Отказ от енвд сроки подачи заявления

Обновлено: 15.05.2024

Сроки предоставления заявления о снятии с ЕНВД — до 31.12.2020 или в течение 5 рабочих дней в случае прекращения деятельности. В 2021 году этот льготный налоговый режим упразднен, но налогоплательщикам дали возможность перейти на упрощенную систему самостоятельно до 31.03.2021. Тех, кто не успеет, ФНС переведет автоматически на ОСНО с 01.01.2021.

Переход с единого налога на вмененный доход (ЕНВД) или на другой налоговый режим волнует многих налогоплательщиков, поскольку в 2021 году этот льготный режим заканчивает свое действие в России. Все хозяйствующие субъекты должны выбрать другую налоговую систему для работы. Законодатели определили сроки подачи заявления о снятии с учета ЕНВД по этому основанию — до 31.12.2020. Но если ИП на едином налоге решил закончить деятельность в 2020 году, он тоже обязан сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. Этот процесс и его сроки регулируются отдельно.

Тех, кто не подал заявление до 31 декабря, налоговики должны были автоматически снять с учета в качестве вмененщика и перевести на общую систему налогообложения, как это предусмотрено нормами Налогового кодекса РФ. Но из-за того, что многие не знали о нововведениях или не успели объявить о своем выборе системы налогообложения, ФНС продлила срок на месяц.

Перейти с ЕНВД на УСН можно до 31.03.2021

27.01.2021 Госдума приняла в третьем чтении закон (проект № 1043391-7), которым на два месяца продлили сроки перехода на упрощенку с отмененного ЕНДВ. Теперь крайняя дата — 31 марта. Поправку приняли в вместе с изменениями по налоговым льготам за санаторно-курортное лечение сотрудников. В новой формулировке правило звучит так:

Установить, что организации и индивидуальные предприниматели, применявшие в четвертом квартале 2020 года систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и отвечающие требованиям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе не позднее 31 марта 2021 года уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2021 года. При этом организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев 2020 года ее доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса Российской Федерации, налогообложение которых осуществлялось в соответствии с общим режимом налогообложения, не превысили 112,5 миллиона рублей.

Это повторное продление сроков. В начале января 2021 года время перехода продлили до 1 февраля. В письме ФНС от 14.01.2021 № СД-4-3/119@ налоговики разрешили налогоплательщикам, применявшим ЕНВД в 2020 году, подать заявление о переходе с ЕНВД на УСН до 01.02.2021. Фактически специалисты ФНС приравняли организации и ИП, применявшие упраздненный ЕНВД, к вновь созданным.

По январскому распоряжению, тех, кто не успеет подать уведомление, переведут на выбранную систему налогообложения с 01.01.2021, а тех, кто не успеет, — с этой же даты на общий режим с уплатой налога на прибыль для юрлиц или НДФЛ для предпринимателей. В новом законе про это правило ничего не говорится, скорее всего, оно продолжит действовать.

Если подадите заявление о переходе с ЕНДВ на УСН до 31 марта 2021 года, то сможете работать по упрощенке уже с 1 января 2021 года.

Причины для прекращения применения вмененного налога

Прекращение регистрации в качестве плательщика ЕНВД осуществляется при наличии одного из оснований, перечисленных в п. 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ:

прекращение ведения вмененной деятельности или полное закрытие бизнеса;
добровольный переход на другой режим налогообложения;
несоблюдение лимитов единого налога — средней численности работников в 100 человек или 25% доли участия другой организации (других организаций) в уставном капитале ООО на ЕНВД.

При нарушении лимитов, установленных НК РФ для вмененной системы, подача заявления в ИФНС является обязательной. При его отсутствии налогоплательщика оштрафуют на 200 рублей.

Чтобы правильно сняться с учета по ЕНВД, используйте бесплатно инструкцию от экспертов КонсультантПлюс.

Сроки снятия с учета по единому налогу

Нормами статьи 346.28 НК РФ определены сроки подачи заявления ИП о снятии с учета ЕНВД. Его направляют в ИФНС по месту регистрации в качестве плательщика единого налога в течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности, облагаемой налогом. После этого налоговики рассматривают документ в течение 5 дней с даты получения. Это предельные сроки. После внесения соответствующих сведений в ЕГРИП датой прекращения для налогоплательщика статуса единщика признается дата окончания ведения деятельности, облагаемой единым налогом, указанная предпринимателем в заявлении (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Сроки прекращения регистрации в качестве плательщика единого налога не зависят от причины снятия с учета, они одинаковы в случае закрытия бизнеса или перехода на другой режим налогообложения.

Особенности подачи заявления ИП

По общему правилу, предприниматель обращается с заявлением о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в ту ИФНС, в которой он зарегистрировался как вмененщик, в которую направлял декларации и которая выдала уведомление о возможности применения этой льготной системы налогообложения. Это важно, так как ИП вправе первоначально зарегистрироваться в одном месте, а вести деятельность в другом, то есть его регистрацию в качестве предпринимателя и в качестве вмененщика осуществляют разные ИФНС.

Существует исключение, предусмотренное п. 2 ст. 346.28 НК РФ для предпринимателей, которые ведут деятельность в сфере:

грузоперевозок или перевозок пассажиров;
разносной розничной торговли;
размещения рекламы в транспорте.

Так как точного места ведения деятельности у таких ИП нет, их регистрация в качестве плательщиков ЕНВД и снятие с учета осуществляется в налоговой инспекции по месту жительства.

Как отчитаться после снятия с учета

Если этого не сделать, придется платить штраф. Инструкции, образцы и сроки найдете в руководстве КонсультантПлюс. На два дня доступ бесплатный.

Форма заявления о прекращении регистрации плательщика единого налога

ФНС России утвердила бланк заявления приказом № ММВ-7-6/941@ от 11.12.2012. Форма № 4 применяется ИП, она содержится в приложении к приказу. На 2020 год никаких изменений в нее не вносилось, и предприниматели используют ее для уведомления налоговиков о намерении прекратить применение вмененного налога. Форма № 3 — это заявление ООО о снятии с ЕНВД в 2020 году, она практически не отличается от бланка для предпринимателей. Принцип заполнения у них одинаковый. Вот так выглядит титульный лист бланка для организаций:

Сроки подачи тоже едины для юридических и физических лиц.

Сроки в связи с отменой единого налога в 2021 году

Система налогообложения в виде ЕНВД прекратила свое существование. При этом перейти на применение другого специального налогового режима успели далеко не все бывшие вмененщики. Рассказываем, чем грозит такое опоздание и можно ли будет перейти на другой специальный налоговый режим в течение 2021 года.

Пропуск срока перехода с ЕНВД на другой специальный налоговый режим

уведомление о переходе на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ);
заявление о выдаче патента (письмо ФНС от 09.12.2020 № СД-4-3/20310@);
заявление о переходе на уплату единого профильного налога для сельхозпроизводителей – ЕСХН (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).

Тем, кто до указанной даты успел представить в налоговую инспекцию такое заявление, с начала 2021 года предоставляется возможность применять УСН, ПСН или ЕСХН соответственно.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Организации и ИП, применявшие ЕНВД и успевшие подать заявление о переходе на другой спецрежим до 31 декабря 2020 года, с начала 2021 года могут применять УСН, ПСН или ЕСХН соответственно.

2. Организации и ИП, совмещавшие ЕНВД с УСН, ЕСХН или ПСН, заявление могли не представлять. Они с 1 января 2021 года считаются применяющими тот налоговый спецрежим, который они совмещали с ЕНВД.

3. Если компания или ИП до 31 декабря 2020 года не заявили о переходе с ЕНВД на другой спецрежим, они считаются автоматически перешедшими на применение ОСНО с 1 января 2021 года.

4. Организации и ИП, автоматически переведенные на применение ОСНО, все же смогут перейти на применение спецрежима в течение 2021 года. Но это касается не всех налоговых спецрежимов.

6. В отличие от УСН и ЕСХН, бывшие плательщики ЕНВД вправе перейти на применение ПСН в любое время в течение 2021 года, даже если с 1 января 2021 года они оказались на ОСНО.

7. ИП, переставшие быть плательщиками ЕНВД, вправе перейти на налоговый режим для самозанятых в виде НПД. Подать заявление о переходе на НПД можно в любое время по желанию самого ИП в течение всего 2021 года.

Плательщики, которые на конец 2020 года уже совмещали ЕНВД с УСН, ЕСХН или ПСН, заявление могли не представлять. Такие организации и ИП с 1 января 2021 года считаются применяющими тот налоговый спецрежим, который они совмещали с ЕНВД вплоть до отмены последнего. То есть они по-прежнему будут числиться в качестве плательщиков налога по УСН, ЕСХН или ПСН, но утратят свой статус в качестве плательщиков ЕНВД.

Те же организации и ИП, которые на момент окончания 2020 года применяли только ЕНВД и не заявили до 31 декабря о переходе на УСН, ПСН или ЕСХН, с 2021 года применять соответствующий спецрежим не смогут.

Если компания до 31 декабря 2020 года не заявила о переходе с ЕНВД на другой налоговый спецрежим, она считается автоматически перешедшей на применение ОСНО с 1 января 2021 года.

Последствия автоматического перехода на ОСНО

Уплата единых налогов в рамках специальных налоговых режимов (ЕНВД, УСН, ПСН и НПД) заменяет собой уплату целого комплекса налогов, предусмотренных в рамках основной системы налогообложения.

В связи с этим лишение возможности применять ЕНВД (в связи с ее отменой) и принудительный переход на ОСНО автоматически обязывают плательщика уплачивать все эти налоги. Для организаций это налог на прибыль, налог на имущество организаций и НДС, а для ИП – НДФЛ, уплачиваемый за себя с доходов от предпринимательской деятельности, и НДС.

Помимо уплаты вышеперечисленных налогов, бывшие вмененщики обязаны отчитываться по этим налогам, подавая в ИФНС налоговые декларации. Причем соответствующие обязанности не зависят от периода фактического нахождения на ОСНО.

В то же самое время организации и ИП, автоматически переведенные на применение ОСНО, все же смогут перейти на применение специального налогового режима в течение 2021 года. Но это касается не всех налоговых спецрежимов.

Переход на УСН в течение 2021 года

Для этого они не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет представляют в налоговую инспекцию по месту регистрации организации или месту жительства ИП уведомление по форме, рекомендованной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Такие организации и ИП признаются налогоплательщиками, применяющими УСН, непосредственно с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Налоговое законодательство не предусматривает возможности перехода на УСН в течение очередного года. Таким образом, бывшие плательщики ЕНВД, не уведомившие о своем переходе на упрощенку до 31 декабря 2020 года включительно, не вправе перейти на применение УСН в течение 2021 года (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

То же самое касается и ЕСХН. Перейти на применение налогового режима для сельхозпроизводителей в течение года также нельзя (п. 3 ст. 346.3 НК РФ).

Можно ли применять УСН в 2021 году без подачи уведомления

В общем, ситуация понятна для тех, кто ответственно подошел к вопросу и все успел. Что делать тем, кто не успел? Можно ли, например, применять упрощенку в 2021 году, не подав до 31 декабря 2020 года уведомление в налоговую? Давайте разберемся.

Итак, переход на УСН носит уведомительный характер и однозначно требует подачи в налоговую инспекцию соответствующего уведомления (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Только в этом случае можно говорить о применении упрощенки на законных основаниях. И только в этом случае у налоговиков не возникнет к налогоплательщику никаких претензий правового характера по поводу применяемого спецрежима.

Но нормы НК РФ не требуют от налогоплательщиков получать разрешение налоговой инспекции на применение УСН. И это обстоятельство позволяет некоторым налогоплательщикам и правоприменителям утверждать, что налоговики не вправе запрещать организациям и ИП применять УСН даже в случае непредставления уведомления.

Так ли это? Есть ли шанс у опоздавших безнаказанно начать работать на УСН без оповещения налоговых органов?

Обратимся к судебной практике. Верховный Суд РФ в определении от 02.07.2019 № 310-ЭС19-1705 признал, что налоговики незаконно доначислили налоги по ОСНО за предыдущие налоговые периоды компании, которая не подавала уведомление о переходе на УСН. Основанием для такого решения послужило то, что организация на протяжении нескольких лет уплачивала единый налог и представляла отчетность по УСН, добросовестно выполняя обязанности налогоплательщика. При этом у инспекции на протяжении всех этих лет не возникало к налогоплательщику никаких претензий.

И ВС РФ решил, что если налогоплательщик фактически применял УСН в течение продолжительного времени, сдавая отчетность, а также уплачивая авансовые и налоговые платежи, то налоговики не вправе доначислять налоги по ОСНО на основании непредставления уведомления о переходе на УСН.

Здесь нужно сразу же оговориться, что подобная позиция небезупречна и вызывает вопросы с точки зрения налогового законодательства. То есть, это решение ВС РФ не дает права всем опоздавшим вмененщикам применять УСН без подачи уведомления.

Сейчас в НК РФ закреплен прямой запрет на применение УСН компаниями и ИП, которые не уведомили ИФНС о переходе на применение этого спецрежима (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Этот запрет был закреплен в НК РФ еще в соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ и до сих пор его никто не отменял.

Поэтому непредставление уведомления – достаточное основание для отказа налогоплательщику в применении УСН и доначислении налогов по ОСНО. И принятие Верховным Судом вышеуказанного решения вовсе не означает, что и другие суды поддержат налогоплательщиков в схожих спорах. Тем более, что обстоятельства каждого конкретного разбирательства могут иметь свои собственные особенности.

Таким образом, если компания не успела до 31 декабря 2020 года подать уведомление о переходе на применение УСН, в 2021 году она, конечно, может уплачивать налог и сдавать отчетность по этой системе налогообложения. Но нужно понимать, что делаете вы это исключительно на свой страх и риск. Конечно, налоговики могут попросту закрыть глаза на факт неподачи уведомления, и тогда несоблюдение уведомительного порядка не повлечет для налогоплательщика никаких негативных последствий в виде штрафов и доначисления налогов по ОСНО. Но если налоговики все же проявят принципиальность, то свое право на применение УСН придется отстаивать в судебном порядке независимо от времени фактического применения упрощенки без претензий со стороны налоговиков. Причем далеко не факт, что по итогам судебных разбирательств за налогоплательщиком будет сохранено право на применение УСН за предыдущие налоговые периоды (см., например, определение Верховного Суда РФ от 29.09.2017 №А47-8188/2016).

Было бы интересно услышать мнения тех, кто все же рискнет работать без подачи уведомления.

Переход на ПСН в течение 2021 года

В отличие от УСН и ЕСХН, бывшие плательщики ЕНВД вправе перейти на применение ПСН в любое время в течение 2021 года.

Тут нужно помнить, что с 1 января 2021 года никуда не перешедший вмененщик автоматически переводится на ОСНО. Но автоматический перевод бывшего плательщика ЕНВД на применение ОСНО не мешает ему перейти на патент в течение всего 2021 года.

Если, например, с 1 февраля ИП-бывший вмененщик захочет перейти на ПСН, то за январь он должен будет уплатить налоги и представить отчетность по налогам в рамках ОСНО. Соответствующие обязанности ИП должен исполнить за период с начала 2021 года до момента начала действия патента.

По закону документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов деятельности, в отношении которого региональным законом введена данная система налогообложения. Заявить о получение такого патента ИП вправе не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Для этого ИП представляет в налоговую инспекцию по месту своего жительства заявление по форме, утв. приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.

В заявлении нужно указать срок, на который получается патент, и вид деятельности, которым ИП планирует заниматься. При этом налогоплательщик вправе получить сразу несколько патентов на осуществление отдельных видов деятельности.

Патент может выдаваться на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

Патент выдается налоговой инспекцией в течение 5 дней со дня получения от ИП соответствующего заявления. Патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается ИП под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Основанием для отказа налоговым органом в выдаче ИП патента является (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):

указание в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности, в отношении которого не применяется ПСН;
указание в заявлении срока действия патента менее 1 месяца или более 12 месяцев;
наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН;
незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.

Переход на НПД в течение 2021 года

Подать заявление о переходе на НПД можно в любое время по желанию самого ИП. Как и в случае с ПСН законодательством не установлено каких-либо ограничений по сроку такого перехода. Поэтому непредставление ИП на ЕНВД заявления о переходе на НПД до 31 декабря 2020 года, не помешает применять специальный налоговый режим для самозанятых в 2021 году. Перейти на НПД бывшие вмененщики беспрепятственно смогут в течение всего 2021 года.

Также ИП вправе подать заявление о постановке на учет в качестве самозанятого через уполномоченный банк, работающий с самозанятыми. В этом случае банк самостоятельно сформирует за ИП заявление и подаст его в ИФНС.

Датой постановки ИП на учет в качестве самозанятого является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (ч. 10 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Вышеуказанное положение закона позволяет бывшим вмененщикам, не успевшим в 2020 году стать самозанятыми, избежать в 2021 году автоматического перехода на применение ОСНО и доначисления сопутствующих налогов.

Перейти с ЕНВД на УСН можно до 31.03.2021

Причины для прекращения применения вмененного налога

прекращение ведения вмененной деятельности или полное закрытие бизнеса;
добровольный переход на другой режим налогообложения;
несоблюдение лимитов единого налога — средней численности работников в 100 человек или 25% доли участия другой организации (других организаций) в уставном капитале ООО на ЕНВД.

Чтобы правильно сняться с учета по ЕНВД, используйте бесплатно инструкцию от экспертов КонсультантПлюс.

Сроки снятия с учета по единому налогу

Особенности подачи заявления ИП

грузоперевозок или перевозок пассажиров;
разносной розничной торговли;
размещения рекламы в транспорте.

Как отчитаться после снятия с учета

Форма заявления о прекращении регистрации плательщика единого налога

Сроки подачи тоже едины для юридических и физических лиц.

Сроки в связи с отменой единого налога в 2021 году

Форма ЕНВД 3 применяется дляснятия с учета ЕНВД, что является правом каждого плательщика ЕНВД При ЕНВД снятие с учета возможно при подаче налогоплательщиком заявления, о порядке и форме подачи которого мы расскажем ниже.

Прекращение деятельности на ЕНВД. Отказ от ЕНВД

Система налогообложения "Единый налог на вмененный доход" (ЕНВД) отменена с 01.01.2021 г. Все, что рассказано в настоящей статье, применялось только в период действия ЕНВД. В настоящее время бизнес может либо перейти с ЕНВД на другую специальную систему, либо автоматически будет переведен на ОСНО. Какой специальной системой налогообложения можно заменить ЕНВД, читайте в статье "Куда перейти с ЕНВД".

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это определенный спецрежим, при котором подлежит оплате в бюджет сумма налога с вмененного (установленного) государством размера дохода.

Сферы деятельности, при которых разрешено его использование, перечислены в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик, то есть лицо, использующее этот режим налогообложения, может отказаться от его применения как в добровольном, так и в принудительном порядке.

Снятие с учета ЕНВД по собственной инициативе обычно вызывается:

прекращением определенного вида деятельности, в связи с которым планировалось использование специального режима налогообложения;
закрытием или ликвидацией предприятия (фирмы, ИП);
принятием решения о реорганизации бизнеса, в связи с чем право использовать указанный спецрежим недопустимо.

В принудительном порядке предприниматель или фирма могут быть автоматически переведены налоговым органом на общую систему налогообложения по следующим причинам (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ):

если количество сотрудников такой фирмы за последний год превышает 100 человек;
если доля участия в таком предприятии иной компании составляет более 25%.

Налоговый орган вправе по итогам проверки за определенный налоговый период произвести снятие с учета ЕНВД для такого налогоплательщика. При этом в порядке, установленном п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, указанный субъект будет считаться перешедшим на общий режим налогообложения с даты начала того периода, в котором были выявлены указанные нарушения.

Уведомление об отказе от ЕНВД: образец заполнения

Лицо, применяющее ЕНВД, обладает также правом отказа от использования указанного режима налогообложения. Для этого необходимо подать заявление соответствующего образца.

Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ утверждены формы подачи заявлений о постановке, снятии с учета ЕНВД, а также порядке их заполнения.

На сегодняшний день утверждены 2 формы:

Приложение 3 (форма 3) указанного приказа содержит в себе форму для организаций, планирующих мероприятия по снятию с учета ЕНВД.
Приложение 4 (форма 4) указанного приказа содержит в себе образец заявления, на основании которого предприниматель может информировать о снятии с учета ЕНВД.

Допускается заполнение указанных форм как с использованием печатного текста, так и вручную при помощи шариковой ручки черного или синего цвета.

Для каждого символа в заявлениях предусмотрено 1 окно. Пустые окна необходимо заполнять прочерками.

При заполнении указанных форм при помощи печатных средств необходимо использование заглавных букв шрифта Courier New высотой 18 пунктов.

Сроки снятия с учета ЕНВД и момент перехода на другую систему налогообложения

На основании п. 3 ст. 326.48 НК РФ заявление о прекращении ЕНВД необходимо подать в соответствующий орган в течение 5 дней с момента окончания осуществления такой деятельности, при которой возможно было использование указанного спецрежима.

Датой снятия с указанного спецрежима налогообложения будет считаться:

Прописанная в самом заявлении дата окончания осуществления определенного вида деятельности.
Дата, с которой осуществлен переход на другой режим налогообложения.
Дата, с которой субъект обязан перейти на общий режим налогообложения в связи с выявившимися у него нарушениями (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ), а именно: дата начала налогового периода, который, в свою очередь, равен 1 кварталу (ст. 346.30 НК РФ).

Отказаться от уплаты ЕНВД налогоплательщик может по собственному желанию, представив при этом заявление по установленной форме в налоговый орган. Однако возможны и случаи принудительного лишения права использования указанного спецрежима налогообложения в виде уплаты ЕНВД.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Читайте также: