Справка о проведении внутреннего контроля

Обновлено: 15.05.2024

Зачем и кому это нужно?
Внутренний контроль качества в медицинской организации - одно из главных лицензионных требований (пункт "И" статьи 4 ПОЛОЖЕНИЯ О ЛИЦЕНЗИРОВАНИИ МЕДИЦИНСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ постановления правительства РФ от 16 апреля 2012 г. N 291.) Без него невозможно получить медицинскую лицензию, переоформить ее или пройти проверку на соответствие лицензионным требованиям.

ВАЖНО. Это не замена врачебной комиссии, это совершенно иной набор документов и действий по новому приказу №785н. Врачебная комиссия много лет работает по собственному приказу №502н. Теперь оба приказа работают месте и дополняют друг друга по функционалу, составляя единую систему ВКК клиники.


Ответы на часто задаваемые вопросы.

1) Этот блок универсальный для всех клиник или только для стоматологии?
Ответ: для всех клиник, универсальный. В приказе 785н нет различия в процессах по видам деятельности. Он подходит и для косметологии, и для пластической хирургии, для ЧЛХ, многофункционального медицинского центра и любой другой клиники. Все документы легко адаптируются по направлению деятельности медицинской организации.
Документы "Внутренний контроль качества" по приказу Министерства здравоохранения РФ №785н подходят для косметологической клиники (медицинской косметологии), стоматологии, многопрофильной поликлиники или стационара, клиники пластической хирургии, клиники челюстно-лицевой хирургии, поликлиники любого профиля,

2) Адаптирован ли он для небольших клиник без отделений на несколько кабинетов?
Ответ: да, блок сделан максимально просто для применения и в небольших клиниках с участием вместо комиссии по контролю качества всего лишь одного сотрудника - уполномоченного по ВКК.

3. Можно и нужно ли применять блок ВКК для Индивидуальных Предпринимателей с медицинской лицензией?
Ответ: да, можно. И нужно обязательно, поскольку это лицензионное требование. ИП назначается уполномоченным по ВКК и ведет всю документацию. Лишь для деятельности врачебной комиссии нужен договор с другой клиникой, поскольку там состав комиссии из нескольких врачей.

4. Подходит ли данный блок для лицензирования и для прохождения проверки соблюдения лицензионных требований?
Ответ: да, полностью подходит. Уже проверен на практике. Все новые требования приказа №785н в нём учтены.

5. Есть ли инструкции по применению документов в блоке?
Ответ: да, каждая папка по направлению снабжена подробной инструкцией с пояснениями.

6. Заменяет ли данный блок документы и работу врачебной комиссии и Ваш блок №11?
Ответ: нет, не заменяет. Врачебная комиссия работает по собственному приказу МЗ РФ №502н и выполняет составные части внутреннего контроля качества и безопасности в клинике. Положения и прочие документы данного блока для исключения дублирования функций по ВКК определяют полномочия врачебной комиссии как части общего ВКК. Эти два блока дополняют друг друга, но заменить не могут. Оба блока обязательно должны быть в клинике.

7. Какой штраф и другие санкции грозят клинике за отсутствие внутреннего контроля качества? Могут ли за это прекратить работу клиники и закрыть её?
Ответ: отсутствие внутреннего контроля качества является ГРУБЫМ нарушением лицензионных требований и согласно КоАП статье 14.1 часть 4 "Осуществление предпринимательской деятельности с грубым нарушением требований и условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией)", влечет наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ИП), в размере от четырех тысяч до восьми тысяч рублей или а дминистративное приостановление деятельности на срок до девяноста суток ; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до двухсот тысяч рублей или а дминистративное приостановление деятельности на срок до девяноста суток. Помните, что уже совсем скоро - с 1 января 2021 года, эти документы станут обязательными для всех клиник РФ.

8. Есть ли судебные прецеденты, подтверждающие отсутствие внутреннего контроля качества именно как ГРУБОЕ нарушение?
Ответ: да, есть. Высшая судебная инстанция страны - Верховный суд РФ в 2019 году выносил по этому поводу точное определение: от 18 марта 2019 г. № 306-ЭС19-1086
В нем ВС РФ однозначно подтвердил позицию нижестоящих инстанций, что отсутствие ВКК является грубым нарушением лицензионных требований и наказывается именно по статье КоАП 14.1 часть 4. Именно поэтому по данной статье клинику можно закрыть на 90 суток или оштрафовать на сумму до 200.000 рублей.

Как был создан блок документов по ВКК
Документация по внутреннему контролю ранее не регламентировалась нормативными актами, и входила в урезанной части в наш блок №11 по врачебной комиссии. После выхода приказа Минздрава №381н, а затем его замены на приказ №785н мы приняли решение выделить ВКК в отдельный блок документов. Естественно, не все документы мы разработали сами. Мы использовали коллективный опыт, накопленный в результате планомерного принятия всей системой зравоохранения принципов ВКК и документы коллег, которые отвечают этим принципам и требованиям нового приказа, систематизировали их, дополняли и приводили в соответствие с действующим законодательством. При его создании мы использовали как свои работы, так и заимствованные из открытых источников и рекомендаций Минздрава, образцы документов наших коллег. Мы получили огромную помощь от многих главных врачей в создании данного блока.
Недавно мы узнали, что часть документов, найденных нами в сети и использованных в блоке, содержит информацию, опубликованную в книгах наших коллег "Готовые решения к проверке медицинской организации по контролю качества и безопасности медицинской деятельности" (г.Санкт-Петербург, 2017), "Врач обязан или имеет право?" Готовые документы для медицинских организаций и комментарии к ним" (г.Санкт-Петербург, 2018),
"Порядок организации и проведения внутреннего контроля качества и безопасности медицинской деятельности по приказу Минздрава России №785н" (г. Санкт-Петербург, 2020 год). Множество документов из них "гуляет" по сети без признаков первоисточника. После получения информации о содержании книг мы переработали блок документов по ВКК без потери качества для того, чтобы в нем не содержались материалы, использованные коллегами в своих печатных изданиях. Блок стал при этом еще более удобен и лучше адаптирован к внедрению. Поскольку при отправке наших документов задействована система автоматической рассылки, то какое-то время после внесения изменений система может отправлять ранее созданный старый комплект документов. Это возможно только при оплате на карту, при оплате по безналичному расчету документы отправляются вручную и там уже гарантированно будет направлен обновленный комплект. Документы до и после переработки функционально ничем не отличаются, и тем, кто приобретал ранее, менять их не требуется. В новом блоке причиной переработки является только факт использования документов вышеупомянутых книг, авторы которых не разрешают распространять эти материалы.

Использование блока ВКК:
Документы созданы в соответствии с определенным направлением и последовательностью работы.

Относительно указанных в документации структурных подразделений: мы сделали блок универсальным, подходящим и для небольших клиник, и для крупных медицинских учреждений. Если у Вас маленькая клиника и структурные подразделения (отделения) отсутствуют, просто УДАЛИТЕ соответствующие пункты о них из документов. Если у Вас иные по профилю структурные подразделения – просто введите их наименования/профиль.
Блок подходит для ЛЮБОЙ клиники или даже для индивидуального предпринимателя (ПИП) с медицинской лицензией. Мы сделали блок максимально удобным и простым для использования, определив согласно приказу №785н в качестве исполнителя системы ВКК именно сотрудника (а не комиссию или службу) - уполномоченное лицо по качеству и безопасности медицинской деятельности. Требования к нему минимально простые, соответствуют требованиям по образованию и квалификации любого врача с сертификатом по организации здравоохранения. Это позволяет для выполнения всех требований приказа 785н не собирать комиссию, а использовать лишь одного сотрудника клиники.

Это готовые к использованию ШАБЛОНЫ документов, которые требуют лишь индивидуализации для каждой конкретной клиники. Корректировку и индивидуализацию под условия Вашей клиники Вы проводите самостоятельно, внося данные сотрудников и юр.лица.

Блок ВКК экономит Вам огромное количество времени на создание документации с нуля и позволяет внедрить требования пр.№785н за несколько дней.

СОДЕРЖАНИЕ БЛОКА ДОКУМЕНТОВ ВКК и БМД по НОВОМУ ПРИКАЗУ МЗ РФ №785н актуализированы в 2021 году:

Приказ об утверждении Положения о порядке организации и проведении внутреннего контроля качества и безопасности медицинской деятельности в медицинской организации

Положение о порядке организации и проведении внутреннего контроля качества и безопасности медицинской деятельности

Дополнения в должностную инструкцию Уполномоченного лица по качеству и безопасности медицинской деятельности в медицинской организации

Дополнения в должностную инструкцию ответственного лица за организацию работы по внутреннему контролю качества и безопасности медицинской деятельности в подразделении медицинской организации

Форма журнала учёта контроля качества и безопасности медицинской деятельности

Форма Плана проверок по контролю качества и безопасности медицинской деятельности

Форма Отчёта по результатам проверок по контролю качества и безопасности медицинской деятельности с формами следующих документов:

Мероприятия по устранению выявленных нарушений и улучшению деятельности медицинской организации и медицинских работников;

Форма анализа результатов внутреннего контроля в целях их использования для совершенствования подходов к осуществлению медицинской деятельности

Форма Сводного отчёта о состоянии качества и безопасности медицинской деятельности с формой Перечня корректирующих мер в части повышения качества и безопасности медицинской деятельности

Форма Акта контроля качества медицинской помощи в амбулаторных условиях

Карта ВКК и БМД 203н

Приказ о част. возложении контроля качества на врачебную комиссию

Приказ об утверждении Порядка анкетирования пациентов медицинской организации, анкеты пациента и методики удовлетворенности пациентов качеством медицинской помощи

Форма договора на оказание услуг по проведению внутреннего контроля качества и безопасности медицинской деятельности у индивидуального предпринимателя

Приказ об утверждении Положения о применении порядков оказания медицинской помощи и стандартов медицинской помощи в медицинской организации

Положение о применении порядков оказания медицинской помощи и стандартов медицинской помощи в медицинской организации

Приказ об утверждении Порядка организации работы по применению критериев оценки качества медицинской помощи в медицинской организации

Порядок организации работы по применению критериев оценки качества медицинской помощи в медицинской организации

Мониторинг наличия у медицинских работников документов об образовании и сертификата специалиста либо свидетельства об аккредитации специалиста

Листы ознакомления со всеми приказами и прочие полезные документы.


Стоимость блока ВКК со всеми документами - всего 8.700 рублей


С уважением,
руководитель "Центра Защиты Врачей",
доктор Владислав Аносов.

Положение о внутреннем контроле разрабатывается и утверждается субъектами хозяйствования самостоятельно по произвольному шаблону. Этот документ выполняет роль внутреннего регламента по организации деятельности ответственных лиц в ключевых сегментах работы. В нем соединяется предписывающая функция с контрольными операциями, такое сочетание позволяет очертить круг показателей, подлежащих регулярному объективному оцениванию, и повысить эффективность работы разных отделов компании.

Зачем необходимо положение о системе внутреннего контроля

Внутренний надзор направлен на повышение координации работы структурных подразделений предприятия и на минимизацию рисков деятельности, обусловленных неправомерными действиями должностных лиц. Контроль должен быть направлен не на одну сферу деятельности, например, распределение финансовых ресурсов, а на разные сегменты, чтобы повысить объективность принимаемых решений и их эффективность.

Внутренний контроль, положение, образец которого представлен в статье, является неотъемлемым элементом комплекса организационных процедур для каждого субъекта хозяйствования. Обязательность создания собственной системы внутреннего контроля установлена нормами ст. 19 закона о бухучете от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ. Законодательство оговаривает необходимость проверки предпринимателями и юридическими лицами каждой совершенной хозяйственной операции на предмет ее экономической целесообразности и полноты отражения в учете. Положение о внутреннем контроле учреждения госсектора имеет более широкий смысл – оно предназначено для сопоставления плановых показателей с фактическими, выявления причин расхождений между ними.

Положение о внутреннем контроле предприятия – образец

Контрольные мероприятия должны охватывать деятельность в сфере финансов, охраны труда, рабочей дисциплины. Систему контроля необходимо выстраивать так, чтобы она не ущемляла права наемного персонала, но и не представляла возможности для нанесения ущерба интересам компании.

Положение о внутреннем качестве контроля должно носить разносторонний характер. Это объясняется тем, что его отсутствие в одном из сегментов деятельности может привести к злоупотреблениям и стать причиной материальных убытков. Например, в компании отлажена система контроля над финансовыми потоками, но мало внимания уделяется дисциплинарным вопросам. В итоге может оказаться, что сотрудники тратят рабочее время неэффективно, нарушают график работы, что становится причиной срыва сроков выполнения контрактов, способствует формированию репутации ненадежного контрагента.

Положение о внутреннем контроле разрабатывается каждым субъектом хозяйствования с учетом особенностей его деятельности. Универсального шаблона документа нет. В структуре Положения рекомендуется выделить следующие информационные блоки:

Вступительная часть, обосновывающая необходимость создания этого локального акта. В ней обозначаются цели и задачи контроля, сегменты деятельности, которые должны быть подвергнуты регулярному наблюдению.

Суть системы проверок – какие сферы деятельности она охватывает, что должно регулярно анализироваться.

В следующей части Положение о внутреннем контроле предприятия должно содержать описание алгоритма внедрения и реализации контрольных процедур. В этом информационном блоке можно привести отдельные описания разных стадий контроля – предварительный анализ, текущие проверки и процедуры последующего контроля. Здесь указывается, какие документы подлежат проверке, какими методами может осуществлять оценка эффективности работы разных отделов, что для этого необходимо. В данном блоке фиксируются правила документального оформления всех мероприятий, порядок подведения итогов.

Положение может содержать информацию о перечне субъектов наблюдения, мерах ответственности к нарушителям внутренних регламентов. Обязательно надо выделить особенности правового статуса комиссии, которая будет проводить проверочные мероприятия.

Заключительные положения, в которых оговаривается дата вступления в силу документа и порядок внесения в него изменений.

Положение о внутреннем финансовом контроле 2019 года может содержать требования по достоверности отражения в учете всех хозяйственных операций, по корректности оформляемой отчетности, соблюдению сроков обработки первичной документации, составлению бухгалтерских и налоговых регистров, отчетов. В документе можно предусмотреть пункт, регламентирующий порядок реагирования на жалобы должностных лиц, в том числе на действия проверяющей комиссии.

Пример положения о внутреннем финансовом контроле можно скачать ниже.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Отчеты службы внутреннего контроля/аудита, с одной стороны, - единственный формальный документ, позволяющий оценить качество работы сотрудников указанных служб. С другой стороны, акты проведенных проверок являются важной частью управленческой отчетности, позволяющей руководству банка и его собственникам оценить адекватность банковских операций утвержденным регламентам или ограничениям значений риск-аппетита. В статье представлены основные подходы и требования к оформлению актов проверки сотрудниками служб внутреннего контроля/аудита, приведены образцы отчетов.

Международные стандарты, разработанные для внутренних контролеров/аудиторов, не предусматривают решение определенных проблем, связанных с национальными особенностями и спецификой финансовой культуры различных стран при изложении и документировании результатов проверки. Поэтому внутренние контролеры (аудиторы) постоянно вынуждены вести работу по усовершенствованию своих документов, актов, отчетов в зависимости от требований собственников банка и в некоторых случаях - от требований практик иностранных банков (банки с участием иностранного капитала). Как правило, в крупных многофилиальных или международных организациях, где служба внутреннего контроля/аудита имеет многолетнюю практику работы и насчитывает большой штат сотрудников, документооборот и отчетность полностью унифицированы и стандартизированы. А как быть с унификацией документов и стандартизацией способов изложения материалов в ходе проверок внутренним аудиторам (контролерам) небольших банков, которые только начали свою работу?

Предлагаем рассмотреть существующую практику написания отчетов службы внутреннего контроля/аудита и систематизировать информацию при написании отчетов.

Итак, что же такое отчет внутреннего контроля/аудита кредитной организации?

Под отчетом внутреннего контроля/аудита кредитной организации понимается документирование в письменном виде результатов проверки с приложением аргументов (если это необходимо), листа ознакомления, предназначенное для собственников кредитной организации, составленное в соответствии с требованиями как надзорного органа (Банка России), так и внутреннего документа (регламента, положения) кредитной организации.

Характеристика отчетности внутреннего контроля/аудита по направлениям деятельности

Основа структуры отчетности подразделений внутреннего контроля/аудита - план-график работы указанных подразделений. Цели и задачи внутреннего аудита относятся к деятельности кредитной организации в целом, то есть как головной организации, так и ее филиалов и отделений, отчетность которых входит в консолидированную отчетность и включает в себя:

В то же время внутренние контролеры (аудиторы) ведут постоянную работу по изменению, усовершенствованию своего документооборота (коррекция рабочих планов, изменение положений, унификация шаблонов документов и пр.).

Содержание отчета о проведенной проверке

Банком России в Приложении 3 к Положению от 16.12.2003 N 242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах" (далее - Положение N 242-П) приведено требование к содержанию отчета о проведенной проверке. В составе отчета должны быть отражены:

  • цель проверки;
  • описание выполненных работ;
  • выявленные нарушения;
  • ошибки и недостатки в деятельности кредитной организации, которые могут создать угрозу интересам кредиторов и вкладчиков или оказать влияние на финансовую устойчивость кредитной организации;
  • рекомендации службы внутреннего контроля/аудита по улучшению работы и устранению нарушений, ошибок и недостатков.

Практика показывает, что внутренние регламенты и положения о проверках в разделе "Структура отчета и оформление отчета" соответствуют данному требованию, и это является неким формуляром для написания отчета службой внутреннего контроля/аудита.

Рекомендации по оформлению отчета о проверке

На основании утвержденного плана-графика проведения проверок служба внутреннего контроля (аудита) проводит проверки. Результаты каждой проведенной проверки подлежат документированию.

В процессе проведения проверки деятельности проверяемого объекта ответственным работником оформляется документ (отчет, акт, справка).

Отчетный документ должен быть структурирован и состоять из заголовка, вводной части, основной описательной части и логического заключения (заключительной части).

Заголовочная часть документа может содержать:

  1. полное наименование кредитной организации;
  2. учетный номер документа (согласно плану-графику проверки, утвержденному советом директоров);
  3. логотип банка, наименование структурного подразделения, уполномоченного проводить проверку (служба внутреннего контроля, служба внутреннего аудита), дату составления (по данному пункту всегда возникает много вопросов, в частности какую дату ставить). Как показывает практика, удобнее ставить дату начала проверки (которая соответствует плану-графику проведения проверок), а на листе ознакомления ставить фактическую дату подписания после согласования с проверяемым объектом;
  4. тему проверки (согласно плану-графику проверки);
  5. цель проверки (цели проверки, как правило, указываются либо руководителями служб внутреннего контроля/аудита, либо собственниками банка; их рекомендуется закреплять в программах проверок, разрабатываемых для каждого объекта);
  6. проверяемый период (выборка проверяемого периода определяется руководителем службы внутреннего контроля/аудита);
  7. основание проверки (рекомендуется указывать, это плановая или внеплановая проверка). Если проверка плановая, то указывается план работы на определенный период. Если проверка внеплановая, то указывается документ, на основании которого данная проверка проводится (это может быть приказ (номер, дата); протокол правления (номер, дата); протокол совета директоров (номер, дата)). Если проверка внеплановая, то учетный номер не проставляется (указать - б/н);
  8. проверяемые подразделения или наименование объекта проверки (подразделение, которое предстоит проверить в зависимости от целей проверки; их может быть несколько);
  9. ключевые банковские риски (в зависимости от темы, цели и программы проверки необходимо указать риски, которые применимы к той или иной проверке);
  10. вопросы, рассматриваемые в ходе проверки (как правило, рассмотренные вопросы соответствуют программе проверок по проверяемому объекту).

Вводная часть документа может включать:

  1. данные о представленных документах и иной полученной в ходе проверки информации (краткую информацию об объекте проверки: дату создания, штатную и фактическую численность, иную существенную информацию для оценки результатов проверки);
  2. внутренние документы банка (проверяемого объекта), на основании которых осуществляется его деятельность: приказы, регламенты, положения, инструкции. Можно указать перечень неполученных документов и сведений из числа затребованных с указанием причин, на основании которых было отказано в предоставлении документов и сведений, о фактах препятствия проведению проверки с указанием, в чем конкретно выражалось препятствие.

Описательная часть включает в себя пункты, указанные в заголовочной части в разделе "Вопросы, рассматриваемые в ходе проверки", которые обозначены в программе проверок по проверяемому объекту. В данной части рекомендуется отражать информацию по каждому вопросу, указанному в программе.

В случае выявления нарушений и недостатков рекомендуется указывать массив изученных и (или) проверенных документов (операций); в качестве доказательств прилагать копии документов или указывать конкретный документ с полными данными о нем и его содержанием, использовать скриншоты.

В описательной части рекомендуется приводить качественные и количественные характеристики, использовать аналитические данные, указывать процентные соотношения, ссылаться на соблюдение/несоблюдение законодательных актов Российской Федерации и Банка России, внутренних нормативно-правовых актов, отмечать выполненные/невыполненные предложения или рекомендации, которые были даны службой внутреннего контроля (аудита) по результатам предшествующей проверки.

Информация в описательной части (в т.ч. сведения о фактах (событиях) выявленных нарушений (недостатков) в деятельности кредитной организации (ее филиала, подразделения), которые могут привести к изменению данных учета (отчетности) кредитной организации (ее филиала, подразделения), невыполнению обязательных нормативов, а также к возникновению новых рисков кредитной организации) может быть отражена с учетом следующих подходов к ее описанию:

  • точно и полно указывается название статьи (пункта) нормативных и иных актов, которые распространяются на деятельность кредитных организаций (в случае выявления фактов нарушения (несоблюдения) требований, установленных указанными актами);
  • четко и кратко формулируется сущность нарушения и указывается период, в течение которого имело место нарушение, периодичность его повторения (однократное, систематическое);
  • количественные показатели рекомендуется приводить в едином масштабе с точностью до тысяч рублей с одним десятичным знаком.

Заключительная часть может включать выводы и рекомендации по результатам проверки, где выражается профессиональное мнение проверяющего о качестве деятельности объекта проверки (в т.ч. соответствующих процедур внутреннего контроля); даются практические рекомендации, которые позволят избежать подобных нарушений в будущем; указываются присущие риски, которые возникли (либо могут возникнуть) в результате выявленных нарушений/недостатков.

При выявлении в деятельности подразделения кредитной организации нарушения (несоблюдения) нескольких нормативных и иных актов, действие которых распространяется на деятельность кредитной организации и ее подразделения, в отчете о проверке целесообразно соблюдать следующую последовательность ссылок на них:

  • федеральные законы, указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации;
  • инструкции, положения, указания, приказы Банка России (при необходимости - информация о несоблюдении писем и телеграмм Банка России и (или) иных актов Банка России по вопросам деятельности кредитных организаций);
  • нормативные акты органов государственной власти, действие которых распространяется на деятельность кредитных организаций;
  • внутренние приказы, регламенты кредитной организации.

В случае выявления в деятельности подразделения кредитной организации не более двух однотипных нарушений требований, установленных одним и тем же нормативным правовым актом или регламентом, в отчете по итогам проверки перечисляются сведения о проведенных операциях с указанием даты и номера всех первичных документов, на основании которых сделан вывод о выявленном нарушении. В случае выявления множественных (три и более) однотипных нарушений может быть сделан вывод о "систематическом характере" нарушений с отражением в отчете о проверке не менее трех фактов.

Выводы

Отсутствие стандартизированного подхода к формуляру отчета порождает у сотрудников служб внутреннего контроля как творческий полет фантазии при их написании и оформлении, так и множественные риски, которые, как правило, приводят:

  • к потере тех или иных данных, содержащих важную информацию, - как следствие, теряется суть формируемого отчета;
  • к некорректному изложению нарушения - как следствие, рекомендаций по их устранению;
  • к неэффективному принятию решений - как следствие, необъективному восприятию информации как со стороны руководства, так и со стороны руководителей проверяемых подразделений.

В заключение еще раз подчеркнем, что результаты проведенной проверки по всем вопросам программы проверки подлежат документированию. Доказательства и иные сведения, полученные в ходе контрольно-проверочных мероприятий по той или иной теме, соответствующим образом фиксируются. Как уже отмечалось выше, способы фиксации, так же как и способы оформления результатов проверок, могут быть различны.

Документирование результатов также может иметь несколько способов наименований. Наиболее популярными и часто встречающимися являются:

  • акт по результатам проверки службы внутреннего контроля/аудита;
  • отчет по результатам проверки службы внутреннего контроля/аудита;
  • заключение по результатам проверки службы внутреннего контроля/аудита и др.

В качестве примера по составлению отчета профессионального документированного результата предлагаем рассмотреть форму отчета о проверке, проведенной службой внутреннего контроля (см. приложение "Пример заполнения формы отчета о проверке службой внутреннего контроля").

Предложенная нами форма отчета и пример ее заполнения не являются эталоном стандартизации. Каждый руководитель службы внутреннего контроля/аудита принимает самостоятельное решение о том, как структурировать отчет, какие материалы в него включать, каким образом оформлять результаты проверок. Но необходимо помнить о том, что всегда приятней работать с документом, в котором прослеживается линия профессионализма как в содержании, так и в оформлении.

Пример заполнения формы отчета о проверке службой внутреннего контроля

Проверка элементов расчетной базы, по которым формируется резерв на возможные потери, правильность его формирования и использования

Проверка элементов расчетной базы, по которым формируется резерв на возможные потери, правильность его формирования и классификации элементов расчетной базы резервов на возможные потери

Проверка проводилась по элементам расчетной базы резерва по состоянию на __ __ __ г.

План работы СВК на 2014 г.

Ключевые банковские риски

Кредитный риск, операционный риск, правовой риск

Операционное управление (ОУ).

Отдел учета хозяйственных операций и налогообложения (ОХОиНО).

Управление корпоративного бизнеса и кредитования (УКБиК).

Управление анализа кредитных операций и лимитов (УАКОиЛ)

  1. Выводы и рекомендации по результатам проверки.
  2. Данные о представленных документах и иной полученной в ходе проверки информации.
  3. Проверка элементов расчетной базы, по которым формируются резервы на возможные потери, правильность классификации и полнота формирования резервов

I. Выводы и рекомендации по результатам проверки

В результате анализа активов и формирования банком резервов на возможные потери по активам и обязательствам, отраженным на внебалансовых счетах, служба внутреннего контроля считает, что банком проводится работа по оценке качества активов и условных обязательств кредитного характера в соответствии с требованиями Банка России и внутреннего положения банка.

В ходе проверки службой внутреннего контроля элементов расчетной базы, включаемых в расчетную базу для формирования резервов, были выявлены отдельные недостатки.

Кредитная политика банка и положение о порядке формирования резервов на возможные потери не соответствуют действующему законодательству и нормативным актам Банка России.

УАКОиЛ несвоевременно выносит профессиональные суждения по заемщикам.

Резерв на возможные потери по лицевому счету N 47427XXXXXXXXXX12008 сформирован неверно.

В нарушение п. 9.20 Положения Банка России N 385-П наименование счета N 91316XXXXXXXXXX14003 указано неверно.

Ссудная задолженность по ООО "Наименование" классифицирована в III категорию качества неправомерно.

УАКОиЛ не сформированы по заемщикам профессиональные суждения за ____ г.

По банкам-контрагентам отсутствуют профессиональные суждения на ежемесячной основе (п. 1.6 Положения Банка России N 283-П).

ОХОиНО не сформировано профессиональное суждение по требованию к ИФНС N __ по г. Москве по возврату госпошлины за рассмотрение иска в арбитражном суде, резерв не сформирован.

При создании резерва были выявлены недостатки, которые не повлекли за собой существенных нарушений в бухгалтерском учете, а также не повлияли на составление отчетных форм, представляемых в Банк России.

В предыдущих проверках СВК по теме "Организация кредитной работы", отчет от ___, и по теме "Формирование резервов на возможные потери", отчет от ___, было рекомендовано привести в соответствие с законодательством РФ, нормативными актами Банка России и приказом президента банка, протокол от ___ N __ (изменение структуры банка), внутренние документы, а именно:

кредитная политика (утв. советом директоров, протокол от ___ N __);

положение "О порядке формирования резервов на возможные потери" (утв. советом директоров, протокол от ___ N __);

По состоянию на ___ кредитная политика и положение "О порядке формирования резервов на возможные потери" (утв. советом директоров, протокол от ___ N __) не соответствуют действующему законодательству и нормативным актам Банка России.

Несоответствие внутренних документов банка действующему законодательству и нормативным актам Банка России может привести к правовому и операционному рискам.

СВК повторно рекомендует курирующему руководителю банка:

Организовать работу по приведению кредитной политики и положения "О порядке формирования резервов на возможные потери" в соответствие с действующим законодательством и нормативными актами Банка России.

II. Данные о документах и иной полученной в ходе проверки информации

В ходе проведения проверки службе внутреннего контроля были представлены следующие документы:

  • кредитная политика (утв. советом директоров, протокол);
  • процентная политика (утв. советом директоров, протокол от ___ N __);
  • положение об организации управления кредитными рисками (утв. советом директоров, протокол от ___ N __);
  • инструкция "О порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (утв. советом директоров, протокол от ___ N __);
  • положение о кредитовании юридических лиц (некредитных организаций) в Акционерном коммерческом банке "Наименование кредитной организации" (Москва) (форма юридического лица) (утв. президентом, приказ от ___ N __) (далее по тексту - Положение о кредитовании);
  • положение о кредитном комитете Акционерного коммерческого банка в Акционерном коммерческом банке "Наименование кредитной организации" (Москва) (форма юридического лица) (утв. президентом, приказ от ___ N __);
  • положение "О контроле за рисками при кредитовании связанных заемщиков и связанных с банком лиц" (утв. президентом, приказ от ___ N __);
  • инструкция "О порядке осуществления гарантийных операций" (утв. президентом, приказ от ___ N __).

III. Проверка элементов расчетной базы, по которым формируются резервы на возможные потери, правильность классификации и полнота формирования резервов

1. Анализ качества прочих активов. Адекватность формирования резервов на возможные потери по активам в соответствии с Положением Банка России N 283-П.

Сведения об элементах расчетной базы и резервах на возможные потери по ним на __ __ __ г., составленные на основании данных отчетности по формам 0409115 "Полное наименование отчетной формы" и 0409155 "Полное наименование отчетной формы", представлены в нижеследующей таблице.


План контрольных мероприятий по внутреннему финансовому контролю может формироваться как в частных фирмах, так и в государственных организациях. Рассмотрим специфику соответствующих разновидностей данного документа.

Что такое план внутреннего финансового контроля?

Финансовый контроль бывает 2 основных типов — плановый и внеплановый. Данная классификация справедлива как в отношении частных компаний, так и для государственных структур. Финансовый контроль первого типа предполагает составление плана — источника, в котором фиксируется содержание соответствующих контрольных мероприятий.

Структура плана финансового контроля может сильно различаться при составлении его организациями с разным юридическим статусом, работающими в разных сферах, имеющими разные масштабы. Но есть ряд общих признаков, характеризующих большинство планов, о которых идет речь в данной статье. А именно указание в документе:

  • срока актуальности плана, то есть периода проведения финансового контроля;
  • перечня основных контрольных мероприятий;
  • объектов проверки;
  • ответственных лиц.

В некоторых случаях дополнением к плану может быть карта внутреннего финансового контроля. Изучим ее особенности.

Специфика карты внутреннего финансового контроля

Такой источник, как карта внутреннего финансового контроля, используется, как правило, в государственных структурах. Минфин РФ в п. 16 разд.1 Методических рекомендаций по осуществлению внутреннего финансового контроля, утв. приказом Минфина от 07.09.2016 №356 устанавливает, что данный документ является подготовительным относительно реализации мероприятий внутреннего финансового контроля в организациях, являющихся главными распорядителями бюджетных средств. В подобной карте Минфин рекомендует подробно раскрывать данные о должностных лицах, участвующих в финансовом контроле, в корреляции с каждой операцией, проводимой в рамках контрольных мероприятий.

Сформированная Минфином форма карты внутреннего финансового контроля, рассчитанная на использование распорядителями бюджетных средств, утверждена в приложении № 3 к Методическим рекомендациям по осуществлению внутреннего финансового контроля.

Есть в законодательстве РФ и другая интерпретация сущности карты внутреннего финансового контроля. Так, если исходить из логики п. 12 Правил осуществления главными распорядителями бюджетных средств внутреннего контроля, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 17.03.2014 № 193, данная карта — главный источник, в соответствии с которым должен осуществляться внутренний финансовый контроль.

Можно отметить, что структура карты внутреннего финансового контроля, утвержденная Правительством РФ, в целом схожа с той, что предложена Минфином. В соответствии с п. 10 Правил, введенных постановлением № 193, в данной карте указываются сведения о должностных лицах, ответственных за контрольные действия в корреляции с конкретным предметом внутреннего контроля.

В свою очередь Правительство РФ рекомендует задействовать формы карт внутреннего финансового контроля, утверждаемые ведомствами самостоятельно (п. 15 постановления № 193). Например, Минфин определяет собственные правила составления соответствующих документов в приказе от 06.03.2017 № 29н и утверждает форму карты внутреннего контроля в приложении № 1 данного НПА.

Форма карты внутреннего контроля

Таким образом, карта внутреннего финансового контроля в госструктурах — в зависимости от конкретной интерпретации ее специфики — может дополнять план контроля либо заменять его. Может быть задействована как форма, рекомендованная Минфином, так и та, что утверждена ведомством самостоятельно.

Где можно ознакомиться с образцом заполнения карты внутреннего финансового контроля?

Каковы особенности плана внутреннего финансового контроля в частной фирме?

План как основной источник, фиксирующий последовательность мероприятий по внутрикорпоративному финансовому контролю, составляется, прежде всего, с учетом специфики бизнес-процессов, актуальных для конкретного предприятия.

  • объектах финансовой проверки;
  • целях проверки;
  • периоде проведения финансового контроля,
  • проверяемом периоде деятельности фирмы;
  • проверяемых показателях;
  • сотрудниках фирмы, ответственных за реализацию мероприятий, которые предусмотрены планом.

В зависимости от задач, стоящих перед внутренними проверяющими структурами в частной компании, содержание плана может дополняться иными сведениями. Например, в структуре документа может появиться графа для подписи человека, ответственного за организацию контрольных мероприятий. Если он подписывается напротив той или иной строки, то удостоверяет тот факт, что подотчетный ему специалист выполнил свою работу.

Каковы особенности плана внутреннего финансового контроля в государственной организации?

Главная особенность планов внутреннего контроля в государственных организациях состоит в том, что структура соответствующих документов определяется на уровне нормативно-правовых актов, а также ведомственных распоряжений. То есть конкретный орган власти или учреждение, в отличие от частной фирмы, как правило, не наделены полномочиями по корректировке структуры плана.

В каких НПА из числа действующих приведены формы планов внутреннего контроля для государственных предприятий?

Если рассматривать нормы, зафиксированные в приказе Минфина РФ от 07.09.2016 №356, то можно обратить внимание на положения п. 23 данного НПА. В соответствии с ним в планах ведомственного финансового контроля должны быть указаны:

  • темы контрольных мероприятий;
  • объекты контрольных мероприятий;
  • виды проверок;
  • проверяемые периоды;
  • сроки проведения контрольных мероприятий.

Законодательством РФ также предусмотрено использование планов внутреннего контроля, утвержденных конкретными ведомствами. Так, в соответствии с пп. 3 и 4 Правил осуществления финансового контроля Федеральной службой финансово-бюджетного надзора, утвержденных постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 № 1092, план мероприятий по контролю Росфиннадзора утверждается:

  • на уровне центрального аппарата — руководителем по согласованию с Минфином;
  • на уровне региональных подразделений — руководителями соответствующих органов по согласованию с руководителем Росфиннадзора или его заместителем.

Можно отметить, что указанные нормы постановления № 1092 также распространяются и на формирование планов Росфиннадзора, относящихся к тем направлениям деятельности ведомства, которые связаны с проверкой других госструктур и частных организаций.

Итоги

План финансового контроля формируется как в государственных, так и в коммерческих компаниях. Комплекс мер контрольных мероприятий формируется на год и закрепляется в карте внутреннего финансового контроля, которая подписывается руководителем организации. Для госструктур форма документа закреплена в методических указаниях или постановлениях различных ведомств.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Читайте также: