Баланс усн не сходится
Обновлено: 30.06.2024
kontrolnye_sootnosheniya_uproshchennoy_buhgalterskoy_otchetnosti.jpg
Похожие публикации
По окончании календарного года организации приступают к составлению и сдаче в ИФНС годового баланса и иной бухотчетности. Расскажем о том, как должны соблюдаться контрольные соотношения упрощенной бухгалтерской отчетности за 2019 год.
Какая бухгалтерская отчетность считается упрощенной
Ст. 6 Федерального закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ обязывает организации вести бухгалтерский учет. Представление о финансовом состоянии предприятия дает отчетность, отражающая учетные показатели на конкретную дату.
Некоторые категории субъектов вправе вести бухучет в упрощенном порядке, это:
Закон № 402-ФЗ приводит и ограничения, запрещающие упрощенный учет. Среди них - деятельность кооперативов, микрофинансовых организаций, компаний, подлежащих обязательному аудиту и др. (п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ).
Упрощенная бухотчетность отличается от обычных форм объемом и составом. П. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н разрешает формировать упрощенные отчетные документы в следующем составе:
Формы в упрощенном варианте имеют меньшее количество строк для заполнения, а показатели такой отчетности приводятся укрупненно, без их подробной расшифровки по статьям.
Напомним, что за 2019 год отчитываться следует по формам бухотчетности, утвержденным Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н (приложение № 5), с учетом изменений, внесенных приказом № 61н от 19.04.2019 г.
Что такое контрольные соотношения бухгалтерской отчетности
Любой заполненный отчет требует проверки - не исключение и бухотчетность. Контрольные соотношения (КС) – это формулы для взаимоувязки показателей, сопоставления их сумм, подтверждающие корректность внесенных данных.
ФНС в своих письмах регулярно сообщает, как должны соотноситься сведения налоговых деклараций и расчетов, а теперь ведомство разработало КС и для бухгалтерской отчетности. Применяются эти рекомендации налоговыми инспекциями и самими хозяйствующими субъектами.
Контрольные соотношения форм бухгалтерской отчетности (упрощенной) за 2019 год
Для бухотчетности соотношения приведены ФНС в письме от 31.07.2019 № БА-4-1/15052@ (с изм. от 25.11.2019). Ведомство утвердило контрольные формулы для проверки правильности составления бухгалтерских форм (в т.ч. упрощенных), начиная с отчетности 2019 года. Приведем актуальные соотношения для упрощенных форм отчетности.
КС бухгалтерского баланса
Соблюдается для граф 3, 4, 5
1600 (итог актива)
1150 + 1170 + 1210 + 1230 + 1250 (сумма показателей актива)
1700 (итог пассива)
1700 (итог пассива)
1300 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550 (сумма показателей пассива)
Одновременно с равенствами нужно учитывать, что все показатели баланса – неотрицательные.
КС отчета о финансовых результатах
Соблюдается для граф 3, 4
2400 (финансовый результат: прибыль/убыток)
2110 – 2120 – 2330 + 2340 – 2350 + 2410
(значение стр. 2410 может быть как положительным, так и отрицательным)
2110 и 2340 (доходные)
2120, 2330 и 2350 (расходные)
КС отчета о целевом использовании средств
ФНС предлагает применять следующие соотношения:
Соблюдается для граф 3, 4
6200 (всего поступило средств)
6220 + 6240 + 6250
6300 (всего использовано средств)
6310 + 6320 + 6330 + 6350
6400 (остаток средств на конец года)
6100 + 6200 – 6300 (остаток на начало периода + поступление – использование)
С 6200 по 6250 (поступившие средства)
С 6300 по 6350 (использованные средства)
Упрощенный бланк отчета не содержит итоговых значений по кодам 6200 и 6300. Поэтому считаем справедливым выполнять проверку так:
Строка 6400 = Строки 6100 + 6220 + 6240 + 6250 – 6310 – 6320 – 6330 – 6350.
Обратите внимание: остаток на конец предыдущего периода должен совпадать с остатком на начало отчетного периода, т.е. строка 6400 графы 4 = строка 6100 графы 3.
Пример проверки контрольных соотношений показателей упрощенной бухгалтерской отчетности
Рассмотрим пример заполненных отчетных документов, оформленных по окончании 2019 года, и проверим, как соотносятся их показатели.
Проверка бухгалтерского баланса
balans.jpg
Проведем проверку КС в таблице:
Графы
Строки
Строка 1600
строки 1150 + 1170 + 1210 + 1250 + 1230
3
4
5
130 + 177 + 94 + 99 + 822
111 + 185 + 72 + 341 + 922
Строка 1700
строки 1300 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550
3
4
5
582 + 79 + 93 + 501
Соотношения выполнены. Все показатели баланса неотрицательны.
Проверка отчета о финансовых результатах
otchet_o_finrezultatah.jpg
Таблица проверки КС показывает, что все соотношения в отчете соблюдены:
Графы
Строки
Строка 2400
строки 2110 – 2120 – 2330 + 2340 – 2350 + 2410
3
4
5047 – 4997 + 636 – 260 +(– 28)
4466 – 4003 – 8 + 529 – 232 +(– 87)
3, 4
Все значения по строкам 2110 и 2340
3, 4
Все значения по строкам 2120, 2330 и 2350
Проверка отчета о целевом использовании средств
otchet_o_celevom_ispolzovanii.jpg
Графы
Строки
Строка 6400
строки 6100 + 6220 + 6240 + 6250 – 6310 – 6320 – 6330 – 6350
3
4
3, 4
Все значения по строкам с 6220 по 6250
3, 4
Все значения по строкам с 6310 по 6350
Строка 6400 графы 4 = 14
Строка 6100 графы 3 = 14
Заключение
Несмотря на упрощенный состав отчетности, ее показатели требуют проверки контрольными соотношениями. Несложные математические действия помогут установить факт корректного составления форм и успешно сдать бухотчетность.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Читайте также: