Досрочное расторжение договора личных сбережений

Обновлено: 17.05.2024

Кредитный потребительский кооператив граждан оказывает услуги по предоставлению займов и сохранению личных сбережений пайщиков под проценты. В учете кооператив применяет метод начисления. Каков порядок учета доходов в виде процентов по договору займа при его досрочном расторжении с пайщиком в целях исчисления налога на прибыль? Необходимо ли пересчитывать доход и подавать уточненные декларации при каждом досрочном расторжении договора?

Порядок признания доходов в налоговом учете при применении метода начисления установлен ст. 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно п. 6 которой по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях налогообложения прибыли доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.

Пунктом 2 ст. 285 Кодекса предусмотрено, что отчетными периодами по налогу на прибыль организаций признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Учитывая изложенное, сумма дохода в виде начисленных по долговому обязательству процентов признается для целей налогообложения на дату окончания соответствующего отчетного периода.

Согласно п. 1 ст. 328 Кодекса сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов (расходов), определяемую в соответствии с положениями ст. ст. 271 - 272 Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 328 Кодекса налогоплательщик, определяющий доходы (расходы) по методу начисления, определяет сумму дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений Кодекса. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов (расходов) по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов (расходов) сумму процентов, причитающуюся к получению (выплате) на конец месяца.

Статьей 314 Кодекса предусмотрено, что аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

Таким образом, для налогоплательщиков, отчетными периодами для которых являются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, по долговым обязательствам с нефиксированной процентной ставкой в аналитическом учете ежемесячно отражается сумма в виде процентов, подлежащих выплате (т.е. фактически начисленных к выплате).

Согласно п. 1 ст. 81 Кодекса при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Таким образом, ст. 81 Кодекса установлена не обязанность, а право налогоплательщика представить уточненную налоговую декларацию при обнаружении таким налогоплательщиком недостоверных сведений, ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

Одновременно Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ внесено дополнение в абз. 3 ст. 54 Кодекса, согласно которому с 1 января 2010 г. налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Основание: Письмо Минфина РФ от 25 сентября 2009 г. N 03-03-06/2/179

Подборка по материалам информационного банка "Финансист" системы КонсультантПлюс. Составители Е.В. Зернова, О.Б. Солдатова.

Наш офис находится в центре Москвы. С собой возьмите паспорт и пенсионное удостоверением, если оно у вас есть.

Подробные условия

Заявка на размещение сбережений

Контроль государства и страхование сбережений

Мы строго соблюдаем законы РФ и отраслевые стандарты.
Имеем все разрешительные документы для осуществления деятельности.
Ведем регулярную отчетность перед контролирующими органами и пайщиками кооператива.

Свидетельство о регистрации кооператива

Свидетельство члена СРО

Свидетельство участника системы страхования сбережений

Свидетельство члена Московской торгово-промышленной палаты

Свидетельство о внесении в Реестр надежных партнеров

Центробанк

Росфинмониторинг

В соответствии с требованиями законодательства РФ мы разработали и внедрили систему внутреннего контроля в области ПОД/ФТ/ФРОМУ. Росфинмониторинг контролирует выполнение Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, финансированию терроризма.

Финансовый уполномоченный

Cтрахование

Ответственность кооператива застрахована

Благодарственное письмо

Свидетельство о страховании сбережений

Как мы обеспечиваем высокую ставку и доход

Выдаем займы
от 16% годовых

Займы выдаём только пайщикам кооператива — физическим и юридическим лицам.

Только под залог
недвижимости

Закладная на комнату, квартиру или таунхаус дополнительно гарантирует защиту от возможных рисков.

Страхуем залоги
и заёмщиков

Комплексно страхуем недвижимость, чтобы закрыть риски по закладной.

Ставки выше
банковских

Несем меньшие, по сравнению с банками, операционные расходы и по разрешению ЦБ можем предоставлять более высокие ставки по сбережениям

О Столичной сберегательной компании

Для членов кооператива предлагаются выгодные условия сбережения и возможность получить финансирование под залог имущества.

Является членом Московской торгово-промышленной палаты

Информация о нас в открытых источниках

Многие банки теряют лицензию или закрываются самостоятельно. Именно поэтому КПК всё чаще рассматриваются населением, как достойная альтернатива для хранения сбережений и получения от них дохода.

Савинов Максим Михайлович
Председатель правления

Вопросы и ответы

Кредитный потребительский кооператив (КПК) это:

Деятельность кредитных кооперативов не подлежит лицензированию.

Тарифы по приему личных сбережений пайщиков КПКГ "Старый порт", действующий с 08 декабря 2021 г.

вступительный взнос
паевой обязательный взнос

50 руб, не возвращается
250 руб, возвращается при выходе из КПКГ "Старый порт"

Пайщик имеет право на получение процентов по настоящему Договору в пределах сумм, не превышающих начисленных процентов.
При досрочном расторжении договора по инициативе Пайщика, он обязуется письменно уведомить Кооператив о своем намерении за 15 календарных дней. При этом проценты пересчитывается исходя из ставки 0,5 % годовых.
При досрочном расторжении договора по инициативе Пайщика в связи с прекращением членства в Кооперативе проценты пересчитывается исходя из ставки 0,5 % годовых. Денежные средства по договору выплачиваются в течение 15 календарных дней с даты прекращения членства в Кооперативе.
В случае досрочного расторжения договора, выплаченная Пайщику сумма процентов, превышающая сумму процентов, подлежащую выплате в связи с досрочным изъятием денежных средств, удерживается Кооперативом в бесспорном порядке с суммы Сбережений Пайщика.

паспорт гражданина РФ.
страховое свидетельство (при наличии);
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (при наличии).

Договор о передаче пайщиком личных сбережений ("Старый порт")
ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ 1 к договору о передаче пайщиком личных сбережений
ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ 2 к договору о передаче пайщиком личных сбережений

вступительный взнос
паевой обязательный взнос

50 руб, не возвращается
250 руб, возвращается при выходе из КПКГ "Старый порт"

Пайщик имеет право на получение процентов по настоящему Договору в пределах сумм, не превышающих начисленных процентов.
При досрочном расторжении договора по инициативе Пайщика, он обязуется письменно уведомить Кооператив о своем намерении за 15 календарных дней. При этом проценты пересчитывается исходя из ставки 0,5 % годовых.
При досрочном расторжении договора по инициативе Пайщика в связи с прекращением членства в Кооперативе проценты пересчитывается исходя из ставки 0,5 % годовых. Денежные средства по договору выплачиваются в течение 15 календарных дней с даты прекращения членства в Кооперативе.
В случае досрочного расторжения договора, выплаченная Пайщику сумма процентов, превышающая сумму процентов, подлежащую выплате в связи с досрочным изъятием денежных средств, удерживается Кооперативом в бесспорном порядке с суммы Сбережений Пайщика.

паспорт гражданина РФ.
страховое свидетельство (при наличии);
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (при наличии).

Договор о передаче пайщиком личных сбережений ("Старый порт")
ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ 1 к договору о передаче пайщиком личных сбережений
ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ 2 к договору о передаче пайщиком личных сбережений

вступительный взнос
паевой обязательный взнос

50 руб, не возвращается
250 руб, возвращается при выходе из КПКГ "Старый порт"

Пайщик имеет право на получение процентов по настоящему Договору в пределах сумм, не превышающих начисленных процентов.
При досрочном расторжении договора по инициативе Пайщика, он обязуется письменно уведомить Кооператив о своем намерении за 15 календарных дней. При этом проценты пересчитывается исходя из ставки 0,5 % годовых.
При досрочном расторжении договора по инициативе Пайщика в связи с прекращением членства в Кооперативе проценты пересчитывается исходя из ставки 0,5 % годовых. Денежные средства по договору выплачиваются в течение 15 календарных дней с даты прекращения членства в Кооперативе.
В случае досрочного расторжения договора, выплаченная Пайщику сумма процентов, превышающая сумму процентов, подлежащую выплате в связи с досрочным изъятием денежных средств, удерживается Кооперативом в бесспорном порядке с суммы Сбережений Пайщика.

паспорт гражданина РФ.
страховое свидетельство (при наличии);
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (при наличии).

Договор о передаче пайщиком личных сбережений ("Старый порт")
ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ 1 к договору о передаче пайщиком личных сбережений
ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ 2 к договору о передаче пайщиком личных сбережений

вступительный взнос
паевой обязательный взнос

50 руб, не возвращается
250 руб, возвращается при выходе из КПКГ "Старый порт"

Пайщик имеет право на получение процентов по настоящему Договору в пределах сумм, не превышающих начисленных процентов.
При досрочном расторжении договора по инициативе Пайщика, он обязуется письменно уведомить Кооператив о своем намерении за 15 календарных дней. При этом проценты пересчитывается исходя из ставки 0,5 % годовых.
При досрочном расторжении договора по инициативе Пайщика в связи с прекращением членства в Кооперативе проценты пересчитывается исходя из ставки 0,5 % годовых. Денежные средства по договору выплачиваются в течение 15 календарных дней с даты прекращения членства в Кооперативе.
В случае досрочного расторжения договора, выплаченная Пайщику сумма процентов, превышающая сумму процентов, подлежащую выплате в связи с досрочным изъятием денежных средств, удерживается Кооперативом в бесспорном порядке с суммы Сбережений Пайщика.

паспорт гражданина РФ.
страховое свидетельство (при наличии);
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (при наличии).

Договор о передаче пайщиком личных сбережений ("Старый порт")
ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ 1 к договору о передаче пайщиком личных сбережений
ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ 2 к договору о передаче пайщиком личных сбережений

Чем договоры ИСЖ и НСЖ отличаются от обычного договора страхования?

Обычный договор страхования заключается на оговоренный срок – как правило, от 1 года. Гражданин уплачивает страховую премию, которую страховая компания получает безвозвратно. Компания же обязуется выплатить сумму ущерба при наступлении страхового случая в период действия договора страхования.

ИСЖ и НСЖ – относительно новые продукты на страховом рынке России. С человеком заключается долгосрочный договор на срок от 3 лет. Зачастую срок действия соглашения составляет 5 лет. Размер ежегодного взноса в среднем варьируется от 50 тыс. до 500 тыс. руб. Вся сумма страховых взносов возвращается потребителю по истечении срока страхования. Причем он может получить еще и дополнительный доход. На период действия договора жизнь гражданина застрахована.

Таким образом, от обычного договора страхования договоры ИСЖ и НСЖ отличают в первую очередь значительный размер страховой премии и длительность отношений. Если вас интересует дополнительное страхование, этот вариант может подойти, ведь сумма страховых взносов вам будет возвращена полностью – возможно, даже с дополнительным доходом.

Стоит ли рассматривать ИСЖ и НСЖ как альтернативу банковскому вкладу?

Часто ИСЖ и НСЖ преподносят как хорошую альтернативу банковскому вкладу. И это понятно: размер ежегодного взноса по договорам ИСЖ и НСЖ сможет потянуть не каждый, проще переманить потенциального вкладчика. И вот здесь начинается самое интересное.

ИСЖ и НСЖ неподготовленному инвестору не стоит рассматривать как альтернативу вкладу. Эти инструменты более рисковые, а доходность по ним, в отличие от вкладов, не гарантирована.

НСЖ – это вид страхования жизни, при котором вы ежегодно платите взносы, т.е. бесплатно кредитуете компанию, а она вас страхует. По истечении срока страхования вам возвращают сумму взносов за 3–5 лет.

ИСЖ – это вид страхования жизни, при котором вы ежегодно платите взносы, а компания, которая страхует вашу жизнь, их инвестирует и потом делится с вами прибылью. Если повезет, то через 3–5 лет вместе с внесенной суммой страховых взносов вы получите дополнительный доход. Согласно статистике, прибыль составляет 3–4% (при уровне инфляции около 8% в 2021 г.).

Статистика Центробанка за 2020 г.

Средняя доходность по трехлетним полисам ИСЖ, завершившимся в 2020 г.

Средняя инфляция за период 2017–2020 гг.

Средневзвешенные ставки по банковским депозитам физлиц, заключенным за 2017 г. на срок от 1 года до 3 лет

Средняя доходность по пятилетним полисам ИСЖ, завершившимся в 2020 г.

Средняя инфляция за период 2015–2020 гг.

Средневзвешенные ставки по банковским депозитам физлиц, заключенным за 2015 г. на срок более 3 лет

Ключевые отличия договора банковского вклада от договоров ИСЖ и НСЖ

Порядок заключения и пролонгации

Единовременный вклад на оговоренный период под фиксированную процентную ставку

Необходимо внесение ежегодных взносов. При пропуске платежа договор расторгается, а страховая сумма, внесенная к этому моменту, не возвращается

Возможность досрочного расторжения договора и последствия

Досрочное расторжение договора возможно в любой момент. Риск – потеря процентов по вкладу (полностью или частично, зависит от условий договора)

Наличие гарантированной доходности

Фиксированная процентная ставка – до 7–8% на дату написания этого материала

Гарантирован возврат внесенной суммы страховых взносов по истечении срока страхования. Доходность плавающая, не гарантирована. По итогам 2020 г. она составляла в среднем 3–4%

Участие в системе страхования вкладов

(до 1 400 000 руб.)

Не является вкладом и не подпадает под условия страхования вкладов

Наличие страховки на период инвестирования

В период действия договора жизнь гражданина считается застрахованной

Последствия смерти гражданина

Сумма выплачивается наследникам и входит в наследственную массу

Наследники получают выплату по договору страхования

Возможность получения налогового вычета

При заключении договора на срок от 5 лет можно получить налоговый вычет, т.е. вернуть налог в размере 13% от суммы взносов. Но это актуально только для граждан, которые платят НДФЛ

Таким образом, ИСЖ и НСЖ имеют свои преимущества, но классический банковский вклад по-прежнему остается более надежным вариантом. ИСЖ подходит, если у вас достаточно свободных денег, вы хотите их во что-то вложить и в перспективе получить доход. При этом вы должны быть готовы своевременно пролонгировать договор, отслеживать доходность и статус страховой компании, которой доверите свои деньги.

Расторжение договора инвестиционного страхования

Если вы не разобравшись заключили договор ИСЖ вместо договора банковского вклада, необходимо проверить его на законность. Мы рассмотрим два основания для расторжения договора.

3. Исковое заявление в суд (судебный порядок). Обращение в суд возможно, только если пройдены первые два этапа и не получен положительный результат. При сумме требований до 100 тыс. руб. иск рассмотрит мировой суд, при сумме свыше 100 тыс. руб. – районный. На требования физического лица распространяются нормы о защите прав потребителей, и госпошлина не взимается. Срок рассмотрения – от 4 месяцев.

В судебной практике есть примеры привлечения страховых компаний к ответственности, например Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18 сентября 2020 г. № Ф05-13952/2020 по делу № А40-2498/2020-146-17.

Лучше обратиться в ЦБ РФ до попытки расторгнуть договор. Ведь при отсутствии нарушений со стороны страховой компании есть риск, что вы и от договора откажетесь, и денежные средства обратно не получите. Не самый привлекательный вариант, верно? А вот в случае констатации нарушений Центробанком можно смело переходить к вышеперечисленным этапам расторжения договора.

Читайте также: