Продажа авто ип на осно

Обновлено: 17.04.2024

ИП собирается продавать помещение, автомобиль или другие активы, которые использует в бизнесе. Какие налоги платить. Зависит от налоговой системы ИП.

ИП на УСН продал недвижимость: Минфин разъяснил, какой налог платить

Коммерсанты не подозревают, что при продаже личной недвижимости и авто придется заплатить дополнительные налоги, если ИП использовал имущество для бизнеса — под магазин, сдачу в аренду, для перевозок и т. п. Например, ип на УСН продал здание, какие налоги платить. Список налогов зависит от режима бизнесмена.

Какие налоги ИП должен перечислить в налоговую, если он собирается продавать помещение, автомобиль или другие активы, которые использует в бизнесе. Сумма и вид налога зависит от налоговой системы ИП.

В случае продажи помещения, автомобиля или других активов, которые бизнесмен использует в коммерческой деятельности необходимо заплатить налоги с дохода от реализации имущества. Сумма и вид налога зависит от налоговой системы предпринимателя.

Какие налоги нужно платить БЫВШИЙ ИП при продаже основных средств

Право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества или транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Бывший ИП продал землю с магазином: как считать НДФЛ

Доходы, полученные от продажи земельного участка и расположенного на нем здания магазина, использовавшегося в предпринимательской деятельности, не освобождаются от НДФЛ независимо от срока владения указанными объектами.

При этом, считая НДФЛ, не надо забывать про кадастровую стоимость. В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК в случае, если доходы налогоплательщика от продажи недвижимости меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта на 1 января года продажи, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта принимаются равными 0,7 от кадастровой стоимости.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

В то же время положения подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Продажу жилой бизнес-недвижимости освободили от обложения НДФЛ

Доходы от продажи жилой недвижимости, использовавшейся физлицом при ведении предпринимательской деятельности, с 01-01-2019 года будут освобождаться от обложения НДФЛ в общем порядке.

С 01.01.2019 это ограничение частично снимается. Не платить НДФЛ можно будет в том числе, при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, независимо от того, имела ли эта недвижимость какое-либо отношение к бизнес-деятельности или нет.

ИП на ОСНО (общий налоговый режим)

1) Предприниматель может получить освобождение от уплаты НДФЛ при продаже ОС

Налогом не облагаются доходы от продажи активов - жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств, которые находились в собственности более трех лет. Эту льготу МОЖНО использовать по объектам, которые индивидуальный предприниматель использовал в коммерческой деятельности (абз. 7 п. 17.1 ст. 217 НК РФ

2) Как отразить доход от продажи основного средства

в Книге учета доходов и расходов запишите в таблице 1-6А Книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций продажную стоимость актива без НДС в день получения денег от покупателя (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Книга учета для коммерсантов на общем режиме утверждена приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002

3) Имущественный или профессиональный вычет

Использовать имущественный налоговый вычет по проданному бизнес-активу нельзя (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ). А вот уменьшить доход от продажи на профессиональный вычет можно (ст. 221 НК РФ). После покупки основного средства индивидуальный предприниматель ежемесячно определяет сумму амортизации и включает ее в состав профессионального вычета (п. 3 ст. 210 и подп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ). Остаток несамортизированной стоимости имущества включите в состав профвычета после продажи (ст. 221 и 268 НК РФ)

Уплата НДС при продаже основного средства

включите в продажную цену имущества НДС;
выпишите покупателю счет-фактуру;
начислите сумму НДС на дату передачи актива;
сделайте запись в книге продаж;

А вот в доходы для расчета НДФЛ сумму НДС не включайте. В Книгу учета записывайте цену актива без НДС

Предприниматель ведет бизнес на УСН

Как упрощенцу воспользоваться НДФЛ-льготой и вычетом

Действующий предприниматель на УСН воспользоваться льготой и имущественным вычетом по НДФЛ не может. И если планируется продажа имущества, использовавшегося в бизнесе, то единственная возможность не платить налоги с дохода от продажи. Это сняться с учета в качестве ИП. Тогда вы сможете не платить НДФЛ. Если жилье (приобретенное не ранее 01.01.2016). И транспорт находились в вашей собственности в течение минимального срока владения или более.

Имейте в виду : такой способ оптимизации может и не сработать. Налоговики попытаются доказать, что продажа имущества - продолжение вашей предпринимательской деятельности. И с учета в качестве ИП вы снялись, чтобы не платить налог при УСН. Особенно если через непродолжительное время вы вновь зарегистрируетесь как ИП. В подобной ситуации ИФНС доначислила ИП налог при УСН с доходов от продажи квартиры. Реализованной до снятия с учета в качестве ИП. А также НДФЛ и в ряде случаев НДС с доходов от продажи нескольких объектов жилой и нежилой недвижимости, реализованных после этого. Суд поддержал инспекторов.

В каком случае ИП должен учесть доходы от продажи недвижимости в рамках УСН

Специалисты Минфина России в письме от 15.05.19 № 03-04-05/34700 вновь обратились к теме налогообложения доходов от продажи недвижимости, полученных предпринимателем на УСН. Авторы письма напомнили, в каком случае такие доходы будут облагаться единым налогом в рамках упрощенной системы налогообложения.

На основании этих норм в Минфине полагают, что доходы от продажи недвижимости будут облагаться единым налогом по УСН при соблюдении двух условий.

Первое — ИП занимается продажей недвижимого имущества (т.е. в ЕГРИП указан такой вид деятельности как продажа недвижимости).
Второе условие — недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности.

Когда включать в доходы продажную стоимость основного средства

Цену продажи имущества включите в доходы по УСН на дату получения денежных средств от покупателя (п. 1 ст. 346.17 НК РФ)

Когда ИП придется восстановить расходы на покупку бизнес-актива

предприниматели списывают затраты на покупку основного средства в течение одного года (подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК). Но если вы владели имуществом недолго, часть расходов придется восстановить. Пересчитайте расходы по правилам амортизации, если до реализации имущество прослужило менее 3 или 10 лет. Минимальный срок 10 лет действует для активов со сроком службы свыше 15 лет (абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК).

Покупная стоимость актива равна 560 000 руб. Срок службы — 6 лет (72 месяца). 31 декабря 2016 года ИП полностью списал покупную стоимость актива в расходы по УСН.

В мае 2018 года ИП Ульянов продал станок за 480 000 руб. Три года с даты учета расходов не прошло. Поэтому бизнесмену придется восстановить расходы, доплатить налог за прошлые месяцы и пени. Кроме того, коммерсанту надо рассчитать налог по УСН с продажной цены имущества.

Налог за прошлые месяцы. ИП составил налоговую справку, в которой начислил амортизацию по проданному активу линейным способом. Норма амортизации равна 1,4% (1 : 72 мес. × 100%). Ежемесячная сумма амортизации составила 7840 руб. (560 000 руб. × 1,4%).

В расходах ИП оставил только амортизацию за 19 месяцев — с ноября 2016 года по май 2018 года. Сумма амортизации за это время равна 148 960 руб. (7840 руб. × 19 мес.). А значит, ИП восстановил расходы в сумме 411 040 руб. (560 000 – 148 960). Налог по УСН с этих затрат равен 61 656 руб. ИП нужно перечислить эту сумму и пени за прошлые месяцы.

Налог с продажи. В доходы по упрощенке ИП Ульянов включит продажную стоимость станка — 480 000 руб. Налог к уплате со сделки равен 72 000 руб. (480 000 руб. × 15%).

Надо ли бизнесмену платить НДС при продаже основного средства

Нет, упрощенцы освобождены от уплаты НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Это касается и ситуации, когда ИП реализует имущество, которое использовал в упрощенной деятельности

Какие налоги надо заплатить с доходов от продажи недвижимости, которую ИП на УСН приобрел в период брака

Можно ли уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму расходов, связанных с приобретением данного объекта недвижимости? На эти вопросы специалисты Минфина России ответили в письме от 13.04.17 № 03-11-11/21946.

Доходы от реализации недвижимого имущества, принадлежащего супругам на праве совместной собственности, могут облагаться в рамках УСН при условии наличия нотариально заверенного согласия второго супруга.

В то же время ИП, применяющий УСН, при определении объекта налогообложения по налогу вправе уменьшить доходы на сумму расходов на приобретение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Тот факт, что помещение было приобретено в совместную собственность супругов, никак не влияет на учет доходов от его продажи. То есть вся сумма выручки от реализации такого имущества подлежит налогообложению в рамках УСН. Такого же мнения придерживаются и судьи (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 02.11.15 № 07АП-8757/2015 по делу № А03-10619/2015). Это означает, что ИП на УСН вправе уменьшить полученные доходы на сумму расходов на приобретение основных средств.

Предприниматель применяет патентный спецрежим

Какой налог платить при продаже актива

С дохода от реализации основного средства, задействованного в патентной деятельности, придется заплатить УСН, если ранее коммерсант переходил на упрощенный режим. Ведь патент можно купить только по определенным видам деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Продажи основных средств среди патентных видов бизнеса нет

Можно ли уменьшить доход от продажи на расходы, связанные с покупкой имущества

Нет, уменьшать доход ИП на патенте не вправе. Расходы можно учесть только при УСН или в составе профвычета по НДФЛ, если ИП использовал актив в рамках бизнеса на упрощенке или общем режиме. Если актив ИП покупал, чтобы использовать в патентной деятельности, расходы учесть нельзя (Определение ВАС РФ от 30.09.2013 № ВАС-12795/13)

Надо ли бизнесмену платить НДС при продаже основного средства на патенте

Да, если до перехода на патент ИП применял общий режим. По общему правилу коммерсанты на патенте освобождены от уплаты НДС (п. 11 ст. 346.43 НК РФ). Но по бизнесу, в отношении которого патент ИП не применяет, он должен платить НДС (подп. 1 п. 11 ст. 346.43 НК РФ). Если до патента ИП переходил на упрощенку, платить НДС с реализации имущества не надо

Автор: Александр Трудоношин, налоговый консультант, специалист по информационным технологиям, директор ООО "ЦЭАиЭ". Команда портала

В ходе своей деятельности индивидуальные предприниматели могут использовать автомобили, которые со временем приходит пора продавать. Величина налоговых обязательств и порядок уплаты налогов может значительно отличаться в зависимости от используемой системы налогообложения. В данной публикации не рассматриваются особые случаи, которые могут произойти и повлиять на величину налоговых обязательств и порядок исчисления и уплаты налогов, т.к. это приведет к излишнему усложнению подачи материала и потребует особого профессионального суждения.

Первоначальная стоимость автомобиля составляла 1 млн. руб.
Срок эксплуатации автомобиля установлен предпринимателем при покупке — 5 лет. Фактически эксплуатировался 4 года.
Цена продажи автомобиля 236 тыс. руб.

В общем случае индивидуальный предприниматель является плательщиком налога на добавленную стоимость. Это означает, что при продаже автомобиля в цену продажи должен быть включен НДС, который подлежит уплате в бюджет по ставке 18%. По условиям нашего примера сумма НДС составит 36 тыс. руб. (200 тыс. руб. × 18% или 236 тыс. руб. × 18% ÷ 118%).

Операция по реализации автомобиля должна быть отражена в декларации по налогу на добавленную стоимость за квартал, в котором имела место данная реализация.

Если индивидуальный предприниматель получил освобождение от НДС по статье 145 Налогового Кодекса или использует специальный налоговый режим, предусматривающий освобождение от уплаты НДС, то обязанностей по уплате НДС у него не возникает и исчислять налог не нужно.

Однако нужно иметь в виду, что не все специальные режимы освобождают от обязанностей по НДС при продаже автомобиля, поскольку их действие распространяется исключительно на отдельные виды деятельности. Так, патентная система налогообложения и единый налог на вмененный доход предусматривают освобождение от НДС только в рамках соответствующей деятельности. Реализация же автомобиля под данную деятельность не подпадает и, соответственно, возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость.

По умолчанию индивидуальный предприниматель является плательщиком налога на доходы физических лиц, если не перешел на специальный налоговый режим. Причем, принцип данного налога аналогичен обязанностям по уплате НДС: не любой спецрежим освобождает от обязанностей по исчислению НДФЛ по операции реализации автомобиля.

Доходы от продажи автомобиля включаются в налоговую базу. Однако для индивидуальных предпринимателей при расчете НДФЛ появляется право учесть и расходы, которые в случае с автомобилем представлены остаточной стоимостью (разницей между ценой приобретения и начисленной амортизацией). По условиям примера остаточная стоимость составит:

Таким образом, в налоговую базу будет включена разница между ценой продажи без НДС и остаточной стоимостью.

Указанная сумма наравне с иными доходами подлежит отражению в составе налоговой декларации по итогам года, в котором был получен доход от реализации автомобиля.

Обратите внимание, что имущественный вычет при продаже личных автомобилей физических лиц не может быть применен индивидуальным предпринимателем по автомобилю, используемому в предпринимательской деятельности, в силу прямого указания на это в Налоговом кодексе РФ.

С точки зрения уплаты налогов при продаже автомобиля это самая удобная система налогообложения, поскольку она предполагает безусловное освобождение от уплаты НДС и НДФЛ. Однако и она имеет свои нюансы в зависимости от выбора объекта налогообложения, которых, как известно, два: доходы с общей ставкой налога 6% и доходы, уменьшенные на величину расходов, с общей ставкой 15%.

Для первого варианта по доходам все просто. В налоговую базу включается сумма дохода от продажи автомобиля, что, по условиям примера, составит 236 тыс. руб.

Для второго варианта в состав доходов также включается сумма дохода от продажи автомобиля, что, по условиям примера, составит 236 тыс. руб. Возникает вопрос: а как же быть с расходами, на которые можно уменьшить доходы? Для упрощенной системы налогообложения имеется особый порядок признания расходов по основным средствам (к которым и относится автомобиль) — с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. Т.е. после приобретения автомобиля вся сумма в размере 1 млн. руб. уже была включена в расходы и на момент продажи никаких расходов не возникает.

Следует иметь в виду, что если бы по условиям нашего примера продажа автомобиля произошла до истечения трех лет с даты учета в составе расходов (приобретения и ввода в эксплуатацию), то возникает обязанность пересчета расходов предыдущих периодов по аналогии с расчетом НДФЛ.

Операции по реализации автомобилей подлежат включению в книгу учета доходов и расходов и в налоговую декларацию по УСН за год, в котором была осуществлена продажа.

Как уже упоминалось в разделе про НДС, плательщики ЕНВД и ПСН применяют данные специальные режимы исключительно к соответствующей деятельности, реализация автомобиля под который, к сожалению, не подпадает.

предприниматель наравне с ЕНВД или ПСН использует УСН — уплачивается УСН;
предприниматель наравне с ЕНВД или ПСН использует ЕСХН — уплачивается ЕСХН;
предприниматель наравне с ЕНВД или ПСН использует общую систему налогообложения: уплачивается НДС (если не имеется специальных освобождений) и НДФЛ.

Независимо от применяемой системы налогообложения у собственника автомобиля возникает обязанность по уплате транспортного налога. В случае продажи автомобиля (смены собственника) налог исчисляется исходя из полных месяцев владения. При этом если снятие с учета транспортного средства в соответствующем органе (обычно для автомобилей это ГИБДД) произошло до 15 числа месяца, то месяц снятия с учета при расчете месяцев владения не учитывается. Соответственно, при снятии с учета после 15 числа месяца за данный месяц придется заплатить транспортный налог.

В данной публикации мы рассмотрели общие ситуации налогообложения при продаже автомобиля в зависимости от используемой системы налогообложения. Нельзя не обратить внимания на нюансы, оставленные за пределами внимания, поскольку они могут значительно повлиять на порядок расчета.

В данных ситуациях рекомендуется обратиться к нормативным актам или услугам экспертов для оценки возможных налоговых последствий.

Часто предприниматели используют одно и то же имущество в бизнесе и в жизни. Ездят на своей машине за продуктами и на встречи с клиентами, пользуются ноутбуком всей семьёй, а в квартире устраивают офис.

В статье расскажем:

Почему возникают сложности

ИП — это обычный человек, который сказал государству о том, что занимается бизнесом. Закон не делит его имущество на две части: для предпринимательства и личной жизни. Всё, что есть у простого парня Дениса, есть и у ИП Емельянова Дениса Александровича.

Отсюда и начинаются сложности. Имущество — общее, а обязанности у ИП и обычного человека — разные. Денис платит УСН как предприниматель и НДФЛ как простой парень. Чтобы посчитать налоги без ошибок, нужно правильно определить статус имущества.

Одно из правил учёта расходов — они должны быть полезны для бизнеса. Прежде чем учесть затраты на покупку в УСН, подумайте, сможете ли вы доказать её пользу. Если нет,
то учитывать расход нельзя.

Когда есть прямая связь между бизнесом и вещью, которую вы купили — вопросов не возникнет.

Если связь неочевидна, могут возникнуть проблемы. Придётся доказывать свою правоту налоговой и, возможно, суду.

Но будет шанс доказать правоту в суде. Так сделал предприниматель, который занимался торговлей. Пришлось постараться, но он доказал в суде, что использует автомобиль для бизнеса и подтвердил это путевыми листами.

Учитывайте в налоге УСН только те деньги, который потратили после регистрации ИП.

Точно так же обстоят дела и с другими покупками, которые вы будете использовать для себя и для бизнеса. Если легко доказать их пользу — учитывайте расход в налоге УСН.

Важно: покупки дороже 100 тысяч рублей учитываются в особом порядке. Списывайте расход равными частями в конце каждого квартала так, чтобы полностью учесть его в этом году.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Как учесть расходы на содержание имущества

Расходы на бензин

Можно учесть только тот бензин, который потрачен для поездок по делам бизнеса. Для этого составляйте путевые листы. Это такой план, в котором вы отмечаете точки старта и назначения и маршрут между ними.

Мы подготовили шаблон путевого листа, который вы можете использовать. Если занимаетесь перевозками грузов или пассажиров, возьмите за основу утверждённую форму листа.

Расходы на поездки за продуктами или в гости учесть нельзя.

Коммуналка, домашний интернет и телефон

Если вы работаете из своей квартиры, нельзя учитывать расходы на коммуналку при расчёте УСН. Закон не запрещает вести бизнес в квартире, но это, в первую очередь, — жилое помещение. Кроме того, не получится разделить коммунальные расходы на личные и для бизнеса.

Плату за домашний телефон и интернет в квартире тоже учитывать не стоит. Она фиксированная, поэтому сложно доказать, что расход связан только с бизнесом. Иногда предпринимателям удавалось отстоять свою позицию в суде, но бывало, что суд занимал сторону налоговой.

Мобильная связь

Есть три способа учитывать такие расходы:

— Безопасный. Оформить договор от лица ИП, использовать эту симку только для бизнеса и получать от сотового оператора акты об оказанных услугах.

— Сложный. Оформить договор на физлицо, каждый месяц запрашивать у оператора детализацию звонков и делить расходы на личные и рабочие.

— Рискованный. Оформить договор на физлицо, подключить безлимитный тариф и не разделять звонки на личные и для бизнеса. Это удобно, но мы не рекомендуем так делать: вы не сможете доказать, что расход связан с бизнесом.

Нужно ли платить налог на имущество

ИП на УСН, ЕНВД или патенте не платят налог на имущество, которое используют в бизнесе: квартиры, жилые и нежилые помещения, гаражи и другие здания и сооружения.

Как быть с имуществом, которое предназначено для бизнеса и личных целей одновременно? Или с тем, которое вы использовали сначала для себя, а потом— только для бизнеса?

Вася зарегистрировал ИП на УСН и ремонтирует автомобили. До начала бизнеса он купил гараж, в котором сейчас работает. Там же он хранит личные вещи.

Ещё у него есть квартира, в которой никто не живёт. Он решил её сдавать. Раньше он платил за гараж и квартиру налог на имущество. Потом решил немного сэкономить, ведь на УСН не нужно платить налог на имущество, которое используется в бизнесе.

Вы можете не платить налог на имущество, которое вы используете в бизнесе. Для этого подайте в налоговую:

Какой налог платить с доходов от продажи имущества

Люди, которые не занимаются бизнесом, платят со своих доходов НДФЛ 13%. Этот же налог платят предприниматели, когда продают личные вещи.

Со всех доходов от бизнеса ИП платят налог по своей системе налогообложения — УСН, ЕНВД или патент.

Когда имущество используется и в обычной жизни, и в бизнесе, возникает вопрос — какой налог платить.

Физлица освобождаются от НДФЛ с продажи имущества, которым владели больше 5 лет. Для предпринимателя это правило не работает — налог нужно заплатить в любом случае.

Поэтому часто бывает выгодно продавать имущество как физлицо, а не как предприниматель. Но налоговая следит за тем, чтобы платили правильные налоги и не пытались сэкономить там, где нельзя. И иногда перегибает палку.

Страшилка

Денис как простой парень покупает нежилое помещение. Через несколько лет регистрирует ИП и начинает сдавать его под магазин. А потом продаёт это помещение так же, как и покупал — как обычный человек. Денис не платит НДФЛ с продажи, потому что закон разрешает. А потом приходит налоговая и говорит — ты использовал помещение для бизнеса, поэтому должен продать его как бизнесмен. А это значит — заплатить налог УСН с доходов от продажи, а вдобавок — штрафы за то, что не сделал это сразу. Мы ничего не придумываем, это реальная ситуация, которая дошла аж до Верховного суда.

Чтобы определить, какой налог нужно платить, налоговая обращает внимание на назначение имущества и на то, использовалось ли оно для бизнеса. Например, сложно доказать, что офисное помещение вы использовали для жизни с женой и котиками, и продать его как физик. Поэтому доход придётся учитывать как предпринимательский.

Если вы использовали имущество для бизнеса, на другие доказательства налоговая уже не посмотрит.

Что если закрыть ИП, а потом распродать имущество, которое использовал в бизнесе?

Тогда с доходов нужно заплатить НДФЛ, даже если вы владели имуществом дольше трёх лет. Вы не освобождаетесь от НДФЛ, потому что использовали имущество для бизнеса. Ещё не действует налоговый вычет: вы не сможете уменьшить доход от продажи на расходы на покупку имущества. Придётся заплатить НДФЛ со всей суммы.

Если вы на УСН, продайте имущество, которое использовали в бизнесе, до закрытия ИП.

Вы можете закрыть ИП и использовать имущество уже для личной жизни. Если через три года решите его продать, заплатите налоги физлица.

Полезно запомнить

Статья актуальна на 03.02.2021

О НАЛОГОВОЙ ЭКОНОМИИ ПРИ ПОКУПКЕ ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА

Часто предприятия, применяющие специальные режимы налогообложения, не оценивают или не всегда правильно оценивают возможность приобретения транспортных средств (ТС) на других системах налогообложения, чтобы достигнуть большей экономии на налогах. А ведь транспортное средство — дорогостоящий актив, и продавец ТС, как правило, является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Варианты действий для достижения максимальной налоговой экономии разные. В данной статье мы рассмотрим, на какой системе налогообложения выгоднее всего приобрести транспортное средство, оценим все нюансы, а также их влияние на итоговый результат.

Конечно, создавать новую организацию, которая будет плательщиком НДС, воспользуется эффектом от ситуации, но будет при этом неработоспособна, смысла нет. Однако многие хозяйствующие субъекты имеют в своей структуре две и больше организаций, работающих на разных режимах налогообложения. Более того, от применения специального налогового режима при определенных условиях предприятие может отказаться.

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим (п. 6 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ; далее — НК РФ).

Налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Как видим, совершать такую покупку огульно нельзя.

Нужно учесть, что предприятие на спецрежиме не является плательщиком НДС (п. 4 ст. 346.26, п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому при приобретении объектов основных средств (ОС) на специальных режимах налогообложения предъявленные продавцами суммы НДС учитываются в стоимости приобретенных объектов (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Только при УСН (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка 15 %) эти расходы пригодятся, так как уменьшат налогооблагаемую базу по единому налогу.

ОПРЕДЕЛИМ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРИ КОТОРОЙ ПОКУПКА ТС ПРИНЕСЕТ МАКСИМАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ЭФФЕКТ

Сопоставим три системы налогообложения — ЕНВД, УСН, ОСНО (в разрезе двух объектов налогообложения), чтобы определить, на какой из них выгоднее приобрести транспортное средство. Для этого будем учитывать все особенности и нюансы каждой системы налогообложения.

Поскольку все значения стоимостных показателей налоговой декларации указываются в полных рублях, то есть значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля, в своих расчетах будем использовать эти правила округления.

Для ЕНВД, единого налога при УСН, НДС и налога на прибыль в качестве отчетного (налогового) периода выступает квартал, однако мы проведем исчисления за месяц, чтобы упростить расчет. Если понадобится, полученные итоги можно экстраполировать на необходимый период. Предположим, что плановая выручка поступит на расчетный счет компании в отчетном периоде, все расходы будут оплачены в этом же периоде.

Для полноценного всестороннего анализа нам нужны базовые вводные и расчетные показатели, которые мы структурировали по системам налогообложения.

Общие данные:

Транспортная организация, оказывающая услуги по перевозке грузов, решила приобрести новый КамАЗ стоимостью 3 504 000 руб. (в том числе НДС — 584 000 руб.; стоимость без НДС — 2 920 000 руб.).

Получены следующие плановые показатели:

ежемесячный доход от оказания транспортных услуг — в среднем 347 830,80 руб.;
транспортный налог в квартал — 2625 руб. (ежемесячный расчетный показатель составит 875 руб. (2625 руб. / 3 мес.));
ежемесячная величина прочих расходов — 4282 руб. без НДС;
заработная плата водителя (окладная система) — 30 000 руб.;
сумма страховых взносов от зарплаты водителя — 9060 руб.;
стоимость ГСМ (согласно данным о загрузке машин) — в среднем 134 400 руб. в месяц (в том числе НДС — 22 400 руб.; стоимость без НДС — 112 000 руб.).

Расчеты по ЕНВД

Сделаем вспомогательный расчет величины ЕНВД, исходя из того, что базовая доходность на одну машину составляет 6000 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), коэффициент-дефлятор К1 на 2019 г. — 1,915, корректирующий коэффициент К2 на 2019 г. — 0,6. Ставка налога составляет 15 %.

В итоге получим сумму ЕНВД за один месяц:

6000 руб. × 1,915 × 0,6 × 15 % = 1034 руб.

Расчеты по УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов)

Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ при применении УСН расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС принимаются с момента ввода данных средств в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Если предположить, что ОС было приобретено в первом квартале отчетного года, то на уменьшение налогооблагаемой базы по УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов) будет отнесено 876 000 руб. (3 504 000 руб. / 4 квартала).

Еще одна особенность упрощенной системы налогообложения — необходимость в определенных случаях уплачивать минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы.

Если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, уплачивается минимальный налог. Следовательно, даже если организация получит убыток, ей все равно придется заплатить не менее 1 % минимального налога.

Расчеты по ОСНО

Ежемесячная сумма амортизации составит:

2 920 000 руб. / 85 мес. = 34 352,94 руб.

НА ЗАМЕТКУ

Далее определим, на какой системе налогообложения выгоднее работать при приобретении транспортного средства.

Д. В. Кислов, канд. экон. наук

Вопрос: У ИП, применяющего общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога, в составе ОС числится автомобиль. Транспортное средство ИП использует как в своей предпринимательской деятельности, так и для личных поездок.

Необходимо ли вести раздельный учет расходования топлива, затрат на техобслуживание и амортизацию по использованию транспортного средства в предпринимательской деятельности и в личных целях? Если да, то каким образом осуществлять такой учет?

Ответ: Да. Необходимо вести раздельный учет показателей пробега автомобиля по использованию его в предпринимательской деятельности и в личных целях, относительно которого расходы, связанные с его эксплуатацией, будут распределяться в целях налогового учета на расходы, связанные с использованием автомобиля в предпринимательской деятельности и для личных поездок.

Обоснование: ИП, применяющие общий порядок налогообложения, при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 156 НК для исчисления подоходного налога имеют право уменьшить сумму доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, на сумму профессиональных налоговых вычетов в размере фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, в порядке, установленном ст. 169 НК .

Расходы, частично связанные с осуществлением ИП предпринимательской деятельности, исключаются из подлежащих налогообложению доходов только в части, которая непосредственно связана с их предпринимательской деятельностью .

Поэтому в случае, когда ИП использует автомобиль, числящийся в составе ОС, как в предпринимательской деятельности, так и для личных нужд, ИП обязан обеспечить учет расходов, связанных с эксплуатацией этого автомобиля, таким образом, чтобы из доходов, подлежащих налогообложению подоходным налогом, можно было исключить расходы, непосредственно связанные с предпринимательской деятельностью.

К таким расходам относятся, в частности:

— затраты на амортизацию (амортизационные отчисления);

— затраты на техобслуживание и ремонт автомобиля;

— стоимость израсходованного топлива.

Суммы амортизационных отчислений по автотранспортному средству исчисляются в соответствии с Инструкцией N 37/18/6 и учитываются в составе расходов, учитываемых при налогообложении, пропорционально пробегу, непосредственно связанному с предпринимательской деятельностью, для извлечения дохода в отчетном периоде, в котором произведены такие расходы .

Расходы на ремонт и техобслуживание ОС (автомобиля), используемого ИП как для личных нужд, так и для предпринимательской деятельности, также учитываются при налогообложении пропорционально пробегу автомобиля при осуществлении поездок в предпринимательских целях .

Метод распределения расходов по израсходованному топливу при использовании автомобиля как в предпринимательских, так и личных целях НК не установлен. Поэтому, по мнению автора, ИП вправе самостоятельно разработать и закрепить такой метод распределения затрат на затраты, относящиеся к предпринимательской деятельности, и затраты по использованию автомобиля в личных целях.

Учитывая, что расходы на ремонт и техобслуживание ОС (автомобиля), суммы амортизационных отчислений от стоимости ОС учитываются при налогообложении пропорционально пробегу автомобиля при поездках в предпринимательских целях, стоимость израсходованного топлива также целесообразно распределять таким же способом, т.е. пропорционально пробегу .

Определенная таким способом стоимость израсходованного топлива будет учитываться при налогообложении в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством, и в размере его фактической оплаты .

Таким образом, для того чтобы ИП верно учесть при налогообложении расходы (ежемесячные суммы амортизационных отчислений, затраты на ремонт и техобслуживание автомобиля, стоимость приобретенного и израсходованного при поездках топлива), понесенные как в целях предпринимательской деятельности, так и в личных целях, необходимо вести учет этих расходов, распределив их на учитываемые и не учитываемые при налогообложении. Следует отметить, что для их правильного распределения на учитываемые и не учитываемые при налогообложении необходимо обеспечить раздельный учет показателей пробега автомобиля по поездкам, связанным с предпринимательской деятельностью, и по поездкам в личных целях.

Затраты на ремонт и суммы амортизационных отчислений ОС отражаются ИП в книге учета ОС. Суммы начисленных за отчетный (налоговый) период амортизационных отчислений от стоимости амортизируемого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, из графы 5 книги учета ОС переносятся в графу 9 книги учета доходов и расходов .

Количество и стоимость приобретенного и израсходованного топлива (материалов) учитываются ИП в книге учета сырья и материалов .

Поступление топлива отражается ИП в графах 1 — 8 книги учета сырья и материалов. Израсходованное топливо на заправку автомобиля при его использовании в связи с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), т.е. в предпринимательской деятельности, учитывается в графах 9 — 12 книги учета сырья и материалов .

Выбытие топлива по прочим основаниям, не связанным с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), т.е. израсходованного на поездки в личных целях, отражается в графах 13 — 16 книги учета сырья и материалов .

Фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением ИП предпринимательской деятельности, определяются ИП самостоятельно на основании документов, подтверждающих такие расходы .

Документами, подтверждающими стоимость приобретенного топлива, являются документы, выданные АЗС . Фактический расход топлива определяется на основании данных о заправке автомобиля топливом, остатках топлива в баке автомобиля на начало и конец отчетного периода.

Как указывалось выше, расход топлива, использованного в предпринимательской деятельности ИП и отдельно в личных целях, определяется на основании раздельного учета показателей пробега автомобиля.

Для раздельного учета показателей пробега автомобиля ИП может использовать ПУД по самостоятельно разработанной форме: журнал, ведомость и пр., в котором на основании показателей спидометра будет отражаться общий километраж (пробег) совершаемых поездок и отдельно — пробег автомобиля при его использовании в предпринимательских целях . Например, форма журнала (ведомости) учета показателей пробега автомобиля может быть следующая:

Журнал (ведомость) учета показателей пробега автомобиля

На основании показателей данного журнала (ведомости) учета показателей пробега автомобиля ИП составляется ПУД, который также может быть составлен по форме, установленной ИП (справка-расчет и др.), о величине пробега автомобиля за отчетный период (в том числе при его использовании в предпринимательских целях). Данный документ, по мнению автора, будет являться основанием для распределения в целях налогового учета при расчете подоходного налога расходов — ежемесячных сумм амортизационных отчислений, расходов на техобслуживание и ремонт автомобиля, стоимости израсходованного топлива — при использовании автомобиля в предпринимательской деятельности и для личных поездок ИП.

На примере рассмотрим возможный порядок расчета затрат, учитываемых ИП при налогообложении подоходным налогом.

За июнь 2018 г. расходы ИП, связанные с эксплуатацией автомобиля, составили (марка, модель автомобиля не рассматривается, данные условные):

— сумма амортизационных отчислений — 100 руб;

— затраты на техобслуживание и ремонт — 150 руб;

— стоимость израсходованного топлива — 120 руб.

Общий пробег автомобиля равен 740 км (в том числе для целей предпринимательской деятельности — 300 км).

Расчет учитываемых при налогообложении затрат (связанных с эксплуатацией автомобиля для осуществления предпринимательской деятельности) пропорционально пробегу автомобиля:

Читайте также: