Расходы по договорам на проведение исследований в центрах коллективного пользования

Обновлено: 13.05.2024

Приказом Министерства промышленности и торговли Российской Федерации от 12.10.2020 № 3471 объявлен конкурсный отбор на право получения субсидий российскими организациями на финансовое обеспечение части затрат на создание научно-технического задела по разработке базовых технологий производства приоритетных электронных компонентов и радиоэлектронной аппаратурыв соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 17февраля 2016 г. № 109.

Заявки будут приниматься в период с 13 октября по 11 декабря 2020 года.

Одна организация может реализовывать одновременно не более 5 комплексных проектов, субсидируемых в соответствии с действующими соглашениями о предоставлении субсидии.

Одна организация может единовременно представить документы для участия в конкурсе не более чем по 3 комплексным проектам, в том числе по комплексным проектам, реализация которых начата организацией за счет собственных и (или) заемных средств.

Субсидируемые затраты организаций на создание научно-технического задела включают в себя следующие расходы, непосредственно связанные с реализацией комплексного проекта в части создания научно-технического задела:

а) расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, за период выполнения ими работ в рамках комплексного проекта, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

б) накладные расходы в размере не более 200 процентов суммы расходов на оплату труда работников, непосредственно занятых реализацией комплексного проекта, включающие:

расходы на оплату труда работников, входящих в состав административно-управленческого персонала организации, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

расходы на аренду зданий, строений и сооружений, которые организация использует для реализации комплексного проекта в части создания научно-технического задела;

расходы на оплату коммунальных услуг, обслуживание и ремонт зданий, строений и сооружений, которые организация использует для реализации комплексного проекта в части создания научно-технического задела;

расходы на оснащение и обслуживание вновь создаваемых и модернизируемых в рамках реализации комплексного проекта высокотехнологичных рабочих мест в части создания научно-технического задела;

расходы на оплату транспортировки грузов, непосредственно связанных с реализацией комплексного проекта в части создания научно-технического задела;

в) расходы по договорам на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ в целях создания научно-технического задела в размере не более 60 процентов размера предоставленной субсидии в отчетном периоде;

г) расходы на приобретение у российских и иностранных организаций неисключительных лицензий на результаты интеллектуальной деятельности, необходимых для реализации комплексного проекта;

д) расходы по договорам на проведение исследований в центрах коллективного пользования;

е) расходы на изготовление опытных образцов, макетов и стендов, в том числе на приобретение материалов и покупных комплектующих изделий;

ж) расходы на производство опытной серии продукции и ее тестирование, сертификацию и (или) регистрацию, а также на проведение испытаний;

з) расходы на аренду (лизинг) технологического оборудования и технологической оснастки, необходимые для создания научно-технического задела;

и) расходы на обеспечение правовой охраны созданных в ходе выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ результатов интеллектуальной деятельности (в том числе патентование), в том числе за рубежом.

Браузер, которым вы пользуетесь для просмотра этого сайта, устарел и не соответствует современным технологическим стандартам Интернета.

Вы можете установить последнюю версию подходящего браузера, воспользовавшись ссылками ниже:

компании Microsoft некоммерческой организации Mozilla компании Opera Software компании Apple компании Google

Вопрос-ответ

1. Общая информация о портале (вопросов: 3)

О чем этот портал и кто его разработал и поддерживает?

Портал содержит актуальные и систематизированные сведения о сети центров коллективного пользования научным оборудованием (ЦКП) и уникальных научных установках (УНУ) в Российской Федерации, в том числе поддержанных Минобрнауки России в рамках федеральных целевых программ "Исследования и разработки по приоритетным направлениям развития научно-технологического комплекса России" на 2007-2013 и 2014-2020 годы и составляющих ядро современной национальной исследовательской инфраструктуры. В число базовых организаций ЦКП и УНУ входят национальные исследовательские и федеральные университеты, государственные научные центры, учреждения государственных академий наук и другие организации.

Портал разработан в 2011 году и развивается ФГБУ "РИЭПП" при поддержке Минобрнауки России.

Тестирование отображения и работоспособности сайта проводилось в браузерах Microsoft Internet Explorer версии 10 и новее, Google Chrome версии 49 и новее, Mozilla Firefox версии 44 и новее, Opera версии 45 и новее, а также в стандартных браузерах на мобильных платформах – Android версии 4 и новее, iOS версии 9 и новее.

2. Общая информация о ЦКП и УНУ (вопросов: 6)

Центр коллективного пользования научным оборудованием — структурное подразделение (совокупность структурных подразделений), которое создано научной организацией и (или) образовательной организацией, располагает научным и (или) технологическим оборудованием, квалифицированным персоналом и обеспечивает в интересах третьих лиц выполнение работ и оказание услуг для проведения научных исследований, а также осуществления экспериментальных разработок (ФЗ N 270-ФЗ от 13.07.2015).

Уникальная научная установка — комплекс научного оборудования, не имеющий аналогов в Российской Федерации, функционирующий как единое целое и созданный научной организацией и (или) образовательной организацией в целях получения научных результатов, достижение которых невозможно при использовании другого оборудования (ФЗ N 270-ФЗ от 13.07.2015).

Установкой класса "megascience" называется не имеющая аналогов в мире материальная (комплекс научного оборудования) или цифровая (информационная система) инфраструктура, в том числе территориально распределенная, функционирующая как единое целое и ориентированная на получение научных результатов, достижение которых невозможно на других установках мира. Финансирование создания и эксплуатации такой установки выходит за рамки возможностей отдельных государств и осуществляется на основе международного научно-технического сотрудничества. Установки класса "megascience" позволяют добиваться качественных прорывов в фундаментальных и прикладных исследованиях.

Базовая организация — организация, в структуре которой создан ЦКП или функционирует УНУ.

Под третьими лицами (внешними пользователями) подразумеваются индивидуальные предприниматели, физические лица (за исключением сотрудников базовой организации), а также юридические лица, не являющиеся базовыми организациями ЦКП/УНУ, филиалами (подразделениями) базовых организаций, пользующиеся услугами ЦКП/УНУ.

core facilities
core shared research facilities
shared research facilities
shared core facilities

CKP
Collective creativity center
Collective access center
Common use center (CUC)
Collective use center (CUC)
Center of collective usage
Center of collective use
Collective usage center
Centre for collective use of scientific equipment
Multiple-access center

large-scale research facilities

Если научное оборудование, которым располагает организация и которое предназначено для коллективного использования третьими лицами, является серийно производимым, и с помощью такого оборудования оказываются стандартизированные услуги (измерения, испытания, тесты и пр.), то рекомендуется регистрировать ЦКП.

Если научное оборудование представляет собой уникальный комплекс (в масштабах страны, мира), изготовленный на заказ в единичном экземпляре, обладающий неповторимыми характеристиками, либо в организации имеется научная коллекция (клетки, микроорганизмы, растения, животные), то рекомендуется регистрировать УНУ.

После регистрации ЦКП/УНУ на портале документ не выдается, назначается логин, пароль и присваивается регистрационный номер (цифры в логине).

4. Работа с порталом (вопросов: 3)

Какую информацию можно найти на портале?

На портале можно найти информацию о российских центрах коллективного пользования научным оборудованием, об имеющихся в них приборах, об услугах, которые оказываются с помощью научного оборудования, о применяемых методиках измерений, а также об уникальной приборной инфраструктуре России — уникальных научных установках и установках класса "megascience". В отдельном разделе представлены сведения о приоритетных научных задачах (ПНЗ), решение которых требует использования возможностей федеральных ЦКП. Поиск информации возможен по ключевым словам, по геолокации, а также по различным фильтрам и классификаторам. На портале представлены основные нормативные документы, аналитические обзоры, а также информация в формате "открытых данных".

После регистрации на портале для каждого ЦКП и каждой УНУ создается отдельная учетная запись (логин и пароль) для входа в личный кабинет. Вся информация о ЦКП и УНУ обновляется в личном кабинете.

5. Участие в мониторинге ЦКП и УНУ, заполнение форм отчетности (вопросов: 15)

Мониторинг — форма ежегодного опроса, проводимого по запросу Минобрнауки России, в ходе которого через веб-формы портала предоставляются сведения о деятельности ЦКП и УНУ и полученных ими результатах. Формы заполняются представителями ЦКП и УНУ в личных кабинетах на портале. Собранная в ходе мониторинга информация используется для подготовки ежегодного аналитического доклада, направляемого в Правительство Российской Федерации, а также в целях выработки и реализации государственной научно-технической политики, в т. ч. при определении объема финансирования научной инфраструктуры из федерального бюджета.

Представители ЦКП предоставляют сведения о численности сотрудников ЦКП, имеющемся научном оборудовании (включая стоимостные характеристики и загрузку), применяемых методиках измерений, сведения о выполненных работах и оказанных услугах, а также их заказчиках, сведения о публикациях, диссертациях и РИД, подготовленных по результатам работ, выполненных с использованием оборудования ЦКП, информацию о затратах на содержание и поддержку ЦКП, сведения об обучении работе с оборудованием ЦКП, а также сведения о сайтах ЦКП, размещенных в сети Интернет.

Представители УНУ предоставляют сведения о численности сотрудников, работающих на УНУ, о компонентах в составе УНУ (включая стоимостные характеристики и загрузку), применяемых методиках измерений, сведения о выполненных НИР и оказанных услугах, а также их заказчиках, сведения о публикациях, диссертациях и РИД, подготовленных по результатам работ, выполненных с использованием УНУ, информацию о затратах на содержание и поддержку УНУ, а также сведения о сайтах УНУ, размещенных в сети Интернет.

Основные правила заполнения форм изложены в личном кабинете в соответствующем разделе. Кроме того, каждая форма содержит подсказки о том, как заполнить то или иное поле.

регламент доступа к оборудованию ЦКП или регламент доступа к УНУ, в т. ч. включающий:
– порядок выполнения работ и оказания услуг в интересах третьих лиц;
– условия допуска к оборудованию;
– сроки рассмотрения заявок на выполнение работ и оказание услуг;
– перечень причин отклонения заявок;
перечень типовых работ/услуг, в т. ч. их стоимость (порядок расчета стоимости) и единицы измерения;
перечень оборудования (наименование, марка, производитель, год выпуска, основные характеристики, сведения о метрологическом обеспечении);
форма заявки на выполнение работ/оказание услуг;
форма типового гражданско-правового договора;
правила конкурсного отбора заявок третьих лиц – необходимы, если в состав оборудования ЦКП входит УНУ либо если для выполнения заявки требуется использование УНУ;
план работы ЦКП/УНУ, формируемый на основе принятых заявок, содержащий текущую и планируемую загрузку оборудования.

При конкурсном отборе на поддержку ЦКП/УНУ приоритет отдается ЦКП/УНУ, участвующим в мониторинге.

План работы ЦКП/УНУ формируется на основе поступающих заявок на оказание услуг и выполнение работ в интересах пользователей ЦКП/УНУ с привязкой к календарю. Программа развития — перечень мероприятий, направленных на развитие ЦКП/УНУ и повышение эффективности их работы.

НИР предполагает, что ее исполнитель обязуется провести научные исследования, определенные заказчиком в техническом задании и направленные на получение конкретного научного результата (продукта научной и/или научно-технической деятельности, содержащий новые знания или решения, и зафиксированный на любом информационном носителе). НИР не облагается налогом на добавленную стоимость.

При оказании услуги исполнитель обязуется оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), которые также определены заказчиком в техническом задании, но при этом могут не предусматривать материальный результат действий исполнителя, передаваемый заказчику. Результат может составлять с услугой неразрывное целое и потребляться заказчиком в процессе оказания услуги. Оказание услуг в рамках договора возмездного оказания подлежит обложению налогом на добавленную стоимость на общих основаниях.

Перечисленные приборы и предметы офисной мебели используются по прямому назначению для повышения эффективности делопроизводства и административно-управленческой деятельности, а не для получения научных результатов.

юридические лица,
филиалы и представительства юридического лица,
иные структурные подразделения юридического лица, не имеющее правоспособности, присущей юридическим лицам (кафедры, факультеты и т.п.),
физические лица.

гражданско-правовой договор о выполнении работ/об оказании услуг,
договор присоединения,
договор о научном сотрудничестве.

гражданско-правовой договор о выполнении работ/об оказании услуг,
договор присоединения,
договор о научном сотрудничестве.

Выполнение работ для внутренних пользователей можно оформить с помощью отдельной формы договора.

Существует три базовых вида оценок стоимости, применяемых к основным фондам предприятия: первоначальная, восстановительная, остаточная.

Первоначальная балансовая стоимость определяет ту стоимость, по которой имущественная единица поступила в учет, в качестве основного средства. Формирование первоначальной оценки имущества состоит в прямой зависимости от способа его поступления. При покупке, создании или постройке первоначальная сумма формируется по совокупности фактических затрат на приобретение или создание. В случае поступления в виде вклада в уставный капитал, первоначальную стоимость устанавливают по согласованной учредителями оценке. Основой формирования первоначальной суммы при поступлении по договорам мены (бартеру) является сумма передаваемых взамен материальных ценностей. Если же объекты получены безвозмездно, в качестве первоначальной признается текущая рыночная цена аналогичных. Кроме того, во всех случаях при формировании первоначальной суммы учитываются затраты на доставку, хранение и установку, а также прочие, относящиеся непосредственно к внедрению объекта, расходы.

В дальнейшем первоначальная балансовая стоимость, как правило, остается неизменной. Изменение первоначальной стоимости может происходить в процессе ее уточнения при переоценке или проведении мероприятий, существенно изменяющих состояние объекта (капитальный ремонт, модернизация). В ходе переоценки балансовая оценка основного средства уточняется с учетом данных о рыночной стоимости затрат на создание или покупку объекта, идентичного переоцениваемому. В результате переоценки устанавливается восстановительная стоимость основных средств. Именно восстановительная сумма с этого момента принимается, как их балансовая стоимость.

Остаточная стоимость определяется как разница между балансовой (первоначальной или восстановительной) стоимостью основных средств и суммой амортизационных отчислений. В случаях проведения реконструкции, модернизации, капитальных ремонтов, достройки основных фондов, происходит увеличение их остаточной стоимости в размере, рассчитываемом по суммам затрат на эти мероприятия.

Срок выполнения работ по договору с ______ по ______________г.
Содержание и сроки выполнения этапов НИР определяются календарным планом работ, являющимся неотъемлемой частью настоящего договора.

Стоимость НИР установлена в сумме ___________ (______________) рублей
Обложению НДС не подлежит на основании подпунктом 16.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

3.3. Заказчик оплачивает результат НИР на основании предъявленного счета в течение ______ дней с момента подписания акта сдачи-приемки НИР.
4. Порядок сдачи-приемки результатов выполненных работ.

По завершении работы и оформлении в установленном порядке материалов, предусмотренных техническим заданием (Приложение 1) и календарным планом (Приложение 2) Исполнитель представляет Заказчику на утверждение двухсторонний акт сдачи-приемки (2 экземпляра) с приложением научно-технического отчета, выполненного в соответствии с ГОСТ 7.32-2001.
Заказчик в течение ___дней со дня получения акта сдачи-приёмки и отчётных документов направляет Исполнителю утвержденный акт или мотивированный отказ в принятии выполненного Исполнителем объема работ.
В случае непредставления Заказчиком акта сдачи-приёмки работ или мотивированного отказа от принятия работ в срок, установленный п.5.2. настоящего договора, работы считаются выполненными Исполнителем и принятыми Заказчиком, акт сдачи-приемки работ, подписанный Исполнителем, считается подписанным обеими сторонами и имеет юридическую силу для обеих Сторон договора и иных лиц.
В случае несоответствия результатов работ Исполнителя техническому заданию, календарному плану и другим требованиям Сторонами составляется двухсторонний акт с перечнем необходимых доработок и сроков исполнения. Претензии о проведении доработок должны быть предъявлены Заказчиком в течение 10 дней после получения акта сдачи-приёмки работы от Исполнителя.

Изменения и дополнения к настоящему договору оформляются дополнительными соглашениями между Заказчиком и Исполнителем.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение обязательств по настоящему договору стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.
Лицо, подписавшее договор, имеет на это право в соответствии с уставными документами предприятия и несет ответственность в соответствии с действующим законодательством.
Споры, связанные с исполнением настоящего договора, разрешаются сторонами путем переговоров, а если соглашение не будет достигнуто, в судебном порядке.

Обстоятельствами непреодолимой силы, делающими невозможным надлежащее исполнение обязательств по настоящему договору, считаются обстоятельства, принимаемые как таковые действующим законодательством Российской Федерации. В этих случаях действие договора приостанавливается на срок сохранения таких обстоятельств без специального оповещения сторон.

Срок действия договора устанавливается с момента подписания сторонами настоящего договора до исполнения сторонами своих обязательств.
Настоящий договор составлен в двух экземплярах, каждый из которых имеет одинаковую юридическую силу.

Техническое задание на выполнение НИР. (Приложение №1)
Календарный план выполнения НИР. (Приложение №2)
Протокол согласования договорной цены. (Приложение №3)
Структура цены (Приложение №4).

Протокол согласования цены

1. Заказчик –
2. Исполнитель – Южный научный центр РАН.
3. Согласованная Сторонами цена договора на выполнение работ, предусмотренных календарным планом выполнения НИР, составляет: ___________________ (___________________) рублей, (НДС не облагается).

1. Результаты выполнения НИР:
В ходе выполнения НИР должны быть получены следующие результаты:
1.1.
1.2.
1.3.
2. Технические требования
2.1.
2.2.
2.3.

В соответствии с подпунктом "ж" пункта 8 Правил предоставления из федерального бюджета субсидий российским организациям на финансовое обеспечение части затрат на создание научно-технического задела по разработке базовых технологий производства приоритетных электронных компонентов и радиоэлектронной аппаратуры, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 17 февраля 2016 г. N 109 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 9, ст. 1258; 2020, N 37, ст. 5705), приказываю:

1. Утвердить прилагаемую форму отчета о целевом использовании субсидии, предоставляемой российским организациям на финансовое обеспечение части затрат на создание научно-технического задела по разработке базовых технологий производства приоритетных электронных компонентов и радиоэлектронной аппаратуры, в рамках комплексного проекта.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Министра промышленности и торговли Российской Федерации О.Е. Бочарова.

приказом Минпромторга России

от 2 октября 2020 г. N 3382

Директор (заместитель директора) Департамента радиоэлектронной промышленности

________________ (фамилия, имя,

отчество (при наличии)

__ _________ 20__ г.

о целевом использовании субсидии, предоставляемой российским организациям на финансовое обеспечение части затрат на создание научно-технического задела по разработке базовых технологий производства приоритетных электронных компонентов и радиоэлектронной аппаратуры, в рамках комплексного проекта

по комплексному проекту

за период с "__" ______ 20__ г. по "__" ______ 20__ г. по соглашению о предоставлении субсидии от "__" _______ 20__ г. N ___ на целевые расходы по разделу ______, подразделу _______, целевой статье _______, виду расходов ______, КОСГУ ________.

Наименование статьи расходов

Перечислено средств в соответствии с планом-графиком финансового обеспечения расходов

Неиспользованный остаток средств субсидии предыдущих периодов

Объем фактически произведенных расходов

Наименование организаций, с которыми заключены договоры

Реквизиты документа, являющегося основанием для перечисления средств

Реквизиты платежного поручения

1. Расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, за период выполнения ими работ в рамках комплексного проекта, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда.

2. Накладные расходы в размере не более 200 процентов суммы расходов на оплату труда работников, непосредственно занятых реализацией комплексного проекта, включающие:

2.1. расходы на оплату труда работников, входящих в состав административно-управленческого персонала организации, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

2.2. расходы на аренду зданий, строений и сооружений, которые организация использует для реализации комплексного проекта в части создания научно-технического задела;

2.3. расходы на оплату коммунальных услуг, обслуживание и ремонт зданий, строений и сооружений, которые организация использует для реализации комплексного проекта в части создания научно-технического задела;

2.4. расходы на оснащение и обслуживание вновь создаваемых и модернизируемых в рамках реализации комплексного проекта высокотехнологичных рабочих мест в части создания научно-технического задела;

2.5. расходы на оплату транспортировки грузов, непосредственно связанных с реализацией комплексного проекта в части создания научно-технического задела.

3. Расходы по договорам на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ в целях создания научно-технического задела в размере не более 60 процентов размера предоставленной субсидии в отчетном периоде реализации комплексного проекта.

4. Расходы на приобретение у российских и иностранных организаций неисключительных лицензий на результаты интеллектуальной деятельности, необходимых для реализации комплексного проекта.

5. Расходы по договорам на проведение исследований в центрах коллективного пользования.

6. Расходы на изготовление опытных образцов, макетов и стендов, в том числе на приобретение материалов и покупных комплектующих изделий.

7. Расходы на производство опытной серии продукции и ее тестирование, сертификацию и (или) регистрацию, а также на проведение испытаний.

8. Расходы на аренду (лизинг) технологического оборудования и технологической оснастки, необходимых для создания научно-технического задела.

9. Расходы на обеспечение правовой охраны созданных в ходе выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ результатов интеллектуальной деятельности (в том числе патентование), в том числе за рубежом.

Деятельность учреждений культуры в условиях сохранения риска распространения коронавируса возобновляется на основании решения высших должностных лиц субъектов РФ и руководителей высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ с учетом предложений главных государственных санитарных врачей в субъектах РФ при строгом соблюдении противоэпидемических мероприятий, рекомендованных Роспотребнадзором. В настоящее время методические рекомендации по проведению профилактических мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) разработаны практически для всех видов учреждений культуры:

музеи руководствуются МР 3.1/2.1.0194-20;

библиотеки – МР 3.1/2.1.0195-20;

кинотеатры – МР 3.1/2.1.0189-20;

театры и концертные организации – МР 3.1/2.1.0202-20.

В названных документах нет указаний по проведению всеобщего тестирования работников на COVID-19. Отмечены лишь некоторые категории персонала, которым при выходе на работу необходимо иметь на руках результаты обследования на коронавирус. Это касается сотрудников, приезжающих из-за рубежа (отпуск, выступления и т. д.), а также иностранцев, привлекаемых к работе. При отсутствии результатов тестирования работодатель обязан обеспечить обследование работников в течение трех дней со дня прибытия из-за границы.

Кроме того, с целью исключения рисков заражения коронавирусом работодатель и сам вправе принять решение о проведении тестирования работников. Вопрос только в том, за счет каких средств проводить такое обследование. Ведь на сегодня мало у каких учреждений культуры остались собственные средства, поскольку практически вся их платная деятельность приостановлена.

Вопрос:

В каких случаях тесты на COVID-19 проводятся бесплатно?

Ответ:

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в Письме от 09.07.2020 № 9071/26-1/и рассмотрел вопрос оплаты лабораторного обследования на выявление новой коронавирусной инфекции за счет средств обязательного медицинского страхования (то есть возможности бесплатного тестирования при обращении в медицинскую организацию) и сообщил следующее.

Перечень случаев, при наступлении которых в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования оказываются первичная медико-санитарная помощь, включая профилактическую помощь, скорая медицинская помощь (за исключением санитарно-авиационной эвакуации, осуществляемой воздушными судами), специализированная медицинская помощь, в том числе высокотехнологичная медицинская помощь, установлен п. 6 ст. 35 Федерального закона № 326-ФЗ.

С учетом изложенного обследование на COVID-19 лиц, контактировавших с больными COVID-19, не имеющих симптомов инфекционного заболевания, а также лиц, прибывших из субъектов РФ или стран с неблагоприятной эпидемиологической обстановкой, не имеющих симптомов инфекционного заболевания, не относится к страховому случаю и не может финансироваться за счет средств обязательного медицинского страхования.

Исходя из этого, а также учитывая то, что работодатель обязуется обеспечить своим работникам безопасные условия труда, по мнению ФФОМС, тестирование работников организаций, имеющих риски инфицирования COVID-19, но не имеющих симптомов инфекционного заболевания, на COVID-19 осуществляется за счет средств работодателя.

Вопрос:

Облагаются ли страховыми взносами суммы оплаты (возмещения) организацией стоимости обследования работников на предмет наличия у них коронавирусной инфекции (COVID-19)?

Ответ:

Положениями пп. 1 п. 1 ст. 420 и п. 1 ст. 421 НК РФ предусмотрено, что объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

Статьей 212 ТК РФ обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагаются на работодателя.

С учетом изложенного можно сделать вывод, что организация работодателями проведения исследований работников на предмет наличия у них новой коронавирусной инфекции (COVID-19) направлена на выполнение требований действующего законодательства РФ в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников и соблюдения требований режима повышенной готовности в связи с угрозой распространения новой коронавирусной инфекции и не связана с осуществлением выплат в пользу работников. В связи с этим оплата организацией стоимости данного исследования по договору с медицинским учреждением, допущенным к проведению такого исследования в соответствии с законодательством РФ, не может быть признана объектом обложения страховыми взносами. К такому же выводу пришел Минфин в Письме от 07.07.2020 № 03-15-06/58517.

Одновременно финансисты обратили внимание на пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ, в соответствии с которым к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами, относятся, в частности, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам на оказание работникам медицинских услуг, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Таким образом, если организация заключает на срок не менее одного года договоры ДМС или договоры на оказание медицинских услуг с медицинскими учреждениями, в рамках которых могут осуществляться обследования работников на предмет наличия у них новой коронавирусной инфекции (COVID-19), суммы платежей по таким договорам также не облагаются страховыми взносами.

Кроме того, в Письме Минфина РФ № 03-15-06/58517 сообщается, что в случае, когда организация компенсирует работникам их расходы на проведение указанного исследования в медицинских учреждениях, с учетом того, что такие выплаты не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (то есть в ст. 422 НК РФ), данные суммы компенсации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Вопрос:

Возникает ли объект обложения НДФЛ при оплате работникам тестирования на COVID-19?

Ответ:

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло.

С учетом вышеизложенного оплаченная работодателем для работников стоимость проведения исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в организациях, допущенных к проведению таких исследований, необходимость проведения которых обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, не может быть признана экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков. Соответственно, доходы, подлежащие обложению НДФЛ, в таком случае не возникают. На это указал Минфин в Письме от 25.06.2020 № 03-03-07/54757.

Вопрос:

Можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов на тестирование работников на COVID-19, произведенных за счет собственных средств учреждения?

Ответ:

Положительный ответ на этот вопрос дан в письмах ФНС РФ от 29.06.2020 № СД-4-3/10479@, Минфина РФ от 19.06.2020 № 03-03-06/3/53261, от 25.06.2020 № 03-03-07/54757. Свою точку зрения специалисты ведомств объясняют следующим.

На основании п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В частности, пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством РФ, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации. К таким расходам относятся также расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

В этой связи расходы организации, направленные на предупреждение и предотвращение распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе расходы на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции и иммунитета к ней у сотрудников, в целях обеспечения функционирования организации могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Вопрос:

По каким КБК производится оплата (возмещение) стоимости тестирования работников на COVID-19 и как эти расходы отражаются в бухгалтерском учете?

Ответ:

Пример.

Расходы на тестирование работников на COVID-19 составляют 10 000 руб. Оплата таких расходов производится бюджетным учреждением культуры за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности. Согласно учетной политике расходы не включаются в себестоимость платных услуг, оказываемых учреждением. Рассмотрим, как будут отражаться указанные расходы в бухгалтерском учете учреждения:

1) если учреждение оплачивает лабораторное обследование по договору, заключенному с коммерческой медицинской организацией;

2) если учреждение возмещает работникам произведенные ими расходы на оплату тестов.

Читайте также: