Если бухгалтер не отдает документы директору

Обновлено: 16.05.2024

Атмосфера доверия – одно из условий успешного функционирования любого трудового коллектива. Но чрезмерная открытость генерального директора по отношению к главному бухгалтеру зачастую более опасна, чем недостаток взаимопонимания.

К услугам консалтинговых компаний нередко прибегают, когда дела идут – хуже некуда. Например, генеральный директор оказывается перед фактом, что главбух нецелевым образом использует средства, а затем исчезает, оставляя после себя ворох проблем. Или руководитель становится объектом шантажа со стороны подчиненных.

Клиент – гендиректор и учредитель группы из нескольких небольших компаний, на рынке не первый год, особых финансовых проблем не было. Главный бухгалтер, по совместительству она же еще и финансовый директор группы, работает несколько лет, доказала свою лояльность. Учредитель согласился на ее просьбу стать акционером, чтобы повысить мотивацию и привлечь в компанию клиентов, развивая новые направления деятельности.

Спустя полгода начались сюрпризы… На компанию посыпались требования и штрафы от ФНС и кредиторов. Встал вопрос: куда исчезли со счета деньги, предназначенные на выплату налогов?

Существуют два возможных варианта действия в этой ситуации: проводится аудит (если это допустимо уставом компании) или анализ финансово-хозяйственной деятельности общества на предмет выявления рисков за период 3 последних года.

При недоплате налогов действия очевидны – срочно оплатить их с целью недопущения начисления штрафов и пеней. При переплате (бывает и такое) принять меры к тому, чтобы сумма переплаты была зачтена в счет оплаты налогов будущих периодов.

Параллельно необходимо провести инвентаризацию всех активов: основных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, запасов, учет малоценных быстроизнашивающихся предметов. В описанном случае, в ходе инвентаризации на балансе были выявлены несуществующие активы и активы уже непригодные к эксплуатации из-за технического состояния. Их наличие на балансе увеличивает чистые активы. А новый акционер (бывший финансовый директор) требует выплатить действительную стоимость доли по завышенным ею же чистым активам.

Соответственно, по итогам инвентаризации специализированной компании была заказана техническая экспертиза. В заключении содержались выводы о непригодности имущества к эксплуатации, на его основании составлен комиссионный акт об утилизации, несуществующее имущество было списано либо утилизировано. Таким образом, была произведена расчистка активов.

Анализ задолженности показал, что и там не все в порядке. Оказалось, что главбух намеренно держала на балансе общества дебиторскую задолженность, которая давно подлежала взысканию, но этим никто не занимался – хотя это обязанности как раз финансового директора.

За счет расчистки кредиторской и дебиторской задолженности, их частичного списания, были расчищены остальные активы. Значительные объемы дебиторской задолженности удалось взыскать. По итогам работы с кредиторами был составлен график выплат кредиторской задолженности.

Кроме того, с помощью независимых экспертов генеральный директор проанализировал все расходы общества. В данном случае были выявлены регулярные необоснованные затраты, лишние сим-карты к телефонам, которыми никто не пользовался, но за них регулярно платили, ненужные федеральные телефонные номера – у компании собственная мини-АТС, и одного номера ей вполне достаточно. Контракты были расторгнуты. Также компания отказалась от подписки на бумажные версии журналов: в электронном виде издания втрое дешевле и т.д.

Поскольку привлечение в штат высокопрофессионального бухгалтера в наше время дорогое удовольствие, которое не всем по карману, для проведения экспресс-аудита и восстановления бухучета можно выбрать специалиста на аутсорсе. Сертифицированные специалисты бухгалтерской компании, параллельно с проведением аудита и внесением изменений в отчетность, оперативно займутся сдачей текущей отчетности и бухгалтерским учетом клиентов. Таким образом, удастся избежать длительного процесса передачи дел.

Если анализ показывает грубые и существенные нарушения в ведении бухгалтерского учета требуется пересдача бухгалтерской отчетности. Принятые меры позволят защитить генерального директора от финансовых рисков – необоснованных расходов, рисков выставления налоговых требований, рисков по трудовому законодательству и так далее.

В процессе осуществления хозяйственной деятельности руководство компании может принимать опасные решения и осуществлять операции с риском получить негативные налоговые и иные последствия. Причем отвечать за такие действия придется в том числе и главному бухгалтеру. На примерах сложившейся судебной практики рассмотрим: как и за какие преступления бухгалтер несет уголовную ответственность.

Виды ответственности

За халатное отношение к работе, нарушения финансовой и трудовой дисциплины, иные проступки, к работнику сферы учета могут быть применены меры дисциплинарной ответственности, такие как замечание, выговор и прочее (ст. 192 ТК РФ).

Однако для бухгалтера существуют и более серьезные виды ответственности:

материальная;
административная;
уголовная (по страховым взносам — с 2017 года);
субсидиарная (по банкротству — с 2017 года).

Ужесточение контроля со стороны государства

Новый повод для привлечения к уголовной ответственности появился со вступлением в силу с 10.08.2017 поправок в Уголовный кодекс РФ, внесенных федеральным законом от 29.07.2017 № 250-ФЗ. Суть изменений сводится к тому, что страховые взносы приравняли к налогам, а значит и ввели по ним уголовную ответственность (за уклонение от уплаты и прочие деяния), которой раньше не было.

В текущей экономической ситуации некоторые организации не справляются с долговой нагрузкой и начинают процедуру банкротства. До 30.07.2017 ответственность бухгалтера при банкротстве не была предусмотрена. Однако новые поправки привели к тому, что теперь он стал относится к контролирующим должника лицам, несущим субсидиарную ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов (новая глава III.2 упомянутого закона № 127-ФЗ).

Не избежал поправок и Налоговый кодекс РФ. Ужесточение налогового контроля над налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов, а также над налоговыми агентами привело к изменению редакции п. 5. ст. 82. и появлению статьи 54.1., которая ввела новые требования к налогоплательщику при отборе контрагентов. Указанные нововведения вступили в силу с 19.08.2017 на основании федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ.

Имущественные преступления

Одной из самых распространенных причин втягивания бухгалтера в имущественные, налоговые и иные преступления является исполнение им незаконных приказов своего руководителя.

Однако УК РФ подобные действия может квалифицировать как умышленное преступление (ч. 2. ст. 42. УК РФ), так как лицо, его совершившее во исполнение заведомо незаконных приказа или распоряжения, несет уголовную ответственность на общих основаниях. Только неисполнение заведомо незаконных приказа или распоряжения исключает уголовную ответственность.

Другой, не менее распространенной причиной появления бухгалтера на скамье подсудимых, являются действия руководителя, когда в ходе уголовного дела он пытается переложить свою вину, ссылаясь на финансовую и правовую безграмотность.

Пример № 2:
22 декабря 2017 года Ковровским городским судом вынесен приговор по уголовному делу в отношении бухгалтера социально-реабилитационного центра для несовершеннолетних в ч. 4. ст. 159. УК РФ — мошенничество, совершенное в особо крупном размере с использованием своего служебного положения.
В течение 2014 — 2017 годов подсудимая оформляла фиктивные заявки на получение денежных средств, перечисляемых на карты бухгалтеров указанного учреждения, а также на свое имя, содержащие ложные сведения. Затем посредством электронного документооборота направляла их на исполнение в УФК по Владимирской области, сотрудники которого, принимая эти сведения за достоверные, осуществляли переводы с лицевого счета социально-реабилитационного центра на указанные в заявках банковские карты, после чего подсудимая снимала полученные средства через банкомат.
В результате таких действий социально-реабилитационному центру для несовершеннолетних был причинен материальный ущерб на общую сумму 1985100 руб. Несмотря на то, что подсудимая согласилась с предъявленным ей обвинением, судом определено наказание в виде лишения свободы на срок 2 года с отбыванием в исправительной колонии общего режима.

Налоговые преступления

К субъектам преступления, связанного с уклонением от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199 УК РФ), могут быть отнесены руководитель организации-плательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), а также иные уполномоченные лица, в том числе фактически выполнявшие обязанности руководителя или бухгалтера (п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64).

Тем не менее, случаи, когда руководители требуют от своих бухгалтеров совершить противоправные действия, — например, отразить в бухгалтерском и налоговом учете недостоверные сведения, уменьшить налоговую базу или сокрыть доходы, — продолжают происходить.

Пример № 4:
В результате рассмотрения уголовного дела в Октябрьском районном суде Санкт-Петербурга было выявлено, что главный бухгалтер ООО вводила в заблуждение руководителя организации о состоянии расчетов с бюджетом, занижая размер НДФЛ с оплаты труда. Это повлекло неисполнение организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ на сумму 2,9 млн. руб.
Приговором Октябрьского районного суда Санкт-Петербурга главный бухгалтер ООО осуждена по ч. 1. ст. 199.1. УК РФ (неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента в крупном размере).

Приведенная выше формулировка п. 7. Постановления Пленума Верховного Суда РФ об уполномоченных лицах, фактически выполнявших обязанности руководителя может относится и к бухгалтерам, получившим соответствующие полномочия по распоряжению денежными средствами и иным имуществом экономического субъекта.

Пример № 5:
При рассмотрении уголовного дела в Георгиевском городском суде Ставропольского края было установлено, что гендиректор и главный бухгалтер ОАО осуществили сокрытие денежных средств от взыскания недоимки по налогам на сумму 7,6 млн. руб., перечисляя их контрагентам с использованием вновь открытых расчетных счетов.
Довод о том, что главный бухгалтер не является субъектом сокрытия имущества не был принят судом, установившим, что она осуществляла управленческие функции по распоряжению денежными средствами, в т. ч. подписывала и направляла в банк вышеуказанные платежные поручения.
Приговором Георгиевского горсуда Ставропольского края генеральный директор и главный бухгалтер ОАО осуждены по ст. 199.2 УК РФ (сокрытие денежных средств организации от взыскания).

Как не стать соучастником преступления

Практика показывает, что риск привлечения к уголовной ответственности у бухгалтера гораздо выше, чем у его руководителя, который в таких случаях начинает ссылаться на то, что занимается общим руководством, а в бухгалтерском и налоговом учете не разбирается.

Поэтому бухгалтеру необходимо строго придерживаться норм закона и не поддаваться на провокации руководства организации.

Если же вопрос о возбуждении уголовного дела все же возник, необходимо правильно оценить обстоятельства, по которым предъявляются обвинения. В частности, могут быть выявлены нарушения по уплате какого-то налога, но при этом по нему имеется переплата за предыдущие периоды. Это значит, что умысла уклониться от уплаты не было и ущерб бюджетной системе не нанесен. Таким образом возникает основание для отказа в возбуждении уголовного дела.

Если у вас увольняется работник и по действующим в компании правилам с него нужно получить обходной лист и подтверждение о передаче дел, помните:

Ни обходной лист, ни акт передачи дел не являются документами, предусмотренными ТК РФ при увольнении.
Требование к работнику предъявлять обходной лист (акт передачи дел) для завершения процесса увольнения может расцениваться как действие, не соответствующее трудовому законодательству и повод привлечь к ответственности работодателя.
Категорически нельзя не выплачивать работнику расчет по увольнению и не выдавать трудовую книжку и справки, если он не сдал обходной лист или не передал дела. Это прямая возможность для работника обратиться в ГИТ и в суд. Причем обе структуры будут на стороне работника.

Как быть, если увольняющийся работник не торопится оформлять обходной лист или передавать дела?

Можно попробовать договориться, используя такие аргументы:

В обычаях делового оборота всё большую популярность приобретают рекомендации от прежних работодателей при устройстве на новое место работы. Рекомендации могут быть выданы работнику в письменном виде по его просьбе или получены устно, уже в процессе трудоустройства. Кадровик или руководитель на новом месте может связаться с компанией, указанной в резюме как предыдущее место работы. Напомните об этом строптивому работнику. Скажите, что обязательно упомянете в рекомендациях факт того, что работник склонен идти против локальных правил работодателя.
Подавляющим большинством трудовых отношений предусмотрено, что работодатель предоставляет работнику некое имущество (для выполнения трудовых обязанностей), а тот, в свою очередь, отвечает за сохранность этого имущества. Также в процессе работы сотрудник может иметь доступ и к нематериальным ценностям работодателя, например клиентской базе. Сообщите работнику, что у вас есть право назначить инвентаризацию ценностей, в том числе тех, которые работник не хочет возвращать компании по установленной процедуре. Если в ходе такой инвентаризации будут выявлены негативные моменты — недостача, порча, несанкционированный доступ и копирование и т. п., — работодатель вправе организовать служебное расследование для определения виновных и суммы ущерба. Затем на работника, даже уже уволенного, можно подавать в суд на компенсацию ущерба. Поэтому для обеих сторон будет проще, если работник просто оформит и сдаст обходной лист (передаст дела).

Можно ли начать процедуру увольнения работника по электронному заявлению? Узнайте здесь.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Цитата: Также в процессе работы сотрудник может иметь доступ и к нематериальным ценностям работодателя, например клиентской базе. Сообщите работнику, что у вас есть право назначить инвентаризацию ценностей, в том числе тех, которые работник не хочет возвращать компании по установленной процедуре. Если в ходе такой инвентаризации будут выявлены негативные моменты — недостача, порча, несанкционированный доступ и копирование и т. п., — работодатель вправе организовать служебное расследование для определения виновных и суммы ущерба. Затем на работника, даже уже уволенного, можно подавать в суд на компенсацию ущерба.

А не будет ли это являться банальным шантажом? Если работодатель первым нарушает условия ТК и ТД, то как суд может расценить это ? Пример: человек работает по ТД. Срок истекает через два дня. За три дня до истечения срока, как того требует ТК, работника не уведомили об окончании действия ТД, тем самым нарушив ТК РФ. Работник не обязан напоминать работодателю об истечении срока дейтсия ТД, согласно ТК. В последний день работник разворачивается и уходит с работы,так как не желает продлевать договор, потом высылает письменное уведомление, чтоб ему переслали трудовую книжку. Где тут нарушение со стороны работника? Ему не выдали обходной лист, его не рассчитали в последний день, не выплатили все положенные деньги. Тут уж надо бы привлекать работодателя к ответственности. А работодатель возьми и начни шантажировать работника комиссиями? В самом законодательстве пробелов больше, чем дырок в швейцарском сыре.

Главный бухгалтер завода за два года перевела почти 1 млн руб. предприятия на свой счет. Работодатель решил, что она делала это без ведома начальства и теперь должна вернуть средства. Бухгалтер возразила: все операции проводились по письменным указаниям гендиректора. Две инстанции поверили работодателю. А Верховный суд обратил внимание, что выводы нижестоящих инстанций основаны на результатах служебной проверки, которая могла пройти с нарушениями.

Трудовой кодекс предусматривает формальную, громоздкую и до предела усложненную для работодателя процедуру, чтобы привлечь работника к материальной ответственности, рассказывает партнер INTELLECT (ИНТЕЛЛЕКТ) INTELLECT (ИНТЕЛЛЕКТ) Региональный рейтинг. группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры - high market) группа Интеллектуальная собственность группа Семейное и наследственное право группа Банкротство (включая споры) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Уголовное право группа Корпоративное право/Слияния и поглощения Профайл компании × Роман Речкин. Любые нарушения в этом процессе могут привести компанию к проигрышу. С этой проблемой и столкнулось одно подмосковное предприятие.

Спор бухгалтера с бывшим руководством

Узнав о проверке, бухгалтер пошла судиться со своим работодателем. Она указала, что на самом деле уволилась не добровольно, а из-за конфликта с руководством завода. Более того, по ее словам, ответчик ей до сих пор не перечислил долг по заработной плате в размере 104 844 руб. Истица потребовала вернуть ей работу и дополнительно взыскать с бывшего работодателя 6,6 млн руб. компенсации за задержку зарплаты.

Тогда предприятие заявило встречный иск – считать переведенные на личный счет 884 750 руб. ущербом (ст. 243 ТК), который Шуляева умышленно нанесла предприятию. Бухгалтер все претензии КСПЗ отвергала, настаивая, что все деньги перечисляла по указанию гендиректора предприятия.

Первая инстанция отказалась удовлетворять требования обеих сторон. Сотрудница не доказала, что ей что-то не заплатили и что увольнение было незаконным. Завод тоже не смог подтвердить факт ущерба. Служебное расследование работодатель проводил через несколько месяцев после ухода работника и никаких объяснений с нее даже не взял.

Учитывая все перечисленные обстоятельства, тройка судей ВС под председательством Людмилы Пчелинцевой отменила акты в части вопроса о взыскании денег с Шуляевой. По этому вопросу дело отправили на новое рассмотрение в Мособлсуд (пока не рассмотрели).

Сложно поверить, что работодатель не знал о систематических перечислениях работнику и что, имея умысел незаконно обогатиться, бухгалтер использовал такую незатейливую схему, как перевод денег на свои счета.

Айнур Ялилов, партнер АБ Шаймарданов, Ялилов и Сабитов Шаймарданов, Ялилов и Сабитов Региональный рейтинг. ×

Трудовой кодекс разрешает возложить на главного бухгалтера полную материальную ответственность. Но соглашение об этом надо включить в трудовой договор. Либо с таким работником может быть заключён договор о полной материальной ответственности. Тогда он несёт полную материальную ответственность в размере реального ущерба, причиненного работодателю.

Роман Речкин, партнер INTELLECT (ИНТЕЛЛЕКТ) INTELLECT (ИНТЕЛЛЕКТ) Региональный рейтинг. группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры - high market) группа Интеллектуальная собственность группа Семейное и наследственное право группа Банкротство (включая споры) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Уголовное право группа Корпоративное право/Слияния и поглощения Профайл компании ×

Читайте также: