Виды договоров для нко

Обновлено: 19.05.2024

Разъясним вопросы правильного оформления сотрудников в некоммерческих организациях во избежание штрафов трудовой инспеции, какой договор нужно заключать (трудовой или договор оказания услуг), какую информацию должны содержать трудовые книжки и кто не вправе получать зарплату в НКО.

Сами готовим, подаем и получаем

Печать и расчетный счет в подарок

*Стоимость в Москве и МО составляет 19500р

Ведение кадрового учета в НКО

Как известно, некоммерческие организации не преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, что и отличает их от коммерческих организаций.

Очень часто Некоммерческие организации имеют совсем небольшой штат сотрудников. Бывает, что штат сотрудников НКО состоит из руководителя и нескольких членов, которые действуют добровольно.

Сразу после государственной регистрации Некоммерческой организации обязанности по ведению кадрового учета относятся к руководителю организации (это лицо, имеющее право действовать от имени Некоммерческой организации по доверенности).

Как правило, обязанность по кадровому делопроизводству в НКО, а также всех сопутствующих документов возлагают на бухгалтера на основании приказа руководителя (так как большинство вопросов кадрового учета взаимосвязаны с оплатой труда), но это могут быть и иные сотрудники.

Иногда встает вопрос о необходимости назначения сотрудника, ответственного за ведение кадров. Этот вопрос решает организация самостоятельно, так как зависит это от объема деятельности в Некоммерческой организации, количества программ и проектов, реализуемых НКО, от участия в конкурсах и грантах и в принципе от объема сотрудников в Некоммерческой организации.

Если объемы документов большие и штат сотрудников большой, то вполне целесообразно назначить отдельного сотрудника, ответственного за кадровый учет.

Какие функции можно возложить на сотрудника, который несет ответственность за кадровое делопроизводство?

составление трудовых и гражданско-правовых договоров, актов выполненных работ, приказов Некоммерческой организации;
ведение и заполнение трудовых книжек;
учет рабочего времени сотрудников организации.

Все документы, которые составляются сотрудником, ответственным за ведение кадрового делопроизводства, заверяют подписью руководителя организации.

Оформление сотрудников НКО

Для того, чтобы реализовать задуманные программы и проекты Некоммерческим организациям необходимы люди. Бывает, что для этого достаточно волонтеров, а иногда необходимо привлечь к работе высококвалифицированного специалиста, труд которого должен оплачиваться соответствующим образом. Как только Некоммерческая организация получила денежную выплату от государства на реализацию своего проекта она начинает устраивать к себе на работу многочисленное количество сотрудников.

Ошибки при трудоустройстве в НКО

Оформляя в Некоммерческую организацию нового сотрудника по бессрочному трудовому договору нужно не забывать о том, что после завершения проекта сотрудник останется в НКО, его необходимо будет обеспечить работой и заработной платой.

Так как множество НКО получает финансирование нестабильно, то возникают проблемы, которые связаны с нарушением трудовых прав сотрудника.

Наиболее частой ошибкой при трудоустройстве в НКО является прием на работу сотрудника на основании бессрочных трудовых договоров на период действия проекта. В таком случае работодателю рекомендуется заключать срочный трудовой договор, так как Некоммерческие организации обязаны соблюдать все требования действующего законодательства, которые касаются трудоустройства сотрудников и ведения кадровой документации.

Трудовой договор НКО или ГПХ?

Любая организация пользуется двумя вариантами оформления отношений с сотрудниками: трудовой договор и договор возмездного оказания услуг.

Очень часто используют договор возмездного оказания услуг, так как он очень простой, отсутствуют дополнительные обязательства, необходимость соблюдения норм и требований трудового законодательства.

В случае выполнения разовых работ сомнений нет, что оформляется договор возмездного оказания услуг. Но когда речь заходит о постоянных сотрудниках НКО, получается не все так просто.

Трудовое законодательство гласит, что выполнение определенного вида работ на регулярной основе или же осуществление работы на конкретной должности с определенным функционалом однозначно относят к трудовому законодательству, а не гражданскому.

Зачастую сотрудники НКО долгий период работают исключительно на основании договора возмездного оказания услуг. Это связано с тем, что множество Некоммерческих организаций не имеет регулярного финансирования и возможности выплат заработных плат на регулярной основе.

Гражданско-правовой договор предоставляет возможность просто разрешить эту ситуацию — оплату производят по мере поступления финансовых средств в Некоммерческую организацию. Такие выплаты могут осуществляться несколько раз в год или каждый месяц в разных суммах.

Если существуют основания для заключения Трудового договора, но вместо трудового договора заключен договор возмездного оказания услуг, то у государственной трудовой инспекции есть основание рассматривать данную ситуацию как намеренное уклонение от работодателя от выполнения своих обязательств по трудоустройству сотрудников, что повлечёт за собой применение санкций.

Сотрудники НКО в случае заключения договора возмездного оказания услуг не имеют права получения пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком.

Для того, чтобы период деятельности по договору возмездного оказания услуг был внесен в общий трудовой стаж, работник должен предоставлять в Пенсионный фонд Российской Федерации подтверждающие документы.

Альтернативой договора возмездного оказания услуг является срочный трудовой договор, который заключается на период реализации конкретного проекта или другой ограниченный период времени. Данный договор заключается на тот период, когда Ваша НКО имеет средства на выплату регулярной заработной платы.

Что же более важно: удобство для руководства или выплата социальных гарантий для сотрудников? Решение о том, что важнее - удобство и простота использования договора или наличие социальной защиты и гарантий для сотрудников НКО - принимает руководитель самостоятельно.

Нулевая 1500 руб. Деятельность 3500 руб. Деятельность + Зарплата 5000 руб.

• Персональный бухгалтер • Возможно удаленно • 12 лет опыта • 1000+НКО • Все формы • Гранты

*Стоимость в Москве и МО , СПБ и Лен.области составляет соответственно: 2000, 5000, 7000 рублей

Трудовые книжки НКО

В случае заключения с сотрудником трудового договора обязательно вносится запись в трудовую книжку.

По-прежнему трудовая книжка представляет собой обязательный документ (именно на основании трудовой книжки происходит определение общего рабочего стажа сотрудника). В трудовую книжку обязательно вносят запись о приеме и увольнении сотрудника на работу, также в трудовую книжку вносят сведения о поощрениях. Однако все эти моменты относят исключительно к сотрудникам, которые осуществляют трудовую деятельность на основании трудового договора. В трудовые книжки не вносятся сведения о гражданско-правовых договорах.

Что должен учитывать специалист, который отвечает за ведение трудовой книжки?

Однозначно, не допускаются исправления в трудовых книжках. В трудовую книжку вносят сведения о приеме, увольнении, изменении должности сотрудника. Даже если сотрудники осуществляют трудовую деятельность на основании срочного трудового договора, то в трудовой книжке должны быть отражены все записи о приеме и увольнении.

В случае, если запись в трудовой книжке была оформлена неверно или трудовая книжка была утеряна, сотрудник вправе требовать внесения исправлений в трудовую книжку или выдачу её дубликата.

Зарплата в НКО

Стоит обратить внимание на то, что не все члены органов управления НКО имеют право на получение заработной платы.

Так, члены высшего органа управления фонда должны выполнять свои функции в качестве добровольцев. Фонд не имеет права выплачивать вознаграждение членам высшего органа управления за выполнение возложенных на них функций, за исключением компенсации расходов, непосредственно связанных с участием в работе высшего органа управления.

Также члены высшего органа управления не имеют права занимать штатные должности в администрации коммерческих и некоммерческих организаций, учредителем которых является такой фонд.

Пишите или Звоните!

Письмо Минфина России от 13 июля 2020 г. N 09-04-05/60828 Об особенностях предоставления субсидий негосударственным некоммерческим организациям

Министерство финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом "б" подпункта 1.3 пункта 1 раздела I протокола заседания Совета при Правительстве Российской Федерации по вопросам попечительства в социальной сфере от 12 марта 2020 года N 2 сообщает следующее.

В соответствии с положениями бюджетного законодательства Российской Федерации в бюджетах субъектов Российской Федерации могут быть предусмотрены следующие виды субсидий, предоставляемых негосударственным некоммерческим организациям (далее - некоммерческие организации):

субсидии в соответствии с пунктом 2 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - Бюджетный кодекс);

гранты в форме субсидий в соответствии с пунктом 4 статьи 78.1 Бюджетного кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 219 Бюджетного кодекса получатель бюджетных средств принимает бюджетные обязательства в пределах доведенных до него лимитов бюджетных обязательств путем заключения государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или в соответствии с законом, иным правовым актом, соглашением.

Поскольку бюджет субъекта Российской Федерации составляется и утверждается сроком на три года (пункт 4 статьи 169 Бюджетного кодекса), лимиты бюджетных обязательств утверждаются по главным распорядителям бюджетных средств также на трехлетний период.

Учитывая изложенное, бюджетное законодательство Российской Федерации позволяет при формировании бюджета субъекта Российской Федерации предусматривать бюджетные ассигнования на предоставление некоммерческим организациям субсидий в соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 78.1 Бюджетного кодекса на весь срок формирования бюджета и, соответственно, заключать соглашения о предоставлении таких субсидий на три года в пределах доведённых до соответствующего получателя бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств на указанные цели.

Порядок определения объема и предоставления субсидий в соответствии с пунктом 2 статьи 78.1 Бюджетного кодекса из бюджета субъекта Российской Федерации устанавливается нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или нормативными правовыми актами уполномоченных им органов государственной власти субъекта Российской Федерации (абзац третий пункта 2 статьи 78.1 Бюджетного кодекса).

Указанные нормативные правовые акты должны соответствовать общим требованиям, установленным постановлением Правительства Российской Федерации от 7 мая 2017 г. N 541 (далее - Общие требования N 541).

Порядок предоставления грантов в форме субсидий из бюджетов субъектов Российской Федерации, если данный порядок не определен решениями высшего должностного лица субъекта Российской Федерации или высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, устанавливается нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, которые должны соответствовать общим требованиям, установленным постановлением Правительства Российской Федерации от 27 марта 2019 г. N 322 (далее - Общие требования N 322).

Положениями Общих требований N 541 не установлено требование о включении в нормативные правовые акты, определяющие порядок предоставления в соответствии с пунктом 2 статьи 78.1 Бюджетного кодекса субсидий из бюджета субъекта Российской Федерации, положений о составе затрат получателя субсидии.

В нормативные правовые акты, определяющие порядок предоставления грантов в форме субсидий в соответствии с пунктом 4 статьи 78.1 Бюджетного кодекса из бюджета субъекта Российской Федерации, согласно нормам подпункта "л" пункта 7 Общих требований N 322, положения о перечне затрат, на финансовое обеспечение (возмещение) которых предоставляется грант, включаются при необходимости.

В соответствии с подпунктом "з" пункта 4 Общих требований N 541 и подпунктом "з" пункта 7 Общих требований N 322 нормативные правовые акты о предоставлении субсидии в соответствии с пунктом 2 статьи 78.1 Бюджетного кодекса или гранта в форме субсидии в соответствии с пунктом 4 статьи 78.1 Бюджетного кодекса (далее - правовые акты) в целях определения условий и порядка предоставления таких субсидий (грантов в форме субсидий) должны устанавливать результаты предоставления субсидии (гранта в форме субсидии). Указанные результаты должны быть конкретными, измеримыми и соответствовать результатам федеральных, региональных проектов или программ (в случае если субсидия (грант в форме субсидии) предоставляется в целях реализации такого проекта, программы). В правовые акты включаются также показатели, необходимые для достижения результатов предоставления субсидии (гранта в форме субсидии), включая показатели в части материальных и нематериальных объектов и (или) услуг, планируемых к получению при достижении результатов соответствующих проектов (при возможности такой детализации), значения которых устанавливаются в соглашениях.

В отношении субсидий (грантов в форме субсидии), предоставляемых некоммерческим организациям в целях финансового обеспечения предоставления такими организациями государственных (муниципальных) услуг в отраслях социальной сферы (далее - услуги в социальной сфере), результатом предоставления таких субсидий (грантов в форме субсидий) является достижение показателей, характеризующих качество и объем оказания таких услуг.

Оказание услуг в социальной сфере осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами, устанавливающими стандарт (порядок) оказания таких услуг. При этом законодательством Российской Федерации определены органы государственной власти, осуществляющие контроль соблюдения таких стандартов (порядков). В этой связи закрепление в правовых актах перечня затрат, на финансовое обеспечение которых предоставляется субсидия (грант в форме субсидии), может не позволить достигнуть значения результата, определенного правовым актом.

При этом подходы к организации предоставления субсидий (грантов в форме субсидий) в целях финансового обеспечения предоставления некоммерческими организациями услуг в социальной сфере могут быть аналогичны применяемым при предоставлении субсидий бюджетным или автономным учреждениям на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на оказание государственных услуг учреждениями субъекта Российской Федерации (далее - государственное задание).

В соответствии с пунктом 6 статьи 69.2 Бюджетного кодекса государственное задание является невыполненным в случае недостижения (превышения допустимого (возможного) отклонения) показателей государственного задания, характеризующих объем оказываемых государственных (муниципальных) услуг, а также установленных показателей государственного задания, характеризующих качество оказываемых государственных (муниципальных) услуг.

Частью 17 статьи 30 Федерального закона от 8 мая 2010 года N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" установлено, что неиспользованные в текущем финансовом году остатки средств, предоставленных бюджетным учреждениям из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса, используются в очередном финансовом году для достижения целей, ради которых эти учреждения созданы, при достижении бюджетным учреждением показателей государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ), характеризующих объем государственной (муниципальной) услуги (работы).

Аналогичные нормы предусмотрены в отношении автономных учреждений частью 3.15 статьи 2 Федерального закона от 3 ноября 2006 года N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях".

Таким образом, достижение бюджетным или автономным учреждением установленных государственным заданием показателей, характеризующих качество и (или) объем (содержание) оказания государственной услуги, подтвержденное отчетностью о выполнении государственного задания, предоставляемой учреждением органу государственной власти (государственному органу), осуществляющему в соответствии с законодательством Российской Федерации функции и полномочия учредителя учреждения, является фактом выполнения государственного задания.

Бюджетным законодательством Российской Федерации предусмотрено право бюджетного или автономного учреждения самостоятельно определять направления расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания, а также перераспределять образовавшуюся сумму экономии по направлениям расходов в зависимости от потребности учреждения. При этом перераспределение учреждением образовавшейся экономии не должно влиять на достижение показателей, характеризующих качество и (или) объем оказываемых услуг (выполняемых работ), установленных в государственном задании.

Исходя из изложенного, решение о включении (невключении) в правовой акт положений о перечне затрат, на финансовое обеспечение которых предоставляется субсидия (грант в форме субсидии), является предметом компетенции органов власти субъектов Российской Федерации, из бюджета которого осуществляется предоставление субсидии (гранта в форме субсидии) некоммерческой организации в целях оказания услуг в социальной сфере.

Согласно положениям подпунктов "в" и "г" пункта 2 Общих требований N 541 нормативные правовые акты о предоставлении субсидии в соответствии с пунктом 2 статьи 78.1 Бюджетного кодекса должны содержать требования к отчетности и требования об осуществлении контроля за соблюдением условий, целей и порядка предоставления таких субсидий и ответственности за их нарушение, включающие меры ответственности за нарушение условий, целей и порядка предоставления субсидий.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 6 Общих требований N 541 основанием применения положений об ответственности к получателю субсидии является нарушение им условий, установленных при предоставлении субсидии, выявленное по фактам проверок главным распорядителем как получателем бюджетных средств и уполномоченным органом государственного (муниципального) финансового контроля, а также недостижение результатов, показателей, установленных нормативным правовым актом о предоставлении субсидии в соответствии с пунктом 2 статьи 78.1 Бюджетного кодекса. В указанных случаях в нормативный правовой акт о предоставлении субсидии включаются порядок и сроки возврата субсидий в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации, из которого предоставлена субсидия в соответствии с пунктом 2 статьи 78.1 Бюджетного кодекса.

Аналогичные положения предусмотрены подпунктом "б" пункта 9 Общих требований N 322 в отношении предоставляемых некоммерческим организациям в соответствии с пунктом 4 статьи 78.1 Бюджетного кодекса грантов в форме субсидий.

В случае, если результат предоставления субсидии (гранта в форме субсидии), определенный правовым актом, достигнут и подтвержден отчетностью о достижении значений результата предоставления субсидии (гранта в форме субсидии), соглашение о предоставлении такой субсидии (гранта в форме субсидии), заключенное с ее получателем, считается исполненным, а цели предоставления субсидии (гранта в форме субсидии) - выполненными. Указанное позволяет, если иное не определено правовыми актами, получателю субсидии (гранта в форме субсидии), предоставляемой в порядке финансового обеспечения, использовать сложившиеся остатки такой субсидии на цели, соответствующие целям создания некоммерческой организации, предусмотренные ее учредительными документами.

Положениями Бюджетного кодекса не установлены требования о возврате в бюджет остатков субсидий (грантов в форме субсидии), предоставленных некоммерческой организации в соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 78.1 Бюджетного кодекса.

В этой связи органы государственной власти субъектов Российской Федерации при наличии целесообразности вправе установить положения, определяющие возможность использования некоммерческими организациями полностью или частично остатков субсидий, предоставляемых в соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 78.1 Бюджетного кодекса, на цели, ранее установленные условиями предоставления таких субсидий, в рамках нормативных правовых актов, определяющих порядок исполнения бюджета субъекта Российской Федерации.

Так, например, пунктами 27-34 Положения о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 9 декабря 2017 года N 1496, установлены порядок и сроки, в соответствии с которыми главные распорядители средств федерального бюджета, предоставившие субсидии юридическим лицам на основании пунктов 2 и 4 статьи 78.1 Бюджетного кодекса, принимают решения об использовании полностью или частично остатков таких субсидий.

Вместе с тем, если при расчете объема субсидии (гранта в форме субсидии), предоставляемой в целях оказания некоммерческой организацией услуг в социальной сфере, применялись нормативные затраты, определённые органом государственной власти субъекта Российской Федерации, которые являются достаточными для оказания такой услуги в соответствии со стандартами оказания услуги в социальной сфере, принятие решения о возврате в бюджет субъекта Российской Федерации сложившихся остатков субсидий (грантов в форме субсидий) может демотивировать получателей субсидии (гранта в форме субсидий) к использованию оптимальных решений организации финансово-хозяйственной деятельности некоммерческих организаций, применению новых (инновационных) методов оказания услуг в социальной сфере, снижению затрат.

В части предмета контроля при проведении проверок исполнения соглашений на предоставление субсидий (грантов в форме субсидий) в целях финансового обеспечения оказания некоммерческими организациями услуг в социальной сфере сообщаем следующее.

Согласно положениям абзаца третьего пункта 2 статьи 78.1 Бюджетного кодекса нормативные правовые акты высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, нормативные правовые акты уполномоченных им органов государственной власти субъекта Российской Федерации, определяющие порядок предоставления субсидий некоммерческим организациям в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 78.1 Бюджетного кодекса, должны содержать положения об обязательной проверке главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, предоставившим субсидию, и органами государственного финансового контроля соблюдения условий, целей и порядка предоставления субсидий некоммерческими организациями, не являющимися государственными (муниципальными) учреждениями.

Включение в нормативные правовые акты о предоставлении субсидий требований об осуществлении контроля за соблюдением условий, целей и порядка предоставления субсидий предусмотрено подпунктом "г" пункта 2 Общих требований N 541 и подпунктом "д" пункта 2 Общих требований N 322.

Положениями пункта 1 статьи 265 Бюджетного кодекса предусмотрено, что государственный (муниципальный) финансовый контроль осуществляется в том числе в целях обеспечения соблюдения положений правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, а также соблюдения условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета.

В соответствии с абзацем девятым пункта 1 статьи 266.1 Бюджетного кодекса объектами государственного (муниципального) финансового контроля являются юридические лица, в том числе некоммерческие организации, получающие средства из соответствующего бюджета, в том числе на основании договоров (соглашений) о предоставлении средств из соответствующего бюджета.

При этом согласно пункту 2 статьи 266.1 Бюджетного кодекса государственный (муниципальный) финансовый контроль в отношении указанных юридических лиц осуществляется в процессе проверки главных распорядителей (распорядителей) бюджетных средств, получателей бюджетных средств, заключивших договоры (соглашения) о предоставлении средств из бюджета, или после ее окончания на основании результатов проведения проверки указанных участников бюджетного процесса.

В этой связи органы государственного (муниципального) финансового контроля, осуществляют контроль за соблюдением положений правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, к которым в том числе относятся нормативные правовые акты органов государственной власти субъектов Российской Федерации, принятые в соответствии с положениями пунктов 2 и 4 статьи 78.1 Бюджетного кодекса, а также положений договоров (соглашений) о предоставлении субсидий (грантов в форме субсидий), предусмотренных пунктами 2 и 4 статьи 78.1 Бюджетного кодекса, являющихся основанием для предоставления указанных средств из бюджета бюджетной системы Российской Федерации некоммерческим организациям.

Нормативные правовые акты, принимаемые органами государственной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 2 и 4 статьи 78.1 Бюджетного кодекса и устанавливающие порядок предоставления субсидий, грантов в форме субсидий некоммерческим организациям, относятся к правовым актам, регулирующим бюджетные правоотношения.

Учитывая изложенное, при проверке органами государственного (муниципального) финансового контроля некоммерческих организаций - получателей субсидий осуществляется контроль соблюдения установленных указанными правовыми актами требований, а также условий, включенных в соглашения о предоставлении субсидий, грантов в форме субсидий из бюджета субъекта Российской Федерации.

Обзор документа

Бюджетное законодательство позволяет при формировании бюджета региона предусматривать бюджетные ассигнования на предоставление некоммерческим организациям субсидий на весь срок формирования бюджета и, соответственно, заключать соглашения о предоставлении таких субсидий на три года в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Бухучет в НКО производится по тем же правилам, что и бухучет в обычных коммерческих организациях. Но на практике из-за специфичности деятельности НКО бухгалтеры часто сталкиваются с трудностями по отражению в бухучете тех или иных операций. Подробнее об этом в нашей статье.

Схема работы некоммерческих организаций

социальной;
благотворительной;
культурно-образовательной;
научной;
спортивной;
духовной (нематериальной);
для оказания юридической и правовой помощи населению и организациям;
разрешения спорных и конфликтных ситуаций и пр.

НКО дополнительно могут заниматься предпринимательской деятельностью, но не имеют права распределять полученную от нее прибыль между своими участниками (п. 1 ст. 2 закона 7-ФЗ). Это означает, что вся прибыль должна направляться на целевые выплаты или организационные расходы НКО.

С учетом вышеизложенного деятельность НКО можно представить в виде обобщенной схемы:

Бухучет НКО во многом зависит от того, занимается она предпринимательской деятельностью или нет. Ниже мы рассмотрим каждый из вариантов.

Какие НКО могут применять упрощенные способы ведения бухучета и что это за способы, вы можете узнать в КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к системе можно получить бесплатно.

Бухучет в некоммерческих организациях, не занимающихся предпринимательством

Если НКО проводит только общественно-основную деятельность, то это значительно упрощает работу бухгалтера, так как все поступления будут зачисляться в кредит сч. 86, а расходы — в дебет сч. 86.

Сч. 90 рассматриваемые нами НКО не применяют. А сч. 91 используется только при проведении операций по продаже активов (абзац 2 п. 1 ПБУ 9/99, абзац 2 п. 1 ПБУ 10/99).

Ниже представлены проводки по основным операциям, осуществляемым НКО, которые не занимаются предпринимательской деятельностью.

Действие

Дт

Кт

Примечание

Получены и учтены в доходах целевые средства

07, 08, 10, 50, 51, 52

НДС с целевых поступлений не начисляется (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Если у НКО несколько уставных видов деятельности, то к сч. 86 нужно открыть субсчета по каждому виду. Целевые средства, предназначенные для покрытия административно-организационных затрат, с целью их контролирования также нужно вывести на отдельный субсчет сч. 86

Отражена положительная (отрицательная) курсовая разница от переоценки валютных средств

С правилами расчета курсовых разниц ознакомьтесь в статьях:

Проценты от размещенных на депозитах целевых средств

Данный доход не относится к налогооблагаемому (подп. 43 п. 1 ст. 251 НК РФ), поэтому и в бухучете НКО его можно сразу относить на увеличение целевых средств

Приобретены ОС, НМА за счет целевых средств

Уплаченный при покупке ОС НДС включается в стоимость ОС и к вычету не принимается (абз.2 п. 4 ст. 170 НК РФ)

Отражено использование целевых средств в виде инвестиций в ОС

Начисление амортизации ОС

Начисление амортизации НМА

По НМА НКО износ не рассчитывается (п. 24 ПБУ 14/2007)

Списана балансовая стоимость ОС, НМА

Оплата покупателя ОС

При бухучете продажи активов НКО должны ориентироваться на ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99

НДС уплачивается только с разницы между продажной стоимостью ОС и балансовой (ставка 20%).

Списание учтенной стоимости проданного ОС

Оприходованы материалы, оставшиеся от списанного (проданного) ОС

Финансовый результат от продажи ОС

Выявлена прибыль (убыток)

Прибыль (убыток) учтена как нераспределенная

Нераспределенная прибыль (убыток) отнесена на увеличение (уменьшение) целевых средств

Списана учтенная амортизация ОС

Отражены организационные затраты НКО

Пошлины и иные регистрационные сборы, связанные с организацией деятельности НКО

Покупка ТМЦ и отнесение их стоимости на осуществление организационной деятельности НКО (входной НДС включается в стоимость материалов)

Зарплатные и подотчетные расходы по работникам, организующим деятельность НКО

Аренда помещений, консультационные услуги и др. организационные расходы (входной НДС выделять не надо)

Налог на имущество, земельный налог, транспортный

Отражено использование целевых средств на осуществление организационной деятельности

Целевые средства направлены на цели, для которых создана НКО

Средства могут быть переданы как физлицам, так и организациям

Порядок учета ОС в бухгалтерском учете регламентирован:

До конца 2021 года согласно п. 17 ПБУ 6/01 по ОС НКО амортизация не начислялась. Все сведения об износе ОС учитывалсь на забалансовом счете проводками:

Начислена амортизация ОС

Списана учтенная амортизация ОС

Дт 26 (20, 25. ) Кт 02 - начислена амортизация.

Все применяемые в организации счета нужно перечислить в учетной политике НКО.

Как некоммерческой организации сформировать учетную политику для целей бухгалтерского учета? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Бухучет в НКО, осуществляющих предпринимательскую деятельность

Вести бухучет в НКО, занимающейся предпринимательством, сложнее. Здесь бухгалтеру изначально надо настраивать жесткий контроль над распределением поступлений и расходований средств между общественно-основной деятельностью и предпринимательской.

Далее нужно тщательно проверять достаточность документального обоснования производимых затрат. Такими обоснованиями, помимо первичных документов, являются:

приказы на распределение средств;
письма и распоряжения участников НКО;
обращения граждан (организаций) на получение средств (помощи) от НКО;
прочее.

Для раздельного учета затрат по общественно-основной деятельности и предпринимательской к затратным счетам нужно открыть соответствующие субсчета:

20-1 и 26-1 — для общественно-основной;
20-2 и 26-2 — для предпринимательской.

Финансовые результаты рассматриваемых НКО отражаются следующим образом:

от общественно-основной деятельности — на сч. 86;
от предпринимательства — на сч. 90, прибыль (убыток) ежегодно списывается на сч. 86;
от продажи активов (прочих операций) — на сч. 91 с закрытием в конце года на сч. 86.

В предыдущем разделе мы уже показывали проводки, составляемые НКО по общественно-основной деятельности и по продаже активов. Теперь рассмотрим формирование в НКО проводок по операциям, связанным с ее предпринимательством:

Действие

Дт

Кт

Примечание

Приобретение ОС, НМА для предпринимательства за счет целевых средств

НДС исключается из стоимости ОС, НМА и ставится к вычету при условии, что ОС, НМА будут использоваться в предпринимательской деятельности, облагаемой НДС

Схема работы некоммерческих организаций

социальной;
благотворительной;
культурно-образовательной;
научной;
спортивной;
духовной (нематериальной);
для оказания юридической и правовой помощи населению и организациям;
разрешения спорных и конфликтных ситуаций и пр.

С учетом вышеизложенного деятельность НКО можно представить в виде обобщенной схемы:

Бухучет в некоммерческих организациях, не занимающихся предпринимательством

Действие

Дт

Кт

Примечание

Получены и учтены в доходах целевые средства

07, 08, 10, 50, 51, 52

Отражена положительная (отрицательная) курсовая разница от переоценки валютных средств

С правилами расчета курсовых разниц ознакомьтесь в статьях:

Проценты от размещенных на депозитах целевых средств

Приобретены ОС, НМА за счет целевых средств

Уплаченный при покупке ОС НДС включается в стоимость ОС и к вычету не принимается (абз.2 п. 4 ст. 170 НК РФ)

Отражено использование целевых средств в виде инвестиций в ОС

Начисление амортизации ОС

Начисление амортизации НМА

По НМА НКО износ не рассчитывается (п. 24 ПБУ 14/2007)

Списана балансовая стоимость ОС, НМА

Оплата покупателя ОС

При бухучете продажи активов НКО должны ориентироваться на ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99

НДС уплачивается только с разницы между продажной стоимостью ОС и балансовой (ставка 20%).

Списание учтенной стоимости проданного ОС

Оприходованы материалы, оставшиеся от списанного (проданного) ОС

Финансовый результат от продажи ОС

Выявлена прибыль (убыток)

Прибыль (убыток) учтена как нераспределенная

Нераспределенная прибыль (убыток) отнесена на увеличение (уменьшение) целевых средств

Списана учтенная амортизация ОС

Отражены организационные затраты НКО

Пошлины и иные регистрационные сборы, связанные с организацией деятельности НКО

Зарплатные и подотчетные расходы по работникам, организующим деятельность НКО

Аренда помещений, консультационные услуги и др. организационные расходы (входной НДС выделять не надо)

Налог на имущество, земельный налог, транспортный

Отражено использование целевых средств на осуществление организационной деятельности

Целевые средства направлены на цели, для которых создана НКО

Средства могут быть переданы как физлицам, так и организациям

Порядок учета ОС в бухгалтерском учете регламентирован:

Начислена амортизация ОС

Списана учтенная амортизация ОС

Дт 26 (20, 25. ) Кт 02 - начислена амортизация.

Все применяемые в организации счета нужно перечислить в учетной политике НКО.

Бухучет в НКО, осуществляющих предпринимательскую деятельность

приказы на распределение средств;
письма и распоряжения участников НКО;
обращения граждан (организаций) на получение средств (помощи) от НКО;
прочее.

20-1 и 26-1 — для общественно-основной;
20-2 и 26-2 — для предпринимательской.

Финансовые результаты рассматриваемых НКО отражаются следующим образом:

от общественно-основной деятельности — на сч. 86;
от предпринимательства — на сч. 90, прибыль (убыток) ежегодно списывается на сч. 86;
от продажи активов (прочих операций) — на сч. 91 с закрытием в конце года на сч. 86.

Действие

Дт

Кт

Примечание

Приобретение ОС, НМА для предпринимательства за счет целевых средств

Читайте также: