Как оформить корпоратив за счет чистой прибыли

Обновлено: 02.07.2024

Новогодний корпоратив – праздник и приятные хлопоты. Надо арендовать зал, заказать ведущего и артистов, провести конкурсы и наградить победителей. А затем все траты отразить в учете. Как это сделать, расскажем на примере.

Ситуация

В программе проведения новогоднего корпоратива предусмотрены: речь ведущего и выступления артистов, конкурсы и награждение их победителей. Согласно приказу руководителя в нем участвуют 150 работников организации.

Расходы на его проведение согласно смете составили 5649 руб. (в т.ч. НДС 941,50 руб.), в т.ч.:

— аренда зала — 2570 руб. (в т.ч. НДС 428,33 руб.);

— услуги ведущего и артистов (индивидуальные предприниматели) — 2719 руб. (в т.ч. НДС 453,17 руб.);

— сладкие подарки для победителей конкурсов на сумму 360 руб. (в т.ч. НДС 60 руб.) — 20 шт. по цене 18 руб. (в т.ч. НДС по ставке 20% — 3 руб.) за 1 шт. На корпоративе подарки вручены 20 работникам.

Подарки купили на условиях 100-процентной предоплаты. За остальное рассчитались после корпоратива.

Расходы на новогодний корпоратив (кроме подарков) распределяются пропорционально количеству работников, включенных в список лиц, для которых он организован согласно приказу руководителя.

Других доходов, кроме зарплаты, работники в 2017 году от организации не получали. Организация является для них местом основной работы.

Страховой тариф по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,6%.

Внимание!
Уплата НДС в бюджет, страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах не рассматривается.

Бухгалтерский учет

Аренда зала, услуги ведущего и артистов. Проведение новогоднего корпоратива носит социальный характер. Документально подтвержденные расходы на него отражают на субсчете 90-10 .

Страховые взносы:

Суммы НДС :

— подлежащие вычету в соответствии с законодательством, — по дебету счета 68 и кредиту счета 18.

НДС

Подоходный налог

Новогодний корпоратив не связан с деятельностью организации. По разъяснениям специалистов МНС расходы на его проведение являются доходами ее работников (150 человек) в натуральной форме и облагаются подоходным налогом. Налоговую базу организация определяет самостоятельно, но ниже стоимости (с НДС): приобретенных подарков, услуг ведущего и артистов, аренды зала .

Полагаем, что размер полученного каждым работником дохода, кроме подарков, облагаемого подоходным налогом, составит 35,26 руб. ((5649 – 360) / 150 чел.). Работники, которым были вручены подарки, получили облагаемый доход в размере 53,26 руб. (35,26 + 18).

К доходу работника в натуральной форме по месту основной работы применяется освобождение в размере, не превышающем 1678 руб. от каждого источника в течение года . Размер дохода у каждого из работников не превысил этот предел. Подоходный налог не исчисляют.

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Аренда зала, услуги ведущего и артистов. Полагаем, их можно отнести к расходам, направленным на проведение культурно-массового мероприятия (новогоднего корпоратива). По разъяснениям специалистов ФСЗН такие расходы не являются объектом для начисления страховых взносов. Для исключения нужны подтверждающие документы (договоры аренды, купли-продажи, оказания услуг и др.). Такой же подход, полагаем, и по страховым взносам в Белгосстрах.

Подарки. Их можно отнести к поощрительным выплатам работникам в связи с участием их в культурно-массовом мероприятии. По разъяснениям специалистов ФСЗН на такие выплаты начисляются страховые взносы. Такой же подход, полагаем, и по страховым взносам в Белгосстрах . Полагаем, объектом для начисления страховых взносов будет стоимость подарка с НДС .

Налог на прибыль

Аренда зала, услуги ведущего и артистов. Эти расходы на новогодний корпоратив не связаны с процессом производства и реализации. Поэтому при налогообложении прибыли они не участвуют .

Подарки. В целях налога на прибыль вручение их работникам – победителям конкурсов признается безвозмездной передачей. Их покупную стоимость показывают одновременно в выручке от реализации и в затратах, учитываемых при налогообложении прибыли. Суммы НДС, исчисленные при безвозмездной передаче, отражают в выручке от реализации и одновременно в составе налогов и сборов, уплачиваемых из выручки .

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах в данном случае включают во внеррасходы .

Содержание

Содержание

  • Понятие расходов на корпоративное мероприятия
  • Документальное оформление расходов на корпоратив
  • Налоговый учет расходов на корпоративные мероприятия в 2022 году
  • Как отразить расходы на корпоратив в бухгалтерском учете
  • Пример №1. Отражение расходов на услуги тамады-ИП на УСН
  • Пример №2. Отражение расходов на выездное обслуживание (исполнитель – юрлицо на ОСНО)
  • Учет подарков сотрудникам на корпоративе
  • Начисление НДФЛ и страховых взносов
  • Налог на прибыль

Корпоративные мероприятия – эффективный инструмент непрямой мотивации сотрудников, которым в настоящее время широко используется не только крупными компаниями, но и небольшими организациями. В статье разберем, как осуществляется учет расходов на корпоративные мероприятия в 2022 году, отражаются ли данные расходы в налоговом учете, а также рассмотрим примеры проводок по учету расходов на корпоратив в бухучете.

Понятие расходов на корпоративное мероприятия

  • аренда помещения для проведения мероприятия;
  • расходы на организацию и обслуживание (ведущий праздника, музыканты, официанты, кейтеринг);
  • оплата стоимости банкета;
  • расходы, связанные с декором помещения для праздника (оформление зала в корпоративном стиле, т.п.);

Корпоратив может включать в себя прочие расходы, которые, по мнению руководства компании, являются необходимыми для проведения мероприятия.

Документальное оформление расходов на корпоратив

Обоснованием предстоящих расходов на корпоратив выступает приказ о проведении мероприятия, подписанный руководством компании либо уполномоченным лицом. Форма составления данного приказа законодательно не утверждена, поэтому документ может быть составлен в свободной форме, в соответствие с внутренними требованиями документооборота компании и при наличии обязательных реквизитов (номер документа и дата составления).

Учет расходов на корпоративные мероприятия осуществляется в общем порядке – на основании первичных документов, подтверждающих данные расходы. К примеру, расходы на услуги тамады могут быть подтверждены при наличии договора на оказание услуг и акта выполненных работ, в котором отражена информация о том, что услуги оказаны исполнителем и оплачены заказчиком.

Помимо приказа и подтверждающих документов, комплект может быть дополнен сметой затрат, однако этот документ не является обязательным с точки зрения законодательных требований и может быть оформлен в соответствие с регламентом внутреннего документооборота компании.

Налоговый учет расходов на корпоративные мероприятия в 2022 году

НК РФ (ст. 264) закреплен перечень расходов, отражение которых допустимо в налоговом учете при наличии необходимых подтверждающих документов. Расходы на корпоративное мероприятие в данном перечне не содержаться, следовательно в общем порядке компания, которая понесла расходы на проведение корпоратива для сотрудников, не может учесть данные расходы в части уменьшения налогооблагаемой базы. Данная позиция широко подтверждается судебной практикой (в частности ФАС Западно-Сибирского округа от 19.11.2013 № А67-7663/2012 г.).

При этом возможность уменьшить налог на прибыль путем учета расходов на корпоратив все-таки существует при условии, что мероприятия оформлено в качестве деловой встречи с партнерами либо организовано с целью привлечения новых клиентов. В данном случае необходимо наличие следующих документов:

  • приказ на проведение представительского мероприятия для существующих партнеров и привлечения новых клиентов;
  • смета на представительские расходы;
  • договора, акты выполненных работ, в которых указано, что расходы понесены в связи с проведением официального (не развлекательного) мероприятия.

Отметим, что в вышеописанном случае налоговый учет затрат на корпоратив возможен при условии, что размер данных расходов не превышает 4% от суммы ФОТ.

Как отразить расходы на корпоратив в бухгалтерском учете

В связи с тем, что расходы на корпоратив (мероприятия развлекательного характера) не учитывается при уменьшении налоговой базы, но при этом отражается в бухучете в полном объеме, у компании-заказчика возникает постоянное налоговое обязательство в размере 20% от суммы отраженных в учете расходов.

Один из популярных вопросов бухгалтеров – имеет ли компания, которая проводит корпоратив для сотрудников, право на налоговый вычет по НДС от суммы понесенных расходов. Ответ законодателей и позиция фискальной службы и Минфина в данном вопросе однозначна – сумма НДС по расходам на развлекательные мероприятия (в том числе корпоратив) не могут быть приняты к вычету (письмо Минфина №03-07-07/133 от 13 декабря 2012 года).

Рассмотрим несколько примеров.

Пример №1. Отражение расходов на услуги тамады-ИП на УСН

Пример №2. Отражение расходов на выездное обслуживание (исполнитель – юрлицо на ОСНО)

Учет подарков сотрудникам на корпоративе

Зачастую проведение корпоративного мероприятие сопровождается дополнительным поощрением сотрудников в виде памятных подарков. Далее мы рассмотрим порядок налогообложения стоимости подарков, полученных сотрудниками во время корпоратива.

Начисление НДФЛ и страховых взносов

Согласно ст. 217 НК РФ, в случае если стоимость подарка, врученного сотруднику, превышает 4.000 руб., данная операция облагается НДФЛ по ставке 13% (для нерезидентов 30%). Данное правило действует как в отношении денежных вознаграждений, так и в случае, когда от имени компании сотрудник получил материальный подарок (бытовая техника, сувениры, пр.), сертификат на получение услуг, билеты на развлекательное мероприятие и т.п.

Что касается страховых взносов, то их начисление является безопасным решением для компании в целях минимизации рисков возникновения претензий со стороны контролирующих органов. Данную позицию подтверждает судебная практика и действующая редакция №212-ФЗ от 24.07.2009 г. Исключения составляют лишь случаи выдачи подарков детям сотрудников (билеты на театральное/цирковое представление, новогодние подарки, т.п.). В связи с тем, что дети сотрудников не состоят в трудовых отношениях с работодателем, начислять страховые взносы на стоимость таких подарков не нужно.

Налог на прибыль

В общем порядке расходы на подарки сотрудникам во время корпоратива нельзя учесть при уменьшении налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль. Согласно разъяснениям Минфина, такие подарки являются безвозмездной передачей имущества и при расчете налога на прибыль не учитываются (Письма Минфина РФ от 22.01.09 №03-07-11/16 и от 10.04.06 №03-04-11/64, ст. 270 НУ РФ).

Однако, расходы на подарки можно учесть в налоговом учете, если руководство компании поощряет сотрудников за производственные достижения. Для подтверждения налоговой обоснованности расходов необходимо оформить приказ о поощрении сотрудника, в котором указать конкретные показатели его трудовых достижений (например, перевыполнение плана продаж). Также порядок материальных поощрений должен быть регламентирован внутренними нормативными актами предприятиями (Порядок трудового распорядка, Коллективный договор, т.п.). При выполнении перечисленных условий подарок сотруднику на корпоративе можно считать стимулирующей выплатой и списать качестве расходов на оплату труда.

Содержание

Содержание

  • Понятие расходов на корпоративное мероприятия
  • Документальное оформление расходов на корпоратив
  • Налоговый учет расходов на корпоративные мероприятия в 2022 году
  • Как отразить расходы на корпоратив в бухгалтерском учете
  • Пример №1. Отражение расходов на услуги тамады-ИП на УСН
  • Пример №2. Отражение расходов на выездное обслуживание (исполнитель – юрлицо на ОСНО)
  • Учет подарков сотрудникам на корпоративе
  • Начисление НДФЛ и страховых взносов
  • Налог на прибыль

Корпоративные мероприятия – эффективный инструмент непрямой мотивации сотрудников, которым в настоящее время широко используется не только крупными компаниями, но и небольшими организациями. В статье разберем, как осуществляется учет расходов на корпоративные мероприятия в 2022 году, отражаются ли данные расходы в налоговом учете, а также рассмотрим примеры проводок по учету расходов на корпоратив в бухучете.

Понятие расходов на корпоративное мероприятия

  • аренда помещения для проведения мероприятия;
  • расходы на организацию и обслуживание (ведущий праздника, музыканты, официанты, кейтеринг);
  • оплата стоимости банкета;
  • расходы, связанные с декором помещения для праздника (оформление зала в корпоративном стиле, т.п.);

Корпоратив может включать в себя прочие расходы, которые, по мнению руководства компании, являются необходимыми для проведения мероприятия.

Документальное оформление расходов на корпоратив

Обоснованием предстоящих расходов на корпоратив выступает приказ о проведении мероприятия, подписанный руководством компании либо уполномоченным лицом. Форма составления данного приказа законодательно не утверждена, поэтому документ может быть составлен в свободной форме, в соответствие с внутренними требованиями документооборота компании и при наличии обязательных реквизитов (номер документа и дата составления).

Учет расходов на корпоративные мероприятия осуществляется в общем порядке – на основании первичных документов, подтверждающих данные расходы. К примеру, расходы на услуги тамады могут быть подтверждены при наличии договора на оказание услуг и акта выполненных работ, в котором отражена информация о том, что услуги оказаны исполнителем и оплачены заказчиком.

Помимо приказа и подтверждающих документов, комплект может быть дополнен сметой затрат, однако этот документ не является обязательным с точки зрения законодательных требований и может быть оформлен в соответствие с регламентом внутреннего документооборота компании.

Налоговый учет расходов на корпоративные мероприятия в 2022 году

НК РФ (ст. 264) закреплен перечень расходов, отражение которых допустимо в налоговом учете при наличии необходимых подтверждающих документов. Расходы на корпоративное мероприятие в данном перечне не содержаться, следовательно в общем порядке компания, которая понесла расходы на проведение корпоратива для сотрудников, не может учесть данные расходы в части уменьшения налогооблагаемой базы. Данная позиция широко подтверждается судебной практикой (в частности ФАС Западно-Сибирского округа от 19.11.2013 № А67-7663/2012 г.).

При этом возможность уменьшить налог на прибыль путем учета расходов на корпоратив все-таки существует при условии, что мероприятия оформлено в качестве деловой встречи с партнерами либо организовано с целью привлечения новых клиентов. В данном случае необходимо наличие следующих документов:

  • приказ на проведение представительского мероприятия для существующих партнеров и привлечения новых клиентов;
  • смета на представительские расходы;
  • договора, акты выполненных работ, в которых указано, что расходы понесены в связи с проведением официального (не развлекательного) мероприятия.

Отметим, что в вышеописанном случае налоговый учет затрат на корпоратив возможен при условии, что размер данных расходов не превышает 4% от суммы ФОТ.

Как отразить расходы на корпоратив в бухгалтерском учете

В связи с тем, что расходы на корпоратив (мероприятия развлекательного характера) не учитывается при уменьшении налоговой базы, но при этом отражается в бухучете в полном объеме, у компании-заказчика возникает постоянное налоговое обязательство в размере 20% от суммы отраженных в учете расходов.

Один из популярных вопросов бухгалтеров – имеет ли компания, которая проводит корпоратив для сотрудников, право на налоговый вычет по НДС от суммы понесенных расходов. Ответ законодателей и позиция фискальной службы и Минфина в данном вопросе однозначна – сумма НДС по расходам на развлекательные мероприятия (в том числе корпоратив) не могут быть приняты к вычету (письмо Минфина №03-07-07/133 от 13 декабря 2012 года).

Рассмотрим несколько примеров.

Пример №1. Отражение расходов на услуги тамады-ИП на УСН

Пример №2. Отражение расходов на выездное обслуживание (исполнитель – юрлицо на ОСНО)

Учет подарков сотрудникам на корпоративе

Зачастую проведение корпоративного мероприятие сопровождается дополнительным поощрением сотрудников в виде памятных подарков. Далее мы рассмотрим порядок налогообложения стоимости подарков, полученных сотрудниками во время корпоратива.

Начисление НДФЛ и страховых взносов

Согласно ст. 217 НК РФ, в случае если стоимость подарка, врученного сотруднику, превышает 4.000 руб., данная операция облагается НДФЛ по ставке 13% (для нерезидентов 30%). Данное правило действует как в отношении денежных вознаграждений, так и в случае, когда от имени компании сотрудник получил материальный подарок (бытовая техника, сувениры, пр.), сертификат на получение услуг, билеты на развлекательное мероприятие и т.п.

Что касается страховых взносов, то их начисление является безопасным решением для компании в целях минимизации рисков возникновения претензий со стороны контролирующих органов. Данную позицию подтверждает судебная практика и действующая редакция №212-ФЗ от 24.07.2009 г. Исключения составляют лишь случаи выдачи подарков детям сотрудников (билеты на театральное/цирковое представление, новогодние подарки, т.п.). В связи с тем, что дети сотрудников не состоят в трудовых отношениях с работодателем, начислять страховые взносы на стоимость таких подарков не нужно.

Налог на прибыль

В общем порядке расходы на подарки сотрудникам во время корпоратива нельзя учесть при уменьшении налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль. Согласно разъяснениям Минфина, такие подарки являются безвозмездной передачей имущества и при расчете налога на прибыль не учитываются (Письма Минфина РФ от 22.01.09 №03-07-11/16 и от 10.04.06 №03-04-11/64, ст. 270 НУ РФ).

Однако, расходы на подарки можно учесть в налоговом учете, если руководство компании поощряет сотрудников за производственные достижения. Для подтверждения налоговой обоснованности расходов необходимо оформить приказ о поощрении сотрудника, в котором указать конкретные показатели его трудовых достижений (например, перевыполнение плана продаж). Также порядок материальных поощрений должен быть регламентирован внутренними нормативными актами предприятиями (Порядок трудового распорядка, Коллективный договор, т.п.). При выполнении перечисленных условий подарок сотруднику на корпоративе можно считать стимулирующей выплатой и списать качестве расходов на оплату труда.

Читайте также: