Дата оплаты страховой премии страхового взноса что писать в заявлении

Обновлено: 07.05.2024

Заключение любого договора страхования сопровождается обязательной оплатой страхователем некоторой суммы по нему. Суть страховой премии – это стоимость услуг страховщика, предоставляемые им клиенту в обстоятельствах образования страхового события.Она предполагает, что страховщик в составе этих денег получает:

возмещение части своих расходов по страхованию;
вознаграждение;
часть суммы последующих выплат по страховке при наступлении страхового случая.

Размер страховой премии – это величина переменная, зависит от вида страхования, страховых рисков и особенностей страхуемого объекта. Его величина напрямую связана с объемом последующих выплат по наступившему страховому случаю.

Величина страховой премии – это сумма, определяемая страховыми тарифами, которые могут быть:

нормативными, созданными надзорными органами, которые обычно применяются для обязательного страхования;
разработанными страховщиком самостоятельно с учетом как всех возможных рисков страховщика, так и статистических данных по выплатам.

Определение страховой премии – это процесс, при котором в конкретных ситуациях возможно применение скидок или надбавок.

Премия может выплачиваться:

в полной сумме единовременно при оформлении договора, что обычно для короткого срока действия;
периодически — при длительно действующих договорах.

Все условия, относящиеся к уплате страховой премии – это позиции, которые необходимо вносить в текст договора страхования. Неисполнение их может прекратить действие договора.

Договор страхования прекращается досрочно (ст. 958 ГК РФ):

если вероятность наступления страховой ситуации перестала существовать, но не в связи со страховым случаем; при этом для страхователя возврат части страховой премии – это его неотъемлемое право.
по желанию страхователя; вернуть премию в этом случае можно только тогда, когда это предусмотрено условиями договора.

Формула для расчета страховой премии к возврату – какую следует использовать

Определение страховой премии – это действие, основанное на математических подсчетах.

Для расчета возвращаемой страховой премии следует опираться на следующий принцип: сначала определяется, какой тариф действует в настоящее время, а затем сумма к уплате за период действия договора страхования. Следующим шагом будет деление такой суммы на число месяцев, в течение которых планируется выполнять договор – получится месячная сумма. Осталось умножить эту величину на число месяцев, оставшихся до окончания действия договора.

Формула расчета страховой премии к возврату будет выглядеть следующим образом:

Спв = Сумм / Мд × Мост, где:

Спв – сумма премии к возврату;

Сумм – сумма страховой премии;

Мд – количество месяцев действия договора;

Мост – количество месяцев, оставшихся до окончания действия договора.

Величина возвращаемой страховой премии – это как раз получившаяся сумма.

Возврат по договору ОСАГО или КАСКО

Положение о правилах ОСАГО, утвержденное Банком России 19.09.2014 под № 431-П, содержит следующие возможные условия досрочного прекращения договора (п. 1.13–1.15):

в связи с прекращением существования одной из сторон договора (смерть физлица или ликвидация юрлица);
в результате гибели предмета страхования;
по инициативе страхователя в случаях отзыва лицензии у страховщика или замены собственника имущества;
по инициативе страховщика при выявлении ложных сведений, заявленных страхователем;
по иным причинам.

При прекращении договора возвратная доля страховой премии – это часть средств, соответствующая неистекшему сроку его действия (п. 1.16 Положения о правилах). Исключение составляют случаи:

ликвидации страхователя;
прекращения договора по инициативе страхователя по иным причинам, чем отзыв лицензии у страховщика или замена собственника имущества;
прекращения договора по инициативе страховщика при выявлении ложных сведений, заявленных страхователем.

Договор КАСКО подчиняется положениям ст. 958 ГК РФ. Для такого вида страхования при этом за неистекший срок действия соглашения возврат части страховой премии – это:

обязательство, если договор прекращен в связи с исчезновением предмета страхования, но не по страховому случаю;
возможность, если договор прекращает действие по желанию страхователя, при условии включения условия о возврате в текст договора.

При продаже транспортного средства можно переоформить неистекший полис КАСКО на нового собственника (ст. 960 ГК РФ).

Возврат при досрочном погашении кредита

Положения ст. 958 ГК РФ распространяются и на договоры страхования, связанные с оформлением кредитов. Досрочное погашение кредита, не являясь страховым случаем, влечет за собой исчезновение того основания, в связи с которым заключен договор страхования. Поэтому если правила и договор страхования содержат условие о возврате части премии, соответствующей неистекшему сроку действия договора, то возврат страховой премии – это безусловная обязанность страховщика. В спорных ситуациях существует возможность получить положительное решение о возврате через судебные инстанции.

Итоги

Возврат страховой премии – это процесс вполне реальный, если соответствующая сумма приходится на неистекший срок действия договора страхования, расторгаемый досрочно. Обращаться за ним следует в страховую компанию, предварительно самостоятельно изучив все имеющиеся на руках документы применительно к конкретной ситуации.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Материал будет полезен учреждениям, осуществляющим приносящую доход деятельность, которые предоставляют (или собираются предоставлять) своим сотрудникам, занятым в такой деятельности, соцпакет в виде заключения в их пользу договоров добровольного страхования. Взносы по таким договорам в п. 16 ст. 255 НК РФ разрешено учесть при исчислении базы по налогу на прибыль.

При этом бухгалтеров в этой ситуации, как правило, пугает необходимость соблюдения ряда требований гл. 25 НК РФ: наличие нужного пакета документов, нормирование расходов, неопределенность порядка равномерного отражения страхового платежа, если он вносится не одним платежом, а частями.

Обо всех тонкостях учета указанных расходов расскажем в данной статье.

О видах договоров, заключенных в пользу работников.

В расходах на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль учитываются не только суммы, начисленные непосредственно за работу. В силу п. 16 ст. 255 НК РФ к указанным расходам относятся также взносы по следующим договорам, заключенным в пользу работников:

страхования жизни (абз. 3);
добровольного пенсионного страхования (абз. 4);
негосударственного пенсионного обеспечения (НПО) (абз. 4);
медицинского страхования – ДМС (абз. 5);
добровольного личного страхования жизни и здоровья (абз. 6).

Учреждение вправе заключить один из вышеперечисленных видов договоров или сразу несколько.

Небольшое пояснение: договор пенсионного страхования заключается со страховыми организациями (пп. 2 п. 1 ст. 32.9 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015‑1), договор НПО – с негосударственными пенсионными фондами (НПФ) (ст. 3 Федерального закона от 07.05.1998 № 75‑ФЗ).

Чтобы у ИФНС не было претензий к принятию расходов для целей налогообложения, должны быть соблюдены следующие условия:

оформлены соответствующим образом документы, подтверждающие расходы;
соблюден норматив учета расходов;
расходы должны быть равномерно распределены на весь срок действия договора.

Документальное оформление.

Налогоплательщик должен учитывать следующие тонкости, связанные с оформлением документов:

договоры должны быть заключены в пользу работников со страховыми организациями или НПФ, имеющими лицензии, выданные по законодательству РФ, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации (абз. 1 п. 16 ст. 255 НК РФ);
платежи должны быть предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (абз. 1 ст. 255 НК РФ);
в соответствии с положениями п. 1 ст. 934 ГК РФ застрахованные лица должны быть названы в договоре страхования (Письмо Минфина РФ от 27.04.2018 № 03‑03‑06/1/28712);
по каждому виду из перечисленных договоров должны соблюдаться свои условия.

Далее рассмотрим, что должен содержать тот или иной договор добровольного страхования или договор НПО.

Договор страхования жизни.

должен быть заключен на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности;
в течение этих пяти лет не должен предусматривать страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица.

Налогоплательщик вправе учесть в налоговых расходах взносы по договору страхования жизни, предусматривающему выплаты по такому основанию, как дожитие застрахованного до окончания срока действия указанного договора (см. Письмо Минфина РФ от 15.04.2013 № 03‑03‑10/12498).

Договор добровольного пенсионного страхования.

В расходах на оплату труда учитываются взносы:

по договорам добровольного пенсионного страхования при наступлении у застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований;
договор должен предусматривать выплату пенсий пожизненно.

Договор НПО.

На основании ст. 3 Федерального закона № 75‑ФЗ договором НПО признается соглашение между фондом и вкладчиком фонда, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в фонд, а фонд – выплачивать участнику (участникам) фонда негосударственную пенсию.

Суммы платежей (взносов) работодателей по договорам НПО, заключенным в пользу работников с НПФ, относятся к расходам на оплату труда при одновременном выполнении следующих условий:

у НПФ имеются лицензии, выданные по законодательству РФ, на ведение соответствующих видов деятельности в России;
применяется пенсионная схема, предусматривающая учет пенсионных взносов на именных счетах участников НПФ при наступлении у участника пенсионных оснований, прописанных в законодательстве РФ, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований (Письмо от 15.04.2011 № 03‑03‑06/1/239);
договоры НПО должны предполагать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет или пожизненно.

Договор добровольного личного страхования жизни и здоровья.

Он должен предусматривать выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица. Срок действия договора не имеет принципиального значения для учета в расходах платежей по этому договору.

Договор медицинского страхования (ДМС).

Для учета в целях налогообложения платежей по договорам ДМС должны соблюдаться следующие условия:

договор должен быть заключен на срок не менее одного года;
договор должен предусматривать оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.

Об изменении условий договоров или их расторжении.

В отношении договоров страхования жизни, добровольного пенсионного страхования и (или) НПО.

Абзацем 8 п. 16 ст. 255 НК РФ предусмотрены особые правила в случае изменения условий или расторжения договоров страхования жизни, добровольного пенсионного страхования и (или) НПО. При этом:

в условия договоров вносятся изменения в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников), если в результате таких изменений условия договора перестают соответствовать требованиям п. 16 ст. 255 НК РФ;
договоры расторгаются в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников).

В названных случаях взносы работодателя по договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению:

с даты внесения изменений в условия указанных договоров и (или) сокращения сроков их действия;
с даты их расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми).

Примеры такого случая даны в Письме Минфина РФ от 15.03.2019 № 03‑03‑06/1/17013: если застрахованный работодателем по договору добровольного страхования жизни работник увольняется и уплата страховых платежей в дальнейшем осуществляется бывшим сотрудником самостоятельно, имеет место внесение изменений в условия договора страхования (гл. 48 ГК РФ). Следовательно, ранее включенные в состав расходов суммы взносов работодателя по таким договорам подлежат восстановлению в составе доходов с даты внесения изменений в условия договоров добровольного страхования жизни.

А вот при расторжении договора с одним НПФ и заключении договора НПО с другим НПФ, в который осуществляется перевод пенсионных средств, при сохранении ранее предусмотренных положений пенсионных программ и средств участников на индивидуальных пенсионных счетах, переведенных в новый НПФ, ранее учтенные в составе расходов суммы взносов по договору НПО не подлежат налогообложению (Письмо Минфина РФ от 11.06.2019 № 03‑03‑06/1/42577).

В отношении договоров ДМС.

Одним из основных условий включения в расходы на оплату труда по налогу на прибыль учреждением взносов налогоплательщика, перечисленных страховой организации по договору добровольного медицинского страхования работников, является срок, на который заключен указанный договор.

Таким образом, если договор ДМС заключен между учреждением и страховой компанией на срок не менее одного года и если при изменении списка застрахованных лиц вследствие увольнения одних и поступления на работу других работников не происходит изменения или прекращения срока действия вышеупомянутого договора, то суммы страховых взносов, внесенные в рамках указанного договора за новых работников, учитываются для целей обложения налогом на прибыль в расходах на оплату труда с учетом ограничений, предусмотренных п. 16 ст. 255 НК РФ.

В случае если за уволенного работника страховые платежи (взносы) по договору продолжает уплачивать учреждение, расходы в части, приходящейся на уволенного работника, по продолжающему действовать в отношении него договору добровольного медицинского страхования не учитываются для целей налогообложения прибыли как не соответствующие требованиям ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 01.02.2019 № 03‑03‑06/1/5947).

Расчет предельного значения расходов по договорам добровольного страхования.

Как отмечалось выше, учреждение вправе заключить один из вышеперечисленных видов договоров или сразу несколько. Расходы по этим договорам для целей налогообложения учитываются в пределах лимитов, размер которых приведен в таблице.

Размер расходов, учитываемых

для целей налогообложения

Взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом № 56‑ФЗ*

Совокупная сумма взносов не должна превышать 12 % суммы расходов на оплату труда

Взносы по договорам долгосрочного страхования жизни работников

Взносы по договорам добровольного пенсионного страхования

Платежи по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

Взносы по договорам ДМС (плюс расходы на оплату услуг по организации отдыха**, предусмотренные п. 24.2 ст. 255 НК РФ)

Не более 6 % суммы расходов на оплату труда

Взносы по договорам добровольного личного страхования жизни и здоровья

Не более 15 000 руб. в год на каждого застрахованного работника

** Расходы на оплату этих услуг в рамках статьи не рассматривались. Просто надо учитывать, что их сумма участвует в расчете 6 %-го норматива.

При этом при расчете 6 %-го или 12 %-го норматива должны быть учтены следующие моменты:

под расходами на оплату труда понимаются расходы, начисляемые учреждением в рамках приносящей доход деятельности и определяемые на основании ст. 255 НК РФ;
в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей (взносов), предусмотренные п. 16 ст. 255 НК РФ, то есть при расчете берутся все расходы на оплату труда, учитываемые при исчислении базы по налогу на прибыль, за вычетом самих страховых и пенсионных взносов (последний абзац указанной нормы);
берутся расходы на оплату труда всех работников, занятых в приносящей доход деятельности, а не только застрахованных. Такой вывод следует из Письма Минфина РФ от 04.06.2008 № 03‑03‑06/2/65;
база для исчисления предельной суммы нормируемых расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Причем по расходам налогоплательщика, связанным с добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) своих работников, для установления предельной суммы расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде начиная с даты вступления такого договора в силу (п. 3 ст. 318 НК РФ). Например, если договор заключен в сентябре, при расчете норматива страховой взнос, приходящийся на сентябрь, сравнивается с 6 % от расходов на оплату труда за сентябрь (а не от расходов нарастающим итогом за январь – сентябрь).

Порядок учета страхового платежа в течение всего срока действия договора.

По общему правилу при применении метода начисления расходы для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 1 ст. 272 НК РФ).

В этой статье для расходов по обязательному и добровольному страхованию содержится и специальная норма – п. 6, где говорится, что они признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на уплату страховых взносов.

Здесь возможны варианты в зависимости от того, осуществляются взносы разовым платежом или перечисляются частями.

Договором предусмотрен разовый платеж.

Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Учреждение заключило со страховой компанией договор добровольного личного страхования работников (договор ДМС) сроком на один год с 01.12.2019 по 30.11.2020.

Согласно договору страховая компания должна оплачивать медицинские расходы работников учреждения. Условие о добровольном медицинском страховании работников предусмотрено коллективным договором.

Страховой взнос разовым платежом в размере 1 830 000 руб. перечислен на расчетный счет страховой компании 01.12.2019. С этого момента страховой договор вступил в силу.

Расходы на оплату труда (без учета взносов и платежей, исчисляемых в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ) работников, занятых в приносящей доход деятельности, в декабре 2019 года составили 2 400 000 руб., а с 01.01.2020 и до конца года – 2 600 000 руб. ежемесячно.

Пример 1

Определим сумму страхового взноса в расчете на один день (с учетом того, что 2020 год – високосный). Она составит 5 000 руб. (1 830 000 руб. / 366 дн.).

В связи с тем, что сумма страховки перечислена разовым платежом, она будет распределена по отчетным периодам следующим образом:

за 2019 год – 155 000 руб. (5 000 руб. x 31 дн.);
за I квартал 2020 года – 455 000 руб. (5 000 руб. x 91 дн.);
за полугодие 2020 года – 910 000 руб. (5 000 руб. x 182 дн.);
за девять месяцев 2020 года – 1 370 000 руб. (5 000 руб. x 274 дн.);
за 2020 год – 1 675 000 руб. (5 000 руб. x 335 дн.).

Для проверки нашего расчета сложим 155 000 и 1 675 000 и получим 1 830 000 руб.

Расходы на оплату труда на срок действия договора ДМС составят за отчетные периоды (нарастающим итогом):

за 2019 год – 2 400 000 руб.;
за I квартал 2020 года – 7 800 000 руб. (2 600 000 руб. x 3 мес.);
за полугодие 2020 года – 15 600 000 руб. (2 600 000 руб. x 6 мес.);
за девять месяцев 2020 года – 23 400 000 руб. (2 600 000 руб. x 9 мес.);
за 2020 год – 28 600 000 руб. (2 600 000 руб. x 11 мес.).

Расчет сумм страхового взноса, которые можно учесть в налоговых расходах, таков:

Читайте также: