Арендные каникулы налоговые последствия для арендодателя

Обновлено: 18.05.2024

Что такое арендные каникулы

Что такое арендные каникулы и каковы действия арендодателя при этом, показано на рисунке:

Каникулы по арендной плате вовсе не означают ее полную отмену. Отказываться от арендных платежей невыгодно как арендодателю, так и арендатору. Такой вариант может быть расценен как безвозмездная передача в пользование и будет иметь следующие последствия:

Арендные каникулы, по сути, являются добровольным соглашением между арендатором и арендодателем.

Закрепление арендных каникул в договоре

Любое соглашение сторон должно быть закреплено в договоре, и арендные каникулы — не исключение. Возможны два варианта отражения арендных каникул в договоре:

В обоих случаях текст может быть примерно одинакового содержания. Дополнительное соглашение подписывается обеими сторонами.

Как составить допсоглашение к договору аренды, читайте в статье.

Приведем несколько примеров пункта договора (или же дополнительного соглашения), которые устанавливают арендные каникулы на период ремонта используемого помещения.

ПРИМЕР 1: арендная плата снижается на 50% на предполагаемый период ремонта

ПРИМЕР 2: арендатор получает отсрочку по уплате арендной платы на предполагаемый период ремонта

ПРИМЕР 3: арендная плата перечисляется частями и в сниженном размере за период проведения ремонта помещения

Коронавирус как основание для арендных каникул

В связи со сложной эпидемиологической ситуацией в стране президент издал несколько указов (от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 28.04.2020 № 294), в которых установил нерабочие дни с сохранением заработной платы с 30 марта по 11 мая 2020 года. В связи с этим многие предприятия, особенно те, которые относятся к малому и среднему бизнесу, вынуждены были остановить работу и уйти на карантин. Бизнесмены не получают доходы, люди не посещают рабочие места в арендуемых офисах. Между тем арендная плата составляет одну из главных статей расходов. Возникает закономерный вопрос: надо ли платить арендную плату при карантине?

Во многих договорах есть раздел о форс-мажорных обстоятельствах. Он может звучать, например, так:

Всё упирается в вопрос, является ли карантин форс-мажором при аренде? На некоторых территориях указами и постановлениями глав регионов распространение коронавирусной инфекции было признано обстоятельствами непреодолимой силы. Но это не значит, что оплата аренды во время карантина отменяется. Действие форс-мажора всегда рассматривается в применении к конкретному должнику и его обстоятельствам. И исходить нужно из условий конкретного договора. Поэтому даже наличие условий в договоре аренды о форс-мажоре при карантине не гарантирует изменений арендной платы.

В связи с этим в целях поддержки бизнеса Правительство РФ приняло новые законы и поправки к законам.

Меры поддержки от государства в части аренды

отсрочка платежа по аренде во время карантина;
уменьшение платежа по аренде в условиях карантина.

Уточнения о порядке оплаты аренды помещения во время карантина внесены постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 439.

Арендные каникулы в связи с карантином могут распространяться на аренду недвижимости любой формы собственности (как государственной, так и частной). Нужно ли платить при карантине за аренду жилого имущества?

Постановление Правительства РФ об арендных каникулах - 2020 не распространяет их применение к аренде жилого имущества.

В законе прописаны следующие обязанности по изменению оплаты аренды в период карантина:

Как видим, предоставить отсрочку по уплате аренды в карантин, обязаны только для тех арендаторов, которые работают в пострадавших отраслях. Их перечень установлен постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434.

Остальные отрасли могут только потребовать арендные каникулы, но арендодатель не обязан их предоставлять. Так же как и уменьшение арендной платы можно только попросить — уменьшать ее размер арендодатель также не обязан.

Какие еще меры поддержки в условиях коронавируса предусмотрены:

Варианты оплаты в период каникул

Что говорится в новом законе о том, как платить аренду во время карантина?

Повторимся, что постановление об арендных каникулах регламентирует отсрочку для хозяйствующих субъектов из наиболее пострадавших отраслей. Отметим, что стороны арендного договора могут согласовать любые условия, которые приемлемы для них и не ухудшают положения арендатора по сравнению с условиями, предусмотренными постановлением правительства.

Субъекты могут устанавливать свои требования, не ухудшающие положения арендаторов по сравнению с федеральными требованиями в отношении аренды недвижимости, находящейся в муниципальной или государственной собственности.

Ниже приведены условия отсрочки, предложенные правительством:

Отсрочка по уплате за аренду федерального имущества

Особой строкой идет информация о мерах поддержки при аренде федерального имущества. Существует Распоряжение Правительства РФ от 19.03.2020 № 670-р, которое предусматривает следующие варианты арендных каникул при аренде федерального имущества:

для субъектов, включенных в реестр малого и среднего предпринимательства (МСП), обеспечить отсрочку уплаты аренды за апрель-июнь 2020 года на срок, который предложит арендатор, но до 31 декабря 2021 года,
для субъектов МСП, деятельность которых относится к пострадавшим отраслям (в Распоряжении перечислены отрасли, первоначально вошедшие в список пострадавших, то есть без ОКВЭДов, относящихся к розничной торговле) освобождение от уплаты аренды за апрель-июнь 2020 года. Арендованное помещение должно использоваться именно в деятельности, относящейся к пострадавшим отраслям.

Как заявить о начале арендных каникул

В любом случае арендные каникулы необходимо оформить документально. Процесс состоит из двух этапов:

Арендодателю направляется письмо о предоставлении арендных каникул. В случае аренды федерального имущества обращаться с заявлением на арендные каникулы следует в Росимущество.
По итогам рассмотрения письма об арендных каникулах и при принятии арендодателем положительного решения заключается дополнительное соглашение к договору аренды.

Письмо арендодателю с заявлением

Письмо арендодателю о предоставлении арендных каникул может быть составлено в свободной форме. Особых правил при написании такой просьбы нет. Правильным будет сделать ссылки на законодательство, дающее вам право требовать отсрочку или уменьшение арендных платежей, и изложить свой вариант оплаты аренды в условиях карантина.

Налоговые последствия арендных каникул

Как уже говорилось, арендодателю в большинстве случаев лишь рекомендовано удовлетворить просьбу арендатора об отсрочке или снижении арендных платежей. Для стимулирования желания арендодателя пойти навстречу арендатору были также приняты некоторые налоговые меры со стороны правительства.

Для арендодателя

Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 439 рекомендовано следующее: если арендодатель удовлетворяет просьбы арендатора и уменьшает арендные платежи или предоставляет отсрочку по их уплате, то он может рассчитывать на меры поддержки, касающиеся уплаты налога на имущество или земельного налога. Условия мер поддержки власти субъектов РФ разрабатывают самостоятельно.

Для арендатора

Для арендатора арендные каникулы не несут особых налоговых последствий, за исключением случая, о котором мы говорили выше — полная отмена арендных платежей на период карантина. Повторимся, такого варианта следует избегать, так как в противном случае у арендатора появится внереализационный доход от безвозмездно полученных услуг, который надо будет облагать налогом.

Для поддержки бизнеса правительство предусмотрело возможность отсрочки или уменьшения арендной платы. Однако в большинстве случаев предоставление арендных каникул — это добровольное соглашение между арендодателем и арендатором. В обязательном порядке арендодатель должен дать отсрочку по уплате арендных платежей тем, кто относится к пострадавшим отраслям или тем, кто арендует федеральное имущество.

В этом материале — о мерах, принимаемых властями в период пандемии, с целью поддержки бизнеса. На этот раз речь пойдет об аренде.

Власти определили условия арендных каникул

Льгота распространяется на договоры аренды, оформленные до установления режима повышенной готовности, имущество по которым арендуют представители самых пострадавших от эпидемии сфер экономики. В части жилых помещений отсрочка не предоставляется.

Отсрочить внесение платежей за аренду можно с даты введения РПГ до 1 октября с учетом следующих особенностей:

долг по аренде оплачивается в период с 01.01.2021 по 01.01.2023 поэтапно не чаще раза в месяц;
один платеж не превышает половину ежемесячной платы;
отсрочка в полном размере арендной платы действует на время РПГ, а после его окончания и до 1 октября в объеме 50 процентов арендной платы;
штрафные санкции не применяются;
если по договору в арендные взносы включаются платежи за жилищно-коммунальные услуги, то в этой части отсрочка не предоставляется.

Арендаторов госимущества освободили от арендных платежей

Кабмин внес коррективы в свое Постановление от 19.03.2020 № 670-р, которым была гарантирована отсрочка арендных платежей за федеральное имущество для субъектов МСП. Так, уточнено, что послабление предоставляется в отношении любых договоров, а не только заключенных в льготном порядке по Постановлению Правительства РФ от 21.08.2010 № 645.

Кроме того, установлено, что ряд субъектов МСП совсем освободят от арендных платежей за апрель-июнь этого года. Это касается предприятий следующих сфер бизнеса:

авто- и авиаперевозок, аэропортовой деятельности;
культуры и досуга, развлечений;
физкультуры и спорта;
туризма, гостиничного дела;
общепита;
доп- и негосударственного образования;
организации конференций и выставок;
бытового обслуживания граждан, включая парикмахерские и салоны красоты.

Освобождение будет распространяться на аренду недвижимости, используемой в указанных видах деятельности.

Прочие представители малого и среднего бизнеса вправе заплатить за пользование госактивами в апреле-июне 2020 года (ранее за весь 2020 год) до 31.12.2021.

Также уточнено, что Росимущество должно реагировать на заявления арендаторов о предоставлении льгот в течение 7 рабочих дней, а не трех.

Как принудительное предоставление отсрочек по аренде уменьшит налогообложение арендодателя

1. Фискалы обращают внимание, что послабление полагается за период, на который собственник предоставил отсрочку по аренде в силу режима ПГ или ЧС по договорам, заключенным до его введения с бизнесом из наиболее пострадавших отраслей.

Инспекторы для целей уменьшения налогов должны будут проверить, что налогоплательщик предоставил отсрочку фирме, ОКВЭД которой относится к спецперечню сфер деятельности из Постановления Правительства РФ от 03.04.2020 № 434. При этом такой код должен быть указан для компании в ЕГРЮЛ на 01.03.2020.

2. Нормативно закрепить льготы служба рекомендует законами, принятыми на уровне субъекта или муниципальными НПА. Условия предлагаются следующие:

Требование к недвижимости

Не является жилым

Требование к договору

Заключен до введения режима ПГ или ЧС и не прекратил своего действия до отмены режима

Период действия льготы

С 1-ого числа месяца, в котором введен режим, и до окончания месяца, в котором он отменен, при условии, что в этом периоде действовала отсрочка и снижение платежей за аренду по условиям Постановления кабмина № 434

Уменьшение вплоть нулевого значения суммы налога

Организациям для получения льготы по налогу на имущество нужно будет представить вместе с декларацией по нему:

— допсоглашение об отсрочке;

— акт сверки взаиморасчетов, подтверждающий отсутствие платежей в спорный период;

— иные подтверждения соответствия условиям, предусмотренным законодательством.

Плательщики земельного налога и налога на имущество физлиц для льготы подают в инспекцию только заявление.

АКЦИЯ ПРОДЛЕНА

Читайте также: