Порядок производства выемки нотариальных документов

Обновлено: 20.05.2024

Выемка документов и предметов у налогоплательщика в ходе выездной проверки ФНС когда-то считалась нонсенсом, случаем из ряда вон выходящим. Надо было очень постараться, чтобы дело дошло до выемки, например, всячески препятствовать проведению проверки. Сейчас же эта мера налогового контроля применяется все шире. А согласно недавним пояснениям ФНС, выемка может осуществляться не только у налогоплательщика, но и у его контрагента.

4 причины проведения выемки документов.

У налоговой есть весомые основания полагать, что документы, подтверждающие правонарушение, могут быть уничтожены, спрятаны, изменены, подменены.
Налогоплательщик отказывается представить запрашиваемые документы. Или же он не предоставил их в указанные сроки.
Необходимо проведение почерковедческой или другой экспертизы документов,
Документы прикладываются к материалам проверки в качестве вещественного доказательства.

Ночь – не время для выемки.

Выемка незаконна без постановления.

Выемка документов - процесс не спонтанный. Ситуация, когда инспектор во время выездной проверки решил в одночасье произвести выемку, невозможна. Выемка документов во время выездной налоговой проверки проводится на основании постановления, заранее выписанного и завизированного руководителем налоговой инспекции (или его заместителем) и налоговым инспектором, отвечающим за конкретную выездную налоговую проверку. Если постановление не завизировано указанными должностными лицами, то оно может быть обжаловано в вышестоящем налоговом органе и в суде.

Постановление должно в обязательном порядке содержать указание причины, по которой проводится выемка документов – так называемую мотивировочную часть.

дата;
фамилия, имя, отчество, должность инспектора, который вынес постановление, наименование налогового органа;
полное наименование организации-налогоплательщика, в которой проводится выемка документов;
ИНН и КПП налогоплательщика;
причина выемки документов. Согласно НК, выемка должна иметь мотив (обоснование). Причем, обоснование должно быть достаточными. Оно должно содержать факты и обстоятельства, указывающие на то, что налогоплательщик имеет намерение уничтожить, спрятать, изменить или подменить документы.
описание изымаемых документов (допускается обобщенное описание);
дата, подпись и инициалы ответственного лица организации-налогоплательщика, которому передано постановление. Если его получает представитель, должно быть указано, на основании какого документа он имеет данные полномочия.

Нередко у налогоплательщиков возникает вопрос: должны ли его познакомить с перечнем предполагаемых для изъятия документов? Должен ли этот перечень быть прописан в протоколе? Ответ отрицательный. 94 статья НК о выемке не содержат обязательного условия об указании конкретного перечня документов в постановлении о производстве выемки. Налоговый орган не может заранее располагать сведениями о всех документах, оформленных налогоплательщиком при осуществлении предпринимательской деятельности.

Как проходит выемка. Процедура.

Процедура выемки начинается с предъявления Постановления о производстве выемки.
В обязательном порядке всем присутствующим должны быть озвучены их права и обязанности в ходе данной процедуры.

представитель налогоплательщика,
понятые,
специалист, если это необходимо.

После предъявления постановления и озвучивания прав-обязанностей, инспектор должен предложить налогоплательщику добровольно предоставить документы и предметы.
Все изымаемые документы показываются понятым и остальным присутствующим на процедуре выемки документов.
Изъятые документы нумеруются, прошнуровываются и скрепляются печатью или подписью лица, у которого производится выемка.
По результатам выемки составляется протокол.
Копия протокола передается под расписку налогоплательщику или его представителю, у которого эти документы и предметы были изъяты.

Если налогоплательщик против выемки. Процедура.

Если налогоплательщик против выемки и отказывается добровольно выдать документы и предметы, требуемые налоговой, то выемка происходит в принудительном порядке. Переносы сроков, протоколы разногласий и т.п. инструменты в данном случае не работают.

Что должно быть указано в протоколе выемки.

Форма Протокола о производстве выемки, изъятия документов и предметов утверждена Приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@, и прикреплена к нему в приложении под номером 24.

Содержание протокола о выемке:

наименование документа;

место и дата составления;

время начала и окончания выемки;

должность, Ф.И.О. должностного лица, составляющего протокол;

данные участников выемки (Ф.И.О., адрес и др.);

сведения об изъятых документах, предметах;

результаты выемки.

Как описывается изъятый документ или предмет:

наименование;

количество изъятых предметов;

индивидуальные признаки изъятого документа или предмета;

стоимость изъятого предмета (в случае, если есть возможность ее определения).

Данные об изъятых документах могут быть отражены как в самом протоколе, так и в отдельном документе – описи, прилагаемой к протоколу.

По месту жительства изъять документы сложнее.

В рамках выездной налоговой проверки физического лица налоговые органы не могут произвести выемку документов и предметов, находящихся в жилых помещениях налогоплательщика без согласия проживающих в этом помещении.

А вот в нежилом помещении в рамках выездной проверки, независимо от согласия или несогласия проверяемого, налоговики могут произвести выемку документов и предметов.

ФНС считает выемку документов у контрагента правомерной.

Где налоговая проверка может изъять документы? По фактическому адресу, по адресу регистрации, у контрагента. Такую позицию ФНС озвучила в письме от 17.09.2021 г. № СД-4-2/13234@.

ФНС исходит из того, что в законодательстве нет прямого указания, что выемка может быть осуществлена только по месту регистрации компании, следовательно, выемка может осуществляться там, где компания фактически ведет свою деятельность.

Кроме того, ФНС выразило свое согласие с позицией Арбитражного суда Московского округа, который вынес решение о проведении выемки документов у контрагента компании. Речь идет о деле № А40-17635/2018 от 28 февраля 2019 года. По мнению ФНС, утверждение, что выемка может проводиться только на территории налогоплательщика, является ошибочным. Выемка может быть проведена и на территории его контрагента, если имеются сведения, подтверждающие взаимозависимость компаний.

СБИС Электронный документооборот позволяет держать в порядке документооборот с контрагентами, существенно ускорить движение документов в компании, и приятным бонусом - сократить расходы на бумагу, комплектующие и т.п.

Не потерять документы, не загромождать лишнее пространство бумажным архивом позволяет СБИС Архивный электронный документооборот. Со СБИС вы будете готовы к выемке – все документы вы сможете сохранить удаленно на серверах.

Подробнее о том, как подключиться к СБИС, вам готовы рассказать наши специалисты.

Выемка - это изъятие определенных предметов и документов, имеющих значение для уголовного дела, относительно которых точно известно, где и у кого они находятся.

В соответствии со ст.

183 УПК РФ выемка производится по мотивированному постановлению следователя, а выемка предметов и документов, содержащих государственную или иную охраняемую федеральным законом тайну, предметов и документов, содержащих информацию о вкладах и счетах граждан в банках и иных кредитных организациях, а также вещей, заложенных или сданных на хранение в ломбард, производится на основании судебного решения. Судебное решение необходимо также для производства выемки в жилище.

При производстве выемки предметов и документов, содержащих нотариальную тайну, необходимо судебное решение. УПК РФ не предусматривает исключительных случаев производства выемки предметов и документов, содержащих охраняемую федеральным законом тайну (в том числе и нотариальную тайну), без получения судебного решения.

В судебном решении о производстве выемки должен быть указан конкретный документ, подлежащий изъятию, этот документ должен иметь непосредственное отношение к обстоятельствам расследуемого уголовного дела. При производстве выемки следователь не вправе изымать какие-либо дополнительные документы, не указанные в решении суда, а нотариус не вправе добровольно их передавать, а также сообщать информацию, не связанную с необходимостью производства указанного следственного действия. Недопустимо производство выемки сервера, содержащего сведения о нотариальных действиях в отношении иных лиц, не указанных в решении о производстве выемки, иной информации, ведущей к раскрытию сведений о клиентах нотариальной конторы, не имеющих отношения к конкретному уголовному делу.

Изъятые документы приобщаются к материалам уголовного дела и хранятся в течение всего срока его хранения. По ходатайству нотариуса изъятые и приобщенные к уголовному делу документы или их копии могут быть переданы ему (ч.

Следует отметить недопустимость хранения нотариусом нотариальных документов вне помещения нотариальной конторы. Так, ч. 5 ст. 165 УПК РФ допускает производство выемки (а также обыска) в жилище в исключительных случаях, не терпящих отлагательства, на основании постановления следователя без получения судебного решения с последующим уведомлением в течение 24 часов судьи и прокурора о производстве следственного действия. При производстве выемки в жилище нотариуса нельзя исключить возможность изъятия документов, содержащих нотариальную тайну. Указанный порядок выемки нотариальных документов при внешнем соответствии нормам УПК РФ упрощает изъятие документов, содержащих нотариальную тайну.

Обыск - это следственное действие, состоящее в отыскании и изъятии орудий преступления, предметов, документов и ценностей, которые могут иметь значение для уголовного дела.

Так же как и выемка, обыск проводится на основании постановления следователя, обыск в жилище проводится на основании судебного решения. Несмотря на то что в ходе обыска в помещении нотариальной конторы возможно изъятие документов, содержащих нотариальную тайну, в ст. 182 УПК РФ, регламентирующей производство обыска, о необходимости получения судебного решения для производства обыска в помещениях, где ведется нотариальная деятельность, ничего не говорится. Между тем системное толкование норм УПК РФ, имеющаяся судебная практика*(155) позволяют утверждать о необходимости получения судебного решения на производство обыска, сопровождающегося изъятием предметов и документов, содержащих нотариальную тайну.

Обязанность сохранения нотариальной тайны выступает средством обеспечения закрепленных Конституцией РФ прав и свобод: неприкосновенности частной жизни, личной и семейной тайны, защиты своей чести и доброго имени. Одной из функций нотариата является обеспечение прав участников экономического оборота, охрана права частной собственности, обеспечение права наследования. Реализация основных прав граждан и гарантированных Конституцией РФ интересов физических и юридических лиц осуществляется, в частности, определением в нормах отраслевого законодательства компетенции, прав и обязанностей государственных органов, должностных и иных лиц, реализующих публичные полномочия.

Праву физического, юридического лица на тайну нотариального действия корреспондирует обязанность нотариуса по ее сохранению и обязанность государства по нормативному установлению гарантий обеспечения сохранности нотариальной тайны.

В ходе расследования уголовного дела участники уголовно-процессуальной деятельности не освобождаются от обязанности по соблюдению законов, в том числе и норм иных отраслей права. Более того, игнорирование норм отраслевого (не уголовно-процессуального) законодательства может повлечь применение уголовно-процессуальных санкций (в частности, признания следственного действия незаконным, а доказательств, полученных в результате его проведения - недопустимыми).

Положения ст. 182 УПК РФ, определяющие основания и порядок производства обыска, не препятствуют применению в ходе уголовно-процессуальной деятельности установленных ст. 16 Основ законодательства РФ о нотариате гарантий нотариальной тайны. В силу ч. 3 ст. 55 Конституции РФ права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены федеральным законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.

Определив п. 7 ч. 2 ст. 29 УПК РФ необходимость принятия судебного решения о производстве выемки предметов и документов, содержащих государственную или иную охраняемую федеральным законом тайну, законодатель установил повышенные гарантии при получении подобной информации органами предварительного расследования. Иные процессуальные действия, сопровождающиеся изъятием предметов и документов, содержащих нотариальную тайну, также должны проводиться с соблюдением предусмотренного ст. 29 УПК РФ судебного порядка принятия решения об изъятии указанных предметов и документов.

До начала выемки нотариусу предъявляется судебное решение, разрешающее ее производство, а до начала обыска - постановление о его производстве. Перед выемкой нотариусу предлагается выдать предметы и документы, подлежащие изъятию.

Перед обыском следователь предлагает добровольно выдать подлежащие изъятию предметы, документы и ценности, которые могут иметь значение для уголовного дела. Если они выданы добровольно и нет оснований опасаться их сокрытия, то обыск может не производиться.

Обыск и выемка производятся с обязательным участием понятых. Их должно быть не менее двух. Понятые - не заинтересованные в исходе уголовного дела лица - вызываются для удостоверения факта производства следственного действия, его хода и результатов.

Производство выемки и обыска не допускается в ночное время (с 22 до 6 часов по местному времени), за исключением случаев, не терпящих отлагательств. Судебная практика к таким случаям относит ситуации, когда необходимо срочно пресечь или предотвратить совершение преступления, когда промедление с производством следственного действия может позволить заинтересованным лицам скрыть следы преступления, уничтожить доказательства по уголовному делу или позволить подозреваемому скрыться и т.п.*(156)

При производстве выемки и обыска участвует нотариус, в помещении которого производится обыск, а также вправе присутствовать его адвокат. Лицам, присутствующим в месте, где производится следственное действие, может быть запрещено покидать его, а также общаться друг с другом или иными лицами. В ходе производства выемки, обыска нотариус вправе делать заявления, подлежащие занесению в протокол следственного действия. Не обеспечение участия нотариуса в производстве следственного действия при наличии реальной возможности его присутствия (например, нотариус не был извещен о проводимом следственном действии) может послужить основанием для признания проведенного следствия действия незаконным, а доказательств - недопустимыми.

При производстве выемки, обыска обязательно составление протокола. В протоколе должно быть указано, в каком месте и при каких обстоятельствах были обнаружены предметы, документы или ценности, выданы они добровольно или изъяты принудительно.

Все изымаемые предметы, документы и ценности должны быть перечислены с точным указанием их количества, меры, веса, индивидуальных признаков и по возможности, - стоимости.

Протокол предъявляется для ознакомления всем лицам, участвовавшим в следственном действии. Нотариус вправе делать подлежащие занесению в протокол замечания о его дополнении и уточнении. Подписывая протокол следственного действия, нотариус должен убедиться в том, что процессуальные действия описаны в том порядке, в каком они производились, изложены выявленные при производстве следственного действия все существенные обстоятельства, отражены имевшие место заявления нотариуса. Особое внимание следует уделить описанию изымаемых документов. Так, не следует соглашаться с описанием, сделанным без конкретизации каждого изымаемого документа. Отсутствие в протоколе указания на реквизиты (наименование документа, дату, реестровый номер) может повлечь утерю документа, невозможность его истребования из материалов уголовного дела и, как следствие, нарушение прав и интересов физических и юридических лиц, обратившихся за совершением нотариального действия. Нотариусу должна быть вручена копия протокола под расписку.

Выемка документов — серьезный стресс для работников и руководства компании. О том, как она должна проходить, и где кончаются полномочия сотрудников ФНС — знают единицы. Пользуясь этим, налоговики сплошь и рядом нарушают порядок проведения процедуры. Расскажем, что нужно знать о выемке документов, чтобы пережить ее без потерь.

Когда у вас могут забрать документы

Налоговики вправе провести выемку:

в рамках выездной проверки ;
после ее окончания в рамках дополнительных контрольных мероприятий, но до вынесения итогового решения по результатам проверки.

Другие основания тут не работают. Так, нельзя изъять документы в рамках:

камеральной проверки;
вне проверки;
с целью проверки конкретной сделки.

Основание для выемки

Учтите, что заранее предупреждать вас о выемке налоговики не обязаны. Скорее всего инспекторы свалятся на вас, как снег на голову, а ваша растерянность только сыграет им на руку.

Однако, явиться к вам с пустыми руками они не могут. Инспекторы обязаны предъявить вам постановленияо производстве выемки предметов и документов.

В постановлении должны быть указаны обоснованные и мотивированные обстоятельства , которые послужили основанием для изъятия документов.

Сразу скажем, что этим пунктом налоговики сплошь и рядом пренебрегают. Часто они вписывают в постановление общие фразы.

Суды такого подхода не одобряют. Налоговики обязаны указывать конкретные обстоятельства, факты, доказывающие, что налогоплательщик намеревался скрыть, подменить или уничтожить документы. Единственная причина, когда инспекторам не нужно подтверждать право на выемку — изъятие оригиналов для проведения экспертизы.

Постановление должно содержать описание изымаемых документов. Причем составлять конкретный перечень документов налоговики не обязаны, так как такого требования в Налоговом кодексе нет. К сожалению, суды в этом вопросе с налоговиками полностью солидарны.

Постановление должно быть подписано должностным лицом ИФНС, которое проводит проверку, и руководителем инспекции (его замом), который вынес решение о проверке.

Если постановление составлено с нарушениями — его можно обжаловать в вышестоящей инспекции и суде . Юристы НАСБ готовы быть с вами на всех этапах проверки, а также представлять интересы в ФНС и суде (до которого, при грамотном подходе, дело может и не дойти).

Как проходит выемка документов

Процедура должна происходить только в присутствии законного представителя компании или ее должностных лиц. До начала выемки инспекторы обязаны предъявить постановление, и разъяснить должностным лицам (представителю организации) их права и обязанности. А должностные лица должны расписаться в постановлении.

Кроме того при выемке обязательно должны присутствовать не меньше двух понятых . При этом понятыми не могут быть должностные лица налоговой инспекции. И вот эту норму контролеры тоже трактуют буквально, привлекая в качестве понятых своего водителя, стажера, практиканта и т. д.

Помните: понятыми не могут выступать заинтересованные лица. Если вас не устраивают предложенные кандидатуры — настаивайте на замене.

Важно: до начала выемки вы вправе заявить ходатайство о проведении процедуры только в присутствии налогового юриста . Он поможет пресечь незаконные действия налоговиков, оградить вас от психологического давления со стороны проверяющих и защитит ваши интересы.

После вручения постановления инспекторы обязаны предложить должностным лицам компании выдать документы добровольно. И только в случае отказа, инспекторы вправе принудительно изъять документацию. При этом они могут вскрывать помещения, шкафы и другие места в поисках документов. Хотя и по нормам закона они должны избегать повреждения дверей, запоров и другого имущества без необходимости.

Протокол выемки документов

Итак, налоговики выгребли из ваших закромов кучу документов. Но, во-первых, забрать все подряд они не вправе. Изъятию подлежат только те документы, которые относятся к периоду или предмету проверки.

Инспекторы превышают полномочия и гребут все подряд? Смело фиксируйте свои возражения в протоколе.

Во-вторых, просто свалить документы в коробки и удалиться налоговики тоже не вправе.

Все изъятые документы они обязаны вписать в протокол. Или составить описи и приложить их к протоколу.

Важно: если опись документации отсутствует или в ней не указаны конкретные документы (например: инспекторы просто перечислили количество коробок с документацией) — выемка документов незаконна. И суды это подтверждают.

Изъятые документы налоговикам придется прошить, пронумеровать и попросить должностное лицо компании заверить прошитые пачки своей подписью и печатью организации. Если должностное лицо откажется завизировать пачки документов, этот факт инспекторы внесут в протокол.

Время и сроки проведения выемки документов

Выемку не могут проводить в ночное время. То есть с 22.00 до 6.00 утра.

Однако это требование касается только самой процедуры. То есть фактически составлять описи документов и протокол инспекторы могут хоть до утра. Вот такой законодательный казус.

Длительность самой процедуры выемки тоже никак не ограничена. То есть выемка продолжается столько, сколько будет необходимо.

Что дальше

После составления протокола налоговики должны ознакомить с ним всех участников процедуры выемки. И выдать копию протокола должностному лицу компании.

Если у вас изымают оригиналы документов, то инспекторы обязаны выдать их копии, заверенные сотрудником инспекции. А это невозможно сделать сразу при выемке, то у налоговиков есть 5 дней, чтобы снять копии, заверить их и передать налогоплательщику.

Кстати, делать копии документов своими силами и за свой счет налогоплательщик не обязан. Это обязанность инспекторов и заставить вас они не вправе.

Интересный факт : законодательство никак не регулирует порядок и сроки возврата изъятых оригиналов документации. Готовьтесь к тому, что до окончания проверки вам ничего не вернут, а может даже и после ее окончания. Тогда придется писать письмо в инспекцию с просьбой вернуть изъятые документы, а если не поможет — обращаться в суд

Полезные советы напоследок

Во время выемки старайтесь сохранять самообладание. Не поддавайтесь на провокации и запугивание со стороны проверяющих.
Следите за каждым шагом инспекторов. Любые нарушения фиксируйте в протоколе.
Не давайте инспекторам никаких пояснений по изъятым документам. Хотят узнать больше? Пусть вызывают на допрос. А у вас будет время подготовиться и заручиться поддержкой специалиста по сопровождению бизнеса .

⚜️ Сохраним ваш бизнес вместе с вами! ⚜️

Компания НАСБ более 20-ти лет защищает интересы налогоплательщиков, и основная наша задача — создать и внедрить систему по предупреждению налоговых рисков и защите бизнеса, помочь в спорах с контролирующими органами.

Результаты нашей работы снижают общую налоговую нагрузку от 1,5 до 7 % к обороту и всегда устойчивы к любому виду налогового контроля. Также мы решаем и другие задачи, например: законное получение наличных, получение выплат учредителями, списание подотчёта, предупреждение налоговых рисков при дроблении и многое другое. Скажем сразу, оптимизируя налоги, мы используем законные методы и обеляем бизнес! Делаем всё доступно и безопасно.

Мы готовы представлять вас и вашу организацию во всех инстанциях и любых спорах с контролирующими органами и в арбитраже.

Оказываем услуги по постановке и отладке бухгалтерского и управленческого учета для бизнеса любого масштаба и вида деятельности.

Нужно помнить, что сегодня каждый случай с защитой налогоплательщика индивидуален и требует отдельной профессиональной проработки и сопровождения. Наши знания и многолетний опыт позволяют уверенно предоставить самый высокий уровень таких услуг для бизнеса из любой отрасли.

Изъятие документов: как оно производится и какими актами регламентируется?

Практически любой предприниматель, осуществляющий свою деятельность длительное время на территории России, сталкивался или обязательно столкнётся в будущем с изъятием документов организации контролирующими и правоохранительными органами.

Ошибки, допущенные при производстве изъятия документов налоговыми органами, органами, осуществляющими оперативно-розыскную деятельность, а также органами дознания и следствия чреваты не только ощутимыми финансовыми потерями, но также утратой деловой репутации и даже привлечением к уголовной ответственности.

Между тем порядок изъятия документов строго регламентирован действующим законодательством, и мы отметим основные положения, которые должен знать каждый предприниматель.

Изъятие документов на стадии проверки до возбуждения уголовного дела

До возбуждения уголовного дела основными видами изъятия документов являются:

изъятие документов налоговыми органами;

изъятие документов органами, наделёнными правом осуществления оперативно-розыскной деятельности (органы МВД, ФСБ и др.).

Порядок изъятия документов налоговыми органами регламентирован Налоговым кодексом РФ. Изъятие может производиться исключительно в рамках выездной налоговой проверки. Изъятие документов в ночное время исключается. Изъятие документов производится на основании Постановления о производстве выемки. По общему правилу, закрепленному в ст. 94 НК РФ, оригиналы документов не изымаются; изъятие подлинников допускается исключительно в случаях, когда имеются основания полагать, что документы будут утрачены, скрыты или уничтожены. При этом в случае изъятия подлинников с них изготавливаются копии, которые после заверения передаются лицу, у которого было произведено изъятие, не позднее пяти рабочих дней с момента изъятия. В ходе производства выемки составляется протокол выемки, копия которого вручается по завершении лицу, у которого произведена выемка.

Основанием для проведения изъятия документов органами полиции является Распоряжение о проведении гласного оперативно-розыскного мероприятия обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств. Распоряжение подписывается одним из руководителей центрального или территориального подразделения органов внутренних дел при наличии сведений о совершении действий, влекущих уголовную ответственности, если оснований для возбуждения уголовного дела не имеется.

В отличие от выемки налоговыми органами изъятие документов сотрудниками полиции в рамках обследования может в исключительных случаях проводится в ночное время. Документы изымаются как в подлинниках, так и в копиях; при изъятии документов в подлинниках копии передаются лицу, у которого произведено изъятие.

При необходимости в изъятии могут принимать участие силы специального назначения МВД РФ, поэтому адвокат при доследственной проверке — это лицо, чьей помощью пренебрегать не следует.

В ходе изъятия документов ведётся протокол обследования, копия или второй экземпляр которого вручается лицу, у которого произведено изъятие.

Изъятие документов в ходе расследования по возбужденному уголовному делу.

Изъятие документов в ходе расследования уголовного дела осуществляется при производстве следственных действий, а именно: обыска, выемки, осмотра места происшествия. Порядок производства следственных действий и изъятия в ходе них предметов и документов указан в соответствующих статьях УПК РФ.

В завершение, несколько советов на случай проведения изъятия документов в Вашей организации:

Не следует держать документы организации по месту нахождения самой организации. Наиболее защищённый в этом смысле вариант, который не запрещён законом: передача документов на хранение специализированным организациям на основании заключённого договора, хранение информации на удаленных серверах.

Если к Вам пришли сотрудники контролирующих или правоохранительных органов, проверьте и запишите данные их удостоверений, внимательно ознакомьтесь с документом, на основании которого производится изъятие (Распоряжение о проведении обследования, Постановление о производстве выемки, Постановление о производстве обыска и др.).

Свяжитесь с адвокатом и попросите его срочно прибыть для участия в изъятии документов. Участие адвоката в предварительном следствии, и, в частности, при проведении изъятия, значительно повысит ваши шансы на удачный исход дела.

Внимательно следите за процедурой изъятия, требуйте, чтобы все участники изъятия, все изъятые предметы и документы, все действия в ходе изъятия были отражены в протоколе.

При подписании протокола укажите в нем те ошибки или нарушения, которые, на Ваш взгляд, были допущены в ходе изъятия документов.

Если обеспечить участие адвоката в ходе изъятия документов не получилось, свяжитесь и проконсультируйтесь с ним по окончании изъятия документов: не забывайте, изъятие документов производится для документирования допущенного правонарушения, поэтому зачастую за ним может последовать возбуждение уголовного дела.

Во всех случаях, когда к Вам, в Вашу организацию пришли сотрудники налоговых органов, органов ГУЭБиПК и иных подразделений МВД РФ, органов ФСБ РФ, Следственного комитета РФ для изъятия документов и предметов, обследования помещения, производства следственных действий, Вы можете рассчитывать на помощь наших специалистов. Звоните, и адвокат оперативно подъедет к Вам для оказания правовой помощи в любое время суток семь дней в неделю.

В рамках проводимых проверок инспекторы ФНС часто прибегают к такой процедуре, как выемка документов. Многие при этом не придерживаются установленной законом процедуры. А работники и руководство юридического лица, находясь в состоянии шока, не знают, как защитить свои права.

Рассмотрим, как должна проходить выемка документов, что может делать инспектор, а что запрещено законом.

В каких ситуациях можно и нельзя изымать документы

Сотрудники ФНС имеют право проводить выемку документации:

при проведении выездной проверки;
после завершения проверки, если требуются вспомогательные контрольные мероприятия.

Важный момент! Решение по итогам проверки еще не должно быть вынесено.

Все иные основания, на которые могут ссылаться инспекторы, не актуальны. Нельзя изъять документацию:

в ходе камеральной проверки;
вне какой-либо проверки;
для получения данных о некоторой сделке с конкретным контрагентом.

Основания для выемки документов

Инспектор не обязан предупреждать бухгалтера или руководителя компании о предстоящей выемке. И в большинстве случаев налоговики используют фактор неожиданности в своих целях.

В то же время инспектор не имеет права проводить выемку на свое усмотрение. Он обязан предварительно получить у своего руководителя соответствующее постановление. В документе обозначаются причины и обстоятельства, на основании которых и проводится выемка.

Но инспекторы зачастую не тратят время на обоснование своих действий. Чаще всего в постановлении написано, что выемка проводится из-за того, что сам налогоплательщик отказался предоставить в ФНС копии требуемых документов, заверенные надлежащим образом.

Если налогоплательщик решит опротестовать процедуру, обоснованную подобным образом, судья с большой долей вероятности примет его сторону. Инспектор должен не писать общие фразы, а подтвердить, что предприниматель не собирается предоставлять документы на проверку, планирует их уничтожить или подменить.

Но у инспектора все же есть право провести выемку без подтверждения своей правоты. Это возможно, если запланирована экспертиза документов, и для нее требуются оригиналы.

В постановлении должно быть приведено описание документов, подлежащих изъятию. Конкретный перечень составлять необязательно. Налоговый Кодекс не содержит подобные требования. Такой позиции придерживаются и суды.

На постановлении должны стоять подписи:

налогового инспектора, непосредственно проводящего проверку;
руководителя территориального подразделения ФНС (его заместителя), визировавшего решение о проведении проверки.

Если инспектор пренебрег правилами составления постановления, его действия можно обжаловать. Для этого можно обращаться как к руководству ИФНС, так и в суд.

Правила проведения выемки документов

Только наличия постановления для начала процедуры недостаточно. Есть еще несколько обязательных правил:

при выемке должны присутствовать законные представители организации или кто-либо из должностных лиц;
инспектор предъявляет постановление, объясняет, что и как будет проходить. Представителю юрлица надлежит разъяснить его права и обязанности. Должностное лицо обязательно расписывается в постановлении на выемку;
при процедуре должны присутствовать, как минимум, двое понятых. Это должны быть незаинтересованные лица. Инспектор не имеет права приглашать в качестве понятых своих коллег, студентов вуза, присланных к нему на практику и т. д. Даже водитель или уборщица из ФНС не могут быть понятыми при выемке документов.

Важный момент! Если представителя юрлица не устраивают кандидатуры понятых, предложенные инспектором, он имеет право потребовать замену.

Еще один значимый момент! Представителем организации может быть профессиональный юрист. Руководству организации достаточно предъявить инспектору соответствующее ходатайство до начала выемки. Задача юриста — контроль законности процедуры, пресечение попыток психологического давления.

Инспектор не может сразу, только зайдя в офис организации, приступать к обыску. Закон предписывает, что на первом этапе налоговый работник предлагает представителю юрлица предоставить необходимые документы в добровольном порядке. Если последовал отказ, либо предложение проигнорировано, инспектор может переходить к осмотру помещений, шкафов, тумбочек, сейфов и т. д. Но в законе есть нормы, свидетельствующие о том, что взламывать двери, повреждать запоры следует только в крайнем случае.

Обратите внимание! В качестве юридического адреса организации может быть выбран домашний адрес директора. В этом случае налоговый инспектор не имеет права приезжать к нему, входить в квартиру или частный дом для проведения выемки. Закон запрещает подобные действия.

Особенности заполнения протокола

Инспектор получил то, что ему требуется от представителей организации либо сам выбрал документы в архиве. Но он не может просто сложить накладные, договоры, счет-фактуры в папку и уйти с ними.

Он обязан соблюдать следующие правила:

Изымать можно только документы, относящиеся к периоду налоговой проверки или к конкретному предмету.
Если представитель организации считает, что инспектор действует за рамками своих полномочий, он имеет право зафиксировать свои возражения в итоговом протоколе.
Все изымаемые документы инспектор обязан перечислить в описи или непосредственно в протоколе.
Изымаемые документы инспектор собирает в пачки. Их надлежит прошить и пронумеровать. Далее должностному лицу предлагается поставить на пачках оттиск печати организации и свою подпись. В случае отказа информация об этом вносится в протокол.

Важный момент! Инспекторы часто пренебрегают составлением описи. Некоторые ограничиваются указанием количества коробок или папок. Если это так, выемку через суд можно признать незаконной. Время начала выемки и срок ее проведения Формально инспектор не может прибыть в офис организации в период с 22-00 до 6-00 по местному времени. Но в остальном ограничения отсутствуют.

Если налоговый работник приступил к осмотру помещений для выемки документов, он может не прерываться на часы отдыха. Процедура будет продолжаться столько, сколько инспектор сочтет необходимым.

Вышесказанное в полной мере относится к составлению описи или протокола. Временные рамки законом не установлены.

Выемка прошла. Что далее?

Протокол составлен. Инспектор обязан ознакомить с ним понятых и представителей организации. Должностному лицу полагается собственный экземпляр документа.

Особое условие распространяется на ситуацию, когда инспектор изымает оригиналы документов. В этом случае представителю юридического лица обязаны выдать копии, заверенные инспектором.

Отксерить и подписать все документы непосредственно в процессе выемки зачастую невозможно. Значит, это надлежит сделать в течение 5 дней. Инспектор не имеет права требовать, чтобы налогоплательщик снимал копии за свой счет. Он сам обязан это сделать. Когда документы обязаны вернуть?

Читайте также: