный вопрос — сколько должен выплатить клиент при досрочном завершении договора лизинга. Обычно для этого необходимо погасить полную сумму, предусмотренную договором, независимо от времени погашения и оставшегося срока. Даже если в договоре присутствует пункт о перерасчете, лизингополучатель всё равно должен будет выплатить дополнительные суммы — компенсацию расходов лизинговой компании за оформление досрочного завершения договора лизинга.

Что нужно для досрочного выкупа

При исполнении договоров финансовой аренды (лизинга) у лизингополучателей достаточно часто возникают вопросы о возможности изменения размера лизинговых платежей. При досрочном исполнении лизингополучателем своих обязательств по уплате лизинговых платежей возникает вопрос и об обязательности при этом для лизингодателя осуществить изменение режима уплаты платежей и их размера. Эти вопросы влекут за собой и вопрос о досрочной передаче права собственности на имущество, составлявшее предмет лизинга по договору лизинга, от лизингодателя к лизингополучателю. Разберемся, так ли это.

Порядок и условия осуществления лизинговой деятельности определяются Указом N 99, иными законодательными актами и принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Нацбанка, регулирующими лизинговую деятельность .

Вознаграждение (доход) лизингодателя — показатель, являющийся исходя из условий договора лизинга и суммы уплаченных лизингополучателем лизинговых платежей разницей между общей суммой лизинговых платежей, предусмотренных договором лизинга, и выкупной стоимости предмета лизинга (если договором лизинга предусмотрено условие о выкупе предмета лизинга) и общей суммой инвестиционных расходов лизингодателя, возмещаемых лизингополучателем в составе лизинговых платежей и выкупной стоимости предмета лизинга .

Лизинг является, в первую очередь, именно финансовой арендой.

Финансовая аренда — аренда, в рамках которой осуществляется передача практически всех рисков и выгод, связанных с правом собственности на базовый актив . Это может быть аренда без права или с правом выкупа (которое может быть реализовано только при условии выполнения всех обязательств лизингополучателя в рамках договора лизинга), сопровождаемой финансированием приобретения предмета такой аренды арендодателем (лизингодателем).

И тут важно отметить, что финансовая аренда с правом выкупа достаточно четко разделяется на два этапа: собственно аренду предмета лизинга и его выкуп (как отдельное процедурное действие), завершающийся переходом права собственности на предмет лизинга от лизингодателя к лизингополучателю.

Законодательством о регулировании лизинговой деятельности установлено требование по включению в договор финансовой аренды (лизинга) условия о размере либо порядке определения размера, способе и периодичности внесения платы лизингодателю за приобретение и предоставление лизингополучателю во временное владение и пользование предмета лизинга (лизинговых платежей), как одного из существенных условий договора лизинга .

Лизинговые платежи определяются по соглашению сторон с учетом сумм:

— вознаграждения (дохода) лизингодателя;

— полностью или частично возмещающих инвестиционные расходы лизингодателя, с учетом которых определена стоимость предмета лизинга;

— полностью или частично возмещающие иные инвестиционные расходы лизингодателя, связанные с заключением и исполнением договора лизинга .

Вопросы систематизации и утверждения лизинговой организацией информации о составе лизинговых платежей (составе каждого лизингового платежа) законодательством о регулировании лизинговой деятельности не регламентируются. Подходы к порядку определения размера и состава лизинговых платежей могут быть закреплены в локальных правовых актах лизинговой организации.

Лизингополучатель несет обязанность по возврату предмета лизинга в соответствии с законодательством и договором лизинга с момента фактической передачи ему предмета лизинга до момента возврата предмета лизинга лизингодателю или выкупа предмета лизинга . А основанием для перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга является исполнение им в полном объеме обязанностей по договору лизинга и иным договорам, заключенным в обеспечение исполнения лизингополучателем своих обязательств по договору лизинга .

На основании вышеизложенного при рассмотрении вопросов, связанных с заключением и исполнением договоров лизинга, включая вопросы определения размера и уплаты лизинговых платежей, следует учитывать следующее:

1. Уплачиваемые лизингополучателем лизинговые платежи по договору лизинга, в том числе предусматривающему выкуп предмета лизинга, являются платой за приобретение лизингодателем и передачу во временное владение и пользование лизингополучателю имущества (т.е. это вид арендной платы), а не платой за приобретение в рассрочку имущества у лизингодателя в собственность.

2. Лизинговый платеж является неделимым. Учет при определении лизинговых платежей сумм, направленных на возмещение инвестиционных расходов лизингодателя, с учетом которых определена стоимость предмета лизинга, не является основанием для обязательного изменения общей суммы лизинговых платежей и сроков их уплаты.

3. Режим уплаты лизинговых платежей и их размер (в силу их неделимости) не зависит от уплаты какой-либо части таких платежей вне зависимости от доли той или иной составляющей лизингового платежа, структурно выделенной в графике лизинговых платежей, в общей сумме его обязательств по договору лизинга, т.к. любые уплаты лизингополучателем лизинговых платежей в размере, превышающем размер очередного лизингового платежа, срок уплаты которого уже наступил в соответствии с графиком лизинговых платежей или условиями договора лизинга, будут рассматриваться для сторон договора лизинга как авансовые платежи, учет которых будет осуществляться по мере наступления соответствующих сроков уплаты арендных (лизинговых) платежей, указанных в графике лизинговых платежей или договоре. Это будет справедливым как для целей бухгалтерского и налогового учета таких платежей в рамках действующего законодательства, так и для целей определения размера подлежащих оплате обязательств в соответствии с условиями договора.

4. Основанием для перехода к лизингополучателю права собственности на переданное ему в лизинг имущество (предмет лизинга) является исполнение им в полном объеме обязанностей по договору лизинга и иным договорам, заключенным в обеспечение исполнения лизингополучателем своих обязательств по договору лизинга, в том числе обязанностей по уплате всех лизинговых платежей, выкупной стоимости, а также иных обязанностей лизингополучателя, предусмотренных договором лизинга. Само по себе возмещение (полное или частичное) в составе уплаченных лизингополучателем лизинговых платежей инвестиционных расходов лизингодателя, с учетом которых определенна стоимость предмета лизинга, не является достаточным основанием для перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга или для изменения размера и сроков уплаты оставшейся части лизинговых платежей. Изменение суммы обязательств, предусмотренных договором лизинга, и сроков их исполнения возможно только после внесения соответствующих изменений в договор лизинга, например, путем заключения дополнительного соглашения к договору лизинга. Наступление определенных правовых последствий, таких как уменьшение суммы платежных обязательств по договору лизинга при досрочной уплате лизинговых платежей, обязанность лизингодателя досрочно осуществить передачу прав собственности на имущество, составляющее предмет лизинга, и порядок применения таких последствий также могут быть заранее предусмотрены условиями договора лизинга. Тогда в этом случае возможно изменение размера платежей и сроков передачи права собственности на имущество, составлявшее предмет лизинга, без заключения дополнительного соглашения к договору лизинга в рамках условий базового договора.

Важно!
При этом выполнением требования к продолжительности срока лизинга (не менее 12 месяцев), установленного законодательством для финансового лизинга, является обязательным и оформление акта передачи права собственности возможно только после истечения данного минимального срока .

Читайте этот материал в ilex >>
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Содержание

Причины досрочного выкупа предмета лизинга
Досрочный выкуп предмета лизинга по инициативе лизингополучателя
Расторжение договора лизинга по инициативе лизингодателя
Выкупная стоимость имущества
Порядок досрочного выкупа имущества
Особенности досрочного выкупа предмета лизинга
Бухгалтерский учет при досрочном выкупе предмета лизинга
Ответы на распространенные вопросы

Арендуемые по договору лизинга имущественные активы могут быть выкуплены лизингополучателем. Причины для этого могут быть разными, как и условия для досрочного выкупа, предусматриваемые лизингодателем. В статье рассмотрим, что собой представляет досрочный выкуп предмета лизина и как правильно его оформить.

Причины досрочного выкупа предмета лизинга

По отношении к кредитным договорам, досрочное погашение – это довольно частое явление. В этом случае банк должен провести перерасчет, но в случае с лизингом ситуация будет несколько иная. Возможность досрочного погашения имущества в лизинге существует и для этого могут быть совершенно разные причины, например:

У компании появились свободные средстваи он хочет уменьшить переплату. При этом следует помнить, что без дополнительных согласований не всегда по лизинговому договору возможно проведение перерасчета процентов.
Лизинговое имущество необходимо срочно перевести в собственность организации.Такая необходимость может возникнуть, например, в случае продажи компании или при заключение сделок, связанных с поглощением компании или слиянием.
Изменились условия пользования имуществом.Как правило, в лизинговом договоре указываются четкие условий по ограничению в использовании лизингового имущества. Например, при передаче такого имущества третьему лицу потребуется провести согласование с лизингодателем или выкупить данное имущество.

Важно! В качестве инициатора досрочного выкупа предмета лизинга также может выступать и лизингодатель. Например, это возможно при существенном ухудшении финансового положения лизингополучателя.

Досрочный выкуп предмета лизинга по инициативе лизингополучателя

В большинстве случае именно лизингополучатель является инициатором досрочного выкупа. Но при этом, следует помнить, что минимальный срок для лизинга составляет 12 месяцев и если с момента заключения договора до полного выкупа прошло времени меньше, то данный момент нужно учитывать при расчете налогов.

Основная часть заключаемых договоров лизинга предусматривает, что в случае досрочного выкупа имущества, лизингополучатель обязан выплатить все проценты, которые договором изначально предусмотрены. Другими словами, в этом случае никакой экономии от досрочного выкупа получить не удастся. Единственным решением в этом случае может быть внимательное изучение условий договора и согласование отдельных его условий с лизингодателем.

Расторжение договора лизинга по инициативе лизингодателя

Главное, что стоит отметить, это то, что лизинговой компании совершенно не выгодно расторгать досрочно договор лизинга.Ее целью при покупке имущества была передача его конкретному лицу, а найти и передать имущество другому лизингополучателю будет уже сложно. Продажа такого оборудования или недвижимости потребует много времени и не приведет в к получению дохода.

Однако, в некоторых случаях лизингодатель все же вынужден расторгнуть договор с лизингополучателем по собственной инициативе в одностороннем порядке.

Такое решение может быть принято, если лизингополучателем была допущена просрочка платежа на срок, превышающий 2 месяца. Кроме этого, клиент также задерживает оплату или по страховым платежам.

Обычно, лизинговая компания предлагает своему клиенту погасить долг досрочно, выкупив имущество по остаточной стоимости. Если клиент отказывается это делать, то лизингодатель вправе имущество просто изъять.

Важно! Для того, чтобы у лизингодателя появилось право на досрочное расторжение договора лизинга, у него должны быть достаточные для этого основания. Одного желания будет недостаточно.

Выкупная стоимость имущества

Если по соглашению предусмотрен перерасчет процентов, то на лизингополучателя накладывается обязанность по покрытию расходов лизингодателя и выплата ему определенной компенсации.

Клиенту будет достаточно сложно произвести расчет выкупной стоимости. Поэтому некоторыми лизинговыми компаниями составляются графики и условия выкупа предмета лизинга досрочно. Если такого приложения к соглашению нет, то можно сделать запрос в лизинговую компанию на проведение расчета. Для этого нужно будет указать точную дату запроса. В ответ на данный запрос лизинговая компания укажет точную сумму, которую клиент должен будет внести для выкупа имущества.

Важно! Одним из условий досрочного расторжения договора лизинга может предусматриваться резкое ухудшение финансового положения клиента. Как правило, подобные условия можно обнаружить только в договорах по крупным сделкам.

Порядок досрочного выкупа имущества

Процедура по досрочному выкупу имущества является довольной частой и в лизинговых компаниях по ней сформирован определенный механизм. Он представлен несколькими этапами выкупа:

Клиентом направляется запрос на просчет суммы для досрочного погашения. Он также оповещает компанию о том, что планирует досрочно выкупить имущества и называет предполагаемую дату. Составляется запрос в письменном виде, форму которого можно запросить у менеджера лизинговой компании.
Получив запрос, сотрудники лизинговой компании производят расчет и готовят допсоглашение к договору лизинга. При этом в соглашении предусматриваются все необходимые условия для дальнейшего избежания споров между сторонами.
Лизингополучателем производится оплата итоговой суммы на счет лизингодателя. Сделать это следует до той даты, которая была согласована.
Последним этапом является оформление передачи предмета лизинга получателю. Условия и сроки передачи прав на имущество также оговаривают в допсоглашении. Иногда они могут предусматриваться и в основном договоре лизинга.

Особенности досрочного выкупа предмета лизинга

Все лизинговые компании нацелены на получение выгоды от заключения каждой сделки. Поэтому при составлении договора лизинга они включают в него условия, которые затрудняют клиентам досрочный выкуп предмета лизинга. Столкнуться можно с проблемами, когда в договоре:

Установлен мораторий на досрочное погашение. Обычно устанавливается она на 12 месяцев с момента заключения договора. Это позволяет получить прибыль, а также исключить такую ситуацию, когда сделка признается налоговым органом мнимой и происходит начисление налога.
Дополнительные затраты при выкупе досрочно. От своей прибыли лизинговая компания отказываться не хочет, поэтому старается предусмотреть в договоре комиссию, включающую расходы компании.
Выкупная стоимость в повышенном размере. При таких условиях, любые отступления от договора приводят к тому, что выкупная стоимость увеличивается.

Бухгалтерский учет при досрочном выкупе предмета лизинга

Порядок отражения в бухучете выкупа имущества будет зависеть от того, у кого на балансе оно числится. Если на балансе лизингодателя, то проводки будут следующими:

Хозяйственная операция	Д	К
С забаланса списано имущество	001
Имущество признано ОС	08	60
Актив отнесен к МПЗ	10	60
Отражен НДС	19	60

При досрочном выкупе предмета лизинга проводки будут следующими:

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Может ли лизинговая компания изъять предмет лизинга без решения суда, если клиент на несколько месяцев просрочил платеж?

Ответ: Решения суда в этом случае не потребуется, так как предмет лизинга является собственностью лизинговой компании и изъять его она может уже спустя 2 месяца просрочки.

Имущество, арендованное на условиях лизинга, может быть выкуплено досрочно получателем. Это право закрепляется в соглашении, заключенном между сторонами. О том, какие нюансы подразумевает это действие рассказано ниже.

Возможные причины досрочного выкупа

Основные причины, по которым лизингополучатель может задуматься о досрочном выкупе актива:

появление свободных денежных средств в объеме, достаточном для погашения долга;
необходимость сделать предмет аренды собственностью компании, возникшая экстренно. Она может быть обоснована, например, слиянием нескольких юрлиц или продажей доли в фирме;
изменение правил аренды, не нарушающие условий договора. Например, при передаче имущества третьему лицу требуется согласование действия с лизингодателем или досрочный выкуп.

В качестве инициатора преждевременного расторжения лизинговых отношений могут выступать обе стороны договора.

По инициативе лизингополучателя

Одного желания клиента выкупить ТС из лизинга недостаточно, необходимо согласовать его с условиями договора. В них может быть оговорен минимальный срок, во время которого выкуп запрещен. Чаще всего, этот период равен одному году и связан с проводками по налогам. Также, стоит учесть, что в большинстве соглашений указан пункт о невозможности перерасчета процентов. Они должны быть выплачены в объеме, заложенном при подписании.

По инициативе лизингодателя

Досрочное прекращение лизинговых отношений редко приносит финансовую прибыль лизингодателю. Компания уже выкупила имущество у продавца с целью получения прибыли, выбор нового лизингополучателя несет дополнительные траты.

Распространенная причина досрочного выкупа – задержка платежей клиентом более чем на два периода. В такой ситуации лизингодатель вправе в досудебном порядке разорвать отношения. Перед расторжением договора он обязан предложить лизингополучателю выкупить актив по цене оставшегося долга. Если поступит отрицательный ответ, то имущество изымается.

В отдельных случаях, договор о лизинге может содержать условия одностороннего расторжения по инициативе лизингодателя. Такие ситуации редкость и встречаются только в сделках с крупными суммами денег.

Способы досрочного выкупа

В лизинговых соглашениях используются два способа выкупа арендованного имущества:

Единоразово. При этом вносится сумма, равная полной стоимости актива на момент окончания лизинговых отношений.
Периодические авансы. Стоимость актива равномерно распределяется на платежи на протяжении всего срока действия лизингового соглашения. Другими словами, лизингополучатель помимо оплаты аренды оплачивает еще и часть первоначальной стоимости цены арендованного транспортного средства.

Как узнать выкупную стоимость имущества?

Первое, что следует узнать лизингополучателю, в момент принятия решения о погашении – сколько он должен заплатить при досрочном расторжении отношений.

Обычно, в этот показатель включается полная сумма, оговоренная в соглашении, а также, компенсация лизингодателю за оформление документов. Это и есть выкупная стоимость лизингового имущества.

При стандартной схеме расчетов, сумма досрочного погашения равна остатку платежей по составленному заранее графику. Перерасчет – необязательная операция, ее результат зависит от дисциплинированности клиента: наличия у него переплаты или задолженностей по платежам. В регулярный лизинговый платеж входит:

стоимость имущества, разделенная на части;
прибыль лизингодателя;
налоги;
оплата возможных штрафных санкций;
при досрочном погашении – издержки, связанные с его организацией.

Все эти показатели войдут в единую сумму, рассчитанную для погашения лизинга.

Порядок досрочного выкупа

Механизм досрочного выкупа отработан до мелочей. Он состоит из нескольких последовательных этапов:

Направление запроса от клиента с запросом на просчет суммы для досрочного погашения. Это письмо одновременно является оповещением для лизингодателя о желании преждевременного расторжения отношений. Запрос обязательно оформляется документально, устные договоренности недопустимы. Образец письма можно получить у представителя лизингодателя;
Расчет остатка долга. Эта обязанность возложена на представителей лизингодателя. Они же занимаются подготовкой допсоглашения к основному договору. В нем указываются все условия предстоящей процедуры, что позволяет избежать дальнейших конфликтных и спорных ситуаций;
Оплата лизингополучателем рассчитанной суммы долга. Перечислить денежные средства необходимо до даты, оговоренной заранее. В противном случае, придется проводить повторный расчет долга;
Передача предмета лизинга в полноправное пользование получателю. Все тонкости, сроки и условия этой операции всегда прописываются в допсоглашении.

С чего начинать?

Первый этап досрочного погашения – это всегда оповещение другой стороны отношений о своих намерениях. Затем, следует расчет оставшегося долга.

Порядок действий при подаче заявления:

Стоит учесть, что лизингодатель может не только полностью отказать в досрочном погашении, но и настоять на частичном внесении оставшейся суммы. Отказ может быть мотивирован дополнительными проблемами в отношениях с банком (если имущество было приобретено за счет кредитных средств) или нежеланием терять крупную прибыль.

Особенности процедуры

Лизинговая деятельность направлена, в первую очередь, на получение прибыли. Поэтому, организации пытаются усложнить процесс досрочного погашения и минимизировать свои потери.

Пункты договора, которые могут быть заведомо невыгодны для клиента или значительно затруднят процедуру:

Мораторий на досрочное погашение. Как правило, его срок составляет от 6 до 12 месяцев с момента подписания соглашения о лизинге. Это гарантирует лизингодателю получение прибыли, кроме того, такая сделка не может быть признана налоговым органом мнимой и по ней будет начислен налог.
Обязательные дополнительные комиссии при досрочном погашении. Это еще один способ возместить упущенную прибыль. Кроме того, разрыв действующего соглашения — это всегда затраты на работу сотрудников и оформление документов, эти траты необходимо компенсировать.
Увеличение выкупной стоимости. Этот пункт гласит о том, что любое отступление от оговоренных условий грозит повышением выкупной стоимости. Ранее погашение, в этом случае, становится невыгодным.

Бухгалтерский учет

Порядок отражения в бухгалтерском учете досрочного погашения лизинга не предусмотрен на законодательном уровне. Каждая организация обязана самостоятельно разработать и закрепить механизм работы с такими операциями в своей учетной политике.

Для работы доступны два варианта:

первоначальная стоимость автомобиля и сумма его амортизации остаются неизменными при досрочном погашении. Образовавшаяся разница учитывается как прочие доходы лизингополучателя. Этот вариант оговорен в пункте 14 ПБУ №6/01;
уменьшение суммы долга при преждевременном погашении отражается как предоставление скидки. На эту сумму корректируется первоначальная стоимость актива, а, следовательно, и сумма амортизации.

Как делается перерасчет?

Перерасчет производится только при частичном досрочном погашении.

Основные особенности перерасчета:

В результате частичного погашения, на выбор клиента могут быть уменьшены: общий срок погашения долга или сумма регулярного платежа.
При внесении средств, равных сумме долга, перерасчет не требуется. Сразу после этого начинается процесс переоформления имущества в собственность лизингополучателя.
При внесении суммы, превышающей размер долга, без предварительных договоренностей, могут быть начислены пени и штрафы.
Порча имущества во время срока аренды ведет к перерасчету с целью возмещения ущерба лизингодателя. Если присутствует страховка, то полученная компенсация будет направлена на восстановление ТС и перерасчет не потребуется.

Что такое письмо о досрочном погашении лизинга?

Письмо о досрочном погашении – это документ, уведомляющий лизингодателя о желании второй стороны досрочно расторгнуть отношения. Его можно передать:

при личном визите;
заказным письмом;
по электронной почте с заверением цифровой подписью.

Правила составления письма:

Уважительные причины, которые можно указать в письме:

появление свободных денежных средств;
изменение правил использования имущества;
экстренная необходимость перехода ТС в собственность юридического лица;
иные экономические причины.

Соглашаются ли компании на досрочную оплату?

Для избежания двусмысленности формулировок стоит заранее оговорить возможность досрочного погашения долга. Сделать это необходимо в момент заключения основного договора.

С точки зрения прибыли, преждевременное погашение задолженности невыгодно для лизингодателя. Кроме того, такая операция может заинтересовать налоговые органы и предприятию грозит внеплановая проверка.

Причины, по которым компания может отказать в досрочной выплате долга:

С момента заключения договора прошло менее 6 месяцев.
В договоре присутствует пункт о минимальном размере платежа для частичного погашения долга.
Договор подписан на сложных условиях (такое практикуется при крупных сделках) и не предполагает преждевременной выплаты долга.

Существующие нюансы

Трудности, с которыми может столкнуться клиент:

полный запрет на погашение в течение определенного срока. Точный период всегда прописывается в договоре, как правило он составляет не менее 6 месяцев с момента подписания основного соглашения;
переплаты, связанные с обязательными комиссиями. Эти средства будут направлены на оплату работы сотрудников и необходимости составления дополнительных документов;
увеличение стоимости ТС. От подписания договора на таких условиях стоит отказаться, так как он заведомо невыгоден для лизингополучателя. Например, к увеличению стоимости может привести не только ранее погашение, но и отсутствие обращений в страховую компанию (из-за того, что страховой случай не наступил).

Погасить лизинг досрочно и полностью выкупить имущество возможно. Рассчитывать на экономическую выгоду такой операции не стоит. Лизингодатель заинтересован в получении прибыли, поэтому, лизингополучателю придется в любом случае оплатить всю стоимость арендованного имущества.

Читайте также: