Если неверно указан номер договора
Обновлено: 17.05.2024
О чем пойдет речь: подскажем, по каким ключевым точкам проверять договоры и первичку, чтобы избежать проблем с налоговиками.
Из-за досадных ошибок в договорах компания может потерять расходы и вычеты НДС. Ведь любой договор формирует либо доходную, либо расходную часть налоговой базы.
Ошибка 1. Договор подписал человек без полномочий
Проверьте вводную часть договора. В ней отражается название организации, указываются полностью должность,
Ф. И. О. лица, от имени которого заключается договор.
Сверьте данные с выпиской из ЕГРЮЛ, которую можно найти на сайте ФНС. Если договор заключается не от имени руководителя компании, проверьте, есть ли доверенность. Без нее договор не считается действительным.
Для строительных организаций в данном разделе по уже сложившейся практике указываются также данные свидетельства СРО - номер и дата. Без него многие строительные работы проводить нельзя.
Кроме того, организации указывают в этом разделе информацию о налоговом режиме. Чаще всего строители применяют основную систему налогообложения. Если же контрагент на упрощенке, принять к вычету НДС не получится. Компаниям это невыгодно.
Если в договоре всех этих сведений нет, запросите их у контрагента дополнительно как можно раньше.
Ошибка 2. Неясен предмет договора
В предмете договора указывается, в чем смысл сделки. Например, подрядные работы, субподряд, поставка сырья и материалов, аренда строительного инструмента или строительной техники с экипажем.
Все расходы строительной организации делятся на два крупных блока. Либо это расходы управленческие, либо связанные с объектом строительства.
Для последних важно, чтобы в договоре объект был указан в полном соответствии с разрешением на строительство либо в соответствии с договором с основным заказчиком. Иначе списать расходы на себестоимость конкретного объекта будет проблематично.
Расходы по такому договору включить в стоимость строительства объекта нельзя. Договор нужно переделать, иначе налоговики могут снять расходы как необоснованные.
Ошибка 3. Способ выполнения работ не уточняется
В договоре надо указать, выполняет подрядчик работы собственными силами или с привлечением субподрядчиков. Если договор не предусматривает возможность привлечения субподрядчиков, значит, подрядчик должен выполнить работы сам. У него должен быть штат специалистов соответствующей категории, основные средства.
Если же по такому договору подрядчик привлекает субподрядчиков, налоговики признают расходы на субподряд необоснованными.
Ошибка 4. Субподрядчик в списке ненадежных компаний
Часто подрядчики привлекают субподрядчиков. Чтобы избежать налоговых рисков, некоторые заказчики предусматривают в договоре компенсацию потерь за счет подрядчика. Ведь за риски в этом случае отвечает основной подрядчик.
Допустим, при проверке цепочки субподрядчиков налоговики нашли схему или признали субподрядчика недобросовестным. Вы сможете получить от подрядчика компенсацию в размере незачтенного НДС и непризнанных расходов.
Как это сделать, поясним на примере.
Пример 1. Как получить компенсацию от подрядчика
Компания А заключила договор с подрядчиком — компанией Б на сумму 1 000 000 руб., в том числе НДС 20 процентов — 166 666,67 руб. Подрядчик сдал работы и предоставил компании А акты по форме № КС-2 на всю сумму.
На камеральной проверке выясняется, что работы проводила не компания Б.
Работы выполнили субподрядчики — компании С, Д, Е:
— компания С — на сумму 300 000 руб., в том числе НДС 20 процентов — 50 000 руб.;
— компания Д — на сумму 300 000 руб., в том числе НДС 20 процентов — 50 000 руб.;
— компания Е — на сумму 400 000 руб., в том числе НДС 20 процентов — 66 666,67 руб.
При проверке компании Е выясняется, что она имеет все признаки однодневки, по ней есть запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений. В результате сумма НДС 66 666,67 руб. к вычету не принимается. У заказчика — компании А возникает риск потери вычета НДС в сумме 66 666,67 руб. и расходов в сумме 333 333,33 руб.
Если в договоре есть условие о компенсации, то в случае отказа в вычете компания А сможет получить компенсацию в судебном или досудебном порядке от компании Б.
Проверьте, есть ли в договоре возможность привлекать субподрядчиков. Иначе будет сложно обосновать эти расходы
Образец формулировки о компенсации в договоре
При привлечении третьих лиц по договорам субподряда для выполнения части работ Подрядчик несет финансовую ответственность перед Заказчиком. А именно компенсирует потери в виде вычетов НДС и расходов, учитываемых в базе по налогу на прибыль, не принятых при налоговой проверке. Указанные суммы подлежат компенсации по работам, выполняемым субподрядчиками, привлеченными Подрядчиком.
Ошибка 5. Нет приложений к договору
Часто договор содержит ссылки на приложения. В них указывается дополнительная информация. Это могут быть технический план, спецификация материалов, этапы сдачи работ и т. д.
Проверьте, чтобы все эти приложения были на месте, а названия и нумерация дополнений соответствовали ссылкам на них в договоре. Если приложений нет, попросите контрагента предоставить недостающие документы. Без них договор считается недействительным.
Ошибка 6. Цена договора указана неверно
В договоре при указании цены безопаснее ссылаться на смету и прилагать ее же к договору как неотъемлемую часть. Ведь подрядчик обязан выполнять работы в соответствии с технической документацией и со сметой, которая определят цену (ст. 743 ГК).
Если цена в договоре одна, а в смете другая, возникнут проблемы с расходами. Например, цена по договору 10 млн. руб., а в смете - 9,5 млн. руб. Признать вы сможете, расходы только в сумме 9,5 млн. руб. Следите, чтобы в договоре таких разрывов не было.
Ошибка 7. Нечетко указаны права и обязанности сторон
Укажите подробно сроки, процедуру извещения о готовности и сдаче выполненных работ. Если работы сдаются поэтапно, такое условие надо отразить в договоре.
Приложите график. Тогда у вас не будет проблем с определением базы для налога на прибыль и НДС.
Не лишним будет письменно закрепить возможность отказа приемки работ, сроки и порядок предоставления мотивированного отказа. Он должен содержать обоснованную причину, а также ссылку на ГОСТы и строительные нормативы. Тогда подрядчику не придется начислять налог на прибыль и НДС с непринятых объемов работ.
Ошибка 8. Отсутствует ответственность сторон
В разделе договора об ответственности предусматриваются пени и штрафы для каждой из сторон за нарушение сроков оплаты, выполнения работ, использование некачественных материалов и др. Компания вправе установить в договоре, обязательно это или нет. Ведь начисленные санкции придется включать в доходы при расчете налога на прибыль (п. 3 ст. 250 НК).
Пример 2. Как формулировка о санкциях влияет на налоговую базу
Памятка. Как проверить первичку
Шаг 1. Следите, чтобы в документе были все обязательные реквизиты:
1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование компании, которая составила документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5) единица измерения;
6) должности лиц, которые совершили сделку или операцию;
7) подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов.
Шаг 2. Контролируйте даты документов. Первичку надо составлять при совершении факта хозяйственной жизни или сразу после него. Старые и опоздавшие документы искажают отчетность. Требуйте, чтобы сотрудники составляли документы и передавали их в бухгалтерию вовремя.
Шаг 3. Не принимайте к учету фиктивные документы. Запрещено отражать в учете факты, которых в действительности не было, а также мнимые и притворные сделки. Это приводит к искажению отчетности.
Шаг 4. Анализируйте первичку. В налоговом учете можно признать только обоснованные и документально подтвержденные расходы. Если затраты не связаны с деятельностью компании, налоговики снимут расходы. Например, затраты на личные нужды руководителя, непроизводственные премии к праздникам и юбилеям.
Штрафы за грубое нарушение правил бухучета
Тогда заказчик по своему усмотрению может и не начислять санкции, а соответственно и не включать их в налоговую базу по налогу на прибыль.
Ошибка 9. Долгосрочный договор без этапов сдачи работ
Сдавать результат работ по договору без обозначенных этапов вы будете только один раз - по окончании работ на всю сумму договора. Для налога на прибыль в течение срока договора вы будете распределять доходы и расходы самостоятельно. Самое редкое - ежеквартально.
Распределять начисление НДС Налоговый кодекс не требует. Поэтому при сдаче работ вам придется начислить НДС со всей цены договора. Сумма к уплате может оказаться значительной, а вычеты вы уже все использовали по мере возникновения права на них.
Если договор не предусматривает авансов и заказчик задержит оплату по принятым работам, вы можете попасть в трудную ситуацию. Может не оказаться нужной суммы для уплаты НДС с реализации выполненных работ. Так что нужно либо заранее спланировать финансирование, либо предусмотреть в договоре этапы сдачи.
Ошибка 10. Точные суммы авансов в договоре
Ж. В. Шпехт
автор статьи, консультант Аскон
Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (п. 1 ст. 420 ГК РФ).
Также договор – это документ, в котором делать приписки, зачеркивать или исправлять слова в юридической практике не приветствуется, поскольку любые некорректные изменения могут повлечь серьезные последствия для обеих сторон соглашения. Вплоть до признания сделки недействительной или отказа в регистрации договора.
Например, договоры аренды недвижимости, заключенные на год и более, купли-продажи недвижимости. Согласно п. 1 ст. 551, п. 2 ст. 651 ГК РФ, п. 2 ч. 2 ст. 14 Закона о госрегистрации недвижимости они являются основанием для регистрации прав на недвижимое имущество (п. 1 ст. 551, п. 2 ст. 651 ГК РФ, п. 2 ч. 2 ст. 14 Закона о госрегистрации недвижимости). Однако, если в договоре имеются такого рода исправлениями, Росреестр возвратит ваше заявление о госрегистрации без рассмотрения (п. 2 ст. 25 Закона о госрегистрации недвижимости).
Ошибка в договоре
Под ошибкой в широком смысле слова понимается непреднамеренное, случайное отклонение от истины или правильных действий, условий. Таким образом, можно предположить, что ошибка в договоре – это отклонение условий договора от истинной воли сторон, для реализации которой и заключается такое соглашение.
Можно выделить следующие общепризнанные виды ошибок при заключении договоров:
1) Опечатки.
Некое искажение смысла текста или изложенных в нем фактов, например, пропуск буквы или лишняя буква, пропуск слова, его искажение и т.д. Также опечатки часто встречаются в названии предмета договора или сторон, в их реквизитах, в том числе и в банковских, в суммах и пр.
2) Собственно ошибки.
Такие ошибки возникают из-за невнимательности или небрежности сторон при оформлении договора в письменном виде, а также при искажении информации, которая оговаривалась сторонами в устной форме. При этом, стоит отметить, что ни одна из сторон в подобных ситуациях не имеет цели ввести в заблуждение или обмануть другую сторону.
3) Ошибки вследствие введения в заблуждение или обмана.
Ошибки в данном случае появляются именно из-за преднамеренных действий, умышленно искажающих условия соглашения, обмана или введения в заблуждение одной стороной договора по отношению к другой или третьим лицам. Сделки, совершенные под влиянием заблуждения или обмана, могут быть признаны судом недействительными (ст. 178 и 179 ГК РФ).
Способы исправления ошибок
- Если в тексте договора обнаружены одна-две ошибки, к примеру, пропуск буквы или написание лишней буквы, пропуск слова, ошибка в цифре, неправильное написание предложения в абзаце, уже после его заключения, можно поступить следующим образом.
- Если в тексте договора подобных опечаток или ошибок обнаружилось в большом количестве, в таком случае лучшим вариантом для обеих сторон сделки является переподписание договора или оформление исправлений в дополнительном соглашении к нему.
Можно подготовить допсоглашение об изложении в новой редакции пункта или абзаца договора, или другой его части при необходимости.
На практике составить дополнительное соглашение оказывается проще, а согласовать правки быстрее, чем переподписать договор. Поскольку во многих компаниях, в соответствии с внутренним регламентом, договор перед подписанием сторонами должен быть согласован и завизирован разными службами, что занимает довольно продолжительное время.
Как суды толкуют ошибки в договорах
Любая опечатка или техническая ошибка, которую стороны упустили из виду при заключении сделки, может иметь неблагоприятные последствия как для одной стороны, так и для другой. Что, в свою очередь, рано или поздно может привести к спору между сторонами в судебном порядке. При разрешении гражданско-правовых споров суд, помимо норм права, руководствуется в том числе и заключенным между сторонами договором, а именно его толкованием. Без толкования договора судом не обходится ни один спор.
Так, согласно ст. 431 ГК РФ при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом.
Если вышеуказанные правила не позволяют определить содержание договора, должна быть выяснена действительная общая воля сторон с учетом цели договора. При этом принимаются во внимание все соответствующие обстоятельства, включая предшествующие договору переговоры и переписку, практику, установившуюся во взаимных отношениях сторон, обычаи, последующее поведение сторон.
По смыслу абзаца второго статьи 431 ГК РФ при неясности условий договора и невозможности установить действительную общую волю сторон иным образом толкование условий договора осуществляется в пользу контрагента стороны, которая подготовила проект договора либо предложила формулировку соответствующего условия. Пока не доказано иное, предполагается, что такой стороной было лицо, профессионально осуществляющее деятельность в соответствующей сфере, требующей специальных познаний (например, банк по договору кредита, лизингодатель по договору лизинга, страховщик по договору страхования и т.п.) (п. 45 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25.12.2018 N 49 "О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации о заключении и толковании договора", п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 16 "О свободе договора и ее пределах").
Образовательное мероприятие по теме
Найдите решение по своей ситуации в КонсультантПлюс
Активируйте пробный доступ к системе на 3 дня прямо сейчас.
Ж. В. Шпехт
автор статьи, консультант Аскон
Бухучет, налогообложение, ФСБУ, отчетность за 2021 год
Поможем не забыть сделать главное
Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.
Читайте также: