Если неверно указан номер договора

Обновлено: 17.05.2024

О чем пойдет речь: подскажем, по каким ключевым точкам проверять договоры и первичку, чтобы избежать проблем с налоговиками.

Из-за досадных ошибок в договорах компания может поте­рять расходы и вычеты НДС. Ведь любой договор формиру­ет либо доходную, либо расходную часть налоговой базы.

Ошибка 1. Договор подписал человек без полномочий

Проверьте вводную часть договора. В ней отражается название организации, указываются полностью должность,

Ф. И. О. лица, от имени которого заключается договор.

Сверьте данные с выпиской из ЕГРЮЛ, которую мож­но найти на сайте ФНС. Если договор заключается не от имени руководителя компании, проверьте, есть ли дове­ренность. Без нее договор не считается действительным.

Для строительных организаций в данном разделе по уже сложившейся практике указываются также данные свидетельства СРО - номер и дата. Без него многие стро­ительные работы проводить нельзя.

Кроме того, организации указывают в этом разделе информацию о налоговом режиме. Чаще всего строители применяют основную систему налогообложения. Если же контрагент на упрощенке, принять к вычету НДС не получится. Компаниям это невыгодно.

Если в договоре всех этих сведений нет, запросите их у контрагента дополнительно как можно раньше.

Ошибка 2. Неясен предмет договора

В предмете договора указывается, в чем смысл сделки. Например, подрядные работы, субподряд, поставка сырья и материалов, аренда строительного инструмента или строительной техники с экипажем.

Все расходы строительной организации делятся на два крупных блока. Либо это расходы управленческие, либо связанные с объектом строительства.

Для последних важно, чтобы в договоре объект был указан в полном соответствии с разрешением на стро­ительство либо в соответствии с договором с основным заказчиком. Иначе списать расходы на себестоимость конкретного объекта будет проблематично.

Расходы по такому договору включить в стоимость строительства объекта нельзя. Договор нужно переде­лать, иначе налоговики могут снять расходы как необо­снованные.

Ошибка 3. Способ выполнения работ не уточняется

В договоре надо указать, выполняет подрядчик работы собственными силами или с привлечением субподряд­чиков. Если договор не предусматривает возможность привлечения субподрядчиков, значит, подрядчик должен выполнить работы сам. У него должен быть штат специ­алистов соответствующей категории, основные средства.

Если же по такому договору подрядчик привлекает субподрядчиков, налоговики признают расходы на суб­подряд необоснованными.

Ошибка 4. Субподрядчик в списке ненадежных компаний

Часто подрядчики привлекают субподрядчиков. Чтобы избежать налоговых рисков, некоторые заказчики пред­усматривают в договоре компенсацию потерь за счет подрядчика. Ведь за риски в этом случае отвечает основной подрядчик.

Допустим, при проверке цепочки субподрядчиков налоговики нашли схему или признали субподрядчика недобросовестным. Вы сможете получить от подрядчика компенсацию в размере незачтенного НДС и непризнан­ных расходов.

Как это сделать, поясним на примере.

Пример 1. Как получить компенсацию от подрядчика

Компания А заключила договор с подрядчиком — компанией Б на сумму 1 000 000 руб., в том числе НДС 20 процентов — 166 666,67 руб. Подрядчик сдал работы и предоставил компании А акты по фор­ме № КС-2 на всю сумму.

На камеральной проверке выясняется, что работы проводила не компания Б.

Работы выполнили субподрядчики — компании С, Д, Е:

— компания С — на сумму 300 000 руб., в том числе НДС 20 про­центов — 50 000 руб.;

— компания Д — на сумму 300 000 руб., в том числе НДС 20 про­центов — 50 000 руб.;

— компания Е — на сумму 400 000 руб., в том числе НДС 20 про­центов — 66 666,67 руб.

При проверке компании Е выясняется, что она имеет все признаки однодневки, по ней есть запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведе­ний. В результате сумма НДС 66 666,67 руб. к вычету не принимается. У заказчика — компании А возникает риск потери вычета НДС в сум­ме 66 666,67 руб. и расходов в сумме 333 333,33 руб.

Если в договоре есть условие о компенсации, то в случае отказа в вычете компания А сможет получить компенсацию в судебном или досудебном порядке от компании Б.

Проверьте, есть ли в дого­воре возможность привле­кать субподрядчиков. Иначе будет сложно обосновать эти расходы

Образец формулировки о компенсации в договоре

При привлечении третьих лиц по договорам субподряда для выполнения части работ Подрядчик несет финансовую ответственность перед Заказчиком. А именно компенсиру­ет потери в виде вычетов НДС и расходов, учитываемых в базе по налогу на прибыль, не принятых при налоговой проверке. Указанные суммы подлежат компенсации по работам, выполняемым субподрядчиками, привлеченными Подрядчиком.

Ошибка 5. Нет приложений к договору

Часто договор содержит ссылки на приложения. В них указывается дополнительная информация. Это могут быть технический план, спецификация материалов, эта­пы сдачи работ и т. д.

Проверьте, чтобы все эти приложения были на месте, а названия и нумерация дополнений соответствовали ссылкам на них в договоре. Если приложений нет, попро­сите контрагента предоставить недостающие документы. Без них договор считается недействительным.

Ошибка 6. Цена договора указана неверно

В договоре при указании цены безопаснее ссылаться на смету и прилагать ее же к договору как неотъемле­мую часть. Ведь подрядчик обязан выполнять работы в соответствии с технической документацией и со сметой, которая определят цену (ст. 743 ГК).

Если цена в договоре одна, а в смете другая, возник­нут проблемы с расходами. Например, цена по договору 10 млн. руб., а в смете - 9,5 млн. руб. Признать вы сможете, расходы только в сумме 9,5 млн. руб. Следите, чтобы в договоре таких разрывов не было.

Ошибка 7. Нечетко указаны права и обязанности сторон

Укажите подробно сроки, процедуру извещения о готов­ности и сдаче выполненных работ. Если работы сдают­ся поэтапно, такое условие надо отразить в договоре.

Приложите график. Тогда у вас не будет проблем с опре­делением базы для налога на прибыль и НДС.

Не лишним будет письменно закрепить возможность отказа приемки работ, сроки и порядок предоставления мотивированного отказа. Он должен содержать обоснован­ную причину, а также ссылку на ГОСТы и строительные нормативы. Тогда подрядчику не придется начислять налог на прибыль и НДС с непринятых объемов работ.

Ошибка 8. Отсутствует ответственность сторон

В разделе договора об ответственности предусматрива­ются пени и штрафы для каждой из сторон за нарушение сроков оплаты, выполнения работ, использование некаче­ственных материалов и др. Компания вправе установить в договоре, обязательно это или нет. Ведь начисленные санкции придется включать в доходы при расчете налога на прибыль (п. 3 ст. 250 НК).

Пример 2. Как формулировка о санкциях влияет на налого­вую базу

Памятка. Как проверить первичку

Шаг 1. Следите, чтобы в документе были все обязательные реквизиты:

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование компании, которая составила документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) единица измерения;

6) должности лиц, которые совершили сделку или операцию;

7) подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов.

Шаг 2. Контролируйте даты документов. Первичку надо составлять при совер­шении факта хозяйственной жизни или сразу после него. Старые и опоздавшие документы искажают отчетность. Требуйте, чтобы сотрудники составляли доку­менты и передавали их в бухгалтерию вовремя.

Шаг 3. Не принимайте к учету фиктивные документы. Запрещено отражать в уче­те факты, которых в действительности не было, а также мнимые и притворные сделки. Это приводит к искажению отчетности.

Шаг 4. Анализируйте первичку. В налоговом учете можно признать только обо­снованные и документально подтвержденные расходы. Если затраты не связаны с деятельностью компании, налоговики снимут расходы. Например, затраты на личные нужды руководителя, непроизводственные премии к праздникам и юбилеям.

Штрафы за грубое нарушение правил бухучета


Тогда заказчик по своему усмотрению может и не начислять санк­ции, а соответственно и не включать их в налоговую базу по налогу на прибыль.

Ошибка 9. Долгосрочный договор без этапов сдачи работ

Сдавать результат работ по договору без обозначенных этапов вы будете только один раз - по окончании работ на всю сумму договора. Для налога на прибыль в течение срока договора вы будете распределять доходы и расходы самостоятельно. Самое редкое - ежеквартально.

Распределять начисление НДС Налоговый кодекс не требует. Поэтому при сдаче работ вам придется начислить НДС со всей цены договора. Сумма к уплате может ока­заться значительной, а вычеты вы уже все использовали по мере возникновения права на них.

Если договор не предусматривает авансов и заказчик задержит оплату по принятым работам, вы можете попасть в трудную ситуацию. Может не оказаться нужной суммы для уплаты НДС с реализации выполненных работ. Так что нужно либо заранее спланировать финансирование, либо предусмотреть в договоре этапы сдачи.

Ошибка 10. Точные суммы авансов в договоре


Ж. В. Шпехт
автор статьи, консультант Аскон

Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (п. 1 ст. 420 ГК РФ).

Также договор – это документ, в котором делать приписки, зачеркивать или исправлять слова в юридической практике не приветствуется, поскольку любые некорректные изменения могут повлечь серьезные последствия для обеих сторон соглашения. Вплоть до признания сделки недействительной или отказа в регистрации договора.

Например, договоры аренды недвижимости, заключенные на год и более, купли-продажи недвижимости. Согласно п. 1 ст. 551, п. 2 ст. 651 ГК РФ, п. 2 ч. 2 ст. 14 Закона о госрегистрации недвижимости они являются основанием для регистрации прав на недвижимое имущество (п. 1 ст. 551, п. 2 ст. 651 ГК РФ, п. 2 ч. 2 ст. 14 Закона о госрегистрации недвижимости). Однако, если в договоре имеются такого рода исправлениями, Росреестр возвратит ваше заявление о госрегистрации без рассмотрения (п. 2 ст. 25 Закона о госрегистрации недвижимости).

Ошибка в договоре

Под ошибкой в широком смысле слова понимается непреднамеренное, случайное отклонение от истины или правильных действий, условий. Таким образом, можно предположить, что ошибка в договоре – это отклонение условий договора от истинной воли сторон, для реализации которой и заключается такое соглашение.

Можно выделить следующие общепризнанные виды ошибок при заключении договоров:

1) Опечатки.

Некое искажение смысла текста или изложенных в нем фактов, например, пропуск буквы или лишняя буква, пропуск слова, его искажение и т.д. Также опечатки часто встречаются в названии предмета договора или сторон, в их реквизитах, в том числе и в банковских, в суммах и пр.

2) Собственно ошибки.

Такие ошибки возникают из-за невнимательности или небрежности сторон при оформлении договора в письменном виде, а также при искажении информации, которая оговаривалась сторонами в устной форме. При этом, стоит отметить, что ни одна из сторон в подобных ситуациях не имеет цели ввести в заблуждение или обмануть другую сторону.

3) Ошибки вследствие введения в заблуждение или обмана.

Ошибки в данном случае появляются именно из-за преднамеренных действий, умышленно искажающих условия соглашения, обмана или введения в заблуждение одной стороной договора по отношению к другой или третьим лицам. Сделки, совершенные под влиянием заблуждения или обмана, могут быть признаны судом недействительными (ст. 178 и 179 ГК РФ).

Способы исправления ошибок

  • Если в тексте договора обнаружены одна-две ошибки, к примеру, пропуск буквы или написание лишней буквы, пропуск слова, ошибка в цифре, неправильное написание предложения в абзаце, уже после его заключения, можно поступить следующим образом.
  • Если в тексте договора подобных опечаток или ошибок обнаружилось в большом количестве, в таком случае лучшим вариантом для обеих сторон сделки является переподписание договора или оформление исправлений в дополнительном соглашении к нему.

Можно подготовить допсоглашение об изложении в новой редакции пункта или абзаца договора, или другой его части при необходимости.

На практике составить дополнительное соглашение оказывается проще, а согласовать правки быстрее, чем переподписать договор. Поскольку во многих компаниях, в соответствии с внутренним регламентом, договор перед подписанием сторонами должен быть согласован и завизирован разными службами, что занимает довольно продолжительное время.

Как суды толкуют ошибки в договорах

Любая опечатка или техническая ошибка, которую стороны упустили из виду при заключении сделки, может иметь неблагоприятные последствия как для одной стороны, так и для другой. Что, в свою очередь, рано или поздно может привести к спору между сторонами в судебном порядке. При разрешении гражданско-правовых споров суд, помимо норм права, руководствуется в том числе и заключенным между сторонами договором, а именно его толкованием. Без толкования договора судом не обходится ни один спор.

Так, согласно ст. 431 ГК РФ при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом.

Если вышеуказанные правила не позволяют определить содержание договора, должна быть выяснена действительная общая воля сторон с учетом цели договора. При этом принимаются во внимание все соответствующие обстоятельства, включая предшествующие договору переговоры и переписку, практику, установившуюся во взаимных отношениях сторон, обычаи, последующее поведение сторон.

По смыслу абзаца второго статьи 431 ГК РФ при неясности условий договора и невозможности установить действительную общую волю сторон иным образом толкование условий договора осуществляется в пользу контрагента стороны, которая подготовила проект договора либо предложила формулировку соответствующего условия. Пока не доказано иное, предполагается, что такой стороной было лицо, профессионально осуществляющее деятельность в соответствующей сфере, требующей специальных познаний (например, банк по договору кредита, лизингодатель по договору лизинга, страховщик по договору страхования и т.п.) (п. 45 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25.12.2018 N 49 "О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации о заключении и толковании договора", п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 16 "О свободе договора и ее пределах").

Образовательное мероприятие по теме

Найдите решение по своей ситуации в КонсультантПлюс

Активируйте пробный доступ к системе на 3 дня прямо сейчас.


Ж. В. Шпехт
автор статьи, консультант Аскон

Бухучет, налогообложение, ФСБУ, отчетность за 2021 год

Поможем не забыть сделать главное

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

Читайте также: