Декларация по игорному бизнесу образец заполнения

Обновлено: 18.05.2024

Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес должна предоставляться за каждый налоговый период (т.е. календарный месяц) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В те же сроки уплачивается налог.

Плательщиками налога на игорный бизнес являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Согласно Налоговому кодексу РФ объектами налогообложения являются игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора и касса букмекерской конторы.

По каждому объекту налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налог на игорный бизнес является региональным, поэтому конкретные налоговые ставки вводятся законами субъектов Российской Федерации в пределах, установленных пунктом 1 статьи 369 НК РФ. Если региональным законодательством ставки не установлены, следует применять ставки, определенные пунктом 2 статьи 369 Налогового кодекса.

Декларация по налогу на игорный бизнес включает в себя:

Порядок заполнения титульного листа рассматривать не будем, поскольку он одинаков для всех деклараций.

Именно с этого раздела следует начинать заполнение декларации. Показатели, сформированные в нем, будут использоваться при расчете показателей разделов 2, 2.1 и 3.

По каждому виду игровых столов (в зависимости от количества игровых полей) составляется отдельный лист раздела 3.1. При наличии у налогоплательщика игровых столов с различным количеством игровых полей раздел 3.1 заполняется столько раз, сколько имеется вариантов количества игровых полей на игровых столах.

стр. 070 гр. 3 = стр. 020 гр. 3 + стр. 030 гр. 3 – стр. 040 гр. 3 + стр. 050 гр. 3 – стр. 060 гр. 3.

В этом разделе формируются данные о соответствующих объектах игорного бизнеса и их движении за налоговый период:

• в графе 3 — об игровых столах (показатели берутся из строк 020—070 разделов 3.1);
• в графе 4 — об игровых автоматах;
• в графе 5 — о кассах тотализаторов;
• в графе 6 — о кассах букмекерских контор.

стр. 060 = стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 + стр. 040 – стр. 050.

При заполнении графы 3 следует учесть, что отражаемые в ней данные являются суммами соответствующих показателей по игровым столам с различным количеством игровых полей, указанных в разделе 3.1.

Как и раздел 3.1, раздел 2.1 заполняется отдельно по каждому виду игровых столов (в зависимости от количества игровых полей).

По строке 010 отражается количество игровых полей на игровом столе.

В строке 020 указывается размер ставки налога на игорный бизнес в месяц по игровым столам, которая установлена законом субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 369 НК РФ). Если ставка налога в регионе не установлена, то применяется ставка, указанная в подпункте 1 пункта 2 статьи 369 НК РФ.

В строке 030 записывается размер ставки налога на игорный бизнес по игровым столам, увеличенный кратно количеству игровых полей (п. 1 ст. 369 НК РФ с учетом абз. 2 п. 1 ст. 370 НК РФ). Значение этого показателя есть не что иное, как произведение значений показателей строк 020 и 010.

В строке 040 указываются данные о количестве подлежащих налогообложению игровых столов с количеством полей, указанным в строке 010. Значение данного показателя рассчитывается как сумма значений показателей строк 020, 030 и 050 графы 3 раздела 3.1.

В строку 050 вписывается количество игровых столов с одним игровым полем, облагаемых по полной ставке налога (п. 1 ст. 369 НК РФ). Величина этого показателя определяется как разность между значением показателя, отраженного по строке 040 в графе 3 данного раздела, и суммой значений показателей строк 050 и 060 графы 3 раздела 3.1 по игровым столам с одним игровым полем:

стр. 050 гр. 3 разд. 2.1 = стр. 040 гр. 3 разд. 2.1 – (стр. 050 гр. 3 разд. 3.1 + стр. 060 гр. 3 разд. 3.1).

В строке 060 указывается количество игровых столов с одним игровым полем, облагаемых по 1/2 ставки налога (пункты 3 и 4 ст. 370 НК РФ). Величина данного показателя определяется как сумма значений показателей строк 050 и 060 графы 3 раздела 3.1 по игровым столам с одним игровым полем.

По строке 070 отражается количество игровых столов, которые имеют более одного игрового поля и облагаются по полной ставке налога, увеличенной кратно количеству игровых полей. Значение этого показателя рассчитывается как разность между значением показателя строки 040 графы 3 раздела 2.1 и суммой значений показателей строк 050 и 060 графы 3 раздела 3.1 по игровым столам с количеством игровых полей, указанным в строке 010 графы 3:

стр. 070 гр. 3 разд. 2.1 = стр. 040 гр. 3 – (стр. 050 гр. 3 разд. 3.1 + стр. 060 гр. 3 разд. 3.1).

В строке 080 приводится количество игровых столов, которые имеют более одного игрового поля и облагаются по 1/2 ставки налога (пункты 3 и 4 ст. 370 НК РФ с учетом абз. 2 п. 1 ст. 370 НК РФ). Значение данного показателя есть не что иное, как сумма значений показателей строк 050 и 060 графы 3 раздела 3.1 по игровым столам с количеством игровых полей, указанным в строке 010 графы 3.

В строке 090 рассчитывается сумма налога на игорный бизнес, исчисленного по игровым столам. Данный показатель определяется таким образом:

по столам, имеющим более одного игрового поля: стр. 090 гр. 3 = стр. 070 гр. 3 х стр. 030 гр. 3 + стр. 080 гр. 3 х стр. 030 гр. 3 х 1/2;
по игровым столам с одним игровым полем: стр. 090 гр. 3 = стр. 050 гр. 3 х стр. 020 гр. 3 + стр. 060 гр. 3 х стр. 020 гр. 3 х 1/2.

В данном разделе производится суммарный расчет налога на игорный бизнес за налоговый период по всем объектам игорного бизнеса:

• в графе 3 — по игровым столам;
• в графе 4 — по игровым автоматам;
• в графе 5 — по кассам тотализаторов;
• в графе 6 — по кассам букмекерских контор.

В строке 010 указываются ставки налога в месяц по каждому объекту, установленные законом субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК РФ. Если ставка налога в регионе не установлена, то применяются ставки, указанные в пункте 2 статьи 369 НК РФ.

В строке 020 граф 3—6 отражается общее количество соответствующих объектов игорного бизнеса, подлежащих налогообложению. Значения показателей в графах 4—6 по этой строке определяются как сумма значений показателей строк 010, 020 и 040 раздела 3 по соответствующим графам. Кроме того, значение показателя строки 020 должно быть равно сумме значений показателей строк 030 и 040 раздела 2 по соответствующим графам, так как в них приводится расшифровка показателя строки 020 в зависимости от применяемой ставки налога.

По строке 020 графы 3 вписывается количество игровых столов, подлежащих налогообложению. Величина этого показателя определяется как сумма значений показателей строк 030—060 графы 3 раздела 2, так как в них приводится расшифровка показателя строки 020 в зависимости от применяемой ставки налога.

В строках 030 и 040 граф 3—6 приводятся данные о количестве объектов игорного бизнеса, подлежащих налогообложению по полной ставке и по 1/2 ставки налога соответственно. Показатель строки 030 граф 4—6 определяется следующим образом:

стр. 030 разд. 2 = стр. 020 разд. 2 – (стр. 040 разд. 3 + стр. 050 разд. 3) по соответствующим графам.

Показатель строки 040 граф 4—6 равен сумме значений строк 040 и 050 раздела 3 по соответствующим графам.

В строку 050 графы 3 вносятся данные по игровым столам, которые имеют больше одного игрового поля и облагаются по полной ставке налога, увеличенной кратно количеству игровых полей.

В строку 060 графы 3 вносятся данные по игровым столам, которые имеют больше одного игрового поля и облагаются по 1/2 ставки налога, увеличенной кратно количеству игровых полей.

По строке 070 граф 3—6 показывается итоговая сумма налога на игорный бизнес по соответствующим объектам налогообложения. Значение показателя этой строки в графах 4—6 определяется суммированием величины показателя строки 030, умноженного на ставку налога, отраженную по строке 010, и величины показателя строки 040, умноженного на 1/2 ставки налога, указанной в строке 010:

стр. 070 (гр. 4—6) = стр. 030 х стр. 010 + стр. 040 х 1/2 стр. 010 (по соответствующим графам).

Значение показателя строки 070 графы 3 рассчитывается как сумма значений показателей строк 090 всех разделов 2.1, заполненных по игровым столам с различным количеством игровых полей.

Этот раздел заполняется в последнюю очередь. В нем отражается итоговая сумма налога на игорный бизнес, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.

В строке 010 указывается код бюджетной классификации (КБК) по налогу на игорный бизнес — 182 1 06 05010 02 1000 110 (в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 10.12.2004 № 114н).

По строке 020 приводится код по ОКАТО (Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95) по месту постановки на учет плательщика налога на игорный бизнес.

По строке 030 отражается сумма налога на игорный бизнес, подлежащая уплате в бюджет. Значение этого показателя формируется как сумма значений показателей, отраженных по строке 070 граф 3, 4, 5 и 6 раздела 2.

Единая упрощенная налоговая декларация — это отчет для организаций, применяющих ОСНО, УСН и ЕСХН. Она заменяет сразу несколько фискальных бланков, а подают ее налогоплательщики, не имеющие оборотов или объектов обложения в отчетном периоде.

Кто и зачем сдает ЕУД

• организации, которые не осуществляли экономическую деятельность в отчетном квартале;
• индивидуальные предприниматели без операционных движений по бизнесу.

ЕУНД применяется только при выполнении двух условий:

1. Полное отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам и в кассе организации или индивидуального предпринимателя. Даже ошибочный платеж или зачисление приведет к тому, что налогоплательщик утратит права на сдачу ЕУД.
2. Полное отсутствие объектов налогообложения по выбранным режимам. Например, единая упрощенная декларация для ИП на ОСНО подается, только если предприниматель в отчетном периоде не получил никакой выручки и не произвел никаких расходов по бизнесу (не платил зарплату и взносы, не приобретал сырье и материалы и т. д.). Но сдача упрощенной декларации не избавляет предпринимателя от обязанности предоставить нулевой 3-НДФЛ и уплатить имущественные налоги.

Сдаем или не сдаем

Когда нельзя подавать

1. Нельзя подать взамен декларации на доходы физических лиц для ИП на ОСНО. Это обусловлено тем, что отчет по НДФЛ предприниматели сдают вне зависимости от размера полученного дохода.
2. Нельзя подать ЕУД по налогам и взносам, отчетным периодом для которых является месяц или год. Например, декларацию на игорный бизнес нельзя заменить единым отчетом. Не предусмотрена замена для всех видов акцизов и налога на добычу полезных ископаемых.

1. Сдать ЕУД допускается по налогам, за которые отчитываются каждый квартал, полугодие или девять месяцев.
2. Квартальная упрощенная декларация при отсутствии деятельности в 2021 году заменяет категории фискальных деклараций:
   • по НДС;
   • по налогу на прибыль, но только если организация должна отчитываться ежеквартально;
   • по УСН, независимо от объекта обложения;
   • по ЕСХН.
3. Подать вправе и ИП, и юридические лица. Исключений и освобождений не предусмотрено.

ЕУД не отменяет обязательства налогоплательщика по предоставлению в ФНС расчета по страховым взносам, бухгалтерской финансовой отчетности и СЗВ-М — в Пенсионный фонд. А вот нулевой 6-НДФЛ подавать необязательно.

Сроки сдачи ЕУД

Сдать ЕУД в ФНС необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 80 НК РФ): кварталом, полугодием, 9 или 12 месяцами. Если срок сдачи выпал на праздничный день или выходные, то дата переносится на первый рабочий день после.

Мы собрали в таблицу сроки сдачи ЕУНД в 2021 году:

Отчетный период	Последний срок сдачи
2020 год (4-й квартал 2020 года)	20.01.2021
1-й квартал 2021 года	20.04.2021
Полугодие (2-й квартал 2021 года)	20.07.2021
9 месяцев (3-й квартал 2021 года)	20.10.2021
2021 год (4-й квартал 2021 года)	20.01.2022

Как и куда ее сдавать

Если в прошлом отчетном периоде среднесписочная численность подотчетного субъекта составила 100 и более человек, то отчитывайтесь только в электронном виде!

Какой бланк использовать

Рекомендованный бланк закреплен приказом Минфина № 62н от 10.07.2007, но чиновники планируют обновить его. Новая форма ЕУНД предусматривает специальный электронный формат отчета. В самом документе актуализируют некоторые реквизиты и показатели. Например, устаревший код ОКАТО заменят на актуальный ОКТМО.

Новый бланк находится на стадии разработки. Следите за процессом на официальном сайте правительства. До утверждения нового формата отчета следует использовать бланк КНД 1151085.

Используйте бесплатно инструкции КонсультантПлюс

Правильно заполнить и сдать декларацию по ЕУД помогут готовые решения экспертов:

Как заполнить единую упрощенную декларацию

Правила, как заполнить ЕУНД за год в СНТ или любой другой организации при отсутствии деятельности, не отличаются от общих требований к заполнению фискальной отчетности:

• заполняя бланк от руки, используйте синюю или черную пасту;
• допускается использовать компьютер для оформления отчета;
• исправления и помарки не допускаются;
• если информация для заполнения отсутствует, то ставьте прочерк.

Пошаговая инструкция, как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию за 4-й квартал 2021 года, представлена в таблице:

Показатель или строка отчета

Рекомендации по оформлению

Код ИНН указывается в обязательном порядке, исключений нет ни для ИП, ни для организаций.

Код ИНН юрлица отличается от кода ИП на два символа.

Поле заполняют только организации. Для частных бизнесменов в поле придется проставить прочерки.

Код компании укажите в соответствии с регистрационной документацией.

Указываем вид отчетности. Подаете формуляр в ФНС впервые — поставьте в поле код 1. Если подаете корректирующую форму, то поставьте код 3. Через дробь укажите номер корректирующего отчета.

Вписываем год, на который приходится отчетный период.

Регистрируем код и полное наименование ИФНС, в которую подается отчетная информация.

Указываем полное наименование подотчетного субъекта в соответствии с учредительной документацией. Предприниматели должны указать Ф.И.О. полностью. Отчество вписывайте при наличии.

В этом поле укажите код ОКТМО. Узнайте правильный код в классификаторе ОКТМО.

Заполняем вид экономической деятельности экономического субъекта. Укажите его в соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ или ЕГРИП или проверьте в классификаторе ОКВЭД.

Регистрируем по отдельности налоги, информация по которым предоставляется в единой упрощенной декларации. Если отчитываетесь сразу по нескольким налогам, то отразите их в отчете по порядку в соответствии с НК РФ.

Указываем номер главы Налогового кодекса, регламентирующей налог. Например, если ЕУД заполняется по УСНО, то укажите номер главы 26.2.

Налоговый период и номер квартала

Коды определяются в зависимости от отчетного периода налога, по которому подают ЕД.

По налогу, налоговый период которого равен кварталу, в графе 3 (период) указывайте код 3. А в графе 4 (квартал) укажите:

• за первый квартал — 01;
• за второй квартал — 02;
• за третий квартал — 03;
• за четвертый квартал — 04.

По налогу, налоговый период которого равен году, в графе 3 указывайте:

• за квартал — 3;
• за полугодие — 6;
• за 9 месяцев — 9;
• за год — 0.

Графу 4 не заполняйте.

Впишите число страниц заполненного отчета.

А это образец ЕУНД за 4 квартал 2021 года:

Ответственность и санкции

Представители Минфина и ФНС высказались о санкциях за несвоевременную сдачу отчета.

Инспекторы ФНС считают, что за просрочку отчета положен штраф. Сумма незначительна — 200 рублей. Свою позицию чиновники из ФНС аргументируют положениями статьи 126 НК, так как ЕУД не является декларацией и не раскрывает информацию об объектах обложения и суммах налогов к уплате. С этим согласен и Минфин (письмо № 03-02-07/2-118 от 03.07.2008).

Налог на игорный бизнес — основание, правовые основы, объекты налогообложения и налоговая база. Все самое главное об игорном налоге простыми словами.

Игорный бизнес включает в себя организацию и проведение азартных игр с применением специального оборудования, прием ставок в букмекерских конторах (БК) и на тотализаторах (ТОТО). Как и любое предпринимательство, эта отрасль подлежит налогообложению. Рассмотрим, какими документами регулируются налоги на игорный бизнес и какие существуют ставки для участников рынка.

Основание и правовые основы

Основанием для налогового обложения игорного бизнеса служит ФЗ №117 от 05.08.2000 года с изменениями от 18.04.2020. В РФ существует 5 специально созданных игорных зон, в которых разрешается организация бизнеса, связанного с проведением азартных игр в офлайн-режиме. Организации, принимающие ставки на спортивные и другие события, в отличие от игорных заведений, допускается открывать в большинстве регионов (за небольшими исключениями). Этот момент регулируется ФЗ №244 от 29.12.2006 года.

Под букмекерской конторой понимается организация, принимающая ставки на исходы различных мероприятий: спортивных состязаний, телевизионных конкурсов, политических событий и т. д. Пари в этом случае заключается между букмекером и игроком. В случае тотализатора игра идет между теми, кто заключил пари, а владелец бизнеса зарабатывает на комиссии (марже). Чаще всего ТОТО как разновидность экспресс-ставок присутствует в БК, но при этом облагается налогом как отдельный объект налогообложения. Заведений, где практикуется только тотализаторские пари, в РФ не существует.

Под игровой деятельностью понимается организация заведений для проведения игр азартного характера в специально оборудованных учреждениях, расположенных в игорных зонах. Вне обозначенных законодательством зон возможна организация заведений по приему ставок на различные события при наличии лицензии. Ее оформляют бессрочно, аннулирование происходит только в случаях, предусмотренных п. 4 ст. 13 ФЗ №244 от 29.12.2006.

Справка! Лицензия аннулируется, если в течение 3 лет после ее получения организатор не приступил к деятельности.

В игорных зонах региональные органы власти вправе самостоятельно определить ставку налога с учетом лимитов, которые установлены НК. Если нет регулирующего документа, размер налога устанавливается, согласно НК. Региональное законодательство не вправе изменять объекты налога, его базу, период и дату уплаты.

Налог на игорный бизнес относится к региональным налогам. Игорные зоны в РФ располагаются в Алтайском, Краснодарском, Приморском краях, Калининградской области и Республике Крым.

Поправки в НК РФ

Министерство финансов подготовило проект изменений в Налоговый кодекс, касающихся игорного бизнеса. После публичного рассмотрения поправки были доработаны и в настоящее время подразумевают увеличение в два раза нынешних налоговых ставок.
Увеличение налоговых отчислений ждет не только владельцев игровых автоматов и игорных столов. Букмекерские конторы также ощутят на себе изменения, причем особенно остро вопрос будет стоять для организаций, принимающих ставки через интернет. Для онлайн букмекеров предусматривается превышение налоговых ставок в 100 раз, что в пересчете в денежный эквивалент равно 3 миллионам рублей.

Кроме этого изменится закон и для организаторов лотерей, ужесточающий требования по выплатам. Планируемые повышения ставок для игорного бизнеса будут следующими:

• игровой стол – 50000-250000 руб./месяц;
• игровой автомат – 3000-15000 руб./месяц;
• пункт приема ставок – 10000-14000 руб./месяц;
• процессинговый центр – 50000-250000 руб./месяц.

Объекты налогообложения

К таковым в игорном бизнесе, согласно ст. 366 НК РФ, относятся:

• игровой стол — специально оборудованное место с 2 и более полями для проведения азартных сессий, в которых владелец заведения или его представители выступают как игрок, наблюдатель или организатор;
• игровой автомат — оборудование, установленное владельцем игорного заведения, эксплуатируемое для проведения азартных сессий без непосредственного участия организаторской стороны;
• процессинговый центр — отделение игорного учреждения, в котором учитывают и фиксируют ставки и результаты игр;
• процессинговый центр интерактивных ставок БК или ТОТО;
• пункты приема ставок — выделенное место для заключения пари и фиксирования информации о ставках, результатах игр и суммах выигрышей.

При наличии игровых столов с несколькими полями (2 и более) каждое рассматривается как индивидуальный объект, что приводит к увеличению налогов. Та же система применяется в отношении игровых автоматов и комплексов, предназначенных для нескольких игроков.

Все объекты в обязательном порядке должны пройти регистрацию в налоговых органах региона. Ее проводят по заявлению владельца казино или пункта приема ставок либо его официального представителя с последующей выдачей свидетельства, разрешающего игорную деятельность. Для налогоплательщиков установлены сроки подачи заявления: минимум за 5 дней до открытия объектов или их установки.

Справка! Если владелец бизнеса ранее не состоял на учете в органах налоговой службы, его регистрация проводится не позднее того же срока.

Если во время работы предпринимателя меняется количество объектов, подается новое заявление не позднее, чем за 5 рабочих дней до даты их установки или ликвидации. Это делает в личном порядке сам владелец игорного бизнеса или его официальный представитель. Возможна подача заявления через почтовое отправление с описью вложения или в электронной форме. Формат документа устанавливается Министерством финансов РФ, согласно приказу №184н от 22.12.2011 года.

Если заявление оформлено правильно, свидетельство о регистрации или внесении изменений в существующий документ выдается налоговой службой в течение 5 рабочих дней начиная с даты получения заявления (дня, проставленного на нем).

Плательщики налога

Азартным играм посвящена глава 29 Налогового кодекса РФ. Статьёй 365 установлено, что организации, которые занимаются предпринимательством в игорном бизнесе, являются плательщиками налога. Это могут быть исключительно юридические лица. таким образом, будучи ИП, физическое лицо не сможет осуществлять бизнес в сфере распространения азартных игр и получать доход.

Требования в отношении физлиц были максимально ужесточены с 2012 года.

Минфин двумя приказами утвердил:

1. форму заявления, которое подаётся при регистрации объекта, утвердил Минфин приказом (от 22.12.2011 №184н);
2. порядок постановки на учёт плательщиков налога на игорный бизнес (от 08.04.2005 №55н).

Статьёй 366 кодекса определено, что объектами обложения налогом являются четыре категории:

1. стол для азартных игр;
2. электронное устройство (аппарат);
3. место приёма ставок на события;
4. центр процессинга в сфере букмекерства или игр на тотализаторе.

Все объекты подлежат обязательной регистрации. О принятии на баланс или снятии с баланса объектов игрового бизнеса владелец обязан известить орган ФНС по месту регистрации.

Налоговая база

Налоговая база, согласно ст. 367 НК РФ, имеет физическую характеристику и определяется как сумма всех столов, процессинговых центров и касс. Итоговый размер выплаты вычисляется самостоятельно владельцем казино или иного заведения и состоит из произведения налоговой базы и ставки по каждому объекту.

Если заведение меняет юридический адрес, новая регистрация происходит на то же лицо, на которое ранее она была проведена. Смена налогоплательщика не предусмотрена законодательством РФ.

Представление отчетности

Налоговым периодом для игорного дела согласно НК РФ является календарный месяц. При добавлении объектов или их исключении существуют некоторые особенности в расчете:

• при добавлении объекта до середины месяца применяют стандартную ставку, при добавлении после 15 числа – половину;
• при исключении объекта налогообложения до истечения половины календарного месяца применяют 0,5 ставки, при исключении после 15 числа – целую.

Оплата налога должна производиться в территориальном налоговом органе, в конце налогового периода, не позднее 20 числа календарного месяца. Кроме этого налогоплательщик ежемесячно должен предоставлять в инспекцию налоговую декларацию.

Ставки налога на игорный бизнес

НК РФ установлены определенные лимиты по налоговой ставке на столы, автоматы и иные объекты. Согласно ст. 369, эти лимиты для каждого из объектов составляют:

• игровой стол — 50–250 тыс. руб.;
• игровой автомат — 3–15 тыс. руб.;
• процессинговый центр БК или ТОТО — 50–250 тыс. руб.;
• процессинговый центр интерактивных ставок — 2,5–3 млн руб.;
• пункт приема ставок — 10–14 тыс. руб.

Каждая игорная зона и субъект РФ вправе устанавливать свой размер налога. Если он не определен законодательством субъекта, обложение ведется по нижнему пределу ставки, согласно ст. 369 НК РФ.

В республике Алтай законом №55-3С от 12.11.2003 года (с поправками от 26.12.2017) установлены следующие размеры ставок по налогу:

• игровой стол (1 поле) — 125 тыс. руб.;
• игровой автомат (на 1 клиента) — 7,5 тыс. руб.;
• процессинговые центры БК или ТОТО — 125 тыс. руб.;
• процессинговый центр интерактивной ставки — 3 млн руб.;
• пункт приема ставок — 14 тыс. руб.

• игровой стол (1 поле) — 250 тыс. руб.;
• игровой автомат (на 1 клиента) — 15 тыс. руб.;
• процессинговые центры БК или ТОТО — 250 тыс. руб.;
• процессинговый центр интерактивной ставки — 3 млн руб.;
• пункт приема ставок — 14 тыс. руб.

• игровой стол (1 поле) — 250 тыс. руб.;
• игровой автомат (на 1 клиента) — 15 тыс. руб.;
• процессинговые центры БК или ТОТО — 250 тыс. руб.;
• процессинговый центр интерактивной ставки — 3 млн руб.;
• пункт приема ставок — 14 тыс. руб.

Законодательная власть Приморского края законом №75-КЗ от 06.11.2003 года с изменениями от 25.11.2005 выставила таковые налоговые платежи:

• игровой стол (1 поле) — 125 тыс. руб.;
• игровой автомат (на 1 клиента) — 7,5 тыс. руб.;
• процессинговые центры БК или ТОТО — 125 тыс. руб.;
• процессинговый центр интерактивной ставки — 3 млн руб.;
• пункт приема ставок — 7 тыс. руб.

Согласно закону Калининградской области от 29.11.2004 №459, налоговая ставка по каждому объекту составляет:

• игровой стол (1 поле) — 250 тыс. руб.;
• игровой автомат (на 1 клиента) — 15 тыс. руб.;
• процессинговые центры БК или ТОТО — 250 тыс. руб.;
• процессинговый центр интерактивной ставки — 3 млн руб.;
• пункт приема ставок — 14 тыс. руб.

В Республиках Тыва, Чувашия, Ингушетия, Воронежской, Иркутской, Тамбовской областях, Чукотском автономном округе введены полные запреты на организацию и проведение любых азартных игр. В Рязанской области запрещена только организация ТОТО.

Это интересно:

Налоговые льготы для малого бизнеса: как получить отсрочку по налогам

6 фактов о налогах, о которых многие не догадываются

Игорные зоны РФ

По состоянию на 1 января 2021 года в России утверждены четыре зоны для деятельности организаций, занимающихся игорным бизнесом:

Осуществляется утверждение проектной документации и выбор места строительства ещё по трём зонам:

В некоторых регионах Российской Федерации на законодательном уровне запрещена любая деятельность по организации игорного бизнеса и приёма ставок. Примеры – Республика Дагестан, Республика Тыва, Иркутская область.

Порядок уплаты налога и представления декларации

Владельцы казино обязаны платить налог до 20 числа следующего месяца. Размер платежа определяется поданной ранее декларацией.

Важно! Льготы на налог не предусмотрены.

Декларация по налогу на казино, ТОТО и БК подается ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за оплачиваемым налоговым периодом. В документе отражаются все данные об изменении количества объектов, если такое происходило в декларируемый срок.

Декларация подается в органы налогового контроля по месту регистрации заведения. Форма утверждена приказом ФНС №ММВ-7-3/985 от 28.12.2011 года. Предоставить документ организатор бизнеса вправе в личном порядке или через законного представителя, Почтой России отправлением с описью или в электронной форме.

Если в декларации были обнаружены ошибки или неточности, предприниматель предоставляет уточненный документ до истечения срока уплаты.

При опоздании с подачей декларации налогоплательщик облагается штрафом в размере 5–30% от долга. Задержка уплаты облагается взысканием в размере 1/300 ставки рефинансирования либо налога на каждый просроченный день. Самый серьезный штраф назначен за неуплату налога — 20–40% от его суммы. При этом штраф и пени не освобождают налогоплательщика от обязанности погасить все недоимки в полном размере.

Ответственность за нарушение законодательства

В случае несвоевременной подачи декларации по налогу на игорный бизнес плательщик внести в бюджет штраф в размере 30% проставленной в документе суммы налога. Следует помнить, вне зависимости от базы налогообложения и итоговой суммы налога, меньше 1000 руб. штраф быть не может. При несвоевременной уплате с 21 числа автоматически начинается начисление пени, ежедневная сумма которой составляет трёхсотую часть ставки рефинансирования на день просрочки.

Сумма штрафа может достигать 40% задекларированного налога. Кроме сроков, то касается и нарушения порядка уплаты. При нарушении порядка регистрации объекта (в том числе, любых изменений) сумма штрафа может составить тройную ставку налога. Повторное нарушение автоматически увеличивает сумму штрафа на 100%.

Жёстко караются законом глобальные нарушения:

• занятие игорным бизнесом вне установленных законом игровых зон на территории России;
• организация азартных игр без получения лицензии;
• нарушение порядка ведения игорного бизнеса.

Для различных видов нарушений Кодексом об административных правонарушениях предусмотрены штрафы до 1 миллиона рублей, или лишение права заниматься организацией игорной деятельности на срок до 90 суток. Органам государственного надзора и прокуратуры законом делегировано право проведения проверок деятельности юридических лиц в сфере игорного бизнеса.

Налог на игорный бизнес — один из региональных налогов. Им облагаются доходы организаций от азартных игр в виде выигрыша, пари и платы за их проведение. Этот налог уплачивают игорные заведения, где азартные игры ведутся на столах и в игровых автоматах, а также букмекерские конторы и тотализаторы.

Общая информация о налоге

Рассматриваемый налог является вмененным, то есть не зависит от размера полученных доходов. Объектом обложения является игровой стол, автомат, процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы, а также пункт приема ставок тотализатора и букмекерской конторы.

По действующим сегодня норм законодательства в России выделены зоны, где разрешена организация азартных игр. Это Алтайский, Приморский и Краснодарский край, также Калининградская область. В других регионах азартные игры разрешено проводить только в букмекерских конторах и тотализаторах.

Диапазон ставок для каждого из объектов указан в статье 369 Налогового кодекса. Поскольку закон является региональным, то конкретное значение устанавливается законодательством субъектов РФ.

Налоговым периодом по рассматриваемому налогу является месяц. Уплачивается он по месту регистрации объектов налогообложения до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Как подать налоговую декларацию

До 20 числа каждого месяца организации сферы игорного бизнеса обязаны представлять налоговую декларацию. Если последний день срока подачи приходится на выходной, то он переносится на первый рабочий день. Составляется отчет по данным за прошедший месяц.

Не пропустите другие ближайшие сроки отчетности – сверьтесь с нашим календарем.

Подается декларация по месту регистрации объектов налогообложения. Исключение составляют крупнейшие налогоплательщики — они подают отчет в ФНС по месту учета в качестве крупнейших.

Форма декларации

Актуальный бланк декларации по налогу на игорный бизнес и порядок ее заполнения (далее Порядок) утверждены приказом ФНС от 28 декабря 2011 года № ММВ-7-3/985@. Форма состоит из титульного листа, разделов 1, 2, 2.1, 3 и 3.1.

Далее рассмотрим порядок заполнения этой декларации.

Титульный лист

На титульном листе указываются следующие данные:

Далее налогоплательщик ставит подпись, чем подтверждает достоверность и полноту указанных в декларации сведений. Заполняется нижняя часть титула так:

1. Указывается код 1, если подпись в декларации ставит руководитель организации-налогоплательщика, код 2 — если иной уполномоченный представитель.
2. Далее построчно указываются фамилия, имя и отчество руководителя.
3. Если декларацию подписывает представитель — физическое лицо, то построчно указываются его данные.
4. Если представителем является юридическое лицо, то указывается ФИО сотрудника, который ставит подпись, а в следующих сроках — название организации-представителя.
5. В нижних строках указываются реквизиты доверенности (при подписи отчета представителем).

Раздел 1

В этом разделе указаны результаты расчета налога, подлежащего уплате в бюджет. Он состоит всего из трех строк:

1. Строка 010. Код бюджетной классификации, по которому налог следует перечислить в бюджет.
2. Строка 020. Код ОКАТО. Под него отведено 11 ячеек, поэтому если код состоит из 8 знаков, то в последних трех проставляются нули.
3. Строка 030. Сумма налога, которую налогоплательщику следует уплатить. Рассчитывается как сумма значений строк 070-120 раздела 2.

Раздел 2

В разделе 2 производится расчет налога по всем объектам обложения. Состоит он из двух частей.

В верхней части отражается количество объектов каждого типа, облагаемых по разным ставкам. Всего этих типов 6:

• игровой стол;
• игровой автомат;
• процессинговый центр тотализатора;
• процессинговый центр букмекерской конторы;
• пункт приема ставок тотализатора;
• пункт приема ставок букмекерской конторы.

Каждому из них соответствует отдельная графа.

По Строке 020 отражаются суммирующие показатели, то есть общее количество объектов каждого типа:

1. В графах 4-8 расчет таков — Строка 010 раздела 3 + Строка 020 раздела 3 + Строка 040 раздела 3.
2. В графе 3 — сумма Строк 040 всех листов раздела 2.1.

По строкам 030 и 040 указывается количество объектов каждого типа, облагаемых по разным ставкам:

• в Строке 030 — по ставке налога из пункта 1 статьи 369 НК РФ:
  • в графах 4-8: Строка 020 раздела 2 — (Строка 040 раздела 3 + Строка 050 раздела 3);
  • в графе 3: сумма Строк 050 всех листов раздела 2.1;
  • в графах 4-8: Строка 040 + Строка 050 раздела 3;
  • в графе 3: сумма Строк 060 всех листов раздела 2.1.

  В строках 050 и 060 указываются данные только в графе 1 (игровые столы):

  • в Строке 050 — количество столов, облагаемых по ставке из пункта 1 статьи 369 НК РФ с учетом положений статьи 370: сумма Строк 070 всех листов раздела 2.1;
  • в Строке 060 — количество столов, облагаемых по ½ ставки в соответствии со статьей 370 НК РФ: сумма Строк 080 всех листов раздела 2.1.

  Во второй части раздела 2 указывается сумм исчисленного налога.

  
  

  По Строкам 080-120 в графе 3 указывается размер ставки по каждому типу объектов налогообложения, указанному в графе 1.

  По Строкам 070-12- в графе 4 указывается исчисленная сумма налогов по каждому типу объектов обложения:

  • в Строке 070: сумма Строк 090 всех листов раздела 2.1;
  • в Строке 080: Строка 080 графа 3 x Строка 030 графа 4 + ½ Строка 080 графа 3 x Строка 040 графа 4;
  • в Строке 090: Строка 090 графа 3 x Строка 030 графа 5 + ½ Строка 090 графа 3 x Строка 040 графа 5;
  • в Строке 100: Строка 100 графа 3 x Строка 030 графа 6 + ½ Строка 100 графа 3 x Строка 040 графа 6;
  • в Строке 110: Строка 110 графа 3 x Строка 030 графа 7 + ½ Строка 110 графа x Строка 040 графа 7;
  • в Строке 120: Строка 120 графа 3 x Строка 030 графа 8 + ½ Строка 120 графа 3 x Строка 040 графа 8.

  Раздел 2.1

  В разделе 2.1 рассчитывается налог с игровых столов. Если у организации таковых нет, раздел не заполняется.

  Количество листов раздела 2.1 будет зависеть от того, сколько имеется вариантов количества игровых полей на столах. Один лист раздела 2.1 предназначен для отражения данных о столах с одинаковым количеством полей, а также сумме налога, исчисленного с таких столов.

  
  

  В разделе 2.1 отражаются такие данные:

  1. Строка 010. Количество игровых полей.
  2. Строка 020. Ставка налога (пункт 1 или 2 статьи 369 НК РФ).
  3. Строка 030. Размер ставки — Строка 010 х Строка 020.
  4. Строка 040. Общее количество столов с указанным в Строке 010 количеством полей. Формула расчета: Строка 020 раздела 3.1 + Строка 030 раздела 3.1 + Строка 050 раздела 3.1 (с соответствующими показателями в строке 010)
  5. Строки 050-080. Детализация суммы налога из строки 040:
     • Строка 050. Заполняется только если количество игровых полей равно 1. Расчет: Строка 040 раздела 2.1 — (Строка 050 раздела 3.1 + Строка 060 раздела 3.1);
     • Строка 060. Заполняется только если количество игровых полей равно 1. Расчет: Строка 050 раздела 3.1 + Строка 060 раздела 3.1;
     • Строка 070. Заполняется только если количество игровых полей более 1. Расчет: Строка 040 раздела 2.1 — (Строка 050 раздела 3.1 + Строка 060 раздела 3.1);
     • Строка 080. Заполняется только если количество игровых полей более 1. Расчет: Строка 050 раздела 3.1 + Строка 060 раздела 3.1.
  6. Строка 090. Указывается сумма исчисленного налога по игровым столам с количеством полей, указанным в строке 010:
     • если поле одно: (Строка 050 x Строка 020) + (Строка 060 x ½ Строка 020);
     • если полей более одного: (Строка 070 x Строка 030) + (Строка 080 x ½ Строка 030).

  Раздел 3

  В разделе 3 отражается информация об изменении в отчетном периоде количества объектов налогообложения — столов, автоматов, пунктов приема ставок и т. д.

  
  

  Объекты налогообложения указаны в графах. В их отношении нужно заполнить сведения:

  Раздел 3.1

  В этом разделе отражаются изменения количества игровых столов. Он заполняется столько раз, сколько есть вариантов количества игровых полей на столах. По сути, это детализация информации в разрезе столов с разным количеством полей, которая приводится суммарно в графе 3 Раздела 3 декларации.

  Правила заполнения такие:

  Штрафы и санкции

  Если организация несвоевременно подаст декларацию по налогу на игорный бизнес, то может получить штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ. Его размер — от 1 тыс. рублей до 30% от суммы налога, причитающегося к уплате по этой декларации.

  Если в срок не уплатить налог, то последуют санкции в виде штрафа по статье 122 НК РФ. Его размер — от 20 до 40% суммы налога. Кроме того, придется уплатить пени в соответствии со статьей 75 НК РФ из расчета 1/300 ставки рефинансирования от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.

  Нормативная база

  Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес: бланк, образец заполнения, форма

  Плательщиками налога на игорный бизнес в Российской Федерации признаются предприятия и организации, занятые в соответствующей сфере. Несмотря на ограниченное число таких компаний, государственными ведомствами установлен особый режим контроля за их деятельностью.

  Общие сведения про декларацию по налогу на игорный бизнес

  Законодатель признает объектами, подвергающимися налогообложению, кассы тотализаторов и букмекерских контор, игровые столы и автоматы. Не позднее, чем 20 число месяца, каждый налогоплательщик, занятый в сфере игорного бизнеса, обязан отчитаться документально и одновременно перечислить налоговые начисления.

  Структура

  
  

  Суть и характеристика

  Декларация по налогу на игорный бизнес достаточно проста в заполнении, поскольку расчеты обязательных сборов не представляют особой сложности. Для минимизации ошибок при составлении отчетности рекомендуется придерживаться следующих просты правил:

  • Каждая страница документа должна быть пронумерована;
  • Для каждого показателя предусмотрено свое поле;
  • Титульный лист заполняется подробными реквизитами компании, которые позволят точно определить налогоплательщика, его территориальную принадлежность;
  • В числе часто встречающихся ошибок при заполнении декларации неверное определение количества объектов налогообложения.

  Правильно составленная декларация может служить основой для заполнения каждого следующего отчета. Делать отчет разрешается как в офисных программах, так и специализированном бухгалтерском сервисе.

  Нормативное регулирование

  Сама форма декларации утверждена приказом Федеральной Налоговой службы Российской Федерации. Найти бланк можно в приложении 1 к нормативу или скачать актуальную версию на специализированных бухгалтерских сайтах. При своевременном обновлении бухгалтерских программ проблем с поиском формы обычно не возникает.

  Правила, порядок и сроки оформления декларации по налогу на игорный бизнес приводятся в статье 365 Налогового Кодекса. В этом же документе можно ознакомиться с действующими ставками, принципами налогообложения и правилами расчета. Для заполнения отводятся шесть листов декларации формы по КНД 1152011.

  Как заполнить

  
  

  Заполнять декларацию рекомендуется с раздела 3.1. В параграфе необходимо проставить общее количество столов, которые используются для ведения профильной деятельности. Показатели, проставленные в этом разделе, будут в дальнейшем использоваться для заполнения.

  При заполнении декларации необходимо приводить детализацию по каждому виду игровых столов (по количеству игровых полей).

  • Строка 010, соответственно заполняется количеством полей, а позиция 020 указывает на общее число столов. Для того чтобы указать на происходящие в налоговом периоде движения (выбытие/прибытие объектов), предусмотрены строки 030 и 040, соответственно.
  • Позиции 050 и 060 заполняются также заполняются сведениями по игровым столам, относительно 15 числа отчетного периода. При проставлении данных необходимо учитывать, что сведения по движению должны быть подтверждены соответствующими заявлениями налогоплательщика, принятыми инспекцией.

  Следующие позиции заполняются автоматически, в зависимости от количества и типов объектов налогообложения.

  Форма и правила

  В соответствующем приложении к приказу Минфина приводится форма КНД 1152011. Именно ее будут ждать каждый отчетный период в налоговой инспекции по месту регистрации предприятия, занятого в сфере игорного бизнеса. С правилами заполнения можно ознакомиться в содержании норматива, а также на страницах самой декларации (имеются уточнения).

  Пошаговая инструкция

  Поэтапный алгоритм действия по заполнению налоговой декларации подойдет тем организациям, которые заполняют отчеты вручную. В общем случае, при использовании специальных бухгалтерских сервисов, работа бухгалтера сводится к формированию отчета и проверке правильности заполнения соответствующих полей декларации.

  • Поскольку предприятия игровой зоны являются крупными налогоплательщиками, которые работают в особом режиме, в учетной политике предприятий может предусматриваться инвентаризация квартальная или помесячная.
  • Налог на игорный бизнес, его особенности и нюансы заполнения декларации рассмотрены в видео ниже:

  Образцы и бланки

  Форма декларации представлена единым бланком, в который законодателем перманентно вносятся изменения. Налогоплательщики, подключенные к специализированным сервисам, могут направлять отчетность в электронном виде.

  Образец заполнения формы КНД 1152011

  Формы налогового учета и отчетности по налогу на имущество организаций

  Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (КНД 1152026)

  Применяется – с отчетности за 2013 год

  Утверждена – Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895

  Срок сдачи – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

  Материалы по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций:

  – Приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895

  • – Справочная информация: “Перечень контрольных соотношений к налоговым декларациям (расчетам)”
  • – Практическое пособие по налогу на имущество организаций
  • – Статья: Декларация по налогу на имущество организаций за 2014 год (Титаева Н.) (“Информационный бюллетень “Экспресс-бухгалтерия”, 2015, N 5)
  • – Статья: Годовой налоговый отчет – 2014 (От журнала “Российский налоговый курьер”) (“Статус-Кво 97”, 2014)

  – Статья: Годовой отчет – 2014 (под общ. ред. В.И. Мещерякова) (“Международное агентство бухгалтерской информации”, 2014)

  1. —————————————-
  2. Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (КНД 1152028)
  3. Применяется – с отчетности за 2013 год

  Утверждена – Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895

  Срок сдачи – не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода

  Материалы по заполнению налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций:

  – Приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895

  – Справочная информация: “Перечень контрольных соотношений к налоговым декларациям (расчетам)”

  – Статья: Нюансы заполнения расчета по налогу на имущество за полугодие (Клементьева И., Медведева М.) (“Российский налоговый курьер”, 2014, N 15)

  – Статья: Авансовый расчет по налогу на имущество за полугодие 2014 г. (Коловатов А.) (“Информационный бюллетень “Экспресс-бухгалтерия”, 2014, N 26)

  Читайте также:

    
  • Преамбула заявления что это
    
  • Приказ общества или генерального директора как правильно
    
  • Куда жаловаться на ип если он не выполняет условий договора
    
  • Приказы о зачислении на платной основе какого числа
    
  • Как написать протокол экг