Аванс по договору гпх в 1с зуп страховые взносы и ндфл
Обновлено: 16.05.2024
Для оформления отношений между работодателем и работником не всегда требуется заключение трудового договора. С работником может быть заключен договор гражданско-правового характера (договор ГПХ). Обычно он используется как альтернатива трудовому договору, если речь идет о привлечении физического лица для выполнения работ или оказания услуг без оформления его в штат организации.
Общее определение гражданско-правового договора дано в ст. 420 ГК РФ. В соответствии с ней, под договором понимается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Договор заключается на добровольных началах, условия его определяются по усмотрению сторон.
Видов гражданско-правовых договоров достаточно много, и применяются они практически во всех сферах жизни. Но наиболее распространенным является договор подряда. В соответствии с п. 1 ст. 702 ГК РФ, по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
Совсем недавно в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0, начиная с релиза 3.0.77, полностью автоматизирована возможность вести учет договоров подряда с физическими лицами (договоров гражданско-правового характера). Поэтому данная статья посвящена именно этой проблеме. Мы подробно на примере рассмотрим порядок оформления в программе операций при заключении договора гражданско-правового характера, при начислении и выплате денежного вознаграждения.
Для того, чтобы можно было воспользоваться этой новой возможностью, необходимо включить в настройках функциональности программы на закладке Сотрудники флажок Договоры подряда.
Настройка функциональности программы показана на Рис. 1.
Рисунок 1.
Профессиональный вычет по НДФЛ не предоставляется, так как при выполнении ремонта используются материалы организации. Расходы на выплату вознаграждения по договору в бухгалтерском учете относятся к общехозяйственным расходам. Оплата производится наличными денежными средствами через кассу.
В целях налогообложения прибыли, так как договор заключен с физическим лицом, не состоящим в штате организации, в соответствии с п. 21 ст. 255 НК РФ, его вознаграждение учитывается в составе расходов на оплату труда.
Согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, выплаты по гражданско-правовым договорам являются объектом обложения НДФЛ. Налог удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом при фактической выплате дохода налогоплательщику (п. 4 ст. 226 НК РФ).
На суммы вознаграждения по договору ГПХ начисляются страховые взносы: на обязательное пенсионное и медицинское страхование в том же порядке и в тех же размерах, что и по трудовым договорам (п. 2 ст. 425 НК РФ). Взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Взносы на страхование от несчастных случаев начисляются только в том случае, когда это предусмотрено в договоре (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Для отражения факта заключения договора гражданско-правового характера теперь в программе используется документ Договор подряда. Сведения об исполнителе, выполняющем работы по договору, должны быть внесены в справочник Сотрудники.
В документе указывается подразделение организации, к которому будут относится затраты по договору, выбирается сотрудник (в нашем случае Котов А.Л.), указывается срок действия договора, вариант выплаты вознаграждения (ежемесячно или по окончании договора), сумма договора. В нашем примере договор не предполагает начисление страховых взносов от несчастных случаев. Расходы по договору относятся на счет 26, в качестве аналитики счета используется созданная нами статья затрат Оплата по ДГПХ с видом расхода Оплата труда.
Документ Договор подряда, заполненный в соответствии с нашим примером, представлен на Рис. 2.
Рисунок 2.
Документ имеет две печатные формы: Договор подряда и Акт сдачи-приемки. Печатные формы можно редактировать.
Фрагмент договора подряда показан на Рис. 3.
Рисунок 3.
При проведении документ формирует записи в три регистра сведений: параметры периода стажа ПФР, периоды действия договоров ГПХ и Плановые начисления по договорам.
Результат проведения документа Договор подряда представлен на Рис. 4.
Рисунок 4.
Работы по ремонту помещения дирекции были выполнены Котовым Аркадием Львовичем качественно и в срок. 30 июня был подписан Акт сдачи-приемки выполненных работ и начислено вознаграждение.
Для начисления вознаграждения по договору подряда используется обычный документ Начисление зарплаты. Причем, в одном документе может начисляться заработная плата штатным сотрудниками и договорникам.
Документ, как и положено, исчислит по ставке 13% сумму НДФЛ (6 500 рублей). Вид дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности. Код вида дохода для НДФЛ соответствует 2010 - Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений).
Граждане, работающие по гражданско-правовым договорам, имеют право на стандартные и профессиональные вычеты. В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ, стандартный налоговый вычет может быть предоставлен любым налоговым агентом, являющимся источником доходов гражданина. Поэтому, написав заявление и предъявив соответствующие документы, гражданин вправе получить этот вычет в организации, с которой заключил гражданско-правовой договор. В соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ, профессиональный налоговый вычет (код вычета 403) может быть предоставлен на основании письменного заявления с приложением документов, подтверждающих произведенные по договору расходы, например, стоимость купленных для работы материалов. В нашем примере никакие налоговые вычеты не предоставляются.
Документ рассчитает и начислит суммы страховых взносов в ПФР (11 000 рублей) и в ФФОМС (2 550 рублей). Как мы уже упоминали, по договорам ГПХ взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности не начисляются, а взносы на страхование от несчастных случаев начисляются только в том случае, когда это предусмотрено в договоре.
Пример документа Начисление зарплаты показан на Рис. 5.
Рисунок 5.
Рисунок 6.
Кроме бухгалтерских проводок, документ сделает записи в регистры накопления по учету НДФЛ.
Во-первых, отразит в регистре Учет доходов для исчисления НДФЛ, полученный работником-договорником доход с кодом 2010 в сумме 50 000 рублей.
Во-вторых, отразит в регистре Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ исчисленный налог в сумме 6 500 рублей.
Записи вышеназванных регистров по учету НДФЛ показаны на Рис. 7.
Рисунок 7.
Также документ сделает записи в регистры накопления по учету страховых взносов.
Во-первых, отразит в регистре Учет доходов для исчисления страховых взносов полученный доход с видом Договоры гражданско-правового характера.
Во-вторых, отразит в регистре Страховые взносы по физическим лицам исчисленные взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы в Федеральный фонд ОМС.
Записи регистров накопления по учету страховых взносов показаны на Рис.8.
Рисунок 8.
Рисунок 9.
Оплатим ведомость - создадим документ Выдача наличных с видом операции Выплата сотруднику по договору подряда (документ можно создать на основании ведомости).
Документ Выдача наличных и его бухгалтерская проводка показаны на Рис. 10.
Рисунок 10.
Рисунок 11.
Теперь нам осталось только перечислить удержанный НДФЛ государству.
Так как 30 июня также была выплачена заработная плата некоторым штатным сотрудникам организации, общая сумма удержанного НДФЛ составляет 22 100 рублей, в том числе НДФЛ по физическому лицу-договорнику Котову А.Л. - 6 500 рублей.
Для отражения в программе факта перечисления НДФЛ в бюджет мы воспользуемся документом Списание с расчетного счета с видом операции Уплата налога.
Документ Списание с расчетного счета и его проводка показаны на Рис. 12.
Рисунок 12.
Рисунок 13.
Для проверки правильности отражения в регистрах по учету НДФЛ выполненных нами операций, сформируем Справку о доходах и суммах налога физического лица.
Печатная форма Справки 2-НДФЛ приведена на Рис. 14.
Рисунок 14.
Для контроля правильности начисления страховых взносов, можно сформировать Карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов (Рис. 15).
Рисунок 15.
Преподаватель Отдела обучения 1С:Франчайзи "Ю-Софт"
Если Вы не являетесь нашим клиентом - Вы можете получить платную консультацию или заключить с нашей компанией договор ИТС. Для этого свяжитесь с нами по тел. 8 (495) 134-12-23 или оставьте заявку.
(0) можно попробовать делать аванс сразу через зп к выплате, указывайте там ему сумму каждый месяц, в конце срока договора она закроется начисленным
(3) Так тоже не получится. Если делать только через зп к выплате, то не начисляются страховые взносы и НДФЛ, а они якобы должны начисляться при выплате аванса по договорам. Да и суммы выплат учитываются только в том случае, если в документе "Зарплата к выплате" месяцем начисления ставить последний месяц договора, иначе в последнем месяце к выплате ставит всю сумму по договору, без учета выплаченного.
(5) такая мысль у меня тоже была, но планируется таких договоров в районе 400, вряд ли кадры согласятся на такое количество дополнительной работы)
(4) видимо у вас взаиморасчеты в учете месяцев, надо делать перенос задолженности в конце каждого месяца. в остальном схема вроде должна работать
(6) если только планируется, то лучше сделать договора с оплатой помесячно, а не в конце срока и не париться
(7)да, действительно, при переносе задолженности проблема с изменением месяца начисления исчезает, спасибо. Но это по-прежнему не решает проблему с начислениями взносов и НДФЛ. Опять же в бухгалтерию надо, чтобы выгружались расходы, а значит, расчет по договору должен именно каким-то начислением делаться, а не просто выплатой ЗП.
(9) сложность в том, что на сегодняшний день пока еще не известна окончательная сумма, а работы уже ведутся, начисления должны быть каждый месяц, а в последнем месяце последней выплатой все откорректировано. И это тоже можно было бы сделать, так, как вы предлагаете, если бы не такое большое количество договоров.
(10) Выход есть
Допустим нужен договор ГПХ на год.Окончательная сумма неизвестна.Заводите такой договор на 11 мес, с ежемесячной выплатой того что собираетесь платить авансом.Автоматом платите эти выплаты в течение 11 месяцев.За это время определяется окончательная сумма договора, на последний месяц года заводите договор на сумму остатка.Может не совсем красиво, но все штатно и все автоматом считается.От ввода большого количества договоров не избавиться ни в каком варианте.
(11)спасибо, я поняла, что вы это имели в виду. Просто, как я уже говорила, на порядка 400 человек мало того, что ввести новые договоры, так еще и проконтролировать остатки сумм, не уверена, что пройдет без ошибок. Но, в крайнем случае, конечно, воспользуемся этим вариантом
(10) согласен, выплата зп просто уменьшает долг перед сотрудником и всё. ндфл действительно должны быть отражены в месяце фактической выплаты денег.
Вообще с минимальными изменениями мне кажется нужно сделать две обработки заполнения тч документа Начисления зп.
Первая обработка заполнения - для авансовых платежей - заполняет всех работников с договор ГПХ без проставления суммы, ее вручную ставят, далее стандартно.
Вторая обработка заполнения - для последнего месяца - у заполненных автоматически сотрудников минусует выплаченные суммы по данным из регистра начислений Основных начислений (или регистра накопления взаиморасчетов с сотрудниками).
Ну это так, самое первое и простое, что приходит на ум.
(14) Вообще конечно странная у вас схема.Её автор хорошо подумал ? Помимо договоров ведь придется рисовать 400 актов выполненных работ.
(14) Так для этого все и делается, чтобы акты не рисовать в таком количестве каждый месяц. Договоры с оплатой однократно в конце срока, тогда же акты, тоже один раз, все остальные платежи авансовые, их пропишут в договоре и акты на них делать не надо будет. Но с авансовых платежей по договорам все равно надо платить взносы и НДФЛ удерживать.
(17) дык не на каждый вид работы можно составить акт
от договора ГПХ должен остаться некий материальный результат, на который этот акт составляется.К тому же условия приёма на ГПХ специфичны:нужно доказать что такая работа не может быть выполнена на предприятии в силу объективных причин, в штатном не должно быть должности, обязанности по которой будет выполнять сотрудник по ГПХ и т.д.
Придет какой нибудь ортодоксальный проверяющий и спросит: а чего это у вас заключен ГПХ а не срочный ТД ? А при таком их количестве на это обязательно обратят внимание
Помимо исполнения заказчиком своих обязательств по выплате соответствующего вознаграждения исполнителю, существует также обязанность по исчислению сумм страховых взносов во внебюджетные фонды по пенсионному и медицинскому страхованию. Исчисление взносов нужно производить в том периоде, когда имело место подписание сторонами акта сдачи-приёмки выполненных работ, оказанных услуг. Стоит отметить, что, если условиями договора предусмотрено перечисление физическому лицу аванса, облагать его страховыми взносами, поскольку вышеуказанный акт не подписан сторонами.
Договор ГПХ не предусматривает выплаты по больничным листам в связи с болезнью исполнителя, а значит перечислять в ФСС соответствующие взносы в ФСС не нужно. В отдельных случаях по договору могут быть предусмотрены взносы от несчастных случаев, эти моменты подробно рассмотрены в законе от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ.
Что касается подоходного налога, то для его расчёта используются все доходы физического лица, в том числе в рамках договора гражданско-правового характера.
Обоснования по страховым взносам
Министерством финансов было опубликовано письмо от 21 февраля 2020 года № 03-15-06/12725, в котором сведены воедино требования Налогового кодекса РФ к такого рода сделкам. Вознаграждения, которые заказчик начисляет и выплачивает в адрес исполнителя по итогам исполнения договорных обязательств последним, нужно включить в базу для исчисления суммы взносов, уплачиваемых во внебюджетные фонды (ст. 420НК РФ). Как уже отмечалось выше, перечислять взносы в Фонд социального страхования не нужно.
Следовательно, организация должна учитывать сумму вознаграждений по ГПХ с целью определения базы для исчисления взносов в ПФР и ФФОМС. Организацией должны вестись специальные карточки, в которых в разрезе каждого физического лица ведётся информация о полученных доходах и сумме исчисленных взносов, в том числе по договорам ГПХ. Месяц признания дохода по такому договору соответствует дате акта сдачи-приёмки работ, услуг.
Обязанность организации по ведению персональных карточек по учёту сумм вознаграждений и страховых взносов закреплена в ст. 431 НК РФ.
Срок перечисления суммы взносов не должен быть позже 15 числа месяца, следующего за тем, в котором были произведены начисления (п. 3 ст. 431 НК РФ).
В письме от 23 июня 2020 года № 03-04-05/54027 Министерство финансов ещё раз подчеркнуло вышеизложенные нормы Налогового кодекса РФ, что только подчеркнуло их актуальность. Также схожесть позиций июньского письма с февральским свидетельствует о неизменности позиции министерства в данном вопросе.
Организация-заказчик должна производить начисление взносов на ОПС и ОМС в соответствующие внебюджетные фонды только на основании подписанного сторонами акта.
Рассмотрим на примерах:
- В соответствии с условиями договора заказчик должен выплатить исполнителю двадцатипроцентное вознаграждение с момента подписания договора, исчисление страховых взносов в этом случае не требуется.
- На основании заключённого ГПХ организация должна двадцатипроцентное вознаграждение с момента подписания акта сдачи-приёмки, в этом случае страховые взносы начисляются в месяце, соответствующем дате подписания.
По вопросу, связанному с удержанием НДФЛ с выплат по ГПХ, Министерством финансов выпущены письма от 21 июля 2017 года № 03-04-06/46733 и от 23 июня 2020 года № 03-04-05/54027. Из них следует, что организация-заказчик должна производить удержание подоходного налога момент перечисления соответствующего вознаграждения (ст. 226 НК РФ).
При этом датой получения дохода будет день фактического перечисления средств на счёт получателя (пп. 1 п.1 ст. 223 НК РФ).
Соответственно, денежные средства, полученные физическим лицом в рамках исполнения условий договора гражданско-правового характера, будет включено в состав доходов текущего периода, в том числе сумма аванса.
В связи с вышеизложенными нюансами Налогового кодекса РФ, подоходный налог необходимо удерживать как с суммы аванса, так и при окончательном расчёте вознаграждения по договору ГПХ.
Ещё материалы по теме
Взносы и СЗВ-М на самозанятых: спорная позиция ПФР
Расчёт НДФЛ и страховых взносов для иностранных работников на патенте
Чек-лист проверки налоговых рисков при работе с самозанятыми
Leave a Reply Отменить ответ
Отчетность
Последнее
Заполнение декларации по УСН при переходе на повышенную ставку налога
Налогоплательщики на УСН должны отчитаться за 2021 год по новой форме. В бланке будет учитываться применение обычных и повышенных ставок. ФНС в письме от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@ разъяснила, как правильно заполнить декларацию, если в течение года Вы перешли с обычной налоговой ставки на повышенную.
Что нужно успеть бухгалтеру до Нового Года 2022?
У бухгалтера в конце года аврал: слишком многое нужно успеть. Предлагаем календарь бухгалтерских задач на конец декабря, чтобы Вы не забыли ни о чём необходимом.
Льготы для общепита с 2022 года
Законом установлено освобождение общепита от уплаты НДС с 01.01.2022. Для компаний с численностью работников до 1 500 человек начнут действовать сниженные ставки по страховым взносам. Льготы установлены ФЗ от 02.07.2021 № 305-ФЗ. Какие условия нужно соблюдать, чтобы пользоваться льготами?
Помимо исполнения заказчиком своих обязательств по выплате соответствующего вознаграждения исполнителю, существует также обязанность по исчислению сумм страховых взносов во внебюджетные фонды по пенсионному и медицинскому страхованию. Исчисление взносов нужно производить в том периоде, когда имело место подписание сторонами акта сдачи-приёмки выполненных работ, оказанных услуг. Стоит отметить, что, если условиями договора предусмотрено перечисление физическому лицу аванса, облагать его страховыми взносами, поскольку вышеуказанный акт не подписан сторонами.
Договор ГПХ не предусматривает выплаты по больничным листам в связи с болезнью исполнителя, а значит перечислять в ФСС соответствующие взносы в ФСС не нужно. В отдельных случаях по договору могут быть предусмотрены взносы от несчастных случаев, эти моменты подробно рассмотрены в законе от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ.
Что касается подоходного налога, то для его расчёта используются все доходы физического лица, в том числе в рамках договора гражданско-правового характера.
Обоснования по страховым взносам
Министерством финансов было опубликовано письмо от 21 февраля 2020 года № 03-15-06/12725, в котором сведены воедино требования Налогового кодекса РФ к такого рода сделкам. Вознаграждения, которые заказчик начисляет и выплачивает в адрес исполнителя по итогам исполнения договорных обязательств последним, нужно включить в базу для исчисления суммы взносов, уплачиваемых во внебюджетные фонды (ст. 420НК РФ). Как уже отмечалось выше, перечислять взносы в Фонд социального страхования не нужно.
Следовательно, организация должна учитывать сумму вознаграждений по ГПХ с целью определения базы для исчисления взносов в ПФР и ФФОМС. Организацией должны вестись специальные карточки, в которых в разрезе каждого физического лица ведётся информация о полученных доходах и сумме исчисленных взносов, в том числе по договорам ГПХ. Месяц признания дохода по такому договору соответствует дате акта сдачи-приёмки работ, услуг.
Обязанность организации по ведению персональных карточек по учёту сумм вознаграждений и страховых взносов закреплена в ст. 431 НК РФ.
Срок перечисления суммы взносов не должен быть позже 15 числа месяца, следующего за тем, в котором были произведены начисления (п. 3 ст. 431 НК РФ).
В письме от 23 июня 2020 года № 03-04-05/54027 Министерство финансов ещё раз подчеркнуло вышеизложенные нормы Налогового кодекса РФ, что только подчеркнуло их актуальность. Также схожесть позиций июньского письма с февральским свидетельствует о неизменности позиции министерства в данном вопросе.
Организация-заказчик должна производить начисление взносов на ОПС и ОМС в соответствующие внебюджетные фонды только на основании подписанного сторонами акта.
Рассмотрим на примерах:
- В соответствии с условиями договора заказчик должен выплатить исполнителю двадцатипроцентное вознаграждение с момента подписания договора, исчисление страховых взносов в этом случае не требуется.
- На основании заключённого ГПХ организация должна двадцатипроцентное вознаграждение с момента подписания акта сдачи-приёмки, в этом случае страховые взносы начисляются в месяце, соответствующем дате подписания.
По вопросу, связанному с удержанием НДФЛ с выплат по ГПХ, Министерством финансов выпущены письма от 21 июля 2017 года № 03-04-06/46733 и от 23 июня 2020 года № 03-04-05/54027. Из них следует, что организация-заказчик должна производить удержание подоходного налога момент перечисления соответствующего вознаграждения (ст. 226 НК РФ).
При этом датой получения дохода будет день фактического перечисления средств на счёт получателя (пп. 1 п.1 ст. 223 НК РФ).
Соответственно, денежные средства, полученные физическим лицом в рамках исполнения условий договора гражданско-правового характера, будет включено в состав доходов текущего периода, в том числе сумма аванса.
В связи с вышеизложенными нюансами Налогового кодекса РФ, подоходный налог необходимо удерживать как с суммы аванса, так и при окончательном расчёте вознаграждения по договору ГПХ.
Ещё материалы по теме
Взносы и СЗВ-М на самозанятых: спорная позиция ПФР
Расчёт НДФЛ и страховых взносов для иностранных работников на патенте
Чек-лист проверки налоговых рисков при работе с самозанятыми
Leave a Reply Отменить ответ
Отчетность
Последнее
Заполнение декларации по УСН при переходе на повышенную ставку налога
Налогоплательщики на УСН должны отчитаться за 2021 год по новой форме. В бланке будет учитываться применение обычных и повышенных ставок. ФНС в письме от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@ разъяснила, как правильно заполнить декларацию, если в течение года Вы перешли с обычной налоговой ставки на повышенную.
Что нужно успеть бухгалтеру до Нового Года 2022?
У бухгалтера в конце года аврал: слишком многое нужно успеть. Предлагаем календарь бухгалтерских задач на конец декабря, чтобы Вы не забыли ни о чём необходимом.
Льготы для общепита с 2022 года
Законом установлено освобождение общепита от уплаты НДС с 01.01.2022. Для компаний с численностью работников до 1 500 человек начнут действовать сниженные ставки по страховым взносам. Льготы установлены ФЗ от 02.07.2021 № 305-ФЗ. Какие условия нужно соблюдать, чтобы пользоваться льготами?
Читайте также: