Сзв тд договор гпх надо ли подавать
Обновлено: 02.07.2024
Исполнителей по договору ГПХ не оформляют в штат, но с их вознаграждения надо заплатить НДФЛ и страховые взносы, а также сдать по ним отчетность. Как именно это делать и есть ли отличия от отчетности за штатных сотрудников — разбираемся в статье.
Статья будет полезна бухгалтерам, ИП и руководителям компаний.
Чем договор ГПХ отличается от других договоров
В договоре ГПХ есть две стороны — исполнитель и заказчик. Между ними нет трудовых отношений: заказчик не обязан оплачивать исполнителю отпускные и больничные, а исполнитель — подчиняться внутренним правилам компании, приходить в офис или соблюдать дресс-код.
В журнал о путешествиях нужны авторы, которые будут писать статьи о своих поездках. Авторы могут написать только одну статью или писать, например, раз в полгода. С каждым автором журнал подписывает договор ГПХ и платит фиксированную сумму за каждый материал.
Другой пример. Строительной компании нужен новый сайт, поэтому она находит исполнителя, договаривается с ним о цене и они вместе подписывают договор ГПХ со сроком в один месяц. Через месяц исполнитель отдает готовый сайт, а компания оплачивает работу.
Использовать договор ГПХ для постоянных сотрудников — незаконно. Если нужен работник в штат, а полноценной загрузки для него не набирается, можно рассмотреть трудоустройство по совместительству или по совмещению.
По совместительству — если сотрудника нанимают в свободное от основной работы время. Например, он уже работает с 09:00 до 18:00, а трудоустраивается с 19:00 до 21:00.
По совмещению — если сотрудник в течение своего рабочего дня будет совмещать две должности одновременно. Например, администратор салона красоты записывает клиентов и убирает в салоне два раза в день.
Какие налоги и страховые взносы платят по ГПХ
- Удержать из вознаграждения и перечислить в бюджет НДФЛ.
- Начислить и заплатить за свой счет страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
НДФЛ. Если исполнитель — налоговый резидент РФ, то ставка НДФЛ — 13% с каждой выплаты, а если выплаченные с начала года исполнителю доходы превысили 5 000 000 ₽ — 15% от суммы превышения.
Если исполнитель — налоговый нерезидент, ставка всегда 30%.
Размер НДФЛ считают так, чтобы за вычетом налога сумма вознаграждения исполнителю к выплате на руки была такой, о которой стороны договорились изначально.
Чтобы исполнитель за минусом НДФЛ получил на руки 40 000 ₽, стороны прописывают в договоре вознаграждение 40 000 ₽ × 1,14943 = 45 977,20 ₽.
При выплате компания удерживает НДФЛ по ставке 13%: 45 977,20 ₽ × 13% = 5977,20 ₽ и перечисляет в бюджет. Художник получает оговоренные 40 000 ₽: 45 977,20 ₽ − 5977,20 ₽.
Если заказчик и исполнитель договорились об авансе, с него тоже нужно удержать НДФЛ.
Перевести НДФЛ в налоговую нужно в тот же день, когда выплатили деньги исполнителю, или на следующий рабочий. Например, если работу оплатили в пятницу вечером, уплатить НДФЛ нужно не позже понедельника.
Если ранее не было сотрудников в штате и исполнителей по ГПХ, можно оплатить налоги через сайт налоговой службы. Для этого нужно заполнить платежное поручение и перевести деньги по реквизитам своей налоговой инспекции.
Страховые взносы. Заказчик должен начислять два вида взносов: на обязательное пенсионное страхование — ОПС — и на обязательное медицинское страхование — ОМС.
Стандартные тарифы по взносам на пенсионное страхование:
- 22%, если начисленные исполнителю доходы с начала 2021 года не превышают 1 465 000 ₽;
- 10% — с части доходов, превышающей 1 465 000 ₽ с начала года.
Это сделано для того, чтобы снизить расходы для заказчиков: чем выше зарплата исполнителя, тем меньше взносов нужно платить, и наоборот.
Для расчета ОМС всегда один тариф: 5,1% от вознаграждения.
За художника по росписи елочных игрушек заказчик должен начислить:
- Взносы на ОПС = 45 977,20 ₽ × 22% = 10 114,98 ₽.
- Взносы на ОМС = 45 977,20 ₽ × 5,1% = 2344,83 ₽.
Общая сумма расходов заказчика: 40 000 + 5977,20 + 10 114,98 + 2344,83 = 58 437,01 ₽.
Для малого и среднего бизнеса из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. Если выплаты исполнителю в месяц превышают сумму МРОТ — 12 792 ₽ в 2021 году, то взносы на ОПС составят 10% от вознаграждения, на ОМС — 5%.
Перечислить взносы нужно до 15-го числа месяца, следующего за месяцем подписания акта выполненных работ или оказанных услуг. Например, если подписали акт 3 сентября, перевести взносы нужно до 15 октября включительно.
Страховые взносы переводят сразу за всех сотрудников и исполнителей. Отдельную платежку на каждого человека заполнять не нужно.
Какую отчетность сдают при договоре ГПХ
По исполнителям по договору ГПХ нужно подавать четыре отчетные формы: РСВ, , и СЗВ-СТАЖ.
Отчет | Куда подавать | Когда подавать |
---|---|---|
РСВ — расчет по страховым взносам | В налоговую | Ежеквартально: |
— до 30 апреля — за первый квартал;
— до 30 июля — за полугодие;
— до 1 ноября — за 9 месяцев;
— до 30 апреля — за первый квартал;
— до 30 июля — за полугодие;
— до 1 ноября — за 9 месяцев;
РСВ — отчет по страховым взносам на пенсионное, социальное и медицинское страхование, кроме взносов на травматизм.
6-НДФЛ — расчет, в котором показывают выплаченные физлицам доходы с начала года и удержанные с них НДФЛ.
В годовой расчет включают справки о доходах каждого физлица, с которым сотрудничала компания или ИП. Раньше они назывались 2-НДФЛ и сдавались отдельно, с 2021 года они стали приложениями к 6-НДФЛ за год.
Если сотрудников больше десяти, расчет подают только в электронном виде. Если меньше, то на выбор: в электронном виде или на бумаге — лично в налоговую инспекцию или по почте.
— форма отчетности в пенсионный фонд. В ней указывают информацию обо всех людях, с которыми в отчетном месяце действовали трудовые договоры или договоры ГПХ.
СЗВ-СТАЖ — годовая форма в пенсионный фонд, в которой указывают пенсионный стаж каждого исполнителя.
Отдельные формы за сотрудников по ГПХ подавать не нужно: их включают в отчеты за сотрудников, оформленных в штат.
Когда заказчику не нужно платить НДФЛ и страховые взносы
Заказчик не обязан платить НДФЛ и взносы, если исполнитель оформлен как ИП или самозанятый без такого статуса:
С 01.01.2020 года работодатели передают в ПФР сведения о трудовой деятельности работников. В форме СЗВ-ТД отражаются кадровые события, зафиксированные в течение прошедшего отчетного месяца. Помимо штатных сотрудников ряд работ для компании могут выполнять подрядчики, исполнители по гражданско-правовым договорам. Как отразить в СЗВ-ТД договор ГПХ?
Отчетность по работникам для ПФР
Отчетность по сотрудникам сдается работодателями в ПФР постоянно. К примеру, СЗВ-М – ежемесячная форма сведений о сотрудниках, числившихся в компании в течение прошедшего периода. В СЗВ-М включаются:
- штатные работники, в том числе отсутствующие на рабочем месте (к примеру, по причине болезни, отпуска, командировки и т.д.);
- сотрудники, работающие удаленно;
- лица, с которыми заключены договоры ГПХ.
Бланк был введен для учета всех работающих лиц, в том числе для установления тех, кому не положена индексация пенсионных выплат.
О формировании электронной базы ПФР по трудовой деятельности сотрудников
С 2020 года отделения Фонда принимают отчеты СЗВ-ТД для создания электронной базы о трудовой деятельности всех граждан. Ответственность за достоверность данных возложена на работодателей. Компании и ИП с работниками обязаны указывать в СЗВ-ТД даты кадровых мероприятий, информацию о событии, номера приказов или других распорядительных документов, выступающих основанием для совершения записей. Данные, включенные в отчетность, должны отражать полную картину всех кадровых изменений (прием, увольнение, перевод и т.п.), начиная с 01.01.2020 года. Образцы заполнения сведений о кадровых мероприятиях в СЗВ-ТД вы найдете здесь.
Бланк отчета СЗВ-ТД, информация из которого попадает в электронную базу, опубликован в постановлении Правления ПФ РФ от 25.12.2019 № 730п. Чтобы разобраться, нужно ли сдавать СЗВ-ТД по ГПХ, стоит изучить порядок заполнения новой отчетности.
Что говорится в законодательстве об отчете СЗВ-ТД и договоре ГПХ
Заполняют ли СЗВ-ТД по договорам ГПХ?
В п. 1.4 Постановления № 730п сказано, что отчетность СЗВ-ТД заполняется на всех лиц, с кем были заключены или прекращены трудовые отношения. Форма составляется на всех сотрудников, включая:
-
(внешних и внутренних);
- граждан, работающих дистанционно.
О том, что нужно представлять СЗВ-ТД на работников по ГПХ, отношения с которыми относятся не к трудовым, а к гражданско-правовым, не сказано.
Кроме того, в п. 2.5.3 постановления № 730п перечислены мероприятия, о которых работодатель должен сообщить в ПФР. Заключение или расторжение договора ГПХ либо подписание акта выполненных работ в списке таких кадровых событий не упоминаются.
П. 1.2 постановления разъясняет, что основанием для заполнения отчета являются документы компании, свидетельствующие о наличии трудовых отношений и содержащие информацию о работе.
Договор ГПХ, заключаемый с подрядчиком, не подтверждает факт трудовых отношений. Возникающие между заказчиком и исполнителем права и обязанности регулируются статьями Гражданского кодекса РФ, а не Трудовым кодексом, т.е. требования трудового законодательства на них не распространяются.
Поэтому СЗВ-ТД на работников по договору ГПХ представлять не нужно, ведь закон не предусматривает внесение записей в их трудовую книжку.
Если договор ГПХ заключен со штатным сотрудником
Если работодателем заключается гражданско-правовой договор со своим сотрудником, уже числящимся в штате, информация в СЗВ-ТД по ГПХ-договору с ним не заносится. Кадровым документом договор ГПХ не считается, значит, и оснований для включения данных о нем в отчетность СЗВ-ТД, в отличие от работы того же сотрудника по трудовому договору, нет.
Таким образом, представлять сведения о договорах ГПХ в ПФР не нужно. Информация подается только по сотрудникам, работающим по трудовому договору, а подрядчики к таким лицам не относятся.
Полный путеводитель по кадровым вопросам и по электронной трудовой книжке вы можете посмотреть бесплатно в системе КонсультантПлюс.
СЗВ-ТД — это сведения о трудовой деятельности, ещё один отчёт за сотрудников. На его основании пенсионный фонд формирует электронные трудовые книжки.
Шаг 1: отправьте заявление на подключение к электронному документообороту с ПФР
⚠️ Заявление ≠ соглашение, которое вы заключали перед отправкой отчёта СЗВ-М. Заявление необходимо передать в ПФР, даже если соглашение уже есть.
Шаг 2: добавьте кадровые события в карточку сотрудника
Всего в карточке отражаются четыре события:
Несколько полей нужно будет заполнить вручную. Например, при увольнении — написать причину, статью и пункт Трудового кодекса, документ-основание с датой.
При найме и увольнении отчёт сдают сразу. Максимальный срок — один рабочий день после издания приказа.
Что делать, если уже сдали СЗВ-ТД на бумаге или через другой сервис?
Автоматически отмены создаются в трёх случаях:
1) вы удалили сотрудника,
2) изменили тип договора с трудового на любой другой,
3) меняли дату приёма или увольнения после отправки сведений в ПФР.
Вручную отмены создаются двумя способами:
2) В отчёте со списка событий. Отменить можно любое событие, кроме заявлений на трудовую, приёма и увольнения сотрудника.
Где взять UUID?
UUID — это код события в базе данных ПФР. Код нужно указать, когда отменяете событие, переданное не через Эльбу. Предположим, в феврале вы сдали СЗВ-ТД на бумаге и показали, что приняли сотрудника 1 октября. В пенсионном фонде этому событию присвоили UUID. А в ноябре вы вспомнили: на самом деле сотрудник принят 2 октября.
Работник подал заявление на бумажную трудовую, а потом передумал на электронную. Что делать?
Сотрудница вышла замуж и сменила фамилию. Нужно ли отражать в отчёте?
Смена фамилии — это не кадровое событие, поэтому специально отражать в СЗВ-ТД ничего не нужно.
Нужно ли подавать отчёт СЗВ-ТД на сотрудников, работающих по ГПХ?
Работа по ГПХ не входит в стаж, и в трудовую книжку сведения о ней не вносятся.
Сотрудник по ГПХ или учредитель переходит на трудовой договор. Как создать запись о приёме в СЗВ-ТД?
Изменив тип договора с ГПХ на трудовой автоматически создастся отменяющее событие. Дата изменения будет той, когда вы сменили галку договора.
Сотрудник прекращает работу по трудовому договору, переходит на ГПХ или продолжает деятельность в качестве учредителя. Как создать запись об увольнении в СЗВ-ТД?
Измените тип договора на ГПХ и Эльба автоматически создаст отменяющее событие. Дата изменения будет той, когда вы сняли галку с трудового договора.
Что такое код занятия и где его взять?
Код занятия состоит из пяти знаков в формате XXXX.X. Первые четыре знака обозначают группу занятий, последний знак — это контрольное число. Код отражает содержание деятельности сотрудника, поэтому при поиске кода важно в первую очередь учитывать его основное занятие, а не должность.
Чтобы найти нужный код было проще, можно использовать такой порядок:
Поиск по классификатору. Некоторые названия занятий в классификаторе всё же совпадают с должностью сотрудника, например, психологи, гиды, повара. Поэтому вы можете использовать поиск по документу (Ctrl+F), указав в поле поиска должность сотрудника.
Поиск по описаниям. Для каждого кода есть не только краткое название, но и подробное описание с примерами должностей. Поиск по описаниям поможет, когда название кода очень общее и включает несколько разных должностей.
Поиск по основной группе. В классификаторе есть 10 основных групп:
- 1 — Руководители
- 2 — Специалисты высшего уровня квалификации
- 3 — Специалисты среднего уровня квалификации
- 4 — Служащие, занятые подготовкой и оформлением документации, учётом и обслуживанием
- 5 — Работники сферы обслуживания и торговли, охраны граждан и собственности
- 6 — Квалифицированные работники сельского и лесного хозяйства, рыбоводства и рыболовства
- 7 — Квалифицированные рабочие промышленности, строительства, транспорта и рабочие родственных занятий
- 8 — Операторы производственных установок и машин, сборщики и водители
- 9 — Неквалифицированные рабочие
- 0 — Военнослужащие
Определите, к какой группе относится занятие вашего сотрудника и найдите среди кодов этой группы подходящий. Если не уверены, что код подходит, прочитайте описание.
Если эти способы не помогли найти нужный код, можно попросить помощи у трудового инспектора. Найдите ваш регион на сайте Роструда, чтобы узнать контакты.
В запись о приёме не подтягивается должность, указанная при создании сотрудника
Это сделано специально. Если вы поменяете название должности в карточке сотрудника, Эльба не сможет определить, требуется ли отменять предыдущее кадровые событие. К тому же сервис не всегда знает, актуальная ли должность указана в данный момент. Поэтому в отчёте вам нужно указать её самостоятельно.
Почему нет кнопки для завершения задачи, если ее вернули в актуальные?
Такая ситуация может возникнуть, если отчет уже был ранее отправлен, но потом потребовалось сдать корректировку и задачу вернули в актуальные. Либо после отправки получили отрицательный протокол.
- Измените в карточке сотрудника дату приёма.
- В задаче по СВЗ-ТД появится два события: отменяющее и новое с изменённой датой.
- Если событие приёма ещё не было отправлено в ПФР, то создастся только новое.
Подставленную Эльбой дату отмены нельзя отредактировать, но она не важна для ПФР.
Отменяющие события приёма или увольнения нельзя создать вручную — только автоматически при перечисленных выше условиях.
Статья актуальна на 18.11.2021
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
ИП без работников заключает договор гражданско-правового характера с физическим лицом на оказание юридических услуг. Исполнитель услуг является гражданином РФ и налоговым резидентом РФ.
1. Какие налоги и взносы необходимо перечислять с вознаграждения физическому лицу по договору гражданско-правового характера?
2. Нужно ли уведомлять ПФР о наличии работника по договору гражданско-правового характера? Следует ли сдавать по физическому лицу формы СЗВ-М, РСВ, 6-НДФЛ, 2-НДФЛ?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
С выплачиваемого исполнителю вознаграждения за оказанную услугу ИП должен исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ по ставке 13%. Также на сумму вознаграждения необходимо начислить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
ИП обязан представить в налоговый орган по месту своего учета в отношении дохода исполнителя справку 2-НДФЛ, расчеты 6-НДФЛ и расчеты по страховым взносам.
В территориальный орган ПФР по месту жительства ИП должен представить сведения по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.
Обоснование вывода:
НДФЛ
Вознаграждение, полученное налогоплательщиком - физическим лицом за оказанную им в РФ услугу (в том числе юридическую) по договору гражданско-правового характера (ГПХ), является облагаемым НДФЛ доходом этого физического лица (п. 1 ст. 207, ст. 209, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ). Если налогоплательщик является резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ), то налогообложение производится по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Так как вознаграждение за оказанную услугу по ГПХ, выплачиваемое налогоплательщику индивидуальным предпринимателем, не поименовано в ст.ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 НК РФ, то ИП, выплачивающий такое вознаграждение физическому лицу, в силу положений п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом (смотрите также письма Минфина России от 24.05.2018 N 03-04-05/35261, от 21.06.2017 N 03-04-05/38854).
В связи с этим ИП на дату выплаты физическому лицу вознаграждения обязан исчислить сумму НДФЛ (п. 3 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 1 письма Минфина России от 21.07.2017 N 03-04-06/46733), удержать из выплачиваемого налогоплательщику дохода сумму исчисленного налога (п. 4 ст. 226 НК РФ), а также перечислить удержанную сумму налога в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Кроме того, ИП как налоговый агент обязан, в силу положений п. 2 ст. 230 НК РФ, представить в налоговый орган по месту своего учета (с учетом абзаца 6 п. 2 ст. 230 НК РФ) в отношении дохода исполнителя услуг, исчисленного и удержанного с него налога:
- справку по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом выплаты дохода);
- расчеты по форме 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором вознаграждение выплачено (за I квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дохода).
Страховые взносы
ИП, являющийся заказчиком услуг, заключившим гражданско-правовой договор на оказание юридической услуги с физическим лицом (исполнителем) и производящий выплату ему вознаграждения по данному договору, является плательщиком страховых взносов с суммы такого вознаграждения, что прямо следует из положений пп. 1 п. 1 ст. 419 и пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, дополнительно смотрите письма Минфина России от 21.07.2017 N 03-04-06/46733 (п. 2), от 15.02.2018 N 03-15-05/9504 (п. 1), от 04.09.2017 N 03-15-05/56580).
При этом в силу пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ вознаграждения физическим лицам по договорам гражданско-правового характера не включаются в базу для исчисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Соответственно, на выплату вознаграждения за оказанную юридическую услугу по гражданско-правовому договору следует начислять только страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование по тарифам соответственно 22% и 5,1% (п.п. 1, 3 ст. 426 НК РФ, п. 1 письма Минфина России от 15.02.2018 N 03-15-05/9504).
В данном случае на основании п. 7 ст. 431 НК РФ ИП обязан представлять расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (начиная с периода начисления вознаграждения (п. 1 ст. 421 НК РФ, письмо Минфина России от 21.07.2017 N 03-04-06/46733)), в налоговый орган по месту своего жительства (п. 7.2 ст. 83 НК РФ, письма ФНС России от 20.01.2017 N БС-3-11/371@, от 01.03.2017 N БС-4-11/3748, от 24.01.2017 N 14-3-04/0017@).
Страховые взносы, уплачиваемые на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Если договором с исполнителем услуг начисление взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не предусмотрено, то на вознаграждение, выплачиваемое по гражданско-правовому договору, страховые взносы от НС и ПЗ начисляться не должны (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ
Индивидуальный предприниматель, заключивший с физическим лицом - гражданином РФ договор гражданско-правового характера на оказание юридических услуг, является страхователем и обязан в период действия договора ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представлять в территориальный орган ПФР по месту своего жительства сведения о застрахованном лице - исполнителе услуг по форме СЗВ-М (п. 2.2 ст. 11, ст. 1 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, раздел 4 формы СЗВ-М).
Кроме того, не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором был заключен договор на оказание услуг, в территориальный орган ПФР по месту жительства ИП необходимо будет представить сведения по форме СЗВ-СТАЖ (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 1.5 Порядка, утвержденного постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 N 3п).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Учет выплат физлицам по договорам гражданско-правового характера за работы (услуги);
- Энциклопедия решений. НДФЛ с доходов, полученных физлицами по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);
- Энциклопедия решений. Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг;
- Энциклопедия решений. Лица, в отношении которых представляются сведения по форме СЗВ-М;
- Энциклопедия решений. Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М);
- Энциклопедия решений. Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ).
25 августа 2018 г.
Читайте также:
- Единый протокол обмена информацией в системах оповещения
- Как рассчитать проценты по микрозайму за пределами срока договора
- Психиатр не дает справку на права что делать
- Какой из протоколов не относится к протоколам защищенной передачи данных в сети интернет
- Как оформить кредит в почта банке онлайн без посещения офиса