Декларация по транспортному налогу при ликвидации организации

Обновлено: 19.05.2024

Все лица, имеющие в своей собственности определенные виды имущества, обязаны выплачивать налог. Это касается и владельцев транспортных средств. Такая категория облагается отдельным видом налога. Статус плательщика значения не имеет. Это может быть как физическое, так и юридическое лицо. Таким налогам посвящена глава 28 НК РФ.

Налоговая база

База налогообложения – это стандартная величина, исходя из которой рассчитывается размер обязательной периодической выплаты.

Если техника имеет двигатель, то размер будет рассчитываться исходя из его мощности. В случае, когда транспорт передвигается по воде и является несамоходным, то есть его буксируют, то база определяется соразмерно вместимости. Для воздушного транспорта, имеющего реактивный двигатель, величина ТН, который уплачивает организация, рассчитывается соразмерно тяге.

В отличие от физических лиц, которые оплачивают налог по факту представления счета из ФНС, юридическим лицам необходимо выполнять все расчеты самостоятельно. Выплаты производятся по факту нахождения автотранспорта во владении юрлица. В некоторых случаях от налога компания может быть освобождена.

К ситуациям такого характера отнесены:

  1. Нахождение машины в угоне. В качестве подтверждения будет выступать справка из ГИБДД или судебное постановление о начале производства по данному делу.
  2. Техника поставлена на регистрационный учет в регионе, где действует нулевой размер налоговой ставки. Например, такое правило применяется в Оренбургской и Свердловской областях по отношению к легковому автотранспорту с двигателями мощностью до 100 л/с.
  3. ТС не пригодно для дальнейшей эксплуатации. Следует списать технику с баланса компании и снять с регистрационного учета.
  4. Транспортное средство вывозится за пределы страны.
  5. Машина была продана.
  6. Техника является предметом договором лизинга.

Каждая из указанных ситуаций должна быть подтверждена документально.

Требуется ли осуществлять сборы в ФНС на автомобиль, как имущество организации?

Транспортное средство облагается выплатами по правилам главы 28 НК РФ, тогда как для остальных материальных ценностей (в основном, недвижимости) применимы нормы главы 32. По этой причине налог на автомобиль и иное транспортное средство как на имущество ООО или другой организации не оплачивается.

Кто выступает плательщиком?

В качестве плательщика налога выступает юрлицо, имеющее в собственности автотранспорт. Данные такого характера отражены в информационной базе ГИБДД и ПТС.

Порядок и формула расчета ТН для юрлиц

Чтобы рассчитать размер транспортного налога, необходимо знать базу и ставку. При расчетах необходимо учитывать установленные коэффициенты. Они определяются на региональном и федеральном уровне. Для удобства можно воспользоваться онлайн-калькуляторами, размещенными на интернет-ресурсах.

Формула

Формула расчета будет такой:

Основными показателями являются:

  • Н – сумма налога.
  • НС – налоговая ставка.
  • НБ – налоговая база.
  • Кв – коэффициент, определяющий срок нахождения машины в собственности компании.
  • КП – повышающий коэффициент.
  • Л1 – сумма федеральной налоговой льготы.
  • Л2 – сумма региональной налоговой льготы.
  • Л3 – размер льготы, предоставляемой на уровне субъекта.

Ставки

Указанные размеры для исчисления ТН на автомобили, стоящие на балансе организаций, определены правилами статьи 361 НК РФ в рублях. Они выглядят следующим образом:

    Легковые авто с двигателем мощностью:

  • до 100 л/с – 2,5;
  • от 100 до 150 – 3,5;
  • от 150 до 200 – 5;
  • от 200 до 250 – 7,5;
  • более 250 – 15.
  • до 20 – 1;
  • от 20 до 35 – 2;
  • более 35 – 5.
  • до 100 – 2,5;
  • от 100 до 150 – 4;
  • от 150 до 200 – 5;
  • от 200 до 250 – 6,5;
  • более 250 – 8,5.

Федеральные коэффициенты

На федеральном уровне установлены коэффициенты, которые применяются для расчета налога. Такие величины определяются в зависимости от цены транспортного средства и года выпуска.

Коэффициенты выглядят следующим образом:

  • от 3-х до 5-ти миллионов, выпущенные менее трех лет назад – 1,5, 1,3, 1,1;
  • от 5-ти до 10-ти, выпущенные не более пяти лет назад – 2;
  • от 10-ти до 15-ти, выпущены более десяти лет назад – 3.

Данные коэффициенты отражены в статье 362 НК РФ.

Региональные коэффициенты

Регион Легковые авто, имеющие мощность двигателя (в л/с)
до 100 Больше 100 Больше 125 Больше 150 Больше 175 Больше 200 Больше 225 Больше 250
Москва 12 25 35 45 50 65 75 150
Санкт-Петербург 24 35 35 50 50 75 75 150
Севастополь 5 7 7 25 25 75 75 100
Амурская область 15 21 21 30 30 75 75 150
Магаданская область 7 10 10 15 15 23 23 45
Смоленская область 10 20 20 40 40 70 70 150
Пермский край 25 30 30 50 50 58 58 58
Ненецкий автономный округ 10 15 15 25 25 30 30 50
Тыва 7,7 12,1 12,1 29,7 29,7 50,6 50,6 107,8
Хакасия 6 15 15 29 29 50 50 104
Удмуртская Республика 8 20 20 50 50 75 75 100

Указанные величины определяются на уровне региональных органов власти.

Примеры

ООО приобрело грузовой автомобиль мощностью двести десять киловатт. База была рассчитана таким образом: 210 кВт умножила на 1,35962 и получилось 285,52 л. с.

Итог для такой техники составил 8,5 рублей за единицу мощности.

Сумма налога составила:

285,52 л. с. × 8,5 руб./л. с. = 2426,92 руб.

За компанией числилась одна единица грузовой техники мощностью 155 лошадиных сил. Ставка для данной категории транспортных средств составляет 38 рублей за одну лошадиную силу.

Сумма была вычислена так:

155 л. с. умножена на 38 руб./л. с. В результате получилось 5890 руб.

На каких онлайн-калькуляторах это удобно сделать?

Принцип применения любого онлайн-калькулятора одинаковый. Необходимо ввести:

  1. данные о регионе нахождения;
  2. марке и модели автомобиля;
  3. годе выпуска;
  4. мощности двигателя.

После этого система выдаст искомый результат.

Ведение бухгалтерского и налогового учета

Обязанности по ведению бухгалтерского учета возлагаются на бухгалтерию или финансовый отдел организации.

Начисление, бухгалтерские проводки и отчетность по транспортному налогу, а также образцы заполнения платежки, вы найдете в другой статье.

Декларация

Документом, который отражает всю информацию об оплате таких сумм, является налоговая декларация. Она должна быть заполнена по правилам, утвержденным действующим законодательством и направляться в ФНС с установленной периодичностью.

Сроки сдачи

Срок сдачи декларации определен статьей 363.1 НК РФ. Представить указанный документ необходимо не позднее 1-го февраля года, следующего за отчетным. Если день сдачи выпадает на выходной, то срок переносится на ближайший рабочий.

Декларация по авансовым платежам по транспортному налогу не сдается.

Рекомендации по заполнению

При заполнении бланка следует вносить все данные внимательно, не допуская ошибок. В противном случае декларация принята не будет. Документ должен иметь электронную подпись руководителя, которая подтверждает его подлинность.

Льготы

Статьей 358 НК РФ определен перечень техники, в отношении которой собственник налоги не оплачивает. В него включены:

  • лодки, для перемещения на которых нужны весла;
  • моторки с двигателем мощностью не более 5 л. с.;
  • ТС с движком до 100 л. с.;
  • средства речного и морского судоходства, занимающиеся промыслом;
  • речной, морской и воздушный транспорт, который перевозят людей и грузов;
  • спецмашины сельскохозяйственного назначения;
  • машины, которые числятся на балансе в федеральных органах власти;
  • техника, находящаяся в розыске;
  • санавиация;
  • буровые установки и платформы по добыче нефти.

Период и порядок уплаты

Оплатить ТН необходимо до 1-го декабря года, следующего за отчетным. В течение отчетного периода организация может вносить часть суммы в качестве аванса, который учитывается при определении итоговой суммы.

Авансовые взносы

Платежи такого характера осуществляются ежеквартально. На региональном уровне юридические лица могут быть освобождены от внесения аванса. Сроки таких выплат устанавливаются органами власти субъектов Федерации. Размер аванса составляет четверть от общей суммы налога. Более подробно об авансовых платежах мы писали в отдельном материале.

Пени за просрочку

За нарушение сроков уплаты на юридическое лицо налагаются штрафные санкции. Их размер зависит от продолжительности просрочки. Если она не превышает 30 календарных дней, то за каждые сутки начисляется 1/300 часть ставки рефинансирования, если свыше 30 дней – то 1/150.

Особенности при ликвидации или реорганизации

Ни ликвидация, ни реорганизация не освобождает компанию от выплаты налогов, в том числе и транспортного. Если организация прекращает свою деятельность, то сначала необходимо будет произвести все обязательные платежи, включая ТН. В случае с реорганизацией обязанность по уплате налогов возлагается на правопреемника.

Отличиях ТН между юрлицами и ИП

Индивидуальные предприниматели, в отличие от ООО и иных организаций, платят ТН несколько иначе. ИП не рассчитывает сумму самостоятельно: он выплачивает налог на основании уведомления, полученного от ФНС. Об оплате транспортного налога для ИП мы рассказывали здесь.

Транспортный налог является обязательным видом платежей, которые должны осуществлять все собственники транспортных средств. Размер определяется исходя из вида и мощности двигателя техники, а также установленных федеральных и региональных коэффициентов.

Перечень транспортных средств, которые можно смело вносить в ваш список объектов налогообложения, ищите в ст. 358 НК РФ. К ним относятся самоходные машины (автобусы, мото- и велотранспорт), водный транспорт (лодки с мотором, парусники, гидроциклы и т.п.) и летающие аппараты (самолеты, вертолеты, аэропланы и т.п.). Исключения:

Налоговая база и ставки по транспортному налогу

Налоговая база зависит от типа транспорта. Порядок ее определения указан в ст. 359 НК РФ. В общем случае она определяется исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки по налогу устанавливают региональные власти. Они зависят от величины налоговой базы и могут дифференцироваться по мощности двигателя и сроку службы транспорта. Актуальные на 2021 год ставки указаны в ст. 361 НК РФ. Субъекты РФ могут увеличить ставки по налогу, но не больше чем в 10 раз. С каждой лошадиной силы легкового автомобиля берут от 2,5 до 150 рублей.

С начала 2018 года транспортный налог для дорогих автомобилей снизился. Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ подписан еще в ноябре 2017 года. В нем говорится, что повышающие коэффициенты будут уменьшены как для физлиц, так и для предпринимателей. Этот закон регламентирует изменения в п. 2 ст. 362 НК РФ.

  • Если вашему автомобилю меньше 3 лет, и его цена больше 3, но не превышает 5 млн рублей, то повышающий коэффициент — 1,1. На автомобили от 2 лет и более коэффициенты остались неизменными:
    • 2 для легковых автомобилей от 5 до 10 млн рублей, с года выпуска которых прошло не больше 5 лет;
    • 3 для легковых автомобилей от 10 до 15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не больше 10 лет;
    • 3 для легковых автомобилей от 15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не больше 20 лет

    Кто и в какие сроки сдает декларацию по транспортному налогу и вносит авансовые платежи

    Платить налог обязаны и физические, и юридические лица. А вот отчитываются по нему не должен никто. Налоговые декларации окончательно отменили, начиная с отчетности за 2020 год (п. 17 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ , приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440 ). В 2021 году инспекции продолжат принимать у организаций уточненные декларации за периоды до 2020 года и уточненки к отчетам, которые организации сдавали в 2020 году при реорганизации.

    Еще одно важное изменение — появление единых сроков платежа. Это значит, что регионы больше не смогут устанавливать сроки, а будут определять только ставки и необходимость авансовых платежей. Теперь организации платят налог за прошедший год не позднее 1 марта следующего года. Срок уплаты авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В 2021 году сроки следующие:

    • налог за 2020 год — до 1 марта 2021 года;
    • авансовый платеж за 1 квартал — до 30 апреля 2021 года;
    • авансовый платеж за 2 квартал — до 2 августа 2021 года;
    • авансовый платеж за 3 квартал — до 1 ноября 2021 года.

    Если регион отменил авансовые платежи, платить их по-прежнему не надо.

    Что изменилось в форме декларации по налогу на транспорт в 2021


    Так как декларацию отменили, обновлять ее больше не будут. Для уточненных деклараций за прошлые периоды действуют соответствующие бланки. Последняя редакция утверждена в Приложении № 1 к Приказу ФНС РФ от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.

    Как заполнить уточненную декларацию по транспортному налогу в 2021 году

    Начнем с того, что эту декларацию необходимо заполнять только организациям, но не индивидуальным предпринимателям (ИП) и физическим лицам. Представление ее обязательно.

    Стандартно все декларации начинаются с титульного листа. В нем нужно указать:

    • данные организации, ее реквизиты;
    • информацию о самой декларации.

    Перепрыгиваем на второй раздел, в котором указываются данные обо всех автомобилях, которые стоят на балансе организации. Количество страниц равно количеству авто на балансе компании. Нужно указать:

    • марку и модель автомобиля;
    • VIN-номер;
    • номер регистрации.

    Для заполнения налоговой базы нужно указать лошадиные силы двигателя (пример есть в любом ПТС), экологический класс и сроки использования автомобиля. Затем заполните раздел 1:

    • 010: пишем КБК для уплаты транспортного налога;
    • 020: ОКТМО налоговой, в которую вы будете отправлять налог;
    • 021: исчисленный налог на транспорт за 2018 год;
    • 023, 025, 027: информация по авансовым платежам;
    • 030: суммарный годовой транспортный налог минус авансовые платежи.

    КБК по транспортному налогу для юрлиц:

    • Платеж: 182 1 06 04011 02 1000 110.
    • Штраф к уплате: 182 1 06 04011 02 3000 110.

    КБК по транспортному налогу для физлиц:

    • Платеж: 182 1 06 04012 02 1000 110.
    • Штраф к уплате: 182 1 06 04012 02 3000 110

    Уточнения по транспортному налогу

    Уплачивайте транспортный налог и сдавайте декларацию через интернет в облачном веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, начисляйте зарплату, отчитывайтесь онлайн и работайте в сервисе вместе с коллегами.

    • Легко ведите учёт и заводите первичку
    • Отправляйте отчётность через интернет
    • Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
    • Начисляйте зарплату, больничные, отпускные

    Это специальный код, который вписывается в платежное поручение, чтобы деньги дошли до получателя. Он помогает правильно идентифицировать бюджетные поступления. Разберемся, когда УИН необходим, как его узнать и где указывать в документе.

    Организации и предприниматели должны хранить документы, которые касаются налогов, бухгалтерии и кадров. Некоторые бумаги нужно беречь до 50 и 75 лет, даже если бизнес давно закрылся. В статье расскажем о сроках хранения, штрафах за нарушения и способах упростить эту задачу.

    Многие организации приобретают и регистрируют на свои фирмы машины и другие транспортные средства. Это влечёт за собой необходимость начислять и уплачивать транспортный налог, а также представлять соответствующую отчетность. Какие организации и как это должны делать расскажем в статье, используя в качестве примера Смоленскую область.

    История транспортного налога в России

    К 1981 году технический прогресс привел к исключению из числа налогоплательщиков велосипедистов, владельцев лошадей и прочих ездовых животных. С этого года на величину транспортного налога стала влиять только мощность автомобиля. В 1991 году впервые ставки налога на транспорт дифференцировали в зависимости от их мощности.

    Еще через 10 лет Федеральный дорожный фонд РФ был упразднен. Новый федеральный закон о налоговых ставках приблизил их к тем значениям, которые выглядят привычными и сегодня. Это означало одно – резкое увеличение налоговых ставок, при этом региональные власти могли их увеличивать либо уменьшать. Ранее, до указанной реформы, все отчисления с водителей шли в специальные дорожные фонды. И далее все сборы тратились именно на поддержание дорог в приличном состоянии. Сейчас же весь транспортный налог идет бюджет региона и им же распределяется на различные нужды по собственному усмотрению.

    01. Чем регулируется транспортный налог

    02. Налогоплательщики транспортного налога юрлиц

    При этом индивидуальные предприниматели не названы в качестве налогоплательщиков транспортного налога, исходя из чего они его уплачивают как физические лица.

    03. Объект налогообложения

    Еще один немаловажный момент – транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, - это не только привычные в понимании легковые автомобили и грузовики, но и множество других видов транспортных средств, в т.ч. мотоциклы, снегоходы, моторные лодки с двигателем свыше 5 лошадиных сил (полный перечень см. в ст. 358 НК РФ).

    Исключения, например:

    04. Налоговая база

    Налоговая база по транспортному налогу организациями определяется отдельно по каждому транспортному средству:

    • для транспортных средств, имеющих двигатели, (в т.ч. водных и воздушных) - это мощность в лошадиных силах (определяется исходя из технической документации на транспортное средство и указывается в регистрационных документах);
    • для остальных водных и воздушных транспортных средств – это единица транспортного средства;
    • для несамоходных (буксируемых) транспортных средств – валовая вместимость.

    Кроме того, отдельно предусмотрен расчет в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя (подробнее в ст. 359 НК РФ).

    05. Налоговый и отчетные периоды

    Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами по транспортному налогу для организаций являются 1, 2 и 3 квартал при утверждении таковых субъектами РФ.

    К слову, в Смоленской области отчетные периоды утверждены, т.е. раз в квартал организации должны самостоятельно рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по налогу (авансовые расчеты при этом в ФНС представлять не надо).

    06. Налоговая ставка

    Налоговая ставка по транспортному налогу устанавливается в рублях субъектами РФ в зависимости от вида налоговой базы и ее количественного измерения в пределах, установленных в статье 361 НК РФ.
    В Смоленской области ставки для организаций и физических лиц одни и те же. Например:

    • для легковых авто мощностью до 100 лошадиных сил (далее – л.с.) – 10 рублей с каждой л.с., а от 100 до 150 л.с. – 20 рублей;
    • для мотоциклов и мотороллеров мощностью до 20 л.с. включительно – ставка составит 5 руб.;
    • для грузовых машин до 100 л.с. – 20 руб., от 100 до 150 л.с. – 31 руб.

    07. Расчет налога

    Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и авансовые платежи по нему самостоятельно. В общем случае транспортный налог рассчитывается по формулам:

    Сумма налога за налоговый период = Налоговая база х Налоговая ставка
    Сумма налога к уплате за налоговый период = Сумма налога за налоговый период – Суммы авансовых платежей, уплаченные в течение налогового периода
    Авансовые платежи = ¼ х (Налоговая база х Налоговая ставка)

    Повышающий коэффициент для дорогих авто

    Для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей при расчете суммы налога применяется повышающий коэффициент (п.2 ст. 362 НК РФ). Перечень указанных автомобилей ежегодно не позднее 1 марта размещается на официальном сайте Минпромторга России. Обратите внимание, что Минпромторг России публикует указанную информацию для конкретного налогового периода - Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей.

    При использовании повышающего коэффициента необходимо также учитывать количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, при подсчете которых сам год выпуска также входит в расчет. Например, если автомобиль выпущен в 2013 году, то в 2013 году количество лет, прошедших с года его выпуска составит 1 год, в 2014 – 2 года и т.д. Обратите внимание, что не имеет значения, за сколько и когда организация приобрела автомобиль и когда поставила на учет.

    Транспортные средства, находящиеся в розыске

    Расчет транспортного налога по таким транспортным средствам производится с учетом количества месяцев, в течение которых они находились во владении налогоплательщика. При этом необходимо представить в ФНС подлинник или копию справки об угоне, выданной соответствующим подразделением ОВД России после подачи заявления о краже транспортного средства.

    Пример1 Расчет транспортного налога при стандартной купле-продаже автомобиля

    В случае продажи автомобиля обязанность перерегистрации возложена на нового собственника законодательно (в течение 10 дней после приобретения). Кроме того, организация – бывший владелец может прописать такую обязанность в договоре. НО это не гарантирует выполнение новым собственником указанных обязательств. Ответственность за нарушение для нового владельца – административный штраф. Причём срок давности привлечения к ответственности составляет всего 2 месяца и исчисляется по прошествии 10 дней с момента, когда новый владелец должен изменить регистрационные данные. Таким образом, бывший собственник транспортного средства несет связанный с данными обстоятельствами риск остаться плательщиком транспортного долга еще несколько месяцев после осуществления продажи. Возможное решение - перерегистрация транспортного средства по заявлению прежнего собственника (продавца) в случае неисполнения покупателем рассмотренных выше обязанностей в течение 10 дней со дня приобретения автомобиля при условии отсутствия подтверждения регистрации этого автомобиля за новым владельцем.

    Пример2 Расчет транспортного налога при полном владении автомобилем

    Транспортный налог за 2020 г. = 20 руб. х 120 л.с. = 2400 руб. Аналогично расчету в примере 1 рассчитывайте транспортный налог, когда владеете транспортным средством неполный год (в т.ч. в случае угона авто).

    Калькулятор транспортного налога

    Если ставка зависит от возраста машины, считайте его с года, следующего за годом выпуска. Существует множество сайтов с калькуляторами транспортного налога. ФНС разработала свой вариант калькулятора для физических лиц и достаточно неплохой. При его использовании не забудьте выбрать вверху страницы нужный Вам регион. Т.к. рассчитывать транспортный налог сервис будет по выбранному региону и для него же предложит список льгот. Кроме того, в данном калькуляторе предусмотрена возможность расчета транспортного налога для дорогих авто из вышеупомянутого списка Минпромторга России. Для организаций Смоленской области он так же весьма успешно может использоваться, т.к. налоговые ставки для физ. лиц и организаций одинаковы.

    Внимание! На практике приходилось сталкиваться с некоторой задержкой в обновлении данных в сервисе. Поэтому при его использовании для расчета налогов и составления налоговых деклараций в подтверждение их обоснованности сделайте скриншоты интернет-страниц с полученными из сервиса данными. Распечатайте их с указанием даты и времени создания снимка экрана, адреса интернет-страницы, с которого он выполнен, подписи и сведений о лице, сделавшем и распечатавшем снимок экрана. Указанные действия займут немного времени, зато в случае спора будут весомым аргументом в пользу налогоплательщика.

    08. Налоговые льготы

    • в отношении машин скорой помощи и санитарных автомобилей, а также пожарных машин;
    • выполняющие мобилизационные задания по созданию специальных формирований в виде автотранспортных формирований, - в отношении автотранспортных средств, зачисленных в штат указанных формирований;
    • религиозные организации, общественные организации инвалидов – при определенных ограничениях.

    Внимание! С 2020 года вводится заявительный порядок предоставления льгот по транспортному и земельному налогам организаций. Говоря своими словами, с 2020 года организации должны сообщать о льготах по транспортному налогу специальным заявлением. ФНС пояснила: подавать заявление придется только за налоговые периоды начиная с 2020 года.

    09. Уплата налога

    Уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортных средств. Сроки уплаты ранее устанавливались субъектами РФ. С 1 января 2021 года сроки для всех регионов стали едиными: в течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), а сумму налога по истечении налогового периода - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    10. Транспортный налог - отчетность

    С 1 января 2021 налоговую декларацию по транспортному налогу отменили. Последний раз организации должны были отчитаться за 2019 год.

    Транспортный налог, в том числе авансовые платежи по нему, за 2020 год организации должны самостоятельно рассчитывать и перечислять в бюджет без подачи декларации.

    • либо уточнят свой расчет и уменьшат сумму налога, если организация докажет, что она завышена;
    • либо выставят организации требование о погашении недоимки, если не примут возражения организации.

    11. Ответственность налогоплательщика

    11.1 Просрочка платежа

    В случае несвоевременной уплаты суммы налога налогоплательщику, помимо суммы транспортного налога, следует уплатить и пеню. Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени рассчитайте за каждый день просрочки платежа по налогу (ст. 75 НК РФ). Если недоимка возникла после 30 сентября 2017 года, пени за просрочку более 30 дней рассчитайте исходя из 1/150 ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога. Если продолжительность просрочки менее 30 дней или если недоимка возникла до 1 октября 2017 года, пени рассчитайте исходя из 1/300 ставки рефинансирования.

    Пени не начисляются, если причиной возникновения недоимки стало:

    • решение инспекции о наложении ареста на имущество организации;
    • решение суда о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам организации, наложения ареста на денежные средства или имущество организации.

    В этих случаях пени не начисляются за весь период действия указанных решений. Кроме того, пени не начисляются, если недоимка по налогам возникла из-за того, что, рассчитывая налоги, организация руководствовалась письменными разъяснениями контролирующих ведомств (п. 8 ст. 75 НК РФ).

    11.2 Неуплата налога

    Если неуплата транспортного налога выявлена в результате проверки, организации придется заплатить штраф (ст. 122 НК РФ).
    В некоторых случаях сотрудников организации могут привлечь к административной и к уголовной ответственности:

    • Административная ответственность может наступить за занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета. Это влечёт наложение штрафа на должностных лиц от 5 000 руб. до 10 000 руб., а за повторное нарушение – от 10 000 руб. до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет (ст. 15.11 КОАП);
    • Уголовная ответственность может наступить за недоимку в крупном или особо крупном размере (ст. 199 УК РФ). Указанной статьёй предусмотрены виды наказаний, начиная от штрафов от 100 000 руб. и заканчивая лишением свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.

    Размер штрафа за неуплату или неполную уплату налога составляет 20 % от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ). Если инспекторы докажут, что неуплата произошла умышленно, то штраф возрастет до 40 %.
    Оштрафовать организацию могут только за неуплату (неполную уплату) налога по итогам года. На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляются (п. 3 ст. 58 НК РФ).

    11.3 Непредставление налоговой декларации (не действует, тк сдавать декларацию не требуется с 2021)

    Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 (одна) тысяча руб (ст. 119 НК РФ). Таким образом, за непредставление налоговой декларации минимальный размер штрафа составляет 1 (одна) тысяча руб.

    За нарушение сроков представления налоговой декларации предусмотрена ответственность и ст. 15.5 КоАП РФ в виде предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.

    Бухгалтерские услуги для ООО от Фирммейкер, январь 2018 (обновляем каждый год)
    Ирина Базылева
    При использовании материала ссылка обязательна

    Все лица, имеющие в своей собственности определенные виды имущества, обязаны выплачивать налог. Это касается и владельцев транспортных средств. Такая категория облагается отдельным видом налога. Статус плательщика значения не имеет. Это может быть как физическое, так и юридическое лицо. Таким налогам посвящена глава 28 НК РФ.

    Налоговая база

    База налогообложения – это стандартная величина, исходя из которой рассчитывается размер обязательной периодической выплаты.

    Если техника имеет двигатель, то размер будет рассчитываться исходя из его мощности. В случае, когда транспорт передвигается по воде и является несамоходным, то есть его буксируют, то база определяется соразмерно вместимости. Для воздушного транспорта, имеющего реактивный двигатель, величина ТН, который уплачивает организация, рассчитывается соразмерно тяге.

    В отличие от физических лиц, которые оплачивают налог по факту представления счета из ФНС, юридическим лицам необходимо выполнять все расчеты самостоятельно. Выплаты производятся по факту нахождения автотранспорта во владении юрлица. В некоторых случаях от налога компания может быть освобождена.

    К ситуациям такого характера отнесены:

    1. Нахождение машины в угоне. В качестве подтверждения будет выступать справка из ГИБДД или судебное постановление о начале производства по данному делу.
    2. Техника поставлена на регистрационный учет в регионе, где действует нулевой размер налоговой ставки. Например, такое правило применяется в Оренбургской и Свердловской областях по отношению к легковому автотранспорту с двигателями мощностью до 100 л/с.
    3. ТС не пригодно для дальнейшей эксплуатации. Следует списать технику с баланса компании и снять с регистрационного учета.
    4. Транспортное средство вывозится за пределы страны.
    5. Машина была продана.
    6. Техника является предметом договором лизинга.

    Каждая из указанных ситуаций должна быть подтверждена документально.

    Требуется ли осуществлять сборы в ФНС на автомобиль, как имущество организации?

    Транспортное средство облагается выплатами по правилам главы 28 НК РФ, тогда как для остальных материальных ценностей (в основном, недвижимости) применимы нормы главы 32. По этой причине налог на автомобиль и иное транспортное средство как на имущество ООО или другой организации не оплачивается.

    Кто выступает плательщиком?

    В качестве плательщика налога выступает юрлицо, имеющее в собственности автотранспорт. Данные такого характера отражены в информационной базе ГИБДД и ПТС.

    Порядок и формула расчета ТН для юрлиц

    Чтобы рассчитать размер транспортного налога, необходимо знать базу и ставку. При расчетах необходимо учитывать установленные коэффициенты. Они определяются на региональном и федеральном уровне. Для удобства можно воспользоваться онлайн-калькуляторами, размещенными на интернет-ресурсах.

    Формула

    Формула расчета будет такой:

    Основными показателями являются:

    • Н – сумма налога.
    • НС – налоговая ставка.
    • НБ – налоговая база.
    • Кв – коэффициент, определяющий срок нахождения машины в собственности компании.
    • КП – повышающий коэффициент.
    • Л1 – сумма федеральной налоговой льготы.
    • Л2 – сумма региональной налоговой льготы.
    • Л3 – размер льготы, предоставляемой на уровне субъекта.

    Ставки

    Указанные размеры для исчисления ТН на автомобили, стоящие на балансе организаций, определены правилами статьи 361 НК РФ в рублях. Они выглядят следующим образом:

      Легковые авто с двигателем мощностью:

    • до 100 л/с – 2,5;
    • от 100 до 150 – 3,5;
    • от 150 до 200 – 5;
    • от 200 до 250 – 7,5;
    • более 250 – 15.
    • до 20 – 1;
    • от 20 до 35 – 2;
    • более 35 – 5.
    • до 100 – 2,5;
    • от 100 до 150 – 4;
    • от 150 до 200 – 5;
    • от 200 до 250 – 6,5;
    • более 250 – 8,5.

    Федеральные коэффициенты

    На федеральном уровне установлены коэффициенты, которые применяются для расчета налога. Такие величины определяются в зависимости от цены транспортного средства и года выпуска.

    Коэффициенты выглядят следующим образом:

    • от 3-х до 5-ти миллионов, выпущенные менее трех лет назад – 1,5, 1,3, 1,1;
    • от 5-ти до 10-ти, выпущенные не более пяти лет назад – 2;
    • от 10-ти до 15-ти, выпущены более десяти лет назад – 3.

    Данные коэффициенты отражены в статье 362 НК РФ.

    Региональные коэффициенты

    Регион Легковые авто, имеющие мощность двигателя (в л/с)
    до 100 Больше 100 Больше 125 Больше 150 Больше 175 Больше 200 Больше 225 Больше 250
    Москва 12 25 35 45 50 65 75 150
    Санкт-Петербург 24 35 35 50 50 75 75 150
    Севастополь 5 7 7 25 25 75 75 100
    Амурская область 15 21 21 30 30 75 75 150
    Магаданская область 7 10 10 15 15 23 23 45
    Смоленская область 10 20 20 40 40 70 70 150
    Пермский край 25 30 30 50 50 58 58 58
    Ненецкий автономный округ 10 15 15 25 25 30 30 50
    Тыва 7,7 12,1 12,1 29,7 29,7 50,6 50,6 107,8
    Хакасия 6 15 15 29 29 50 50 104
    Удмуртская Республика 8 20 20 50 50 75 75 100

    Указанные величины определяются на уровне региональных органов власти.

    Примеры

    ООО приобрело грузовой автомобиль мощностью двести десять киловатт. База была рассчитана таким образом: 210 кВт умножила на 1,35962 и получилось 285,52 л. с.

    Итог для такой техники составил 8,5 рублей за единицу мощности.

    Сумма налога составила:

    285,52 л. с. × 8,5 руб./л. с. = 2426,92 руб.

    За компанией числилась одна единица грузовой техники мощностью 155 лошадиных сил. Ставка для данной категории транспортных средств составляет 38 рублей за одну лошадиную силу.

    Сумма была вычислена так:

    155 л. с. умножена на 38 руб./л. с. В результате получилось 5890 руб.

    На каких онлайн-калькуляторах это удобно сделать?

    Принцип применения любого онлайн-калькулятора одинаковый. Необходимо ввести:

    1. данные о регионе нахождения;
    2. марке и модели автомобиля;
    3. годе выпуска;
    4. мощности двигателя.

    После этого система выдаст искомый результат.

    Ведение бухгалтерского и налогового учета

    Обязанности по ведению бухгалтерского учета возлагаются на бухгалтерию или финансовый отдел организации.

    Начисление, бухгалтерские проводки и отчетность по транспортному налогу, а также образцы заполнения платежки, вы найдете в другой статье.

    Декларация

    Документом, который отражает всю информацию об оплате таких сумм, является налоговая декларация. Она должна быть заполнена по правилам, утвержденным действующим законодательством и направляться в ФНС с установленной периодичностью.

    Сроки сдачи

    Срок сдачи декларации определен статьей 363.1 НК РФ. Представить указанный документ необходимо не позднее 1-го февраля года, следующего за отчетным. Если день сдачи выпадает на выходной, то срок переносится на ближайший рабочий.

    Декларация по авансовым платежам по транспортному налогу не сдается.

    Рекомендации по заполнению

    При заполнении бланка следует вносить все данные внимательно, не допуская ошибок. В противном случае декларация принята не будет. Документ должен иметь электронную подпись руководителя, которая подтверждает его подлинность.

    Льготы

    Статьей 358 НК РФ определен перечень техники, в отношении которой собственник налоги не оплачивает. В него включены:

    • лодки, для перемещения на которых нужны весла;
    • моторки с двигателем мощностью не более 5 л. с.;
    • ТС с движком до 100 л. с.;
    • средства речного и морского судоходства, занимающиеся промыслом;
    • речной, морской и воздушный транспорт, который перевозят людей и грузов;
    • спецмашины сельскохозяйственного назначения;
    • машины, которые числятся на балансе в федеральных органах власти;
    • техника, находящаяся в розыске;
    • санавиация;
    • буровые установки и платформы по добыче нефти.

    Период и порядок уплаты

    Оплатить ТН необходимо до 1-го декабря года, следующего за отчетным. В течение отчетного периода организация может вносить часть суммы в качестве аванса, который учитывается при определении итоговой суммы.

    Авансовые взносы

    Платежи такого характера осуществляются ежеквартально. На региональном уровне юридические лица могут быть освобождены от внесения аванса. Сроки таких выплат устанавливаются органами власти субъектов Федерации. Размер аванса составляет четверть от общей суммы налога. Более подробно об авансовых платежах мы писали в отдельном материале.

    Пени за просрочку

    За нарушение сроков уплаты на юридическое лицо налагаются штрафные санкции. Их размер зависит от продолжительности просрочки. Если она не превышает 30 календарных дней, то за каждые сутки начисляется 1/300 часть ставки рефинансирования, если свыше 30 дней – то 1/150.

    Особенности при ликвидации или реорганизации

    Ни ликвидация, ни реорганизация не освобождает компанию от выплаты налогов, в том числе и транспортного. Если организация прекращает свою деятельность, то сначала необходимо будет произвести все обязательные платежи, включая ТН. В случае с реорганизацией обязанность по уплате налогов возлагается на правопреемника.

    Отличиях ТН между юрлицами и ИП

    Индивидуальные предприниматели, в отличие от ООО и иных организаций, платят ТН несколько иначе. ИП не рассчитывает сумму самостоятельно: он выплачивает налог на основании уведомления, полученного от ФНС. Об оплате транспортного налога для ИП мы рассказывали здесь.

    Транспортный налог является обязательным видом платежей, которые должны осуществлять все собственники транспортных средств. Размер определяется исходя из вида и мощности двигателя техники, а также установленных федеральных и региональных коэффициентов.

    Читайте также: