Что такое авансовый налог для мигрантов

Обновлено: 07.07.2024

Вместе с тем документ предполагает организацию выпуска для иностранцев ID-карт с персональными данными, взятие отпечатков пальцев перед въездом в Россию и создание реестра недобросовестных лиц, которые приглашают работников из-за рубежа.

Также в проекте закона предлагается отразить и условия найма иностранцев: к примеру, величину заработной платы, соответствующую среднему уровню заработка в определённом регионе для конкретной категории сотрудников, отсутствие неуплаченных штрафов за нарушение законов.

При неуплате НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа иностранным трудовым мигрантам направят уведомление с требованием заплатить налог в течение 15 дней. При отказе власти могут вынести запрет неплательщику работать на территории России и в худшем случае даже выдворить из страны.

Что касается новой концепции, когда при неуплате НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа мигрантам будут направлять уведомление с требованием заплатить налог в течение 15 дней, то это послабление, так как до сих пор твой патент могли аннулировать в два счёта, причём ты можешь этого не знать и дальше исправно платить за этот патент. Иначе говоря, в такой трактовке инициатива МВД даёт и некоторые послабления.

Ренат Каримов

руководитель профсоюза трудящихся-мигрантов

А если прибавить то, что удерживают работодатели, это в общей сложности уже 30–35% от зарплаты. Но всё это приводит лишь к нелегальной работе там, где это получается. А работодатели им в этом помогают, исходя из соображений личной выгоды. Официальное оформление работника стоит дороже (отчисления делаются в Пенсионный фонд, ФОМС и ФСС), — подчеркнул председатель центрального комитета профсоюза трудящихся-мигрантов.

Эта мера сделает рынок труда в России более прозрачным и предсказуемым. Интерес у гастарбайтеров не пропадёт, так как главными инициаторами их приезда останутся работодатели, а вот серые схемы привлечения нелегальной рабочей силы станут экономически менее выгодными, полагает руководитель Департамента корпоративных финансов и корпоративного управления Финансового университета при Правительстве РФ Константин Ордов.

Константин Ордов

руководитель департамента корпоративных финансов и корпоративного управления Финансового университета при правительстве РФ

В дальнейшем механизм авансового платежа, уверен Ордов, позволит гибко регулировать приток гастарбайтеров на российский рынок труда, оставив этот механизм авансовой платы как главный критерий сбалансированности отраслевых доходов работодателей и затрат на внутреннюю и приглашённую рабочие силы.

Проект закона о вопросах миграции призван в первую очередь повысить прозрачность процесса найма и использования иностранной трудовой силы. Об этом говорит и предложение оформлять электронный патент, требование регистрации в системах баз данных с включением в реестр работодателей, использующих иностранную рабочую силу, а также выпуск идентификационных карт, замечает доцент кафедры предпринимательства и логистики РЭУ им. Г. В. Плеханова Игорь Строганов.

Не секрет, что использование труда мигрантов в России — одна из самых непрозрачных и коррупционных схем в экономике, которая очень выгодна как недобросовестному работодателю, который получает довольно дешёвую и вместе с тем массовую рабочую силу, так и в какой-то мере государству, которое отдаёт эту тему на откуп бизнесу и не должно в теории заниматься социальными вопросами труда, страхованием, обеспечением минимальных условий труда и существования для таких работников. Но это потенциально и очень криминогенная среда. Несмотря на то что СМИ чаще всего стараются не упоминать национальность преступников, достаточно высокая доля правонарушений связана именно с объектами, где работают нелегальные (или полулегальные) трудовые мигранты. Ещё одна проблема такой ситуации в том, что в России очень большая доля так называемой скрытой, тихой безработицы, особенно это касается регионов.

Игорь Строганов

доцент кафедры предпринимательства и логистики РЭУ им. Г. В. Плеханова

И значительное число трудоспособного населения России можно было бы занять в тех проектах (стройках), где сейчас работают выходцы из республик Средней Азии, продолжает Игорь Строганов. Но получить сейчас место на стройке или, например, позицию дворника в Москве гражданину России практически нереально.

По его словам, управляющие компании всеми правдами и неправдами наймут мигранта, как и крупный (строительный) бизнес возьмёт его же на стройку. Ведь им не нужен социальный пакет, а у россиян не получится отобрать паспорт или селить их в маленькие вагончики большими сменами.

Единственным выходом из ситуации, по моему мнению, является повышение участия государства в работе бизнеса на всех уровнях — от крупного строительного до торговых сетей и управляющих жилой недвижимостью компаний, и требование в том числе прозрачности процесса найма такого рода рабочей силы, — заявил экономист.

Безусловно, появление такого рода закона в достаточной мере повысит издержки бизнеса, пользующегося дешёвой рабочей силой, и он переложит их либо на потребителя, например, повысив цены, либо попытается национализировать через государство, что тоже довольно характерно для современной модели экономики, указывает специалист.

Как считает директор Научно-исследовательского центра социально-политического мониторинга Школы публичной политики и управления Института общественных наук (ИОН) РАНХиГС Андрей Покида, в случае реализации нового закона на практике речь пойдёт о дополнительных взносах, и всё будет зависеть от их размера. Если они окажутся достаточно высокими, то можно ожидать снижения притока мигрантов. Однако, во-первых, адекватный приемлемый взнос — это не проблема для работодателей, которые будут набирать себе на работу мигрантов. Во-вторых, большинство таких работников, помимо затрат на получение патента, не несут больше никаких расходов. Поэтому, по мнению эксперта, на мигрантах вряд ли отразится новый платёж, если спрос на рабочую силу останется таким же высоким, как сейчас.

Выгодно ли будет приезжать в РФ на работу гастарбайтерам? Если говорить об экономической выгоде для них, то да. Они сейчас едут в Россию, думая, что авансовый платёж никаким образом не повлияет на их активность здесь.

Андрей Покида

директор Центра социально-политического мониторинга ИОН РАНХиГС

Но даже если распространится, то их число на российском рынке невелико и мало влияет на него. Другое дело, как будут администрировать плату за патенты. До настоящего времени 90% поступало от граждан Узбекистана и Таджикистана, граждане других стран, например, Украины, Азербайджана, Молдавии неохотно оплачивали патенты.

Никита Мкртчян

ведущий научный сотрудник Центра демографических исследований НИУ ВШЭ

Кто из иностранцев обязан получить патент, а кто нет

Одни категории временно пребывающих на территории России иностранных граждан должны получать патент, а другие нет. Это зависит от режима пребывания на территории России: установлен ли для въезда граждан данной страны безвизовый режим въезда или нет (Письмо МИД РФ от 27.04.2012 № 19261/кд).

Обязательно получить патент должны граждане, пребывающие на территорию России, в порядке, не требующем получения визы, и достигшие 18 лет:

граждане Азербайджана, Узбекистана, Таджикистана, Молдавии, Украины и др.

Не нужно получать патент:

гражданам стран, которым для пребывания на территории России требуется получение визы;
гражданам государств — членов ЕАЭС: Россия, Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия. Налогообложение граждан этих государств во многом приравнивается к налогообложению граждан России.

Если временно пребывающий иностранец, работающий на основании патента, получает разрешение на временное проживание (РВП), то его статус меняется:

Дата смены статуса иностранца — день, когда орган в сфере внутренних дел принял решение о выдаче иностранному гражданину РВП.

Разберем особенности расчета НДФЛ и страховых взносов.

Расчет НДФЛ

Ситуация 1

Категория: временно пребывающий иностранный гражданин из страны (кроме ЕАЭС) с безвизовым режимом.

Патент: должен иметь.

НДФЛ с доходов исчисляется по ставкам:

13% независимо от того, является он налоговым резидентом России или нет (п. 3 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.06.2017 № 03-04-05/36673);
15%, если его доходы превысят 5 млн руб. в год (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).

Ситуация 2

Категория: иностранный гражданин, который имеет РВП.

Патент: получать не нужно.

НДФЛ с доходов: ставки могут быть различными.

Зависят от того, является гражданин налоговым резидентом России или нет:

13% (15%) — стандартная ставка для налоговых резидентов;
30% — для лиц, которые не являются налоговыми резидентами России (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Налоговые резиденты — это физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ):

эти 12 месяцев могут приходиться на разные календарные годы, то есть начинаться в одном и заканчиваться в другом календарном году;
наличие статуса налогового резидента определяется на каждую дату получения им дохода (Письмо Минфина России от 22.01.2020 № 03-04-05/3343).

Как исчислять НДФЛ, если временно пребывающий иностранный гражданин, имеющий патент, получает разрешение на временное проживание (РВП)

Иностранный гражданин может одновременно иметь и патент, и РВП.

Получение РВП не приводит к аннулированию патента.
Патент может аннулировать территориальный орган в сфере внутренних дел только в случаях, указанных в п. 22 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ. Аннулирование патента в связи с получением иностранным гражданином РВП в этом пункте не поименовано.
Патент продолжает действовать до того срока, на который уже были заранее уплачены фиксированные авансовые платежи НДФЛ (п. 5 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002
№ 115-ФЗ).

Вывод: и после получения иностранным гражданином РВП продолжает действовать порядок, предусмотренный абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ:

Доходы иностранных граждан облагаются по ставке 13% (15%) с зачетом внесенных по патенту фиксированных платежей НДФЛ. Это касается и тех случаев, когда иностранный гражданин, получивший РВП, не является налоговым резидентом России.
В тех случаях, когда иностранный гражданин оплачивает фиксированные авансовые платежи за патент не вперед, а ежемесячно, то после получения РВП у него уже нет оснований вносить очередной платеж, так как он не должен иметь патент. Он является временно проживающим, а не временно пребывающим лицом, и патент ему не нужен. Ведь патент — это документ, подтверждающий право иностранного гражданина, временно пребывающего в России в безвизовом порядке, на временное осуществление трудовой деятельности (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
После того как иностранный гражданин перестает вносить платежи за патент, его действие прекращается (п. 5 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
Доходы после прекращения действия патента облагаются исходя из того, является ли иностранный гражданин налоговым резидентом России или нет: по ставке 13% (15%) или 30%.

Пример

В организации работает временно пребывающий иностранный гражданин на основании патента:

работник оплатил патент за 6 месяцев на период с 20 апреля 2021 года по 19 октября 2021 года.
25 июня 2021 года принято решение о выдаче иностранному гражданину разрешения на временное проживание. В этот день иностранный гражданин приобрел статус временно проживающего.

Несмотря на это, до окончания срока действия патента, то есть до 19 октября 2021 года, НДФЛ рассчитывается в прежнем порядке, действующем для иностранных граждан, работающих по патенту: по ставке 13% (15%) с зачетом уплаченных фиксированных авансовых платежей.

Если после 19 октября 2021 года иностранный гражданин является налоговым резидентом России, то есть его срок пребывания в России в течение 12 месяцев превысил 183 календарных дня, то НДФЛ продолжает рассчитываться с применением ставки 13%, но прекращается зачет ранее уплаченных фиксированных авансовых платежей.

Расчет страховых взносов

Независимо от того, есть у иностранного гражданина патент на работу или нет, порядок исчисления страховых взносов с выплат этим гражданам общий:

исключение: граждане государств — членов ЕАЭС.

В отношении граждан государств — членов ЕАЭС страховые взносы начисляются независимо от их статуса (временно пребывающий, временно проживающий, постоянно проживающий) всегда по одинаковым тарифам, установленным для российских граждан.

Как и по каким тарифам облагать страховыми взносами выплаты временно пребывающим гражданам:

см. пп. 15 п. 1 ст. 422, ст. 425 НК РФ, Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, п. 1 и 4.1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Выплаты временно пребывающим иностранным гражданам, то есть не имеющим РВП, облагаются страховыми взносами по тарифам:

Взносы на ОПС: 22% с выплат, не превышающих предельную базу, 10% — с выплат сверх базы.
Взносы ФСС (по временной нетрудоспособности): 1,8%.
Взносы на ОМС: не начисляются.

Ставки страховых взносов для временно проживающих иностранных граждан (имеют РВП) установлены такие же, как и для российских граждан (п. 2 ст. 425 НК РФ):

Взносы на ОПС: 22% с выплат, не превышающих предельную базу, 10% — с выплат сверх базы.
Взносы в ФСС (по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу. Выплаты сверх предельной базы не облагаются.
Взносы на ОМС: 5,1%.

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве
и профзаболеваний установлены по тем же тарифам, что и для российских граждан
(п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

При смене статуса иностранного гражданина с временно пребывающего на временно проживающего база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование продолжает определяться в общеустановленном порядке, поскольку тариф страховых взносов не меняется.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с даты принятия решения о выдаче иностранному гражданину РВП уплачиваются по тарифу 2,9%. Также с указанной даты на доходы иностранного гражданина начинают начисляться страховые взносы на обязательное медицинское страхование по тарифу 5,1%, в то время как до этого они вообще не начислялись.

При получении РВП нужно разделить сумму доходов иностранного гражданина на две части: с начала месяца по день, предшествующий дню принятия решения РВП, и со дня принятия решения о выдаче РВП до окончания месяца (Письмо Минфина России от 06.08.2019 № СД-4-11/15529@).

Пример

В организации работает временно пребывающий иностранный гражданин на основании патента с заработной платой 30 000 руб.

23 июня 2021 года принято решение о выдаче иностранному гражданину разрешения на временное проживание.
Количество рабочих дней в июне 2021 года по календарю пятидневной рабочей недели составляет 21 рабочий день. Для расчета страховых взносов за июнь 2021 года необходимо разделить доход иностранного гражданина за период с 1 по 22 июня (15 рабочих дней) и с 23 июня по 30 июня (6 рабочих дней).
Доход иностранного гражданина до получения разрешения на временное проживание:
30 000 : 21 день х 15 дней = 21 429 руб.
Доход иностранного гражданина после получения РВП: 30 000 : 21 день х 6 дней =
8 571 руб.
Взносы на ОПС за весь месяц составляют 30 000 х 22% = 6 600 руб.

Страховые взносы иностранного гражданина до получения РВП:

Взносы ФСС (ВН): 21 429 руб х 1,8% = 385,72 руб.
Взносы на ОМС не начисляются.

Страховые взносы иностранного гражданина после получения РВП:

Взносы ФСС (ВНиМ): 8 571 х 2,9% = 248,56 руб.
Взносы на ОМС: 8 571 х 5,1% = 437,12 руб.

Итого общая сумма страховых взносов иностранного гражданина за июнь 2021 года при смене статуса с временно пребывающего на временно проживающего составит:

Взносы на ОПС: 6 600 руб.
Взносы ФСС (ВНиМ): 385,72 + 248,56= 634,28 руб.
Взносы на ОМС: 437,12 руб.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

Тарифы_Страховые взносы иностранцам 613.7 КБ

Нас читают 144 624 человека

Получайте приглашения на бесплатные занятия, анонсы статей, расписание вебинаров и онлайн-курсов. Дайджест приходит 2 раза в месяц.

Подтвердите электронную почту

На отправлено письмо для подтверждения.
Вы можете изменить адрес

Вы подписаны на рассылку

Что делать, если письма Школы не приходят вам?

Чтобы письма не попадали в спам, добавьте свой адрес в адресную книгу.

Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн-тесты и получите электронный сертификат Контур.Школы. Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров организаций бюджетной сферы

Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.
Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике

Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн

Ольга, добрый день. Публикуем ответ эксперта Надежды Самковой: "Если вопрос по сумме и механизму расчета, то у них все, как у граждан РФ.
Если по налогообложению, например НДФЛ, то нужно учесть, что по правилу, установленному п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налоговыми резидентами для целей налогообложения НДФЛ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ). В отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка установлена в размере 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Напомним: если иностранцы работают по патенту, их доходы от трудовой деятельности независимо от статуса облагаются по ставке 13% (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ). Но подарки и материальная помощь, получение которых не обусловлено трудовым или коллективным договором, не являются доходом от трудовой деятельности и облагаются для нерезидентов налогом по ставке 30% (Письмо ФНС России от 26.04.2011 N КЕ-4-3/6735). Письмо для высококвалифицированных специалистов, но так как формулировку в НК одинаковые, то считаю, что он применимо и к патентщикам.
Материальная помощь освобождается от налогообложения НДФЛ также в сумме, не превышающей 4000 руб. за календарный год (абз. 4 п. 28 ст. 217, ст. 216 НК РФ). Необлагаемая сумма в размере 4000 руб. относится к каждому виду доходов, перечисленному в п. 28 ст. 217 НК РФ. Льгота, предусмотренная ст. 217 НК РФ, применяется в отношении доходов, полученных физическими лицами независимо от наличия или отсутствия у них статуса налогового резидента России (письмо Минфина России от 16.09.2010 № 03-04-05/10-553).
Следовательно, при выплате материальной помощи ,например в размере 6 000 руб., гражданину Украины, , не являющемуся налоговым резидентом РФ, организация - налоговый агент должна удержать НДФЛ с 2000 руб. (6 000 руб. – 4 000 руб.) по ставке 30%, а с 4 000 руб. налог не удерживается. Если этому работнику работодатель до конца года еще будет оказывать материальную помощь, то НДФЛ нужно будет удержать со всей суммы по ставке в зависимости от статуса на дату выплаты. Стоит учесть, что НДФЛ не удерживается в случае выплаты единовременной материальной помощи: в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб.; в связи со смертью члена семьи независимо от суммы (п. 8 ст. 217 НК РФ); в связи с чрезвычайными обстоятельствами, стихийными бедствиями (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
Относительно обложение страховыми взносами, то взносами облагается матпомощь более 4000 руб. (ст. 422 НК РФ), а ставки обычные для патентщиков, 22%-ОПС,1,8%- ФСС".

Годовая Карта
Курсы
Экспресс‑курсы
Вопросы экспертам
Корпоративное обучение
Статьи

Используем Cookies для корректной работы сайта, персонализации
пользователей и других целей, предусмотренных Политикой.
Политика обработки персональных данных

. Пройди тест и узнай свою скрытую способность,
которая помогает сейчас и будет с тобой в 2022.
+ не забудь забрать подарок в финале 🎁

Каждый, кто живет, работает и имеет имущество в нашей стране, обязан платить налоги. Вне зависимости от гражданства. В статье мы поговорим о том, какие налоги ждут иностранцев в России и как статус мигранта влияет на размер этих платежей.

Налог на доход

На процентную ставку подоходного налога (НДФЛ) влияет не гражданство, а то, является ли человек налоговым резидентом РФ или нет. Для резидентов НДФЛ установлен в размере 13%, для нерезидентов — 30%.

Резидентом считается человек, находящийся в России не менее 183 дней в течение года. То есть, нанимая иностранного гражданина, работодатель в течение первого полугодия выплачивает за него НДФЛ 30%. Если по истечении налогового периода этот работник приобретает статус резидента, производится перерасчет и далее ставка снижается до 13%.

Однако есть большой блок исключений. Так, граждане стран ЕАЭС, ВКС, беженцы, иностранцы с патентом на работу и участники программы переселения отчисляют 13% подоходного налога начиная с первого дня работы в России, вне зависимости от их налогового статуса.

Правда, насчет граждан Евразийского союза есть одно НО: если по итогам года такой работник не станет резидентом, то подоходный сбор будет пересчитан по ставке 30%. Об этом говорится в Письме Министерства финансов N 03-04-06/34256.

Например: гражданин Армении приезжает в Москву и устраивается на официальную работу. Наниматель с первого же месяца отчисляет за него 13%-ный НДФЛ. Если он прослужит на этом месте более 6 месяцев, то никаких вопросов не будет. Однако, если он уволится спустя 3 месяца и вернется домой, в конце года его НДФЛ придется пересчитать в режиме 30%.

Также отметим, что нерезидентам не положены налоговые вычеты, даже если они платят 13%.

Страховые взносы

Помимо подоходного, российские работодатели ежемесячно перечисляют страховые взносы с выплат сотрудникам. Отчисления идут в разные фонды и предназначены для разных целей:

пенсия;
медстраховка;
страхование на случай материнства или временной нетрудоспособности (ВНиМ);
страхование от несчастных случаев на производстве или профзаболеваний.

Статус иностранца влияет на то, какие взносы ему начисляются.

С выплат временно пребывающим иностранцам отчисляются пенсионные взносы (22%) и страховка на случай временной нетрудоспособности (1,8%).
С выплат временно (РВП) или постоянно (ВНЖ) проживающим ИГ, а также жителям ЕАЭС отчисляются пенсионные (22%), медстраховка (5,1%), а также страховка ВНиМ (2,9%).
С выплат высококвалифицированным специалистам отчисляются пенсия (22%) и ВНиМ (2,9%).

Налог на имущество

Имущественный налог в Российской Федерации подразумевает ежегодную плату за недвижимость, находящиеся в собственности. С полным списком объектов, которые ФНС признает недвижимым имуществом, можно ознакомиться в статье 401 НК РФ.

Сумма платежей зависит от таких вещей, как ставка и налоговая база. Под последним понимается стоимость объекта недвижимости. Но в расчет берут не ту сумму, которая указана в договоре купли-продажи, а кадастровую стоимость, установленную госорганами.

Но разбираться с этим самостоятельно не нужно, так как каждый регион страны устанавливает его самостоятельно, но не выше 2%. Чтобы узнать, какой процент применяется в вашем случае, достаточно зайти на справочную страницу ФНС, выбрать вид налогооблагаемого объекта и регион России. Гражданство и статус иностранца на размер суммы не влияют.

Обратите внимание: Ставка в 2% применяется для объектов дороже 300 миллионов рублей. Для остальных этот показатель варьируется в пределах 0,1-0,5%.

Сбор, уплачиваемый при продаже недвижимости относится к НДФЛ, а значит, определяется наличием резидентства. Если вы владеете недвижимостью в нашей стране, но не живете здесь постоянно (183 дня в году), то при продаже придется заплатить 30%. Однако налог не уплачивается совсем, если недвижимость была куплена 5 лет назад или получена в дар/наследство 3 года назад.

Со многими государствами у России заключены договоры об избежание двойного налогообложения. Это сделано для того, чтобы пошлина от продажи квартиры, уплаченная в РФ, была засчитана в государстве гражданской принадлежности иностранца, и ему не пришлось платить дважды.

Сбор за земельный участок

Размер земельного налога не зависит от гражданства его владельца. Налогоплательщиками признаются все, кто обладает землей на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Арендаторы земли такой сбор не вносят.

Оплата происходит один раз в год, в срок до 31 декабря. В качестве исходной базы берется кадастровая стоимость участка, а ставка устанавливается местными муниципальными органами. Однако, она не может превышать:

0,3% в отношении сельскохозяйственных земель, участков для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, участков, занятых жилищным фондом и инфраструктурой;
1,5% в отношении иных земель.

Транспортный налог

Процент устанавливается в зависимости от мощности двигателя. Каждый субъект РФ вправе сам устанавливать размер обязательного платежа, но он не может более чем в 10 раз превышать базовую цифру, указанную в статье 361 НК РФ.

Транспортный сбор уплачивается раз в год, в срок до 1 декабря.

Если вы ездите на автомобиле или другом ТС по доверенности, то плательщиком транспортной пошлины считаетесь вы, а не владелец авто.

Работодатели имеют право трудоустраивать безвизовых иностранцев при наличии у них патента. В каком порядке нужно возмещать НДФЛ по иностранцам на патенте?Какие должны быть соблюдены условия для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту?

Безвизовым иностранным гражданам предоставлено право на осуществление трудовой деятельности по найму на территории РФ. Как правило, иностранцы самостоятельно перечисляют фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, а работодатель как налоговый агент удерживает и перечисляет НДФЛ с их заработной платы.

Авансовый платеж перечислить за иностранца могут любые компании, ИП или граждане (абз.4 п.1 ст.45 НК РФ). В этом случае у иностранца возникает облагаемый НДФЛ доход в размере авансовых платежей по патенту, которые за него оплатило третье лицо, за исключением случая, когда оплата за иностранца произведена физическим лицом (Письма Минфина РФ от 20.03.2019 г. № 03-04-07/18414 и ФНС РФ от 02.11.2018 г. №БС-4-11/21422). Налоговый агент обязан удержать налог из любых причитающихся сотруднику выплат и перечислить их в бюджет (п.1, 2, 4, 6 ст.226 НК РФ).

Увеличение фиксированных авансовых платежей по НДФЛ в 2020 году

Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за иностранцев, которые работают по патенту, в 2020 году запланировано увеличить на новый коэффициент-дефлятор — 1,813 (утвержден приказом Минэкономразвития РФ от 21.10.2019 г. № 684 (против 1,729 — в 2019 году)).

Фиксированный платеж ежегодно индексируют на региональный коэффициент, который устанавливается в каждом субъекте РФ на календарный год.

Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ для получения патента на работу в г. Москве будет рассчитываться в следующем порядке:

1 200 руб. x 2,4591×1,813* = 5 350 рублей.

На момент написания статьи известно, что Минэкономразвития РФ подготовило проект приказа о внесении изменений, согласно которому коэффициент дефлятор будет уменьшен с 1,813 до 1,810. В том случае если приказ пройдет регистрацию в Минюсте РФ в установленном порядке, все установленные к этому времени размеры фиксированных авансовых платежей по патенту на 2020 год изменятся.

Важно!

Если патент выдан в 2019 году, но его срок заканчивается в 2020 году, то пересчитывать НДФЛ с учетом коэффициента-дефлятора на 2020 год не нужно. Данный вывод подтверждается разъяснениями контролирующих органов (Письма ФНС РФ от 27.01.2016 г. №БС-4-11/1052, Минфина РФ от 19.03.2018 г. № 03-04-07/17158).

Условия для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту

После трудоустройства иностранца НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает налоговый агент — его работодатель по ставке составляет 13 процентов независимо от того, является ли иностранец резидентом или нет (абз.3 п.3 ст.224 НК РФ).

Сумма НДФЛ уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей за период действия патента (п.6 ст.227.1 НК РФ, письма ФНС РФ от 20.06.2019 г. №БС-4-11/11881@, Минфина РФ от 20.03.2019 г. № 03-04-07/18414 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС РФ от 11.04.2019 г. №БС-4-11/6803)).

Для того чтобы уменьшить сумму НДФЛ на фиксированные платежи по нему у работодателя должны быть на руках следующие документы:

-уведомление от налоговой инспекции;

-заявление от иностранца;

При положительном решении уведомление выдается налоговиками в течение 10 рабочих дней. Налоговая инспекция вправе отказать в выдаче уведомления, если:

-иностранцу уже выдавалось в этом же налоговом периоде уведомление;

-в базе данных инспекции отсутствует информация о заключении трудового или гражданско-правового договора с этим иностранцем и выдаче ему патента.

При отказе в выдаче уведомления работодатель не вправе уменьшать сумму НДФЛ на перечисленные фиксированные авансовые платежи (п.2 ст.226, ст.227.1 НК РФ, письмо ФНС РФ от 07.09.2018 г. №БС-4-11/17454).

Порядок возмещения суммы НДФЛ по патенту

При расчете НДФЛ возможно два варианта:

I вариант.

Платеж по патенту суммы НДФЛ, исчисленной с заработной платы.

Возможна ситуация, когда сумма уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента в налоговом периоде больше суммы НДФЛ, исчисленной с дохода работника за этот же период.

ПРИМЕР № 2.

Иностранец трудоустроился в компанию в январе 2020 г. и в этом же месяце было получено уведомление на уменьшение НДФЛ.

Сумма оплаченного патента за 3 месяца составила 5 350 рублей х 3 = 16 050 руб.

Заработная плата иностранца за январь 2020 г. составила 25 000 руб. Ставка НДФЛ — 13% (п.3 ст.224 НК РФ).

Сумма НДФЛ за январь 2020 г. составила:

25 000 руб. х 13% = 3 250 руб.

Сумма исчисленного НДФЛ меньше уплаченного фиксированного авансового платежа за месяц:

16 050 руб. — 3 250 руб. = 12 800 руб.

За январь — март 2020 г. сумма начисленного НДФЛ составит:

25 000 руб. х 3 мес. х 13% = 9 750 руб.

С учетом зачета фиксированного платежа сумма НДФЛ составит:

9 750 руб. — 9 750 руб. = 0 руб.

Если сумма НДФЛ с доходов иностранного работника получилась меньше уплаченных им фиксированных авансовых платежей, то такая разница не будет считаться переплатой.

То есть полученная разница 6 300 руб. (16 050 руб. — 9 750 руб.) не считается излишне оплаченной иностранцу (п.7 ст.227.1 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 16.03.2015 г. №ЗН-4-11/4105). А значит, работодатель не должен возвращать иностранцу разницу НДФЛ и иностранец самостоятельно вернуть сумму также не может (Письма УФНС по г. Москве от 16.10.2015 г. № 20-15/109294, ФНС РФ от 26.09.2016 г. №БС-4-11/18086@).

Возмещение суммы НДФЛ в случае миграции иностранца

Можно ли уменьшить НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранцем за патент, в случае его перевода на работу в другой субъект РФ в течение налогового периода?

Работодатель вправе уменьшить НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей за период действия патента вне зависимости от места уплаты фиксированных авансовых платежей (Письма ФНС РФ от 26.09.2016 г. №БС-4-11/18086@, от 16.03.2016 г. №БС-3-11/1096@, от 26.11.2015 г. №БС-4-11/20700@).

При переводе иностранца в течение налогового периода в другое подразделение компании на территории другого субъекта РФ работодателю не нужно получать в налоговой инспекции новое уведомление.

АВАНСОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЁЖ ПО ПАТЕНТУ – это платёж, который должен внести иностранный гражданин, работающий по патенту, для того, чтобы продлить срок действия своего патента на уплаченный период, но не более чем на 12 месяцев с даты выдачи патента.

Своевременно и правильно оплаченный АВАНСОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЁЖ ПО ПАТЕНТУ подтверждает, что патент иностранного сотрудника действует и что он может работать. Если такой платеж внесен невовремя, неправильно, день в день или позже требуемой даты, то патент перестает действовать. И допускать до работы такого сотрудника – риск для компании получить штраф:

на должностных лиц - от двадцати пяти тысяч до пятидесяти тысяч рублей;
на юридических лиц - от двухсот пятидесяти тысяч до восьмисот тысяч рублей либо административное приостановление деятельности на срок от четырнадцати до девяноста суток (п.1 КоАП РФ Статья 18.15)

В Москве или Санкт-Петербурге либо в Московской или Ленинградской области, (п. 4 этой же статьи) работодатель получит штраф:

на должностных лиц - от тридцати пяти тысяч до семидесяти тысяч рублей;
на юридических лиц - от четырехсот тысяч до одного миллиона рублей либо административное приостановление деятельности на срок от четырнадцати до девяноста суток.

Поэтому, когда иностранец внес ежемесячный платеж, проверьте чек на подлинность и сделайте копию чека для сохранения подтверждения, так как они имеют свойство выцветать, стираться и теряться.

Как еще называют авансовые налоговые платежи?

Чеки по патенту,
Налоговые чеки по патенту,
Чеки для продления патента.

СУММА ОПЛАТЫ ПО КАЖДОМУ СУБЪЕКТУ РФ ОТЛИЧАЮТСЯ!

Как рассчитывается сумма платежа по патенту?

Формула фиксированного авансового платежа:

Базовая величина составляет 1200 рублей (п. 2 НК РФ Статья 227.1.);
Коэффициент–дефлятор, единый для всех регионов России – в 2021 году = 1,864 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720);
Третья часть, которая влияет на налог – это региональный коэффициент.
И в каждом регионе он свой.
Найти свой коэффициент можно в разделе "Региональное законодательство".

Может ли быть авансовый платеж внесен на несколько месяцев вперед?

Патент иностранному гражданину выдается на срок до 12 месяцев, однако, сроком действия документа считается только тот период времени, за который по нему был уплачен налог (п.5 статьи 13.3 ФЗ 115 от 25.07.2002г.)

Авансовый платеж иностранный гражданин может вносит как на один, так и сразу на несколько месяцев вперед. Например, можно оплатить налог за 3, 7 или сразу за 12 месяцев.

Как выглядит чек, подтверждающий оплату авансового налогового платежа?

Авансовый платеж будет выглядеть по разному, в зависимости от того, где и как он оплачивался:

Через банкомат банка;
Через онлайн-кабинет,
Через почтовое отделение и т.д.

Как проверить, что чек, принесённый иностранцем, – не подделка?

Пока не реализован онлайн-сервис проверки платежей за патент, но определить явно фальшивый чек по патенту может любой миграционный специалист.

Чаще всего, работодатели не считают нужным проверять чеки за патент. Но это необходимо, так как только они могут подтвердить тот факт, что иностранец вовремя оплатил патент за определенный срок.

Мы просто укажем вам на моменты, на которые следует обратить внимание.

1. Дата операции.

В поддельных чеках может стоять любая дата оплаты, даже несуществующая! Например, 31.11.19.

Так же проверьте, успел ли иностранец оплатить патент в положенный срок. Как это сделать – читайте ниже.

2. Сумма операции.

Авансовый платеж по патенту отличается и зависит от конкретного субъекта РФ, где иностранный гражданин работает. Именно эта сумма должна быть указана в чеке (если иностранец продлевает патент на 1 месяц) или сумма операции должна делиться на это число, если чек оплачен на несколько месяцев (например, если размер платежа 3000, а сумма операции в чеке 6000, то это значит, что чек оплачен на 2 месяца).

3. Реквизиты платежа.

Проверьте, чтобы имя и отчество иностранца были написаны, как в патенте.

Самое главное, проверьте ИНН плательщика. Патент должен оплачиваться только по личному идентификационный номеру иностранца.

Если ваш иностранный сотрудник введет чужой ИНН, можно сказать, что он выбросил деньги на ветер, так как платеж не будет засчитан, и патент перестанет действовать.

ВАЖНО: именно поэтому у каждого иностранного сотрудника должен быть оформлен ИНН. Если при устройстве на работу он отсутствует, работодатель обязан оформить ИНН для иностранного сотрудника.

4. Уникальный номер платежа.

Обязательно проверьте, чтобы данный номер не совпадал с номерами на других чеках по патенту.

Полное его совпадение сразу указывает на то, что чек поддельный.

5. Получатель платежа.

Деньги за оплату чека должны поступить именно в ту налоговую, где действует патент!

Например, если у иностранца патент действует в СПБ, то и перевод нужно осуществлять в ИФНС России по Санкт-Петербургу.

Как проверить, что все чеки за патент оплачены иностранцем вовремя, и патент действует?

До какой даты нужно оплачивать патент – до даты в первом чеке или до даты выдачи патента?

Для начала необходимо точно определиться с датой, до которой иностранному сотруднику нужно вносить оплату за патент.

Это дата выдачи патента, указанная на его обратной стороне. Если в особых отметках указана другая дата, то именно она будет датой, на которую нужно ориентироваться при оплате.

Поскольку платежи авансовые, то они должны оплачиваться до этой даты. Оплата даже день в день будет считаться просрочкой.

Оплачивать патент на работу желательно за 3-4 дня до его окончания, но и оплата в предпоследний день ошибкой не будет.

Будьте внимательны: срок окончания считается на одни сутки раньше, чем написано в патенте. То есть, если у вас в патенте стоит число 12 февраля, то оплата в следующем месяце должна быть произведена до 11 марта включительно. Если оплатить 12 марта, то это будет уже поздно.

Как не запутаться во всех датах и правильно посчитать все чеки?

(в процессе монтажа)

Что будет, если чек оплачен не вовремя?

Если иностранный гражданин не вовремя вносит оплату за патент: в день выдачи патента или с просрочкой на один или несколько дней, то это уже ПОЗДНО. Патент уже перестал действовать. Что делать?

Если иностранный сотрудник уже у вас трудоустроен, то:

Отстраните его от работы, приказом об отстранении (ТК РФ Статья 327.5) на срок до 30 дней;
Если в этот срок он не предоставит новый патент на работу, увольняйте согласно ТК РФ Статья 327.6.
Если предоставит новый патент, то проверьте его (см. инструкцию) и допускайте к работе, оформив приказ о допуске.

Если иностранный гражданин еще не принят на работу, то принимать его нельзя. Он должен оформить себе новые документы и только после этого, снова проверив все документы, вы можете принять его на работу.

Сам иностранный гражданин, не вовремя оплативший патент и все еще находящийся в России с недействующим документов, рискует столкнуться со следующими последствиями:

Отказ в продлении миграционного учёта;
Административный штраф за пребывание без разрешающих документов;
Отказ в приёме документов на продление патента;
Последующий запрет на въезд в РФ сроком до 10 лет.

Памятка по восстановлению чека за патент!

Бывают случаи, когда чек, подтверждающий внесение авансового платежа, теряется, выцветает или портится. Как восстановить такие чеки?

Есть разные способы восстановления чека.

Для этого необходимо обратиться к специалисту, работающему в банке за помощью. Чтобы получить копию чека, сотруднику банка необходимо предоставить:

Паспорт иностранного гражданин,
Месяц произведённого платежа,
Патент.

ВАЖНО: Обращаем ваше внимание на то, успешность достижения вами конечной цели, а именно получения восстановленного чека за оплату патента зависит от компетентности сотрудников отделения банка и того, каким образом вы разъясните свою просьбу консультанту.

Что делать с авансовыми платежами, если иностранец планирует уехать из России на продолжительное время?

Когда иностранный гражданин планирует выехать из России на отдых или по семейным обстоятельствам на продолжительное время (больше срока, на который уже оплачен патент), то чтобы патент не прекратил свое действие в его отсутствие, такому иностранному гражданину необходимо заранее оплатить патент на весь период его отсутствия.

Оплата чеков по патенту. Инструкция по применению для иностранца.

Одним из документов, который иностранный гражданин может оформить для официальной работы в России, является трудовой патент. Выдается он на 12 месяцев, однако сроком действия патента считает только тот период, за который иностранцем был внесен авансовый платеж за налог на доходы физических лиц. Оплату можно вносить как ежемесячно, так и сразу на несколько месяцев вперед.

Именно на этом этапе у многих возникают проблемы. Ведь задержка оплаты хотя бы на 1 день влечет прекращение действия патента, даже если иностранец продолжит платить, так как возобновить действие патента после просрочки невозможно.

Как же правильно оплачивать патент, чтобы ваш документ действовал.

Всегда оплачивайте налог до даты, которая указана на патенте. Например, если дата получения документа 23 марта, то следующий платеж необходимо внести до 23 апреля, следующий до 23 мая и так далее.

Если Вы в 2016 продлили патент, который получали в 2015 году, то оплату вам необходимо вносить до даты, которая указана на новом документе. Например, если на старом патенте была дата 23 марта, а на новом (продленном) 27 марта, то оплату необходимо вносить до 27 числа.

Платите за патент заранее. Так как платежи вносятся через банк, то с момента оплаты до поступления платежа на счет налоговой может пройти несколько рабочих дней. Чтобы патент считался действующим, именно сам платеж должен поступить до даты, которая указана на патенте. Поэтому лучше всего вносите оплату за 3 – 5 дней до необходимого числа, особенно перед праздничными и выходными днями.

Указывайте правильные реквизиты. Чтобы ваш платеж зачли, и срок действия патента продлили, он должен прийти именно в тот налоговый орган, за которым вы закреплены. Для этого при внесении платежа вносите реквизиты, которые указаны в вашем первом чеке, а также только свой ИНН. ВАЖНО! Если вы ввели правильные реквизиты, а банк по какой-то причине Вам отказывает в приеме платежа, то это означает, что поменялись реквизиты самой налоговой. В этой ситуации вам необходимо уточнить на официальном сайте или в самом налоговом органе новые реквизиты и вносить платежи по ним. Например, данная ситуация произошла в налоговой Всеволожского района Ленинградской области, там поменялся номер ОКАТО, и иностранные граждане не могли оплатить свой патент, не смотря на то что правильно указывали все реквизиты с первого чека.

Собираясь в отпуск, оплатите налог наперед. Так как приостановить действие патента нельзя, то перед отъездом в отпуск или на праздники за пределы РФ внесите оплату за весь период вашего отсутствия.

После возвращения в РФ продолжайте платить по старым реквизитам. Не смотря на то что после возвращения из отпуска Вы получите новую миграционную карту и оформите новую регистрацию, оплату по патенту Вы должны будете вносить по тем реквизитам, по которым вы оплачивали налог до отъезда.

Не выбрасывайте чеки. Чеки являются подтверждением того, что Ваш патент действителен, что вы находитесь в России легально, и они понадобятся для переоформления документа на следующий год. Также, если вам по какой-либо причине поставят запрет на въезд, то чеки будут являться единственным доказательством того, что Вы находились в России легально.

Читайте также: