Каким документом оформляются результаты проведения ревизии наличных денег в банке

Обновлено: 19.05.2024

изучение вопросов, связанных с аудитом кассовых операций банков.

Задачи:

ознакомить студентов с:

законодательными и нормативными документами, регулирующими порядок проведения кассовых операций в банках;
целью и задачами аудита кассовых операций банков;
источниками проведения аудиторской проверки кассовых операций банков;
методикой проведения аудита кассовых операций банков.

обучить студентов:

заполнять кассовые документы по приходу и расходу;
принципам и методам проведения аудиторской проверки кассовых операций банков, в том числе:
1. проверки порядка приема денежной наличности от организаций и физических лиц;
2. проверки порядка выдачи денежной наличности организациям и физическим лицам;
3. проверки порядка заключения операционной кассы банка.

5.1. Цель, задачи и источники аудиторской проверки

Цель аудита состоит в установлении соответствия проведения кассовых операций законодательным и нормативным требованиям, а также достоверности отражения в бухгалтерском учете и отчетности кассовых операций.

Задачи аудита в данной области состоят в получении аудиторских доказательств по вопросам ведения кассовых операций в соответствии с законодательными и нормативными документами.

К основным документам ЦБ РФ, регулирующим порядок проведения кассовых операций в кредитных организациях, относятся:

Источниками аудиторской проверки кассовых операций являются:

Непосредственно организация учетно-операционной работы с наличными денежными средствами определяется целым рядом внутрибанковских документов, которые конкретизируют исполнение законодательных и нормативных документов по кассовым операциям применительно к условиям конкретного банка.

В начале проведения аудита кассовых операций аудиторам необходимо ознакомиться с наличием и содержанием этих внутрибанковских документов.

5.2. Проверка порядка приема денежной наличности от организаций

Проверка проводится с целью установления соблюдения банком действующих правил совершения кассовых операций по приему денежной наличности и правильности отражения этих операций в бухгалтерском учете.

Порядок учета кассиром приходной кассы денежных средств, принятых от клиентов в течение дня и сданных заведующему кассой, а также составление и заполнение необходимых при этом кассовых документов регламентируются нормативными требованиями ЦБ РФ. Юридические лица могут вносить наличные денежные средства только на свой расчетный счет.

Процедура проверки порядка приема денежной наличности включает:

В ходе аудита порядка приема вечерней кассой сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов и пересчета их в кассе пересчета выполняются следующие проверки:

При совершении операций приходной кассы возможны такие ошибки:

В приходном кассовом документе не все реквизиты соответствуют установленной форме.
Кассиром приходной кассы не ведется или неправильно заполняется книга учета принятых и выданных денег (ценностей).
Сверка оборотов не оформляется подписями кассира в кассовом журнале и операционного работника в справке кассира.
В кассовом журнале нет подписи главного бухгалтера о сверке общей суммы по кассовому журналу с общей суммой по всем приходным кассовым документам вечерней кассы.

5.3. Проверка порядка выдачи денежной наличности организациям

Проверка проводится с целью установления соблюдения банком действующих правил совершения кассовых операций по выдаче денежной наличности и правильности отражения этих операций в бухгалтерском учете для предотвращения нарушений, отрицательно влияющих на финансовое состояние банка.

Порядок выдачи наличных денежных средств, заполнения соответствующих документов кассовыми работниками установлен нормативными требованиями ЦБ РФ.

Юридические лица могут получать наличные денежные средства на выплату заработной платы, пенсий и пособий, на хозяйственные нужды и командировочные расходы, на закупку сельхозпродуктов. В последнем случае этот вид деятельности должен быть предусмотрен учредительными документами клиента.

Коммерческие банки в обязательном порядке должны проверять целевое использование наличных денежных средств.

Процедура аудиторской проверки порядка выдачи наличных денежных средств состоит в следующем:

Проверка правильности оформления денежных чеков, в том числе соответствия номера чека и номера контрольной марки, соответствия суммы цифрами и суммы прописью, наличия подписи получателя денежных средств и данных, удостоверяющих его личность, наличия подписей должностных лиц, оформивших и проверивших денежный чек.
Проверка наличия записей в карточках образцов подписей должностных лиц клиентов, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати, заверенной в установленном порядке, номеров денежных чеков выданной чековой книжки и их соответствия номеру денежного чека, по которому производилась выдача денежных средств.
Сверка подписей лиц, подписавших денежный чек, с подписями клиента в карточке образцов подписей (выборочно).
Проверка соответствия выданных сумм по кассовому журналу по расходу со справкой выданных денежных средств.
Проверка списания выданных сумм с соответствующих счетов клиентов (сравнивается сумма и номер счета, указанные в денежном чеке, с суммой и номером счета по лицевым счетам клиентов и кассовым журналом по расходу).
Проверка наличия операций, при которых клиент, не внося наличных денежных средств, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными (сравнивается наличие одинаковых сумм и номеров счетов клиентов в первичных документах по приходу и расходу или эти же данные по приходному и расходному кассовым журналам).
Проверка своевременности отражения расходных операций в бухгалтерском учете (сопоставляются суммы и даты проведения операций по кассовым документам дня с данными лицевых счетов клиентов и оборотной ведомости банка).

При совершении расходных кассовых операций возможны следующие ошибки:

в расходном кассовом документе имеются исправления, подчистки, не все реквизиты заполнены по соответствующей форме;
номера денежных чеков, по которым производилась выдача наличных денежных средств, не соответствуют номерам денежных чеков в карточках с образцами подписей;
в денежном чеке имеются не все подписи должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, выдавших наличные денежные средства, или подписи не тождественны имеющимся образцам;
сверка оборотов не заверяется подписями кассира в кассовом журнале и операционного работника на справке кассира;
производились операции, при которых клиент, не внося денежных средств, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными.

5.4. Проверка порядка заключения операционной кассы банка

Порядок заключения операционной кассы, а также составления и заполнения необходимой документации установлены нормативными требованиями ЦБ РФ.

В ходе аудиторской проверки правильности заключения операционной кассы банка выполняются следующие процедуры:

При заключении операционной кассы возможны следующие ошибки:

не заверены операционным работником суммы кассовых оборотов, указанные в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет;
нет в наличии лент подсчета оборотов по приходным и расходным кассовым документам; не идентичны итоговые суммы на лентах подсчета, а также в кассовой книге и в данных бухгалтерского учета (кассовых журналах и распечатках по оборотам внебалансовых счетов);
не подшиваются кассовые документы в отдельные папки за каждый операционный день; не подшиваются в отдельные папки документы, срок хранения которых превышает пять лет, не делается об этом пометка на лицевой стороне кассовых документов;
не имеются на лицевой стороне папок подписи кассового работника, формировавшего папки, заведующего кассой, главного бухгалтера;
не наклеивается типовой штамп на лицевой стороне каждой папки.

Одной из форм контроля за правильностью кассовых операций является ревизия кассы. Ревизия кассы должна проводиться:

не реже одного раза в квартал, а также по состоянию на 1 января;
при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;
в других случаях по усмотрению руководства банка.

Ревизия кассы проводится на основе приказа, в котором должны быть указаны мотивы ревизии и полный состав участников. Ревизия осуществляется внезапно без предварительного оповещения заинтересованных лиц.

Аудиторы должны проанализировать содержание актов ревизии кассы и правильность их оформления. В акте ревизии должна иметься запись о результатах сопоставления фактического наличия денежных средств и ценностей данным бухгалтерского учета. При наличии несоответствия необходимо рассмотреть принятые банком меры по выявлению причин этого несоответствия, установлению виновных лиц и соблюдению порядка возмещения ущерба.

Кроме ревизий кассы в банке должны проводиться периодические проверки состояния кассовой работы, а также отдельные проверки в рамках последующего контроля за правильностью совершения кассовых операций.

Выводы

Одним из видов аудиторской проверки в банках является аудит кассовых операций.

Аудит кассовых операций не идентичен ревизии кассы. Аудит кассовых операций банков затрагивает более широкий круг вопросов по сравнению с ревизией и нацелен на подтверждение достоверности отражения в учете и отчетности операций с наличными денежными средствами.

Подготовка студентов по данной теме даст им возможность применять знания данной темы в практической деятельности службы внутреннего контроля банка и аудиторских организаций.