Существенные условия договора оказания транспортных услуг

Обновлено: 25.05.2024

Каждая буква в договоре стоит денег. И это деньги налогоплательщиков, которые они платят, в том числе и за свои ошибки в договорах, которые заметила налоговая служба. Сегодня будем разбираться с договором оказания услуг – ведь он пользуется особым вниманием налоговых органов.

Почему налоговики обращают пристальное внимание на договоры услуг

Это очень распространенный договор. К тому же, разнообразных услуг много, рынок все время порождает новые виды услуг, о которых еще вчера мы не знали. А все новое и непонятное всегда вызывает интерес.

Как правило, результат услуг неосязаем, то есть не имеет вещественного содержания. Из этого следует вопрос в экономической оправданности и соответствующей документальной подверженности произведенных расходов на эти услуги.

Этот вид договоров частенько использовался в схемах по уходу от налогов в качестве фиктивных операций, и налоговые органы хорошо это знают.

Субъектный состав участников договора

Сторонами договора возмездного оказания услуг являются исполнитель и заказчик. Это могут быть как физические, так и юридические лица, если иное не предусмотрено законом или не вытекает из характера услуги.

В субъектном составе участников договора уже кроются налоговые риски. Особенно они велики у Заказчика, так как он несет расходы. Если заказчик услуги является юридическим лицом или ИП, а исполнитель физическим лицом, то заказчик становится еще и налоговым агентом: он должен удержать и перечислить налоги и взносы за физическое лицо. Кроме того, необходимо знать о возможной переквалификации договора услуг с таким субъектным составом в трудовой договор. Чтобы этого не произошло, в договоре услуг не должно быть упомянуто определений свойственных Трудовому кодексу, таких как: рабочее время, отпуск, командировки, больничный, перерыв, правила внутреннего распорядка и т.д. Кроме того, по договору Заказчик должен получить определенный результат, а не трудовую функцию.

Исполнитель может быть физическим лицом и при этом применять налог на профессиональный доход, тогда заказчик не будет выступать налоговым агентом, так как все свои налоги самозанятый должен уплатить сам, но заказчик неожиданно может стать налоговым агентом, если в течение срока действия договора исполнитель перестанет применять налог на профессиональный доход и снимется с учета, а сделать это можно буквально в два клика. И этот риск также нужно предусмотреть в договоре.

Нельзя забывать, что по услугам есть особенность, изложенная в ст. 780 ГК РФ. Если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично. Таким образом, если в договоре не указано, что исполнитель может привлекать для оказания услуг третьих лиц, то оказать услуги должна сторона договора.

Если вы приобретаете услуги иностранной компании, не состоящей на учете в РФ в качестве налогоплательщика и местом реализации услуг является РФ, ваша организация или ИП скорее всего будет выступать в качестве налогового агента, и должна будет удержать и перечислить налог в бюджет РФ. В этом случае необходимо изучить соглашение для того. чтобы избежать двойного налогообложения с соответствующей страной, и об удерживаемом налоге указать в договоре. Кроме того, при заключении договора на оказание услуг с иностранным контрагентом необходимо получить документы, подтверждающие его налоговый статус. Единственным документом, достоверно подтверждающим статус лица как имеющего постоянное местопребывание в иностранном государстве в целях налогообложения, является соответствующая справка (подтверждение, выписка), составленная налоговыми или финансовыми властями иностранного государства.

Отдельные виды услуг могут выполняться только на основании лицензии (например, медицинская деятельность). Поэтому необходимо проверить есть ли у вашего контрагента лицензия, сведения о лицензиях указываются в ЕГРЮЛ, если вы закажите выписку на сайте ФНС, там вы увидите информацию о лицензиях. Договор, заключенный исполнителем, не имеющим соответствующей лицензии, при условиях, предусмотренных п.3 ст.23 и ст.173 ГК РФ, может быть признан судом недействительным. соответственно вам могут снять расходы и вычеты по такому договору.

Предмет договора

Следующий пункт, на который необходимо обратить внимание, это предмет договора. Его лучше всего скопировать из ст. 779 ГК РФ.

В ст.779 ГК РФ установлено, что по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется их оплатить. Это правовое определение услуг. Очень желательно, чтобы у вас совпадало название договора и предмет договора и все это еще и подкреплялось экономическим содержанием сделки. Так как суды рассматривают договор исходя из экономического содержания, а не юридической формы, поэтому здорово, когда у вас содержание соответствует форме, иначе рискуете столкнуться с непредсказуемыми налоговыми последствиями.

Однако при конкретизации предмета договора услуг целесообразно использовать в тексте дословную терминологию НК РФ, а также максимально детализировать предмет договора, это поможет отстоять расходы в случае спорных ситуаций. Например, если организации необходимо заказать рекламные услуги в виде печати буклетов или флаеров, то в договоре желательно указать:

Максимально детализируйте предмет договора возмездного оказания услуг. Услуги должны быть достаточно подробно перечислены либо в самом договоре, либо в приложении к договору. Зачем это делать, ведь краткость сестра таланта? Конечно это так, но только не в договоре. Там все должно быть четко расписано. Потому что результат услуг, как правило, не имеет вещественного содержания и, если вы напишите в договоре юридические услуги, непонятно в чем они заключаются. Все что непонятно, привлекает излишнее внимание налоговых органов. Поэтому в договоре юридических услуг лучше указать: подготовка искового заявления, участие представителя в судебных заседаниях по делу, подготовка процессуальных документов по делу, ознакомление с материалами дела в суде и т.п.

Деловая цель

При изложении предмета договора необходимо не забыть про деловую цель. Согласно ст. 54.1 НК РФ основной целью совершения сделки не должна быть неуплата налога. Цель сделки должна определять вашим бизнесом и его потребностями. Так если вы в предмете договора укажете услуги по налоговому администрированию – ждите внимания налогового органа и готовьтесь давать пояснения кто вам что администрирует. И это совсем не шутка, мне на практике встречался договор с такой формулировкой.

Существенные условия

Существенные условия – это те условия, без которых договор считается незаключенным. К таким условиям относятся: предмет договора, сроки оказания услуг, условия, которые названы в законе или иных правовых актах, как существенные или необходимые для договоров данного вида. Обратите на них особое внимание. Так как если договор не заключен, то расходы ваши фиктивные.

Цена договора

Цена не является существенным условием договора услуг. Но как же без цены посчитать налоги? Никак, поэтому внимательно обратимся к этому разделу. Вы должны проследить соразмерность стоимости оказанных услуг их объему, качеству и трудозатратам. Дело в том, что как уже говорилось выше, договор услуг слишком часто использовался в схемах по оптимизации налогов, поэтому налоговый орган обратит внимание на рыночность цен, особенно если услуги вам оказывают взаимозависимые лица и для этого совсем не обязательно, чтобы сделки подпадали под признаки контролируемых изложенных в гл. 14.4. НК РФ.

В этой статье изложены далеко не все налоговые аспекты договора услуг, но указаны те основные моменты, на которые обязательно стоит обратить внимание юристу и бухгалтеру при работе с договором услуг. А, как известно, кто предупрежден, тот вооружен. И вы уже не сделаете тех ошибок, за которые налогоплательщики заплатили большую цену.

Существенные условия договора услуг сводятся к двум пунктам: предмету и четкому определению тех задач, которые должна выполнять одна сторона (исполнитель) для другой (заказчик).

ЧТО ВХОДИТ В ЭТИ ПОНЯТИЯ

На сегодня, закон не дает ясного определения или списка существенных условий, имеющих отношение к данному договору. Поэтому во внимание для такого определения часто берутся судебные прецеденты.

Исходя из подобной практики, выделяют следующие моменты:

Какие конкретно услуги должны быть оказаны исполнителем заказчику, который их оплачивает и является выгодоприобретателем данной услуги. Иными словами, предмет договора.
Описание конкретной услуги с указанием ее количественных показателей, объема и т.д.

Остановимся на каждом из этих моментов поподробнее.

ПРЕДМЕТ СОГЛАШЕНИЯ (ДОГОВОРА)

Предмет данной сделки - услуга, нацеленная на достижение конкретных результатов, и не носящая материальный (овеществленный) характер. То есть процесс, который ведет к получению реального продукта: самолета, авто, пищевого продукта и так далее, не может считаться услугой.

Наиболее популярными услугами являются: образовательные, медицинские, юридические, консалтинговые, рекламные, курьерские, туристические, сервисные, гостиничные и другие.

Так, например, инструктор в автошколе готовит ученика к сдаче экзамена в ГИБДД, т. е. оказывает возмездную услугу. Однако, инструктор не может гарантировать сдачу экзамена с первого раза, т.е получение материального продукта - водительских прав. Иными словами, данная услуга является неовеществленной.

Исполнитель берет обязательства оказать услугу заказчику;
Заказчик обязуется оплатить оказанную услугу.

Безвозмездное оказание услуг - другой вид гражданской сделки.

ОПИСАНИЕ КОНКРЕТНОЙ УСЛУГИ (ОБЪЕМ)

Это очень важный момент в соглашении, потому что при его отсутствии делается невозможным определение факта оказания самой услуги, была ли она оказана в полной мере или частично, насколько качественно, согласно оговоренным в договоре критериям.

На сегодня в законодательстве нет четкого определения критериев и объема выполненной услуги.

В случае судебного разбирательства обычно выбирается один из двух вариантов решения:

перечисление тех действий, которые исполнитель обязан сделать по договору;
конкретное количество выполненной услуги (часов, дней и тому подобное) и оговоренные временные рамки, отведенные на ее выполнение.

На сегодня в правоприменении нет четкого “да” или “нет” фиксации временных рамок в соглашении. Потому что в реальной жизни возникают разные ситуации, связанные с договором оказания услуг и в силу этих ситуаций суды оценивают временные рамки по-разному. В некоторых случаях дать правовую оценку возможно только при наличии четкой привязки к срокам, в других такая привязка будет являться бессмысленной, в силу того, что выполнение услуги не всегда можно привязать к конкретным временным рамкам.

при продаже квартиры определить временные рамки услуги риэлтора практически невозможно, а в туристическом бизнесе они наоборот имеют принципиальное значение. Из этого следует, что отсутствие в соглашении указание на временные рамки не означает, что он составлен неправильно и вследствие этого является недействительным. Однако, при возникновении спорных моментов, отсутствие таких рамок безусловно затруднит их решение. Поэтому при составлении соглашения подписантам рекомендуется обязательно указывать временные рамки.

Что касается дополнительных или несущественных условий, то в данной статье мы не будем останавливаться на них. Отметим только, что их отсутствие в договоре никак не влияет на признание данного договора действительным или недействительным.

Теперь остановимся на трех наиболее популярных видах услуг и тех существенных условиях, которые должны присутствовать в договоре на их оказание: образовательные, медицинские, юридические.

В основе данной услуги лежит “Закон об образовании РФ”. Существенные условия при составлении такого договора следующие:

предмет - возмездные (оплачивают физлица) образовательные услуги;
какое направление подготовки;
какая форма обучения;
цена - фиксируется в договоре и не должна меняться после;
временные рамки (продолжительность).

Сделка завершается при окончании обучения, если договор не был расторгнут раньше.

Существенные условия:

предмет - оказание медуслуги (действия имеющие целью лечение, диагностику и профилактику болезни);
качество - должно быть разрешение на их оказание в РФ, наличие одобренных стандартов;
ответственность подписантов;
условия получения;
как будет производиться оплата;
права подписантов, обязанности;
временные рамки.

Здесь существенным условиями являются определенный объем и вид юруслуги. Например, письменные или устные консультации, помощь в оформлении различного рода документов, подготовка и представительство в суде, экспертиза и т.д.

Важно! По такому договору юрист должен обладать достаточной свободой действий в силу специфики своей деятельности.

Поскольку юруслуги многообразны, то стоимость их не всегда можно зафиксировать в договоре. Обычно указывается приблизительная стоимость или размер вознаграждения самого юриста.

ОШИБКИ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ

Как уже было сказано выше, типичную форму в подобных договорах использовать сложно, поскольку в зависимости от предоставляемой услуги возможно изменение существенных условий договора.

Наиболее типичная ошибка - игнорирование бумажного договора, особенно, если оказываемая услуга является не очень дорогой (ремонт холодильника на дому, репетитор на дому и т.д.)

В этих случаях, основному риску подвергается исполнитель: трудность в доказательстве оказанной услуги. Поэтому рекомендуется всегда составлять соглашение на бумаге и с подписями сторон.

Следующая распространенная ошибка - отсутствие акта приема-передачи. Его отсутствие опять-таки создает сложность для исполнителя.

Если заказчик услуги физлицо, то в действие также вступает “Закон о защите прав потребителя”, по которому заказчик должен получить полную информацию о предмете, объеме и сроках оказания.

ОБРАЩАЙТЕСЬ К СПЕЦИАЛИСТАМ

Как и любой важный документ, договор оказания услуг требует ответственного отношения. Чтобы вся процедура от начала до конца не доставила Вам хлопот, следует очень внимательно подходить ко всем этапам. Лучше всего, если в этом Вам будут помогать специалисты.

Так, обратившись в компанию “РосКо”, которая предоставляет широкий спектр услуг, а именно: юридические, аудиторские, аккредитационные, бухгалтерские, регистрационные, кадровые, Вы можете быть уверены, что составленный при нашем профессиональном участии документ будет соответствовать всем необходимым требованиям и гарантированно убережет Вас от любых неожиданностей.

Когда требуется перевезти груз или пассажиров, часто ищут пример договора оказания транспортных услуг. Однако вариантов договора может быть несколько. А какой именно выбрать — зависит от ситуации.

Договор оказания транспортных услуг: что под ним понимают

ГК не предусматривает конструкции договора оказания транспортных услуг . Как правило, такое название используют, когда имеют в виду:

— договор об организации перевозок;

Каждый из перечисленных договоров может заключаться, когда речь идет о перевозке груза, пассажиров, багажа . Вместе с тем обозначенные договоры отличаются друг от друга, и какой договор заключить — зависит от потребностей организации, условий перевозки.

На заметку
Когда речь идет о транспортных услугах, то они могут оказываться также в рамках договора транспортной экспедиции .

Договор перевозки

Договор перевозки заключают, когда нужно доставить из одной точки в другую груз, пассажира, багаж. Основная задача перевозчика по такому договору — доставка груза или пассажира в пункт назначения.

Договор перевозки груза

По договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему груз в пункт назначения и выдать его уполномоченному на получение груза лицу. Отправитель, в свою очередь, обязуется оплатить перевозку груза .

Существенным условием такого договора является его предмет — доставка вверенного грузоотправителем груза в пункт назначения и выдача груза уполномоченному на получение груза лицу . Иные существенные условия определяются законодательством в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка груза. Например, для договора автоперевозки груза, исходя из его определения, помимо предмета существенными условиями будут :

— наименование грузоотправителя и лица, уполномоченного на получение груза (грузополучателя);

— место принятия груза к перевозке и пункт назначения;

— груз (его наименование, количество, количество грузовых мест, масса груза и пр.);

— плата за перевозку.

На заметку
Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением транспортной накладной .

Договор перевозки пассажира, багажа

По этому договору перевозчик обязуется перевезти пассажира в пункт назначения, а в случае сдачи багажа — также доставить багаж в пункт назначения и выдать его уполномоченному на получение лицу. Пассажир со своей стороны обязуется оплатить проезд, если иное не определено законодательными актами, а при сдаче багажа — и провоз багажа .

По общему правилу заключение договора перевозки пассажира удостоверяется билетом и (или) иным документом, предусмотренным законодательством, а сдача пассажиром багажа — багажной квитанцией .

Договор об организации перевозок

Такой договор может заключатся при необходимости систематических перевозок грузов или пассажиров .

Договор об организации перевозок грузов

По договору об организации перевозки грузов перевозчик обязуется в установленные сроки принимать, а грузовладелец — предъявлять к перевозке грузы в обусловленном объеме. В договоре определяют объемы, сроки и другие условия предоставления транспортных средств и предъявления грузов для перевозки, порядок расчетов, а также иные условия организации перевозки . Перечень существенных условий договора зависит от вида транспорта, которым будет осуществляться перевозка. Так, договор об организации автоперевозок грузов помимо вышеперечисленных условий должен содержать (ч. 1 ст. 39 Закона об автомобильном транспорте):

— маршрут, сроки и графики выполнения перевозок грузов;

— тип и количество используемых транспортных средств, требования к ним;

Обратите внимание!
Договор об организации автоперевозок грузов не исключает необходимости заключения договора автоперевозки груза либо договора фрахтования для автоперевозки грузов .

Договор об организации перевозок пассажиров

Договоры об организации перевозок пассажиров могут заключаться с гражданами или юрлицами. В договоре согласовывают маршрут, количество рейсов, сроки и другие условия предоставления транспортных средств для перевозки, порядок расчетов, а также иные условия организации перевозок .

Обратите внимание!
Договор об организации перевозок пассажиров заключается в письменной форме .

Договор фрахтования

По договору фрахтования одна сторона (фрахтовщик) обязуется предоставить другой стороне (фрахтователю) за плату всю или часть вместимости одного или нескольких транспортных средств на один или несколько рейсов для перевозки грузов, пассажиров и багажа . В отличие от перевозчика основная обязанность фрахтовщика — предоставление места для перевозки груза или пассажира в транспортном средстве.

Порядок заключения договора фрахтования, а также форма указанного договора устанавливаются транспортными уставами, кодексами и иным законодательством . В частности, порядок заключения договора фрахтования для автоперевозки пассажиров закреплен в Правилах автоперевозок пассажиров. При заключении договора фрахтования для автоперевозки грузов следует руководствоваться Правилами автоперевозок грузов . Совмином установлена примерная форма договора о фрахтовании для автомобильной перевозки груза.

Читайте этот материал в ilex >>
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Почему у отправляющей компании должен быть договор с транспортной компанией при осуществлении отправок? Есть ли установленные законодательно условия между компаниями-оптравителями и получателями, которые обязывают отправителя иметь договоры с транспортными компаниями? Какой закон это регламентирует? Нужен ли договор для разовых отправок?

Компания, осуществляющая отправление грузов грузополучателям, которая пользуется услугами перевозчика, обязана заключить соответствующий договор.

В силу п. 1 ст. 784 Гражданского кодекса РФ перевозка грузов, пассажиров и багажа осуществляется на основании договора перевозки.

В соответствии с п. 1 ст. 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

В соответствии с п. 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 № 272, перевозка груза осуществляется на основании договора перевозки груза, который может заключаться посредством принятия перевозчиком к исполнению заказа, а при наличии договора об организации перевозки груза - заявки грузоотправителя.

Заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной, составленной грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором перевозки груза) по форме, которая является приложением к указанному постановлению Праивтельства РФ.

В соответствии с п. 9 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом транспортная накладная, если иное не предусмотрено договором перевозки груза, составляется на одну или несколько партий груза, перевозимую на одном транспортном средстве, в трех экземплярах (оригиналах) соответственно для грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика. Транспортная накладная подписывается грузоотправителем и перевозчиком или их уполномоченными лицами.

Таким образом, если компания-отправитель груза, не заключив договор перевозки груза, отправляет груз грузополучателю через перевозчика, она сильно рискует, поскольку, если перевозчик не выполнит свои договоренности, компания - отправитель груза не сможет потребовать от перевозчика полного исполнения им своих договоренностей по доставке веренного ему груза.

Не стоит забывать и о существенных условиях договора перевозки.

1. Предмет договора.

Предметом договора перевозки груза является оказание транспортных услуг по доставке в указанный пункт вверенных одной стороне (перевозчику) грузов с последующей их передачей конкретному лицу, имеющему полномочия на получение таких грузов. Вторая сторона (грузоотправитель) обязуется произвести оплату такой услуги.

Предмет договора не будет считаться установленным, а сам договор перевозки груза – заключенным, без указания:

- основных характеристик груза (наименование, количество, вес, размер, объем, параметры упаковки/тары и т. д.);

- даты и времени отправления и доставки грузов;

- пунктов приема и доставки груза.

2. Наименование грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика.

3. Срок доставки груза и порядок расчетов.

4. Характеристика предоставляемого транспорта.

Названные условия могут быть определены в договоре как прямо, так и со ссылкой на приложения к договору или иные документы.

Заключение договора перевозки грузов подтверждается транспортной накладной (п. 2 ст. 785 ГК РФ).

Таким образом, когда у компании-отправителя заключен договор перевозки с перевозчиком, то в случае, например, если перевозчиком будет утрачен груз или доставлен не в установленные сроки, компания-отпраивтель сможет выставить перевозчику претензию.

В договоре перевозки также желательно добавить положения об ответственности сторон, например, штрафы за неподачу транспортного средства ко времени, указанному в заявке, неустойку за нарушение срока доставки груза грузополучателю, порядок компенсации перевозчиком стоимости утраченного или поврежденного груза и т.д.

Из сказанного следкет вывод - заключение договора перевозки груза обязательно. Без заключения договора перевозки существуют риски признания договора незаключенным с соответствющими правовыми последствиями, и, как уже было сказано выше, при невыполнении перевозчиком оговоренных сроков доставки у компании-отправителя не будет возможности повлиять на ситуацию.

Поэтому руководитель компании, если принимает решение отправлять грузы своим клиентам без заключения договора с перевозчиком, должен понимать соответствующие риски и адекватно их оценивать.

Читайте также: