Протокол об обмене информацией в электронном виде между государствами участниками снг

Обновлено: 02.05.2024

В августе 2020 Беларусь присоединилась к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между государствами-участниками СНГ для осуществления налогового администрирования. Как Протокол может повлиять на стратегии налогового планирования белорусского бизнеса рассказывает адвокат, налоговый консультант и партнер юридической фирмы Legaltax Роман Шпаковский.

Участниками Протокола стали Азербайджан, Армения, Казахстан, Кыргызстан, Россия, Таджикистан и Узбекиста. К моменту присоединения к Протоколу у Беларуси уже был ряд соглашений с этими странами о двустороннем обмене информацией по налоговым вопросам, в том числе она является участником Соглашения между государствами СНГ о сотрудничестве и взаимной помощи в сфере соблюдения налогового законодательства.

Однако эти Соглашения предполагали обмен налоговой информацией по запросу налогового органа. Протокол же предполагает автоматический обмен данными — он будет производиться ежегодно.

В результате такого обмена налоговые службы стран-участниц будут иметь в распоряжении налоговую информацию о юридических и физических лицах, включая ИП, у которых есть доходы и имущество в других странах СНГ.

Какая информация о компаниях и ИП будет в доступе у налоговых органов?

Данные о доходах, которые будут подлежать обмену между налоговыми органами СНГ:

– роялти, в том числе доходы от объектов интеллектуальной собственности;

– доходы по долговым обязательствам;

– доходы от сдачи в аренду/отчуждения имущества, ценных бумаг, акций, долей, паев;

Также в поле зрения налоговых органов автоматически попадают данные о доходах компаний, получаемые через постоянное представительство, в том числе о суммах дохода, применяемых налоговых ставках и размере начисленных налогов.

Имущество: какие данные попадают под обмен?

В частности, компетентные службы получат сведения о виде имущества и его спецификациях (транспорт — дата постановки на учет, вид и марка; недвижимость — дата регистрации, местонахождение), сумма налоговой базы, сумма начисленного налога.

Для чего будет использоваться налоговая информация?

Основная цель Протокола — контроль за соблюдением налогового законодательства, содействие в судебных и административных разбирательствах и при принудительном взыскании.

При этом обмен данными будет происходить ежегодно — в текущем году за предыдущий. Так, в 2021 году произойдет первый обмен — за 2020 год.

Как протокол будет работать для налогоплательщика?

Допустим, белорусская ИТ-компания получает дивиденды от своей дочерней компании в России.

Выплата дивидендов в России облагается налогом на доходы у источника и взимается с нерезидентов, которые получают на территории иностранного государства доход без открытия своего постоянного представительства в этом государстве – например, в виде дивидендов, процентов или роялти. В нашем случае налог будет взиматься с белорусской материнской компании в России.

В таком случае у компании-источника выплаты, то есть российской дочерней компании, которая выплатила дивиденды белорусской материнской компании, есть обязанность подать налоговую декларацию и уплатить налог за материнскую белорусскую компанию.

Далее Федеральная налоговая служба России отправляет в Министерство налогов и сборов Беларуси все необходимые сведения. В эти данные включена сумма начисленных дивидендов, дата начисления, применяемые ставки налогов и сумма начисленного налога по соглашению об избежании двойного налогообложения, заключенному между Беларусью и Россией.

Дальше белорусские налоговые органы могут действовать следующим образом. Они могут проверить, есть ли расхождение между информацией, полученной от российских коллег, и данными, которые уже есть в их распоряжении об этом налогоплательщике.

В случае расхождений белорусская налоговая служба может начать стандартную контрольную деятельность: например, запросить у компании пояснения о расхождении и начать плановую или внеплановую проверку.

Чего ждать от обмена налоговой информацией?

Благодаря Протоколу налоговые органы смогут проводить сравнительный анализ своих данных и данных, полученных от своих коллег в СНГ в отношении иностранных счетов, контролируемых белорусскими компаниями. Из плюсов для налогоплательщиков — Протокол станет еще одним инструментом, который поможет предотвращать двойное налогообложение.

Однако возникают вопросы, как налоговые органы восьми стран смогут оперативно обработать такой массив данных, которые будут поступать к ним в результате обмена. Такого же мнения придерживается и налоговая служба России. Так, ФНС сообщает, что в рамках международного стандарта налоговой отчетности (CRS) ей не известны прецеденты доначислений налогов и штрафов по результатам обмена налоговой информацией для лиц, которые не задекларировали прибыль, полученную от иностранных компаний.

Какая информация о компаниях и ИП будет в доступе у налоговых органов?

Данные о доходах, которые будут подлежать обмену между налоговыми органами СНГ:

– роялти, в том числе доходы от объектов интеллектуальной собственности;

– доходы по долговым обязательствам;

– доходы от сдачи в аренду/отчуждения имущества, ценных бумаг, акций, долей, паев;

Имущество: какие данные попадают под обмен?

В частности, компетентные службы получат сведения о виде имущества и его спецификациях (транспорт — дата постановки на учет, вид и марка; недвижимость — дата регистрации, местонахождение), сумме налоговой базы, сумме начисленного налога.

Для чего будет использоваться налоговая информация?

Как протокол будет работать для налогоплательщика?

Допустим, белорусская ИТ-компания получает дивиденды от своей дочерней компании в России.

Чего ждать от обмена налоговой информацией?

Опубликованием принятого Закона от 18.08.2020 № 53-З Беларусь последней из стран-участниц присоединилась к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между государствами — участниками СНГ для осуществления налогового администрирования (далее — Протокол), который был подписан премьер-министрами Азербайджана, Армении, Беларуси, Казахстана, Кыргызстана, России, Таджикистана и Узбекистана. Автоматический обмен налоговой информацией между указанными государствами становиться реальностью.

В рамках глобального плана борьбы с размыванием налоговой базы и выводом прибыли (Base Erosion and Profit Shifting, BEPS) определены три основных способа сотрудничества налоговых органов разных стран в борьбе с уходом от налогов и отмыванием средств:

обмен налоговой информацией по запросу — EOIR (Exchange of Information on Request);
обмен данными об операциях транснациональных компаний — CbC (Сountry-by-Country reporting);
автоматический обмен по единому стандарту — CRS (Common Reporting Standard).

В связи с тем, что Беларусь только планирует присоединиться к Глобальному форуму по налоговой прозрачности и обмену информацией по налоговым вопросам и Инклюзивной группе по имплементации Плана BEPS, присоединение страны к автоматическому обмену налоговой информацией между странами СНГ дает новые возможности для налогового мониторинга и позволит на регулярной основе, а не по запросам, как сейчас, осуществлять обмен между Беларусью и налоговыми органами стран СНГ сведениями о доходах и имуществе налоговых резидентов.

В этой связи, для заинтересованных лиц важно знать и понимать, как практически может работать такая процедура. На начало работы автообмена налоговой информацией внутри содружества стоит обратить внимание, прежде всего, гражданам, которые задекларировали налоговое резидентство в другой стране СНГ, но фактически проживают в Беларуси. Это важно и для тех, кто не раскрыл налоговым органам сведения о своих активах в странах СНГ.

Ответственным органом за выполнение обязательств, принятых Беларусью по Протоколу назначено Министерство по налогам и сборам. Информация, полученная белорусским МНС в соответствии с Протоколом, будет использована в целях обеспечения контроля за соблюдением налогового законодательства, в том числе контроля полноты уплаты налоговых платежей в бюджет, принудительного взыскания, административного и судебного разбирательства.

Протоколом в статье 1 предусмотрен обмен между странами – участниками СНГ следующей информацией:

A. об отдельных видах доходов юридических лиц и о юридических лицах –

а) доходы юридического лица одного государства – участника обмена, облагаемые налогом у источника выплаты в другом государстве – участнике обмена: дивиденды; доходы по долговым обязательствам; роялти, в том числе доходы от использования и (или) предоставления права использования объектов интеллектуальной собственности; доходы от сдачи в аренду имущества; доходы от отчуждения ценных бумаг, кроме акций; доходы от отчуждения акций, долей, паев; доходы от отчуждения движимого и недвижимого имущества; иные доходы;

б) доходы юридического лица одного государства – участника обмена, получаемые от деятельности через постоянное представительство (учреждение) в другом государстве – участнике обмена;

в) о юридических лицах предоставляющего сведения государства – участника обмена, в уставном фонде (капитале) которых имеется вклад (доля) юридических лиц – инвесторов получающего сведения государства – участника обмена;

ж) о постоянных представительствах (учреждениях) юридического лица получающего сведения государства – участника обмена, получающих доходы от деятельности в предоставляющем сведения государстве – участнике обмена;

з) о юридических лицах – инвесторах получающего сведения государства – участника обмена, которые осуществили вклад в уставный фонд (капитал) (приобрели долю в уставном фонде (капитале)) юридического лица предоставляющего сведения государства – участника обмена;

л) о юридических лицах получающего сведения государства – участника обмена, которые получили доход от деятельности на территории предоставляющего сведения государства – участника обмена через постоянное представительство (учреждение).

B. отдельных видах доходов физических лиц и физических лицах –

а) о следующих видах доходов физических лиц государств – участников обмена: доходы от работы по найму; вознаграждения по договорам гражданско-правового характера; дивиденды; роялти, в том числе доходы от использования и (или) предоставления права использования объектов
интеллектуальной собственности (при наличии в информационных ресурсах); доходы от операций с ценными бумагами (от отчуждения ценных бумаг); доходы от отчуждения долей в уставном фонде (капитале) юридического лица; доходы от отчуждения недвижимого имущества (при наличии в информационных ресурсах); иные доходы;

C. отдельных видах имущества и его собственниках (владельцах) –

в) полные сведения об имуществе, о гражданах государств – участников обмена – собственниках (владельцах) имущества, о юридических лицах государств – участников обмена – собственниках (владельцах) имущества;

Происходить обмен будет ежегодно по итогам отчетного года, начиная с предоставления информации за отчетный год, в котором Протокол вступил в силу, а также по итогам уточнения ранее представленной информации за предыдущие годы. Таким образом, первый автообмен должен будет произойти уже в следующем 2021 году.

Компетентные органы государств – участников обмена в течение 10 рабочих дней с даты получения информации подтверждают ее получение уведомлением о получении сведений, используемых при обмене информацией в электронном виде в соответствии с форматом, размещенным на сайте Исполнительного комитета СНГ.

Информация подготовлена 01/11/2020г.

Аттестованный юрист Игорь Стуканов

Тел.: +375 (29) 623-94-76

Открытие счета в зарубежном банке — весьма популярная идея среди российских граждан. Владение ими ради сокрытия иностранных доходов от налогообложения уже не является актуальным. Автоматический обмен налоговой информацией в странах СНГ начинает широко использоваться. Россия обменивается данными с 99 государствами мира. Предлагаем выяснить, как работает обмен финансовой информацией между странами СНГ в автоматическом режиме.

По заявлению заместителя главы ФНС РФ, в начале текущего года россияне имели более 700 тысяч иностранных банковских счетов, на которых хранится свыше 13 триллионов рублей. Эта сумма охватывает порядка 400 000 налоговых резидентов России.

Вы можете проконсультироваться у наших экспертов международного налогового планирования по вопросам открытия счетов в зарубежных банках и уплаты налогов по доходам за границей.

Для связи с экспертами портала International Wealth воспользуйтесь телефонами, указанными в шапке сайта.

Какие страны СНГ участвуют в автоматическом обмене налоговой информацией?

В марте 2020 года Российская Федерация ратифицировала Протокол об обмене фискальной информацией в электронном виде между странами СНГ. Он помогает осуществлять налоговое администрирование. Сам протокол был подписан более 3 лет назад представителями следующих стран:

Россия
Казахстан
Азербайджан
Армения
Киргизия
Таджикистан
Узбекистан.

С конца прошлого года к протоколу также присоединилась Беларусь.

До подписания и ратификации Протокола страны СНГ использовали обмен налоговой информацией по запросу. То есть, если поступал запрос от налогового органа одной из стран СНГ по поводу наличия открытых банковских счетов на имя ее резидента и сумм средств на них, информация предоставлялась на основе подписанных межгосударственных договоров о сотрудничестве.

Ранее использовались следующие способы отношений налоговых органов между государствами:

Обмен по запросу данными фискального характера — стандарт EOIR.
Обмен сведениями по операциям транснациональных корпораций — стандарт CbC.

Страны СНГ по очереди продолжают присоединяться к международной инициативе под названием Глобальный форум по налоговой прозрачности. Они имплементируют план BEPS (борьбы с размыванием налогооблагаемой базы).

На основании вышеизложенного бизнесмены и остальные заинтересованные лица должны изучить практическую работу процедуры автоматического обмена налоговой информацией. Если вы не раскрыли налоговому органу данные о наличии своих средств на банковских счетах в странах СНГ, то рискуете получить штраф в размере до 100% от суммы зачисленных на них средств.

Какая цель использования финансовой информации о резидентах?

Международные обязательства по Протоколу исполняет ответственный государственный орган. Например, в Российской Федерации — Федеральная налоговая служба. В Беларуси — Министерство по налогам и сборам. Они осуществляют контроль за полнотой уплаты налогов резидентами страны, занимаются принудительным взысканием, административным и судебным разбирательствами.

Согласно пунктам Протокола об обмене фискальной информацией в электронном виде между странами СНГ, государственным органам разрешается использовать полученные данные для разных целей с получением разрешения от главного фискального органа. Это означает, что сведения могут стать доступными правоохранителям. Использование их в коммерческих целях запрещено.

Какие данные о юридических лицах и ИП передаются путем автоматического обмена налоговой информацией?

Автоматический обмен налоговой информацией в странах СНГ помогает узнать фискалам следующие сведения о доходах налоговых резидентов в лице компаний и индивидуальных предпринимателей:

Доход фирмы из государства, участвующего в автоматическом обмене налоговой информацией, который был получен в другой стране-участнице в виде дивидендов.
Роялти и доходы по долговым обязательствам, от передачи права на использование объекта интеллектуальной собственности.
Пассивный доход от арендных платежей за использование имущества.
Доход от отчуждения имущества, паев и ценных бумаг.
Прибыль постоянного представительства в иной стране, участвующей в автоматическом обмене налоговой информацией.

Также автоматический обмен налоговой информацией в странах СНГ позволяет получить следующие сведения:

Какие данные о доходах физических лиц передаются между странами СНГ в автоматическом режиме

Автоматический обмен налоговой информацией также помогает выяснить фискалам данные о следующих доходах физических лиц-резидентов, получаемых в остальных странах СНГ:

Заработная плата, получаемая по трудовому договору.
Вознаграждение, выплаченное по гражданско-правовому договору.
Дивиденды.
Роялти и доход от передачи права на использование объекта интеллектуальной собственности, если информационные ресурсы располагает такими сведениями.
Операции с ценными бумагами (продажа, торговля).
Продажа доли в уставном капитале иностранной фирмы.
Доход от продажи недвижимости.

Автоматический обмен налоговой информацией позволяет выяснить, какие из перечисленных доходов были выплачены физлицу-резиденту зарубежными компаниями.

О каких видах имущества получают сведения фискалы стран СНГ

Фискальные органы стран СНГ с помощью автоматического обмена налоговой информацией получают следующие сведения об имуществе и его владельцах среди резидентов:

Как происходит автоматический обмен налоговой информацией?

Следует отметить, что автоматический обмен налоговой информацией имеет криптографическую защиту от взлома хакерами и утечки данных. Разработкой программного обеспечения для обработки полученной информации занимается в каждой отдельной стране свой компетентный орган.

На законодательном уровне закреплена конфиденциальность информации финансового характера, получаемая по автоматическому обмену между странами СНГ. Доступ к ней имеет узкий перечень лиц. За незаконное распространение таких данных предусмотрено административное наказание.

Автоматический обмен налоговой информацией в странах СНГ не происходит ежедневно. По окончании каждого года собранные пакеты данных пересылаются в налоговые органы стран СНГ, подписавших и ратифицировавших Протокол. Независимо от календаря отдельно подводят итоги уточнений ранее представленных сведений предыдущих лет, которые также пересылаются фискалам пакетами данных.

Первый автоматический обмен налоговой информацией между странами СНГ должен произойти по итогам 2020 года между восемью странами-подписантами Протокола по СНГ.

Данные по доходам физлиц и юрлиц поступают до 1 августа за предыдущий отчетный период.
Данные по отдельным видам движимого и недвижимого имущества и его владельцам поступают до 15 июня за предыдущий отчетный период.

Каждый фискальный орган отдельного государства обязан подтвердить получение данных в автоматическом режиме не позднее 10 суток с момента осуществления. Формат уведомления размещен на ресурсе исполнительного комитета Содружества независимых государств.

Мы приведем пример автоматического обмена налоговой информацией.

Например, российская частная корпорация имеет дочернюю фирму в Казахстане. Получая дивиденды от неё, корпорация обязана уплатить налог у источника на доход в Казахстане. Являясь налоговым резидентом России, у корпорации также появляются обязательства налогообложения дивидендов, полученные за рубежом. Она должна подать декларацию с указанием налогооблагаемой базы и уплаченного налога.

Благодаря подписанному соглашению об избежании двойного налогообложения между странами СНГ корпорация освобождается от налогообложения дивидендов в России. Но подача декларации остается обязательной. Российские налоговики обязаны проверить, нет ли расхождений между данными из автоматического обмена налоговой информацией и декларацией, поданной корпорацией-резидентом. Наличие расхождений является поводом для проведения плановой и внеплановой проверок.

Преимущества обмена фискальными данными в автоматическом режиме

Автоматический обмен налоговой информацией позволяет:

Ускорить контроль налогообложения и сделать его проще.
Получить дополнительный инструмент для предотвращения двойного налогообложения.
Предотвращать уклонение от налогообложения.
Сравнивать данные, собранные внутри государства, и полученные от коллег из стран СНГ.
Уменьшить шансы размытия налоговой базы налогоплательщиками.

Если вы владеете имуществом за границей и зарубежными банковскими счетами, либо планируете их приобрести, обратитесь к нашим финансовым экспертам за консультацией по вопросам международного налогового планирования. Они объяснять принципы автоматического обмена налоговой информацией и предложат решения по оптимизации налогооблагаемой базы без уклонения от налогообложения.

Узнать подробнее, что такое автоматический обмен налоговой информацией, вы можете в следующей статье.

Предлагаем бесплатную консультацию по подбору иностранного банковского счёта. Узнайте подробности по ссылке.

Для связи с нашими экспертами напишите письмо на электронный почтовый адрес info@offshore-pro.info.

Между какими странами СНГ происходит автоматический обмен налоговой информацией?

В марте 2020 года Российская Федерация ратифицировала Протокол об обмене фискальной информацией в электронном виде между странами СНГ. Сам протокол был подписан более 3 лет назад представителями следующих стран: Россия, Казахстан, Азербайджан, Армения, Киргизия, Таджикистан, Узбекистан. С конца прошлого года к протоколу также присоединилась Беларусь. До подписания и ратификации Протокола страны СНГ использовали обмен налоговой информацией по запросу. Если вы не раскрыли налоговому органу данные о наличии своих средств на банковских счетах в странах СНГ, то рискуете получить штраф.

Как часто происходит автоматический обмен финансовой информацией в странах СНГ?

Автоматический обмен налоговой информацией в странах СНГ происходит ежегодно. По окончании каждого года собранные пакеты данных пересылаются в налоговые органы стран СНГ. Отдельно подводят итоги уточнений ранее представленных сведений предыдущих лет, которые также пересылаются фискалам пакетами данных. Первый автоматический обмен должен произойти по итогам 2020 года между восемью странами-подписантами. Данные по доходам физлиц и юрлиц поступают до 1 августа. Данные по отдельным видам движимого и недвижимого имущества и его владельцам поступают до 15 июня за предыдущий отчетный период.

Какие сведения об имуществе и собственниках получают налоговики стран СНГ?

Читайте также: