Бухгалтер подготовила заявление в налоговую чтобы пройти сверку как подать такое заявление

Обновлено: 18.05.2024

Свериться с контрагентами, подготовить и представить отчетность в контролирующие органы, оплатить налоги и взносы - любая отчетная кампания подразумевает выполнение этих ключевых этапов. Но каждый налогоплательщик знает: чтобы спать спокойно, необходимо сверить расчеты с налоговой инспекцией.

Акт сверки расчетов с ФНС

Сверка расчетов с ФНС необходима для сопоставления данных по налоговым платежам (пеням, штрафам), которыми располагает налоговая инспекция, с данными налогоплательщика. Такая сверка с налоговым органом позволяет выявить переплату или задолженность по платежам в бюджет.

Инициатором сверки может быть как сама организация (индивидуальный предприниматель - ИП), так и налоговая инспекция (п. 1 ст. 21, п. 7 ст. 45 НК РФ).

Запросить сверку расчетов у своей инспекции ФНС можно следующими способами (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ):

обратившись с заявлением, изложенным в произвольной форме на бумаге, с просьбой о проведении сверки. Акт сверки будет сформирован в бумажной форме и передан представителю налогоплательщика или направлен по почте заказным письмом. Форма Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам утверждена приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685@;
отправив запрос в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) или через личный кабинет налогоплательщика . В этом случае акт сверки будет представлен в электронном виде. Электронный формат акта сверки расчетов с ФНС утвержден приказом ФНС России от 04.10.2010 № ММВ-7-6/476@ (в ред. от 03.02.2017 № ММВ-7-6/170@).

Порядок запроса Акта сверки и ответа от налогового органа регламентируется Методическими рекомендациями по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (утв. приказом ФНС России от 13.06.2013 № ММВ-7-6/196@).

Акт сверки расчетов с ФНС из 1С

Каждый, кто хоть раз сверялся с ФНС, знает, что Акт сверки представляет собой многостраничный и тяжело читаемый документ. Но у пользователей сервиса 1С-Отчетность есть возможность получать Акт сверки расчетов с ФНС в компактной и наглядной форме.

Рис. 1. Запрос акта сверки расчетов с ФНС

При этом открывается форма Запрос на сверку: Акт сверки расчетов, которая заполняется следующим образом:

При этом наглядный Акт сверки с ФНС позволяет получить подробную расшифровку по каждому виду налога. Для этого следует 2 раза кликнуть мышкой по соответствующим цифрам.

Если в запросе на сверку были указаны КБК (налоги), по которым у налогоплательщика нет движений, ответ от налогового органа придет в виде Уведомления об отказе.

1С:ИТС

Не всегда своевременная оплата налогов гарантирует отсутствие у организации (ИП) задолженностей и прочих неприятностей в виде пеней и штрафов, которые Акт сверки как раз и выявляет. Например, бывают ситуации, когда оплата налога или взноса попадает в невыясненные поступления или вообще не доходит до ФНС. По недополученным налогам начисляются пени или штрафы. В любом случае надо выяснять, почему так произошло, причем как можно скорее.

Помощник Сверка налогов с ФНС доступен в сервисе 1C:Fresh:

в простом интерфейсе - в разделе Налоги - Сверка налогов с ФНС;
в полном интерфейсе - в разделе Отчеты - Анализ учета - Сверка налогов с ФНС.

Через 10 рабочих дней после оплаты налога в программе появится баннер с предложением проверить, дошел ли платеж до ФНС. Такой баннер отображается:

на главной странице;
в мониторе налогов и отчетности;
в списке банковских выписок (рис. 3).

Ответ из ФНС поступит через сервис 1С-Отчетность. Полученная выписка обрабатывается, анализируется и сопоставляется с данными информационной базы пользователя. Если есть проблемы, в программе появятся баннеры - на главной странице (рис. 4), в мониторе налогов и отчетности, в списке банковских выписок.

Рис. 4. Информация о проблеме с платежом

Если гиперссылка на обработанный запрос окрашена красным цветом, это означает, что имеются проблемы, если синим - то проблем нет.

По гиперссылке Сверка налогов с ФНС осуществляется переход в одноименную форму (рис. 5). В форму Сверка налогов с ФНС можно перейти и напрямую через интерфейс.

Рис. 5. Форма сверки налогов с ФНС

Форма Сверка налогов с ФНС представлена в виде списка, где отражается детализированная информация по всем налогам за год: дата уплаты, наименование налога, период, сумма и состояние платежа по данным ФНС. Состояние платежа может принимать значения:

Зачислен - значит, все хорошо;
Ожидается зачисление - 10 дней после оплаты еще не прошли, и запрос следует повторить позже;
Не найден - ФНС не может идентифицировать платеж, или оплата не поступила. Необходимо проверить реквизиты платежного документа. При переходе по гиперссылке Не найден открывается печатная форма Состояние платежа с подробной информацией и инструкцией для дальнейших действий (см. рис. 6).

Рис. 6. Форма состояния платежа

Помощник Сверка налогов с ФНС позволяет своевременно выявить ошибки в платежных документах, избежать блокировки расчетного счета, начисления пеней и штрафов из-за невыясненных налоговых платежей.

Российское налоговое законодательство не вменяет в обязанность налогоплательщику сверять расчеты с бюджетом, однако такое право у налогоплательщика есть. В 2020 году ФНС выступила с инициативой обновления порядка сверки с налоговой. В чем суть предлагаемых изменений? Зачем вообще компаниям и ИП акты сверки и выписки операций по расчету с бюджетом, что делать, если при сверке обнаружены расхождения и нестыковки? Ответы на эти и другие вопросы по теме сверки с бюджетом в нашей статье.

Права и обязанности в вопросе сверки с налоговой.

Обязанность проверять состояние расчетов с бюджетом законодательно ни за кем не закреплена, ни за налогоплательщиком или налоговым агентом, ни за контролирующим органом. В российской практике есть право у налогоплательщика запрашивать данную информацию, а у налогового органа обязанность предоставить ее.

Согласно 32 статьи НК РФ об обязанностях налогового органа, в пункте 10 говорится об обязанности налоговых инспекторов представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.

Также согласно 32 статьи НК РФ, справка о состоянии расчетов должна быть передана ФНС налогоплательщику в течение 5 дней, справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов - в течение 10 дней со дня получения ФНС запроса от налогоплательщика.

Исключением являются крупные налогоплательщики. По ним сверка расчетов проводится в обязательном порядке ежеквартально межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, межрайонными инспекциями ФНС по крупнейшим налогоплательщикам и территориальными налоговыми органами по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика.

До 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, составляется график проведения ежеквартальной сверки расчетов и крупным налогоплательщикам направляются уведомления в электронном виде по ТКС о планируемой дате проведения сверки. После сверки ответственный со стороны ФНС отправляет акты сверки расчетов на предприятие.

Максимальный период проведения сверки расчетов составляет три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующие году проведения сверки расчетов.

ТОП-причин проведения сверки расчетов с налоговой:

Заявление на проведение сверки с налоговой.

Согласно уже приведенной выше статьи 32 НК РФ, сверка с бюджетом выполняется по запросу налогоплательщика. Форма такого запроса носит рекомендованный характер. Типовая (рекомендованная) форма заявления о выдаче справок указана в приложении к Письму ФНС РФ от 28 ноября 2019 года № ГД-4-19/24309@.

Организация, ИП, физлицо вправе разработать форму заявления и самостоятельно. В заявлении важно указать выходные данные, дату, на которую запрашивается документ. Если в заявлении не будет указан период проведения сверки расчетов, то ее сделают с 1 января текущего года по дату регистрации заявления. Также в заявлении надо указать вид запрашиваемой справки.

Способы предоставления заявления в ФНС:

письменное бумажное заявление в налоговую инспекцию,
бумажное заявление по почте,
заявление в электронной форме по ТКС,
в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с использованием ЭП (электронной подписи).

Какие документы запрашиваются для сверки.

2 вида запрашиваемых справок:

о состоянии расчетов,
об исполнении обязанностей по уплате налогов.

Справка о состоянии расчетов покажет, нет ли долга или переплаты у компании. Справка об исполнении обязанности по уплате налогов детализирует перечень налоговых инспекций в случае недоимки/переплаты.

В случае недоплаченного или излишне уплаченного налога необходимо запросить в налоговой еще 2 документа: акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам и выписку операций по расчету с бюджетом. Акт совместной сверки покажет ситуацию по конкретному налогу в течение запрашиваемого периода, выписка операций же покажет все операции, учтенные налоговой на основании платежных поручений, деклараций и пр.

Если вы получили акт сверки с данными, не соответствующими реальности, направьте письмо с просьбой провести детализированную сверку расчётов, приложив к нему свои расчеты и платежные документы.

Важно: справки о состоянии расчетов или об исполнении обязанности по уплате налоговых платежей, как и акт сверки не являются безусловным основанием для возврата налоговой переплаты. Они фиксируют переплату, но не являются достаточным доказательством для ее возврата или зачета. Для возврата нужны дополнительные доказательства, отражающие факт и время переплаты налога.

Грядущие изменения в вопросе сверки с бюджетом.

Сейчас же действует временный порядок сверки расчетов с налогоплательщиками, установленный в Письме ФНС от 16 апреля 2020 года № АБ-4-19/6371@.

Чем чревата недоимка?

Эксперты рекомендуют налогоплательщикам сверяться с бюджетом регулярно. Как минимум ежегодно, а лучше - ежеквартально.

Как могут наказать за просрочку:

рублем в виде штрафа для организации,
рублем в виде штрафа для должностного лица,
блокировкой расчетного счет организации.

Сверить платежи в бюджет вы сможете с помощью СБИС Сверка. СБИС проверит всю отчетность перед отправлением в государственные органы, проведет сверку с бюджетом и выявит все расхождения, а также сверит счет-фактуры со всеми контрагентами. Сервис СБИС по сверке проверит расчет по страховым взносам по алгоритму госорганов и поможет сдать его без проволочек.

Проанализировать налоги и получить рекомендации об их возможной оптимизации, грамотно и своевременно вести и сдавать отчетность, а также иметь под рукой инструменты самопроверки, которые позволят оценить ситуацию в компании в вопросе налогообложения и спрогнозировать вероятность налоговой проверки поможет СБИС Оценка налоговых рисков.

О том, как быть уверенными в точности налоговых отчислений с помощью СБИС, вам готовы рассказать наши специалисты.

ФНС актуализировала временные правила проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. Обновленные правила приведены в письме налогового ведомства от 16.04.20 № АБ-4-19/6371@. Прежние временные рекомендации по совместной сверке, которые были направлены письмом ФНС от 26.12.07 № ЧД-6-25/1005, признаны утратившими силу.

В каком случае сверка обязательна

Согласно новым правилам, сверка расчетов проводится в обязательном порядке в следующих случаях:

ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками;
по инициативе налогоплательщика (он должен подать заявление о предоставлении акта сверки расчетов);

в иных случаях, установленных Налоговым кодексом.

Как налогоплательщику подать заявление

Заявление можно подать разными способами:

Полученные заявления регистрируются в информационном ресурсе не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем поступления. Заявления, представленные в электронной форме, регистрируются автоматически.

Основания для отказа в проведении сверки

Инспекторы вправе отказать в проведении сверки расчетов в следующих случаях:

налогоплательщик обратился не по месту учета;
в заявлении нет наименования организации (ФИО индивидуального предпринимателя), ИНН (КПП организации), подписи руководителя организации (ИП);
представитель налогоплательщика не приложил копии документа, подтверждающего его полномочия.

За какой период проведут сверку

Новыми правилами предусмотрен максимальный период проведения сверки расчетов. Он составляет три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующие году осуществления сверки.

Если в заявлении не указан период проведения сверки, то она делается за период с 1 января текущего года и до даты получения заявления.

По каким КБК проведут сверку

Если в заявлении не обозначен перечень КБК, по которым нужно провести сверку, то будут предоставлены сведения в отношении всех КБК, по которым у налогоплательщика имеется обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов в данном налоговом органе.

Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами Заполнить бесплатно

Если налогоплательщик не обязан перечислять налоги, сборы, взносы, пени, штрафы, проценты по всем указанным в заявлении КБК за запрашиваемый период, инспекция сформирует уведомление о невозможности провести сверку.

Срок проведения сверки

Срок проведения сверки расчетов при отсутствии разногласий не должен превышать 10 рабочих дней с даты регистрации заявления. Если имеются разногласия, срок проведения сверки, формирования и оформления акта сверки не должен превышать 15 рабочих дней с даты регистрации заявления.

Сверка расчетов завершается в следующих случаях:

нет разногласий после подписания налогоплательщиком раздела 1 акта сверки расчетов;
налогоплательщик не вернул в инспекцию раздел 1 акта сверки в течение 10 рабочих дней с даты регистрации заявления;
налогоплательщик и должностное лицо инспекции подписали раздела 2 акта сверки расчетов;
налогоплательщик не вернул в инспекцию подписанный раздел 2 акта сверки в течение 15 рабочих дней от даты с даты регистрации заявления.

Сверка по инициативе инспекции

Если налогоплательщик является участником электронного документооборота (то есть сдает отчетность в ИФНС через интернет), то инспектор формирует акт сверки расчетов, подписывает усиленной квалифицированной электронной подписью и направляет его налогоплательщику через интернет. Если налогоплательщик не является участником ЭДО, то акт сверки будет направлен по почте.

Подключитесь к веб‑сервису для ИП, чтобы вести учет и сдавать отчетность через интернет Подать заявку

Сверка расчетов с крупнейшими налогоплательщиками

Сверка расчетов с крупнейшими налогоплательщиками проводится в обязательном порядке ежеквартально Межрегиональными инспекциями ФНС по крупнейшим налогоплательщикам, Межрайонными инспекциями ФНС по крупнейшим налогоплательщикам и территориальными налоговыми инспекциями по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика.

Для этого до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, составляется график проведения ежеквартальной сверки расчетов. Налогоплательщикам направляются уведомления в электронном виде по ТКС о планируемой дате проведения сверки (форма такого уведомления приведена в приложении к письму).

Согласно утвержденному графику проведения ежеквартальной сверки, инспектор сформирует акты сверки расчетов по каждому крупнейшему налогоплательщику и направит их через интернет.

ФНС в целях актуализации и оптимизации процедуры проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам разработала Временный порядок проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам (далее - Временный порядок) и направила его в территориальные налоговые органы (Письмо ФНС России от 16.04.2020 N АБ-4-19/6371@). Разберемся в деталях.

Случаи проведения сверки расчетов

Временный порядок предполагает следующие случаи проведения сверки расчетов:

- обязательная ежеквартальная сверка с крупнейшими налогоплательщиками;

- по инициативе налогоплательщика при представлении заявления о предоставлении акта сверки расчетов;

- в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах, в том числе по инициативе налогового органа.

Проведение сверки расчетов по инициативе налогоплательщика

Сверка расчетов с бюджетом может осуществляться по инициативе налогоплательщика. Как минимум такая сверка необходима перед составлением годовой отчетности, а также в других случаях (п. 27, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности ).

В соответствии с пп. 1 и 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик вправе получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию, в частности о наличии (об отсутствии) у налогоплательщика недоимки, а также имеет право на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и на получение акта совместной сверки расчетов, который составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-17/685@.

С указанными правами налогоплательщиков корреспондируют обязанности налоговых органов, установленные пп. 4 и 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.

Кроме того, согласно пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщикам по их запросам справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налоговых органов.

При этом налогоплательщик вправе обращаться в налоговые органы лично или через своих представителей (гл. 4 НК РФ) непосредственно в устной форме, а также в письменной форме по почте и в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через официальный сайт ФНС, в том числе с использованием личного кабинета налогоплательщика (ст. 11.2 НК РФ).

Административные процедуры по предоставлению заявителем истребуемой информации регулируются Административным регламентом (Письмо Минфина России от 23.06.2017 N 03-02-08/39433).

Отметим, что налогооблагаемый доход (учтенный налогоплательщиком и налоговым органом) как основание для начисления налога в целом и квартальных авансовых платежей в разрезе конкретного налогового (отчетного) периода не является предметом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам.

В акте сверки отражаются начисленные налоговые платежи (в том числе авансовые) с привязкой к конкретным датам, как и произведенные налогоплательщиком налоговые платежи с привязкой к конкретному налоговому (отчетному) периоду (Письмо ФНС России от 25.12.2018 N ГД-3-19/10036).

Платежные документы отражаются в информационных ресурсах налоговых органов в автоматическом режиме на основании информации из расчетных документов налогоплательщиков, прилагаемых к выписке из лицевого счета, полученной из органов Федерального казначейства.

Заявление на проведение сверки расчетов. Согласно Временному порядку сверка расчетов с бюджетом по инициативе налогоплательщика проводится на основании заявления налогоплательщика. Налогоплательщик вправе:

- представить заявление лично в налоговый орган;

- представить заявление в электронной форме по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи;

Форма заявления не установлена, поэтому его можно составить в произвольном виде, указав необходимые данные, в том числе:

- период проведения сверки;

- платежи и КБК, по которым проводится сверка;

- способ получения акта.

Полученные заявления регистрируются в информационном ресурсе налогового органа не позднее одного рабочего дня, следующего за днем поступления, должностным лицом структурного подразделения, ответственного за сверку расчетов. Заявления, представленные в электронной форме, регистрируются автоматически.

Период проведения сверки расчетов. Максимальный период осуществления сверки расчетов составляет три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующие году проведения сверки расчетов.

В заявлении налогоплательщик вправе указать период, за который он хочет провести сверку. В случае отсутствия в заявлении периода проведения сверки расчетов сверка расчетов проводится за период с 1 января текущего года по состоянию на дату получения заявления.

Если в заявлении дата окончания периода проведения сверки расчетов превышает дату представления заявления в налоговый орган, то датой окончания периода проведения сверки расчетов будет считаться дата подачи заявления в налоговый орган.

Код бюджетной классификации, по которому проводится сверка. Если в заявлении налогоплательщика не проставлен нужный код бюджетной классификации (КБК), то сверка расчетов проводится по всем КБК, по которым у налогоплательщика имеется обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов в налоговом органе, отраженном в заявлении.

В случае отсутствия у налогоплательщика обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по всем указанным в запросе КБК за запрашиваемый период формируется уведомление о невозможности проведения сверки расчетов по причине отсутствия обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Срок формирования акта сверки. Акт сверки расчетов формируется не позднее пяти рабочих дней с даты регистрации заявления. Сформированный акт сверки расчетов подписывается должностным лицом структурного подразделения, ответственного за проведение сверки расчетов.

Получение акта сверки. Акт сверки расчетов может быть получен налогоплательщиком непосредственно при предъявлении документа, удостоверяющего личность (подтверждающего полномочие уполномоченного представителя налогоплательщика на получение акта сверки расчетов). При личном получении акта на втором экземпляре этого акта сверки расчетов налогоплательщик проставляет отметку в получении оригинала акта сверки расчетов и подпись, указывает свои фамилию и инициалы, дату получения. Также на акте сверки расчетов проставляется подпись должностного лица структурного подразделения, ответственного за проведение сверки расчетов.

В случае если налогоплательщиком не предъявлен удостоверяющий документ, названный акт сверки расчетов направляется по почте по имеющемуся у налогового органа адресу налогоплательщика.

Если налогоплательщик, указавший в письменном запросе о представлении акта сверки расчетов на его личное получение, не обратился за получением этого акта сверки расчетов в течение пяти рабочих дней со дня истечения установленного срока для его представления, то не позднее следующего рабочего дня акт сверки расчетов передается для направления его налогоплательщику по почте. Акт будет отправлен по почте заказным письмом не позднее следующего рабочего дня за днем его получения.

Основания для отказа в проведении сверки

Налоговый орган вправе отказать в проведении сверки расчетов:

- при обращении налогоплательщика не по месту учета;

- при отсутствии в заявлении наименования организации (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем), ИНН (КПП организации), подписи руководителя организации (индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем);

- в случае представления заявления представителем налогоплательщика без приложения копии документа, подтверждающего полномочия представителя, в соответствии со ст. 29 НК РФ - доверенности.

При наличии хотя бы одного из приведенных оснований налоговики в течение пяти дней со дня поступления заявления в налоговый орган направят налогоплательщику информационное письмо об отказе в проведении сверки расчетов с указанием причины отказа.

При личном обращении налогоплательщика должностное лицо, ответственное за прием заявления, проверит представленное заявление на наличие оснований для отказа и при наличии хотя бы одного из указанных оснований не примет заявление, вернув его налогоплательщику, а также проинформирует о причинах отказа, предложив их устранить.

Проведение сверки расчетов по инициативе налогового органа

В случае осуществления сверки расчетов по инициативе налоговиков соответствующее должностное лицо территориального налогового органа направляет налогоплательщику акт сверки расчетов:

- если налогоплательщик взаимодействует с налоговым органом в электронной форме, то акт подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью и направляется налогоплательщику в электронной форме по ТКС;

- если налогоплательщик не является участником электронного документооборота, то акт сверки расчетов направляется по почте заказным письмом.

Урегулирование разногласий по акту сверки

Если данные акта сверки полностью соответствуют данным учета налогоплательщика, то акт сверки подписывается налогоплательщиком без разногласий и второй экземпляр направляется в налоговый орган.

При выявлении разногласий они должны быть урегулированы. Для этого в графе 4 разд. 1 акта сверки указываются данные налогоплательщика, в поле "согласовано" прописывается "с разногласиями" и один экземпляр акта передается в налоговый орган.

При выявлении разногласий налоговики осуществляют сверку расчетов по данным информационных ресурсов налогового органа с данными первичных документов налогоплательщика для устранения разногласий. Должностное лицо структурного подразделения, ответственного за проведение сверки расчетов, при необходимости направит служебную записку в заинтересованное структурное подразделение для устранения разногласий. Для выявления и фиксирования разногласий оформляется разд. 2 акта сверки расчетов.

После получения разд. 2 акта нужно проверить все данные и сравнить их с имеющимися. Если расхождения имеют место, то они должны быть урегулированы. Для этого налогоплательщик указывает свои данные в разд. 2 акта сверки в графе "Данные заинтересованного лица", подписывает акт с расхождениями и направляет его в налоговый орган. Целесообразно приложить копии документов, подтверждающих данные налогоплательщика.

При получении от налогоплательщика разд. 1 акта сверки расчетов с разногласиями после завершения процедуры сверки должностное лицо структурного подразделения, ответственного за проведение сверки расчетов, рассматривает акт сверки расчетов с разногласиями и приложенные к нему документы (при наличии) с привлечением соответствующих структурных подразделений инспекции и направляет налогоплательщику ответ о результатах рассмотрения разногласий в течение 30 календарных дней с даты регистрации возвращенного акта сверки расчетов с разногласиями.

Завершение сверки расчетов

Сверка расчетов завершается в следующих случаях:

- отсутствие разногласий после подписания налогоплательщиком разд. 1 акта сверки расчетов;

- невозвращение налогоплательщиком в инспекцию ФНС разд. 1 акта сверки расчетов в течение 10 рабочих дней с даты регистрации заявления;

- подписание налогоплательщиком и должностным лицом структурного подразделения, ответственного за проведение сверки расчетов, разд. 2 акта сверки расчетов;

- невозвращение налогоплательщиком в инспекцию ФНС разд. 2 акта сверки расчетов с подписью налогоплательщика в течение 15 рабочих дней с даты регистрации заявления.

Срок проведения сверки расчетов

Срок осуществления сверки расчетов при отсутствии разногласий не должен превышать 10 рабочих дней с даты регистрации заявления.

При выявлении разногласий срок проведения сверки расчетов, формирования и оформления акта сверки расчетов не должен превышать 15 рабочих дней с даты регистрации заявления.

Особенности проведения сверки расчетов

с крупнейшими налогоплательщиками

Сверка расчетов с крупнейшими налогоплательщиками в обязательном порядке ежеквартально проводится межрегиональными инспекциями ФНС по крупнейшим налогоплательщикам, межрайонными инспекциями ФНС по крупнейшим налогоплательщикам и территориальными налоговыми органами по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика.

Для этого до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, составляется график проведения ежеквартальной сверки расчетов, который утверждается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Налогоплательщикам направляются уведомления в электронном виде по ТКС о планируемой дате проведения сверки (форма уведомления приведена в Приложении 1 Временного порядка).

Согласно утвержденному графику проведения ежеквартальной сверки расчетов должностное лицо структурного подразделения, ответственного за осуществление сверки расчетов, формирует акты сверки расчетов по каждому крупнейшему налогоплательщику и направляет их по ТКС.

ФНС разработала Временный порядок проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам.

Сверка расчетов может осуществляться как по инициативе налогоплательщика, так и по инициативе налогового органа. Отдельный порядок проведения сверки расчетов предусмотрен для крупнейших налогоплательщиков.

Для осуществления сверки расчетов по инициативе налогоплательщика он должен представить в налоговый орган по месту учета соответствующее заявление.

Срок проведения сверки расчетов при отсутствии разногласий не должен превышать 10 рабочих дней, а при наличии разногласий - 15 рабочих дней с даты регистрации заявления.

Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

Утвержден Приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@ "Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)".

Читайте также: