Нужен ли счет фактура по договору аренды
Обновлено: 28.04.2024
В бухучете арендная плата включается у арендодателя в доходы, а у арендатора — в расходы на основании первичного учетного документа (далее — ПУД) . Он составляется в двух экземплярах и подписывается двумя сторонами (например, акт пользования имуществом).
С 13 июня 2018 г. организациям предоставлено право составлять такой ПУД единолично . Разберемся, как его оформить и какие последствия это влечет.
Обратите внимание!
Передача в аренду и возврат арендованного имущества, как и ранее, оформляется двусторонними ПУД (например, актами приема-передачи арендованного имущества) .
Когда можно составлять односторонний ПУД по аренде
Оформить односторонний ПУД по аренде организация может только при условии, что договор аренды заключен в письменной форме и в нем предусмотрено единоличное составление ПУД .
Поскольку постановление Минфина о единоличном составлении ПУД вступило в силу с 13 июня 2018 г., договоры аренды, заключаемые с этой даты и содержащие условие единоличного составления ПУД, предоставляют возможность сторонам оформлять односторонние ПУД.
Чтобы воспользоваться возможностью единоличного составления ПУД с 13 июня 2018 г. по договорам аренды, заключенным до этой даты, сторонам необходимо подписать дополнительное соглашение к договору аренды, предусматривающее такое условие.
Если же с 13 июня 2018 г. договором аренды или дополнительным соглашением к нему не предусмотрено единоличное составление ПУД, то для отражения арендной платы арендодателю и арендатору необходимо продолжать оформлять двусторонний ПУД, подписываемый двумя сторонами.
Кто и как оформляет односторонний ПУД по аренде
Односторонний ПУД по аренде составляет и арендодатель, и арендатор. Каждая сторона оформляет свой ПУД и подписывает его. Подпись второй стороны не требуется. Пересылать такие документы другой стороне тоже не надо.
Форма одностороннего ПУД по аренде, как и форма двустороннего, законодательством не установлена. Организация разрабатывает ее самостоятельно и включает в учетную политику. При этом разрабатываемая форма должна содержать сведения, обязательные для ПУД .
Односторонний ПУД по аренде отражает ту же хозяйственную операцию, что и двусторонний. Следовательно, односторонний ПУД может содержать такую же информацию, что и двусторонний, за исключением сведений о контрагенте.
Отметим, что при единоличном заполнении ПУД по аренде потребность запрашивать дополнительную информацию у другой стороны не возникает, т.к. все необходимые сведения содержит договор аренды (размер арендной платы, период аренды) .
В бухучете арендная плата включается у арендодателя в доходы, а у арендатора в расходы на последнее число периода аренды. Следовательно, односторонний ПУД по аренде составляется на эту дату .
Обратите внимание!
С 1 января 2019 г. вводятся единые правила определения даты совершения хозяйственной операции по аренде. Такой датой является последний календарный день каждого месяца аренды и последний день аренды в соответствии с договором аренды .
Какие налоговые последствия влечет односторонний ПУД при аренде
НДС. Арендодатель включает сумму арендной платы в облагаемый НДС оборот и выставляет арендатору ЭСЧФ .
Налог на прибыль. Признание арендной платы в качестве доходов у арендодателя и расходов у арендатора в целях налогообложения прибыли осуществляется на основании документов бухучета. Единоличное составление ПУД по аренде установлено законодательством. Следовательно, арендная плата, оформленная односторонним ПУД, учитывается при налогообложении прибыли в таком же порядке, как и в случаях применения двусторонних ПУД .
Арендная плата у арендодателя является доходом от операций по сдаче в аренду имущества и учитывается в составе внереализационных доходов .
У арендатора отраженные в бухучете суммы арендной платы при налогообложении прибыли:
— учитываются, если арендованное имущество участвует в предпринимательской деятельности ;
— не учитываются, если арендованное имущество не участвует в предпринимательской деятельности .
Выводы
С 13 июня 2018 г. для отражения арендной платы в бухучете вместо двустороннего ПУД может оформляться односторонний. В этом случае каждая сторона (и арендодатель, и арендатор) составляет свой ПУД. Подпись контрагента на нем не проставляется.
Использование односторонних ПУД при аренде требует выполнения следующих условий:
— договор аренды должен быть составлен в письменной форме;
— в договоре аренды (или дополнительном соглашении к нему) должна быть предусмотрена возможность единоличного составления ПУД;
— и арендодатель, и арендатор самостоятельно разрабатывают форму одностороннего ПУД по аренде и предусматривают ее в своих учетных политиках.
Составление одностороннего ПУД по аренде позволяет не зависеть от контрагентов и своевременно отражать такие операции в бухучете. В то время как при двусторонних ПУД по аренде арендодатель может долго ожидать возврата своего экземпляра от арендатора с его подписью либо арендатор может своевременно не получить от арендодателя ПУД по аренде. Возможны ситуации, когда ПУД и вовсе не будет получен.
Отметим, что в случае возникновения разногласий по суммам арендной платы при единоличном оформлении ПУД, такие вопросы решаются на основании договора аренды.
Поскольку односторонние ПУД по аренде принимаются в налоговом учете в том же порядке, что и двусторонние, налоговые ограничения при единоличном составлении ПУД отсутствуют.
Таким образом, представляется целесообразным использовать односторонний ПУД по аренде.
Читайте также: